2012年高級(jí)會(huì)計(jì)師章節(jié)測(cè)試

2012年高級(jí)會(huì)計(jì)師章節(jié)測(cè)第一章經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，公司于2010年2月1日按面值了2000萬(wàn)張，每張面值1006%12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月（即201021日至201221日，行權(quán)2010A20億股（當(dāng)年未增資擴(kuò)股9計(jì)算公司分離可轉(zhuǎn)換公司債券相對(duì)于一般公司債券于2010年節(jié)約的利202011年基本每股收益至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。M公司為一家國(guó)有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為52％和75M公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為M公司的利潤(rùn)中心。A、B2009年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下（金額單位為萬(wàn)元：2010年初，M公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的B公司，因此AB公司。以總經(jīng)理為代表的根據(jù)上述資料，分別計(jì)算A、B兩家公司2009年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)率（稅（根據(jù)上述資料，分別計(jì)算A、B兩家公司的經(jīng)濟(jì)增加值，并據(jù)此對(duì)A、B兩家公司做20091231303060億元。20082011115%20082011年，公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入、凈利潤(rùn)以及每年年末的股東權(quán)益、負(fù)債(2)公司負(fù)債借款利息(5％)2009年起計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)算填寫下列表格中的息前稅后利潤(rùn)投資資本收益率、平均成本和化為的財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。中原公司的主要業(yè)務(wù)為制造和銷售集裝箱,自成立以來(lái)一直處于快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)目前公司正生產(chǎn)能力受限、產(chǎn)品供不應(yīng)求狀況,急需擴(kuò)大生產(chǎn)能力。為此,公司擬通過(guò)降低營(yíng)運(yùn)水平來(lái)

2012年中原公司有甲、乙、丙三個(gè)方案可供選擇：甲方案，維持公司現(xiàn)有營(yíng)運(yùn)政策；丙方案，減少15％的流動(dòng)資產(chǎn)，同時(shí)增加相應(yīng)的流動(dòng)負(fù)債，再以所得的增添設(shè)備。

20112000012%60%分配給投資者。20111231日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下：2011年12月31 201230%，為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，公司需新增設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值148萬(wàn)元。據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，公司流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債隨銷售額同比率增減。公司如需對(duì)外籌資可按面值票面年利率為10%期限為10年每年年末付息的公司債券解決。假定該公司2012年的銷售凈利率和利潤(rùn)分配政策與上年保持一致，公司債券的費(fèi)用可忽25%。計(jì)算2012年公司需增加的營(yíng)運(yùn)計(jì)算債券的成本第二章業(yè)并比為2∶3，息稅前利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，市價(jià)為72元，在外的股數(shù)為1000萬(wàn)股；公司的資產(chǎn)總額為30000萬(wàn)元，息稅前利潤(rùn)為3500萬(wàn)元，負(fù)債與權(quán)益之比為1:1，市10％，預(yù)計(jì)并購(gòu)后乙公司能獲得與甲公司相同水平的權(quán)益凈2010年，甲公司加大了對(duì)全資產(chǎn)和業(yè)務(wù)整合力度，確定了“做強(qiáng)做大主2010年2月1日，甲公司以銀行存款0.4億元從A上市公司原股東處購(gòu)入2019年11月1日，甲公司以銀行存款1億元從A上市公司原股東處再次購(gòu)入A上市公司40%的有表決權(quán)，另發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用0.15億元。至此，甲公司持有A上市公司60%的有表決權(quán)，控制了A上市公司。該日，甲公司之前持有的A上市公司20%的有表決權(quán)的公允價(jià)值為0.5億元，A上2億元。甲公司從2010年11月1日起，對(duì)A上市公司實(shí)行了統(tǒng)一監(jiān)督、控制、激勵(lì)和約束，努力使A上市公司成為內(nèi)部一支運(yùn)作協(xié)調(diào)、利益攸關(guān)的重要力量，進(jìn)一1.21.2億元。2010年12月31日，甲公司為了做強(qiáng)做大主業(yè)，逐步退出國(guó)際旅游市場(chǎng)，以0.3億元的價(jià)格了所持有丁公司20%的有表決權(quán)，但仍對(duì)丁公司具有控制0.6億元。根據(jù)資料(1)，甲公司2010年購(gòu)入A上市公司股權(quán)是屬于橫向并購(gòu)還根據(jù)資料(1)和(2)，分別甲公司2010年購(gòu)入A上市公司股權(quán)、拍賣拍得B上市公司股權(quán)是否屬于企業(yè)合并。如果屬于企業(yè)合并，是屬于同一控制下的 根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)入A上市公司股權(quán)在合并日或日合并財(cái)根據(jù)資料(3)，簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司所持有丁公司20%的有表決權(quán)在甲公司2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理方法。簡(jiǎn)要說(shuō)明甲公司2010年取得A上市公司股權(quán)和B上市公司股權(quán)所發(fā)揮的

司是一家生產(chǎn)和銷售鋼鐵的A股上市公司，其母公司為XYZ公司。，實(shí)現(xiàn)了式發(fā)展。在一系列并購(gòu)過(guò)程中司根據(jù)目標(biāo)公司的具體情況，主要采取，收購(gòu)乙公司。乙公司是XYZ公司于2000年設(shè)立的一家全資子公司，其主略，2010年6月30日，采用承擔(dān)乙公司全部的方式收購(gòu)乙公司，取得了控制權(quán)。當(dāng)日，司的股本為100億元，資本公積（股本溢價(jià)）為120億元，留存收益為50，、允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。并購(gòu)?fù)瓿珊笏?010年整合了乙公司財(cái)務(wù)、研發(fā)等部門和人員并追加2億元對(duì)乙公司進(jìn)行技術(shù)改造提高了乙公司產(chǎn)品技術(shù)等級(jí)，、并聯(lián)方關(guān)系。2008年12月31日，司支付現(xiàn)金4億元成功收購(gòu)了丙公司的全部可認(rèn)凈資產(chǎn)（3.23.5億元，取得了控制權(quán)。并購(gòu)?fù)瓿珊螅緦?duì)丙公司引入了科行機(jī)制管理制度和先進(jìn)同時(shí)追加3億元A股上市公司，丁公司與司并購(gòu)前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，司經(jīng)批準(zhǔn)通過(guò)定向增發(fā)1億股60％2009年下半年以來(lái)業(yè)績(jī)穩(wěn)步攀升。分別確定司并購(gòu)乙公司、丙公司和丁公司的合并日（或日，并分別說(shuō)明東方為上市公司（下稱A公司）是一家以餐飲為主業(yè)的大型企業(yè)，主要從事飯店、自助酒店、中西餐、服務(wù)，兼營(yíng)商場(chǎng)（限百貨、旅行社等經(jīng)營(yíng)管理。有關(guān)資料如10A公司承擔(dān)。1800萬(wàn)元。A120%2160萬(wàn)元用銀行存款支付給了母公2011年AA支付以及償債等方式并購(gòu)了同地規(guī)模相當(dāng)?shù)囊绎埖?，擁有乙飯?0%的表決權(quán)資本。乙飯店資本5億元，處繁華地段，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3億元；70%。按照丙度假村公司章程規(guī)定：股權(quán)以其持股比例享有相應(yīng)的表決權(quán)。③A公司于2011年8月1日支付500萬(wàn)收購(gòu)了丁餐館，丁餐館位于，資本600萬(wàn)，A公司收購(gòu)后擁有丁餐館70%的表決權(quán)資本。丁餐館2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)，其中，1～7月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)。④A公司投資于戊旅行社，擁有戊旅行社80%的表決權(quán)資本。戊旅行社資本500萬(wàn)元，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，2011年末已資不抵債，凈資產(chǎn)為-100萬(wàn)元。⑤A公司投資于汽車修理公司擁有該公司5%的表決權(quán)資本對(duì)公司沒(méi)有重大影響。公司資本為4000萬(wàn)元，擁有先進(jìn)的修理設(shè)備，在競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，A公司的大90%有表決權(quán)。C公司為2012年4月1日新成立的公司，截止2012年6月30日，C司持有貨幣2400萬(wàn)元實(shí)收資本2000萬(wàn)元資本公積500萬(wàn)元未分配利潤(rùn)-100萬(wàn)元A公司2010年持有D公司70%的有表決權(quán)，基于對(duì)D公司市場(chǎng)發(fā)展前景的分析判斷，2012年7月10日司以現(xiàn)金5000萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)向乙公司 了D公司10%有表決權(quán)股份，從而持有D公司80%的有表決權(quán)。，①A公司收購(gòu)甲出租汽車公司是屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企③請(qǐng)說(shuō)明A公司對(duì)合并司的中所取得的資產(chǎn)、負(fù)債入賬價(jià)值的確定基礎(chǔ)，并說(shuō)④請(qǐng)說(shuō)明A公司支付的對(duì)價(jià)與取得的司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值之間差額應(yīng)如何進(jìn)行處理以A公司支付的審計(jì)費(fèi)的處理原則。根據(jù)資料(2)，分析、判斷A公司并購(gòu)乙飯店，從并購(gòu)雙方行業(yè)相關(guān)性、并購(gòu)的形式和意愿上劃分上述并購(gòu)分別屬于哪種類型？分析該并購(gòu)可能給A公司帶來(lái)的利益？分析A根據(jù)資料(3)A2012年上述業(yè)務(wù)是否形成合并？如不形成企業(yè)資料：2011630日，PS1000PS公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，P公司、S公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。2011年6月30 假定P公司和S公司為同一內(nèi)兩家全資子公司，合并前其共同的母公司為A公司。P公司每股面值為1元，市價(jià)為10.85元，對(duì)S公司進(jìn)行吸收合并。自6月30日開(kāi)始，PS公司凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即為合并日。P公司應(yīng)如何對(duì)該項(xiàng)合并假定P公司和S公司此前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，每股面值為1元，市價(jià)為8.元，P公司取得了S公司70%的股權(quán)，試編制方于日的合并資產(chǎn)負(fù)債表第三章權(quán)激 一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和式發(fā)展，2009年12月，甲51520人員名下，以使其獲得分紅收益。虛擬的授予總額為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%。(2)的授予：依據(jù)每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例，確定獲授的權(quán)數(shù)。2010年1月1日，司向其15名技術(shù)骨干授予合計(jì)10萬(wàn)份；這元的價(jià)格10萬(wàn)股司術(shù)骨干離開(kāi)司估計(jì)2011年至2012年離開(kāi)的技術(shù)骨干為3人，所對(duì)應(yīng)的2萬(wàn)份。假定不考慮其他因素。

司為一上市公司，201011200股，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每100股司從而獲益。公司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為18元。201015％；第15名職員離開(kāi)。2008年1月1日，A公司為其100名管理人員每人授予10000份，其年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率達(dá)到10％。每份在20×2年1月1日的公允價(jià)值為24元。2008123118820092008年～200918200912318名管理人員離開(kāi)20091231102008年～20102010123181210％A200811320A公司，A15名職員離開(kāi)；第二值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了增值權(quán)。北方公司是一家大型國(guó)有控股公司，控制甲、乙、丙三家境內(nèi)上市公司，公司為例為42%，公司的主要決策由當(dāng)?shù)氐膰?guó)有資產(chǎn)管理部門控制。由于最近三年公司業(yè)績(jī)發(fā)展迅公司在4月18日授予公司董事（包括獨(dú)立董事、監(jiān)事（包括監(jiān)事會(huì)）和高級(jí)管理人員共人等待期為年的萬(wàn)。年月25日公司發(fā)布了2009年度財(cái)務(wù)公司打算回購(gòu)一半的（即400萬(wàn)股）作為股權(quán)激勵(lì)的來(lái)源技術(shù)骨干雖然于2008年在A上市公司工作時(shí)曾經(jīng)因泄密公司重大商業(yè)公司總經(jīng)理為公司業(yè)績(jī)的發(fā)展貢獻(xiàn)突出，為表彰其突出表現(xiàn)，決定授予其100萬(wàn)的。由于董事會(huì)成員一致認(rèn)可，對(duì)于其特殊表彰不必經(jīng)過(guò)股東大會(huì)的特別批準(zhǔn)。 北方公司總經(jīng)理分別擔(dān)任甲、丙兩家公司的董事，且持有司5%以上有表決權(quán)的但未參與丙公司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)可參與司的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。由于司在2010年7月30日被查出占用，公司及董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、公司股東、實(shí)際控制人等都受到中國(guó)的行政處罰。資料二：乙公司是一家網(wǎng)絡(luò)上市公司，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。201011日，為獎(jiǎng)授予日每股的公允價(jià)值為15元。協(xié)議規(guī)定：①乙公司向50名高級(jí)管理人員每人授公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%;②符合行權(quán)條件后每持有1股可以自2013票將失效。2010年至2013年，乙公司與有關(guān)的資料如下：2010年5月，乙公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司500萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)4025萬(wàn)元，到12%;每股的公允價(jià)值為16元。12.5%；每股的公允價(jià)值為16元2020133月，482400萬(wàn)元，相關(guān)以下激勵(lì)措施：丙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金增值權(quán)，這20101132012123166名管理人員離開(kāi)；20124員離開(kāi)，有40人行使增值權(quán)取得了現(xiàn)金，2013年有30人行 2014年有10人行使增值權(quán)取得了現(xiàn)金計(jì)算乙公司2010年、2011年、2012年因支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)第四章期保分利用衍生品市場(chǎng)對(duì)MN原材料進(jìn)口進(jìn)行套期保值。發(fā)言三：公司應(yīng)當(dāng)利用衍生品市場(chǎng)開(kāi)展MN原材料套期保值。針對(duì)MN原材MN原材料預(yù)期進(jìn)口進(jìn)行50噸橄欖油。A公司為規(guī)避購(gòu)人橄欖油成本的外匯風(fēng)險(xiǎn)，于當(dāng)日與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一份3個(gè)月到期的遠(yuǎn)期外匯合同，約定匯率為1歐元=45元，合同金額為2010年12月31日，歐元對(duì)遠(yuǎn)期匯率為l歐元=44.8元，的市場(chǎng)利6%；2011年1月30日，歐元對(duì)即期匯率為1歐元=44.6元2012年1月1日，司預(yù)期在2012年6月30日將銷售一批商品A，數(shù)量為100BB的標(biāo)的B的2012630日。2012年1月1日衍生工具B的公允價(jià)值為零商品的預(yù)期為1100000元年6月30日，衍生工具B的公允價(jià)值上漲了25000元，預(yù)期下降了25000元。當(dāng)日，B公司將商品A，并將衍生工具B結(jié)算。某工程企業(yè)簽署300萬(wàn)的設(shè)備采購(gòu)合同，合同約定1年，企業(yè)同時(shí)持有一300萬(wàn) 的1年期定期存單按照外匯風(fēng)險(xiǎn)套期可以用非衍生金融資產(chǎn)或負(fù)債為套期工具的假設(shè)企業(yè)一年期利率6％，合同約定的付款時(shí)間為2010年12月31日，簽201011日。111：6．85，11：6．75；61：6．721：6．70，12311：6．80。

2009年10月1日，XYZ公司(記賬本位幣為)在其子公司FS有一項(xiàng)司與某金融機(jī)構(gòu)簽訂了一項(xiàng)外匯遠(yuǎn)期合同，約定于2010年4月1日賣出FC5000萬(wàn)元。XYZ公司每季度對(duì)凈投資余額進(jìn)行檢查，且依據(jù)檢查結(jié)果調(diào)整對(duì)凈投資價(jià)司的上述套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的所有條件。XYZ公司的賬務(wù)處理如下(單位：第五章融資產(chǎn)轉(zhuǎn)資料一：4月30日，司因急需流動(dòng)，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商，決定以應(yīng)收乙公司的貨款234萬(wàn)元為質(zhì)押，取得5個(gè)月的流動(dòng)借款210萬(wàn)元，合同年利率是6%，每月月末償（3）9月30日，歸還流動(dòng)借款本金210萬(wàn)元和9月份的利息費(fèi)用1.05萬(wàn)元資料二：7月1日，司將其持有的賬面價(jià)值為540萬(wàn)元的可供金融資產(chǎn)給丙日以548萬(wàn)元自丙公司購(gòu)回該項(xiàng)可供金融資產(chǎn)，司會(huì)計(jì)處理如下供金融資產(chǎn)548萬(wàn)元，商銀行約定，應(yīng)收丁公司商業(yè)匯票到期，中國(guó)工商銀行不獲收付款時(shí)司附有連帶還款責(zé)任考慮到丁公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)負(fù)債狀況良好充裕信用記錄良好司判斷，，（1）41850，資料四：6月11日，司將分類為可供金融資產(chǎn)的一項(xiàng)權(quán)益工具投資給戊公司，價(jià)款812萬(wàn)元，已于當(dāng)日收存銀行。當(dāng)日，司與戊公司簽訂一項(xiàng)看跌合約，該的行權(quán)日是12月11日，行權(quán)價(jià)是824萬(wàn)元司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)咨詢專家意見(jiàn)以后判斷，在行權(quán)日，該項(xiàng)權(quán)益工具的投資公允價(jià)值為814萬(wàn)元，司會(huì)計(jì)處理如下：，6月11日未終止確認(rèn)該項(xiàng)權(quán)益工具投資實(shí)際收到的價(jià)款812萬(wàn)元確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，逐項(xiàng)判斷司對(duì)上述行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。當(dāng)日，司未終止確認(rèn)該項(xiàng)10年期公司債券。3006%（等于實(shí)際利率，每年末支付利息。20111231310），（2司與乙金融資產(chǎn)管理公司簽訂協(xié)議司將其劃分為次級(jí)類、可疑類和損失類的共100筆打包給乙資產(chǎn)管理公司，該批總金額為8000萬(wàn)元，原已計(jì)提），，，（3）2010年4月1日，司將其持有的一筆劃分為可供金融資產(chǎn)的國(guó)債給丙該筆國(guó)債購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為到期日的公允價(jià)值。當(dāng)日司終止確認(rèn)了該項(xiàng)國(guó)債，并將所轉(zhuǎn)移20萬(wàn)元計(jì)入投資收益。，，2010年7月1日，司將該筆國(guó)債購(gòu)回，為3.5%。同時(shí)司與丁公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議，3個(gè)月后由司將該筆國(guó)債購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為303萬(wàn)元。當(dāng)日，司未終止確認(rèn)該項(xiàng)國(guó)債，不確認(rèn)處置損益。，2010年8月1日，司將該筆國(guó)債購(gòu)回，，（5）2010年9月1日司與己商業(yè)銀行簽訂一筆轉(zhuǎn)讓協(xié)議，司將該筆90%還該筆時(shí)，也不能向司追索。當(dāng)日司終止確認(rèn)了該筆90%的收益權(quán)，并確9萬(wàn)元。，，：正確的會(huì)計(jì)處理的可供金融資產(chǎn)應(yīng)終止確認(rèn)，確認(rèn)處置損益。同時(shí)應(yīng)根據(jù)看漲：10（310－300） ，理由由于甲銀行將轉(zhuǎn)讓后不再保留任何權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)，貸：可供金融資產(chǎn)——成本，公司承擔(dān)司也不再對(duì)所轉(zhuǎn)移的具有控制權(quán)符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則中規(guī)定的部分轉(zhuǎn)，99（110×90%）貸：。司將應(yīng)收乙公司的貨款給中國(guó)銀行，價(jià)款為263250；在應(yīng)收乙公司貨期無(wú)法售退回金額為23400元，其中，銷項(xiàng)稅額為3400元，成本為13000元，實(shí)際23400元。。假定不考慮其他因素，司與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的賬務(wù)處理家企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已轉(zhuǎn)發(fā)，上注明的商品價(jià)款3個(gè)月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。 234 200 34（2）3234000 234 234期借款231660元，則甲企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理如下：2312234第六章績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與價(jià)值管、A公司是國(guó)內(nèi)具有一定知名度的大型企業(yè)，近年來(lái)一直致力于品牌推廣和規(guī)模擴(kuò)張，每年資產(chǎn)規(guī)模保持20%以上的增幅。為了對(duì)各控股子公司進(jìn)行有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，A公司采用了綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法，從能力、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等四個(gè)方面對(duì)各控股、為便于操作，A公司選取財(cái)務(wù)指標(biāo)中權(quán)數(shù)最高的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)凈資產(chǎn)收益率達(dá)到15%及以上的子公司總經(jīng)理進(jìn)行水平為該總經(jīng)理當(dāng)年年薪的20%。AM2010年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：M公司業(yè)績(jī)指標(biāo)的測(cè)算，M83分，管理績(jī)效定性90分。分別計(jì)算M公司2010年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周M公司綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，并依據(jù)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)判斷其歸屬的評(píng)價(jià)級(jí)別和判斷A公司僅使用凈資產(chǎn)收益率作為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)子公司總經(jīng)理進(jìn)行是否恰當(dāng)，，DL20000200萬(wàn)元，今年是預(yù)測(cè)期的第一達(dá)到2％，以后可以長(zhǎng)期保持2％的增長(zhǎng)率?；诠具^(guò)去的能力和投資需求，預(yù)計(jì)EBIT為銷售收入的5％，凈營(yíng)運(yùn)資本為銷售收入的1％，資本支出等于折舊費(fèi)用。公司的D／E（負(fù)債比權(quán)益）保持不變，一直為0．4資本成本等于債券的年資本成本，債券的年資本成本為7.54％公司的所得稅稅率為25％公司的收益率與市場(chǎng)組合收益率的協(xié)方差為30％，204.7846％。，54618830%100060600萬(wàn)元，留存收益3000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款為 400萬(wàn)元，應(yīng)付債券為1600萬(wàn)元，短期借款160萬(wàn)元，平均在建工程為2000萬(wàn)元。企業(yè)的平均資本成本率為 14.95% 為25%。第七章部控A國(guó)有大型企業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱A公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)（1）B20116B公司董，C公司也沒(méi)有響應(yīng)的管理制度，因此僅憑感覺(jué)認(rèn)為乙公司董事長(zhǎng)是本公司總經(jīng)理，（3）D公司工程項(xiàng)目管理。2012年5月，D公司開(kāi)工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2010735003950萬(wàn)元。據(jù)查，該工，同意并有工會(huì)具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的。隨后私定將工程交由某施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)，。向提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套建設(shè)設(shè)施，建議增建保齡球館認(rèn)為這議。。，（4）E公司重大設(shè)備采購(gòu)控制不嚴(yán)。20125月，E公司決定從國(guó)外引進(jìn)兩臺(tái)具有世界領(lǐng)先水平的生產(chǎn)設(shè)備。經(jīng)某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派一副總經(jīng)理帶隊(duì)赴國(guó)外丙公司實(shí)地期間團(tuán)僅了所要采購(gòu)設(shè)備的和影視資料，未進(jìn)行6月15日，E公司按照合同約定支付了設(shè)備款。8月初，兩臺(tái)設(shè)備運(yùn)抵E公司，涂了油漆就將其給了E公司，其實(shí)際價(jià)值不及售價(jià)的十分之一。。，、該在工作借宿后，向A公司管理層通報(bào)了內(nèi)部控制審計(jì)的情況。針對(duì)所屬全資子公司在內(nèi)控部控制方面存在的問(wèn)題，A公司召開(kāi)由公司、A公司董事長(zhǎng)：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全造成重大損，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn)；第二固定資產(chǎn)采購(gòu)責(zé)任制，建議由各子公司技，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并B公司、C公司、D公司、E公司內(nèi)部控，資料：司為大型國(guó)有企業(yè)，下設(shè)A、B、C三個(gè)全資子公司。2010年至2012年，公司到。為此司上級(jí)主管部門成立工作組進(jìn)駐司進(jìn)行清理整頓，追查其虧損和的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)，這些建設(shè)項(xiàng)目占用了大量，導(dǎo)致銀行大幅增加，且，、、，定后發(fā)現(xiàn)，原概算600萬(wàn)元和決算金額1000萬(wàn)元均存在錯(cuò)誤。概算金額的錯(cuò)誤，主要是工程量核定超過(guò)設(shè)計(jì)圖面積以及某項(xiàng)工程用料套算錯(cuò)誤而多列支概算210萬(wàn)元；決算金額的成同乙公司商談裝修事宜，未組織包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)乙公司會(huì)同甲公司編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理了，2、20102A董事會(huì)沒(méi)有進(jìn)行充分的可行性研究，即批準(zhǔn)投產(chǎn)建設(shè)D型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總400020113A司董事會(huì)發(fā)現(xiàn)D機(jī)器沒(méi)有市場(chǎng)前景，即停止了35003、B20112月至20129月期間，開(kāi)工建設(shè)了職工活動(dòng)中心。職工活動(dòng)中心項(xiàng)目工程預(yù)計(jì)總投資3600萬(wàn)元，實(shí)際決算金額5200萬(wàn)元。經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該工B公司福利部施管理并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行李副總經(jīng)理通過(guò)私定施工單位撈取了回扣并利用工程價(jià)款支付“一支筆”權(quán)從中公司財(cái)產(chǎn)和。4、20118，CE慮到該項(xiàng)目已經(jīng)在籌備之中，其他董事也沒(méi)有極力。2012年2月，該項(xiàng)目因缺口而暫時(shí)中止，此前已投入3200萬(wàn)元。針對(duì)司及其全資子公司工程項(xiàng)目建設(shè)的情況及存在的主要問(wèn)題，分析其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存貨貨幣方面的相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)并對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行檢查與門經(jīng)理進(jìn)行。丙職在核對(duì)品裝運(yùn)證和相的經(jīng)批的售單后開(kāi)銷售具體序?yàn)椋焊鶕?jù)已批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫銷售的單價(jià)，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量銷售的其中聯(lián)交財(cái)部門丁員以登記與售業(yè)務(wù)關(guān)的總和明細(xì)賬開(kāi)具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無(wú)誤后，編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售，應(yīng)收賬款賬簿會(huì)計(jì)部門定期向顧客催收款項(xiàng)并寄送對(duì)顧客異議進(jìn)行專門追查由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款。在付款憑單經(jīng)被人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門并將未付款憑單副存在未付款憑單中會(huì)計(jì)部門收到附供應(yīng)商的付款憑單。根據(jù)權(quán)限交人后將未付款單連同件交復(fù)人復(fù)后交財(cái)務(wù)納人員W納人員W據(jù)此辦支付手登記現(xiàn)金和行存款賬并每。的保管有倉(cāng)庫(kù)保管人員Y專門負(fù)責(zé)備件的調(diào)用由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)備件的轉(zhuǎn)移由備件使用車間的Z貨幣控元以下的，有財(cái)務(wù)部經(jīng)理；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上、50萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理。財(cái)務(wù)門主管員為格法代人的同學(xué)納人為財(cái)務(wù)管的第八章預(yù)算管理、預(yù)算會(huì)計(jì)與會(huì)甲事業(yè)單位（高等學(xué)校）已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度和采購(gòu)制度。2012年發(fā)生直接支付方式，用于支付甲單位人員工資；40萬(wàn)元采用財(cái)政支付，用于辦公等一A(以下簡(jiǎn)稱A單位)為實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和采購(gòu)制度的事業(yè)單位。除完成國(guó)2011A3000萬(wàn)元。111月，A數(shù)為300萬(wàn)元，財(cái)政支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬(wàn)元。1至11月，A單位累計(jì)經(jīng)營(yíng)虧損為300萬(wàn)元。A201112月預(yù)算收支及會(huì)計(jì)處理的有關(guān)情況如下(A單位經(jīng)營(yíng)收入適用營(yíng)業(yè)稅稅525％，不考慮其他稅費(fèi))：1日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政支付額度到賬通知書，通知書中注明的本月額度為100萬(wàn)元。A單位將額度100萬(wàn)元計(jì)入“零余額賬戶用款額度，并增加財(cái)政收入100萬(wàn)元2日，AA公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：AX專利技術(shù)轉(zhuǎn)A12520日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5A501220日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，AA150萬(wàn)元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。3日，AA公司預(yù)付的款50萬(wàn)元，已存入銀行，A5050萬(wàn)元。5日，A單位收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政支付憑證”和供貨商的，A單位直接增加事10萬(wàn)元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬(wàn)元。，6日，A單位按采購(gòu)程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同一臺(tái)設(shè)備，合同金額110萬(wàn)元。7日，A單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購(gòu)貨，注明的金額為110萬(wàn)元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)日，A