2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021年甘肅省嘉峪關(guān)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

2.同一控制下的企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用

C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用

D.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的評(píng)估費(fèi)用

3.某公司于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬(wàn)元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

4.甲公司為股份有限公司。2018年甲公司委托乙證券公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為5元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的3%向乙證券公司支付發(fā)行費(fèi)，2018年經(jīng)營(yíng)虧損300萬(wàn)元。甲公司2018年發(fā)行股票記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元A.1000B.3850C.3000D.3550

5.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股，甲公司股票當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

6.下列選項(xiàng)中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運(yùn)輸被交管部門罰款200元后，又被查出其運(yùn)輸?shù)奈锲肥菄?guó)家一級(jí)文物，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實(shí)際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無(wú)照經(jīng)營(yíng)為由對(duì)陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對(duì)陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車，造成人員傷亡，公安機(jī)關(guān)以交通肇事罪提請(qǐng)檢察院批捕，之前交通部門對(duì)他進(jìn)行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無(wú)照經(jīng)營(yíng)罰款400元。一周后，工商局以處罰過(guò)輕，要求陸某再繳納罰款300元

7.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。

A.79萬(wàn)元B.279萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

8.下列不屬于流動(dòng)負(fù)債的有（）

A.應(yīng)交稅費(fèi)B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

9.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國(guó)銀行貸款400萬(wàn)美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬(wàn)美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬(wàn)元人民幣B.12.18萬(wàn)元人民幣C.14.4萬(wàn)元人民幣D.13.2萬(wàn)元人民幣

10.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費(fèi)權(quán)出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費(fèi)權(quán)，一次性取得收入1000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護(hù)費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.1000B.20C.0D.100

11.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬(wàn)元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬(wàn)元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

12.下列關(guān)于主要市場(chǎng)的說(shuō)法正確的是（）

A.主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)

B.主要市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

13.中華公司從政府無(wú)償取得10000畝的森林，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得森林時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.資本公積10000元B.營(yíng)業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營(yíng)業(yè)外收入1元

14.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為60萬(wàn)元，假定無(wú)殘值，會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價(jià)值為40萬(wàn)元，2003年末可收回價(jià)值為11萬(wàn)元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價(jià)為14萬(wàn)元，無(wú)相關(guān)稅費(fèi)，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會(huì)計(jì)法計(jì)提折舊，假定2004年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2004年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

15.2018年3月31日，母公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。編制2018年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）A.－180B.185C.200D.－138.75

16.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

17.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬(wàn)元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對(duì)甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬(wàn)元至200萬(wàn)元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬(wàn)元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬(wàn)元，在上述情況下，乙公司在年末對(duì)該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬(wàn)元，披露或有資產(chǎn)120萬(wàn)元

C.披露或有負(fù)債177萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬(wàn)元

18.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)取得丙公司股權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

19.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為10000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價(jià)值為4000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，在建工程的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

20.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.A.100B.225C.250D.125

21.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)只能采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)時(shí)，如某項(xiàng)房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法持續(xù)可靠取得，則不得將其劃分為投資性房地產(chǎn)

C.企業(yè)有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量條件的，可將成本模式變更為公允價(jià)值模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式的也可轉(zhuǎn)為成本模式，并作為會(huì)計(jì)政策變更處理

22.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

23.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)產(chǎn)品銷售收入為2000萬(wàn)元；

(2)產(chǎn)品銷售成本為1000萬(wàn)元；

(3)支付廣告費(fèi)100萬(wàn)元；

(4)生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)20萬(wàn)元；

(5)處置固定資產(chǎn)凈損失60萬(wàn)元；

(6)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元；

(7)收到增值稅返還50萬(wàn)元；

(8)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元；

(9)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為217．5萬(wàn)元。

甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額是（）萬(wàn)元。

A.850B.800C.880D.900

24.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬(wàn)元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對(duì)M公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－495萬(wàn)元B.－489.38萬(wàn)元C.－500.63萬(wàn)元D.－505.38萬(wàn)元

25.甲公司2017年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年2月10日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期為2018年3月20日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際公布日期為2018年3月25日，所得稅匯算清繳日期為2018年3月10日，則甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間為（）

A.2017年12月31日至2018年3月20日

B.2018年1月1日至2018年3月20日

C.2018年1月1日至2018年3月25日

D.2018年1月1日至2018年3月10日

26.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升

27.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是()。

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

28.2013年，東明公司發(fā)生以下現(xiàn)金流量：

(1)取得子公司A，支付價(jià)款5000萬(wàn)元。其中A公司所持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為500萬(wàn)元；

(2)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)B，支付價(jià)款2000萬(wàn)元，其中B公司所持現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為200萬(wàn)元；

(3)出售子公司C取得價(jià)款8000萬(wàn)元，出售時(shí)C公司持有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物1500萬(wàn)元；

(4)向其子公司D銷售商品取得價(jià)款1500萬(wàn)元，該商品至年末尚未對(duì)外出售；

(5)其子公司E出售2011年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)取得價(jià)款500萬(wàn)元，該可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則東明公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列計(jì)算正確的是（）。

A.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人為7000萬(wàn)元

B.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為6300萬(wàn)元

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量1800萬(wàn)元

D.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流人1500萬(wàn)元

29.甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬(wàn)元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起的前3個(gè)月免收租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是()。

A.56.25萬(wàn)元B.60.00萬(wàn)元C.90.00萬(wàn)元D.120.00萬(wàn)元

30.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

二、多選題(15題)31.

第

23

題

事項(xiàng)（1）中，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192B.198C.150D.128E.132

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.A.對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法

B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

C.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

D.管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

E.短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值

33.2018年京華公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供自建單位宿舍免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工60名，每人提供一間單位宿舍免費(fèi)使用，假定每間單位宿舍每月計(jì)提折舊0.1萬(wàn)元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員10名，公司為其每人租賃一套月租金為1萬(wàn)元的公寓。針對(duì)京華公司上述業(yè)務(wù)下列說(shuō)法正確的有（）A.2018年因提供宿舍確認(rèn)管理費(fèi)用6萬(wàn)元

B.對(duì)于單位宿舍每月計(jì)提的折舊不確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

C.2018年因提供公寓確認(rèn)管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.對(duì)于公寓每月支付的租金確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

34.下列關(guān)于金融負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積

35.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

36.市場(chǎng)參與者以公允價(jià)值計(jì)量一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，考慮相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債所具有的特征，下列說(shuō)法正確的有（）

A.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對(duì)資產(chǎn)持有者的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征

B.對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對(duì)資產(chǎn)本身的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征

C.市場(chǎng)參與者以公允價(jià)值計(jì)量一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，通常會(huì)考慮該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等

D.企業(yè)計(jì)量其公允價(jià)值時(shí)，會(huì)考慮資產(chǎn)狀況和所在位置因素，對(duì)類似資產(chǎn)和可觀察市場(chǎng)價(jià)格或其他交易信息進(jìn)行調(diào)整，以確定該資產(chǎn)的公允價(jià)值

37.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

38.第

21

題

下列有關(guān)政府補(bǔ)助的論述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

B.政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接從政府那里取得資產(chǎn)

C.政府資本性投資不屬于政府補(bǔ)助，這是因?yàn)檎Y本性投資屬于互惠交易而非補(bǔ)助

D.直接減征稅款因其無(wú)償性也應(yīng)定義為政府補(bǔ)助

E.出口退稅屬于政府返還企業(yè)先期墊付的資金，不能定義為政府補(bǔ)助

39.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購(gòu)一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

40.第

23

題

下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用

C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應(yīng)通過(guò)“期貨保證金”科目核算

E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算

41.<2>、甲公司2009年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.64

B.0.62

C.0.61

D.0.59

E.0.52

42.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益

43.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)予以資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

44.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

45.第

26

題

關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如何確定的表述正確的有（）。

A.根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)

D.如果企業(yè)無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

E.如果企業(yè)無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×16年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2×15年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)以及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：(1)2×15年7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司(甲公司的子公司)20名高管人員每人授予20000份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買20000股乙公司股票，購(gòu)買價(jià)格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日(2×15年7月1日)的公允價(jià)值為14元／份，2×15年12月31日的公允價(jià)值為16元／份，截至2×15年年末，20名高管人員中沒(méi)有人離開乙公司，估計(jì)未來(lái)3．5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元，下同)：借：管理費(fèi)用63貸：資本公積——其他資本公積63(2)2×15年6月20日，甲公司與丙公司簽訂廣告發(fā)布合同。合同約定，甲公司在其媒體上播放丙公司的廣告，每日發(fā)布8秒，播出期限為1年，自2×15年7月1日起至2×16年6月30日止；廣告費(fèi)用為8000萬(wàn)元，自合同簽訂第二天支付70％的價(jià)款，若因故終止合同，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)。合同簽訂第二天，甲公司收到丙公司按合同約定支付的70％價(jià)款，另外30％價(jià)款于2×16年1月支付，截至2×15年12月31日，甲公司按合同履行其廣告服務(wù)義務(wù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款5600應(yīng)收賬款2400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000(3)為支持甲公司開拓新興市場(chǎng)業(yè)務(wù)，2×15年12月4日，甲公司與其控股股東P公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定P公司豁免甲公司所欠5000萬(wàn)元貨款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入5000(4)2×15年12月20日，因流動(dòng)資金短缺，甲公司將以攤余成本計(jì)量的丁公司債券出售30％，出售所得價(jià)款2700萬(wàn)元已通過(guò)銀行收取。同時(shí)，甲公司改變了該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，將所持丁公司債券的剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并計(jì)劃于2×16年年初出售。該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)于出售30％之前的賬面攤余成本為8500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)剩余債券的公允價(jià)值為6400萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2700其他債權(quán)投資6400貸：債權(quán)投資8500投資收益600(5)由于出現(xiàn)減值跡象，2×15年6月30日，甲公司對(duì)一棟專門用于出租給子公司戊公司的辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試。該出租辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，原值為45000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)該辦公樓的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為30000萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為32500萬(wàn)元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失6000貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000甲公司對(duì)該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，截至2×15年6月30日，已計(jì)提折舊10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×15年7月至12月，該辦公樓收取租金400萬(wàn)元，計(jì)提折舊375萬(wàn)元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款400貸：其他業(yè)務(wù)收入400借：其他業(yè)務(wù)成本375貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊375(6)2×15年12月31日，甲公司與己銀行簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款9500萬(wàn)元出售給己銀行，價(jià)格為9000萬(wàn)元，如果己銀行無(wú)法在應(yīng)收賬款信用期過(guò)后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索。合同簽訂當(dāng)日，甲公司將應(yīng)收大華公司賬款的有關(guān)資料交付己銀行，并書面通知大華公司，己銀行向甲公司支付了9000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)，甲公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了1000萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款9500營(yíng)業(yè)外收入500假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素；不考慮提取盈余公積等利潤(rùn)分配因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目)。(2)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的類型，并說(shuō)明理由。(3)根據(jù)資料(5)，判斷甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)劃分的資產(chǎn)類別(或報(bào)表項(xiàng)目)，并說(shuō)明理由。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

50.甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

（1）對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、股份支付編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄（涉及所得稅的與所得稅政策變更～起調(diào)整）；

（2）確定表（一）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄；

（3）編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)（1）～（6）的會(huì)計(jì)分錄；

（4）編制2007年持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄；

（5）確定表（二）所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；

（6）計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；

（7）計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，編制所得稅處理的會(huì)計(jì)分錄。

表（一）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債總計(jì)表（二）差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨投資性房地產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債其他應(yīng)付款總計(jì)

51.甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建－艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。

(1)2009年12月1日甲公司召開臨時(shí)股東大會(huì)，本次會(huì)議以記名投票方式審議通過(guò)了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期－次還本、分期付息(次年1月1日支付上年度利息)、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)于發(fā)行當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。[(P/F，9%，5)＝0.6499；(P/A，9%，5)＝3.8897]

(2)乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，至2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)工程總成本上升至5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元

項(xiàng)目

2010年

2011年

2012年

累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本

10003640

5100

預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本

3000

1560

結(jié)算合同價(jià)款

1404

2106

1590

實(shí)際收到價(jià)款

936(2月1日收到)

2106(期末收到)

2058(完工驗(yàn)收后收到)

(3)經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月98甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日甲公司以每8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

(4)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求(答案以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份與權(quán)益成份的金額。

(2)計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。

(3)假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。

(4)分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額(假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù))。

52.曼德股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“曼德公司”)為－家制造企業(yè)，成立于2012年1月1日，該公

司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2014年末曼德公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表及以往年度財(cái)務(wù)資料進(jìn)行復(fù)核時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理提出疑問(wèn)。

(1)2013年度曼德公司到中國(guó)銀行將1萬(wàn)美元兌換為人民幣，發(fā)生兌換損失0．1萬(wàn)元，曼德公司將其計(jì)人管理費(fèi)用。該項(xiàng)交易未達(dá)到企業(yè)重要性水平。

(2)2013年1月1日曼德公司出于戰(zhàn)略投資目的，取得乙公司40％的股權(quán)。投資之前曼德公司的子公司已經(jīng)持有乙公司30％的股權(quán)，追加投資后，曼德公司對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改選，共設(shè)立董事11名，其中曼德公司派出董事4名，曼德公司的子公司派出董事2名。乙公司的章程規(guī)定，乙公司的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)全體董事的1／2以上通過(guò)。曼德公司對(duì)取得的該項(xiàng)股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，分別于2013年末及2014年末確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元與500萬(wàn)元。

(3)2014年1月1日曼德公司將－臺(tái)管理設(shè)備出售給丙公司，銷售價(jià)款為1800萬(wàn)元。該設(shè)備賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，其中成本5000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2500萬(wàn)元，已計(jì)提減值500萬(wàn)元。該設(shè)備的公允市價(jià)為1900萬(wàn)元。曼德公司同時(shí)與丙公司約定，曼德公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回該設(shè)備，租期為10年，每年租金40萬(wàn)元。該設(shè)備的租金市場(chǎng)價(jià)格為每年55萬(wàn)元。曼德公司對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款1800營(yíng)業(yè)外支出200貸：固定資產(chǎn)清理2000借：管理費(fèi)用55貸：銀行存款40資本公積15(4)2014年3月1日曼德公司與丁公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)銷售合同，合同主要條款如下：

①曼德公司于2015年1月18日向丁公司出售管理用設(shè)備－臺(tái)，價(jià)款為1700萬(wàn)元。

②曼德公司負(fù)責(zé)將該設(shè)備運(yùn)送至丁公司所在地，在丁公司付清款項(xiàng)前，曼德公司享有該設(shè)備的所有權(quán)。

根據(jù)曼德公司備查簿中資料顯示，該管理用設(shè)備成本4000萬(wàn)元，至3月1日已累計(jì)計(jì)提折舊1800萬(wàn)元。曼德公司預(yù)計(jì)將該設(shè)備運(yùn)至丁公司所需運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。曼德公司3月至12月累計(jì)計(jì)提折舊60萬(wàn)元，未作其他處理。

(5)曼德公司2014年初將某項(xiàng)建造合同完工百分比的確定由按累計(jì)發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定改為根據(jù)實(shí)際測(cè)定法確定。曼德公司2013年針對(duì)該項(xiàng)建造合同開始提供建造服務(wù)，當(dāng)年確認(rèn)合同收入1250萬(wàn)元，確認(rèn)合同成本875萬(wàn)元，確定的完工百分比為25％；曼德公司變更完工比例確定方法后確定的2013年、2014年累計(jì)完工進(jìn)度分別為30％和50％。曼德公司針對(duì)該變更作為會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整了2013年的收入、成本金額，并按照最新的完工進(jìn)度分別確認(rèn)2014年的合同收入和合同成本金額1000萬(wàn)元和700萬(wàn)元。

(6)2013年3月，曼德公司針對(duì)應(yīng)收B公司賬款200萬(wàn)元確認(rèn)壞賬損失并計(jì)人當(dāng)期損益。2013年末，曼德公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)200萬(wàn)元壞賬損失準(zhǔn)許稅前扣除，但能否扣除最終需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，曼德公司在披露2013年年報(bào)時(shí)，尚未取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就壞賬損失扣稅認(rèn)定的批復(fù)文件，且無(wú)法合理確定是否可以得到批準(zhǔn)，故未確定相關(guān)遞延所得稅影響。2014年8月，曼德公司取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)：應(yīng)收B公司賬款發(fā)生的壞賬損失可以自2014年應(yīng)納稅所得額中扣除。曼德公司將其作為－項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整期初遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。

其他資料：不考慮其他因素影響。

要求：

(I)對(duì)于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，請(qǐng)分別判斷會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)于曼德公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司2013年與投資和企業(yè)合并有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售。取得價(jià)款7500萬(wàn)元，剩余60%股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，甲公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司90%股權(quán)系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60%的股權(quán)，其賬面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年12月31日，甲公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款2400萬(wàn)元。處置日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4800萬(wàn)元，丙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為2000萬(wàn)元。

在出售20%丙公司股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股比例下降為40%，喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)。

甲公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。

從購(gòu)買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元。

(3)甲公司于2012年1月1日以貨幣資金1000萬(wàn)元取得了丁公司10%的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10%股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。

2013年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬(wàn)元進(jìn)一步取得丁公司50%的股權(quán)，因此取得了對(duì)丁公司的控制權(quán)，丁公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值是12200萬(wàn)元。原10%投資在該日的公允價(jià)值為1230萬(wàn)元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的兩個(gè)公司。

(4)甲公司于2012年12月29日以20000萬(wàn)元取得對(duì)戊公司80%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制，形成非同一控制下的控股合并。2013年12月31日，甲公司又出資6000萬(wàn)元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20%的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月29日，甲公司在取得戊公司80%股權(quán)時(shí)，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

2013年12月31日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，自購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為26000萬(wàn)元，該日公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價(jià))金額。

要求：

根據(jù)資料(1)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；

②甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；

③甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；

④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.A公司1999年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán),實(shí)際支付價(jià)款10萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)法律,該專利權(quán)的有效年限為10年。2001年1月,A公司估計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為6萬(wàn)元,2002年1月,A公司以6.5萬(wàn)元的價(jià)格售出該項(xiàng)專利,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制租賃期開始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

56.2006年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買價(jià)款。其他相關(guān)資料如下：

(1)甲公司于2006年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于2006年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)2007年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)2007年3月20日，乙公司宣告分振2006年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。

(4)2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；2008年度和2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司2007年度、2008年度和2009年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。

(5)假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司2008年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2009年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

57.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來(lái)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

2.A

3.A2009年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬(wàn)元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬(wàn)元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬(wàn)元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬(wàn)元)。

4.B應(yīng)記入“股本”科目的金額＝1×1000＝1000（萬(wàn)元），應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝（5×1000－5×1000×3%）－1000＝3850（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款4850[5×1000－5×1000×3%]

貸：股本1000

資本公積——股本溢價(jià)3850

5.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需要對(duì)分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

6.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對(duì)相對(duì)人的同一個(gè)違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對(duì)一個(gè)違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當(dāng)對(duì)同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對(duì)同一違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類處罰。選項(xiàng)A中法院并不屬于行政機(jī)關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門和法院根據(jù)不同的事由對(duì)焦某進(jìn)行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項(xiàng)A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對(duì)陳某進(jìn)行了兩次罰款，因此選項(xiàng)B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)C中，交通部門對(duì)章某采取的是行政拘留，公安機(jī)關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請(qǐng)逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

7.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬(wàn)元)。

8.D選項(xiàng)A、B、C均屬于，均屬于流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常經(jīng)營(yíng)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債等；

選項(xiàng)D不屬于，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。按其流動(dòng)性，可分為：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。

9.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬(wàn)元)

10.D根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在服務(wù)期內(nèi)分期確認(rèn)收入，甲公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=1000÷10=100（萬(wàn)元）。

11.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬(wàn)元)。

12.A選項(xiàng)A正確，主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)。先主要市場(chǎng)，再最有利市場(chǎng)，有先后順序；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)，是最有利市場(chǎng)并不是主要市場(chǎng)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)而非最有利市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值。

綜上，本題選A。

13.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無(wú)償劃撥的長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額l元計(jì)量。

14.A（1）2004年會(huì)計(jì)上折舊費(fèi)用＝11÷2＝5.5（萬(wàn)元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬(wàn)元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬(wàn)元（＝5.5－3）

（2）2004年末會(huì)計(jì)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬(wàn)元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬(wàn)元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時(shí)間性差異27.5萬(wàn)元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬(wàn)元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬(wàn)元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費(fèi)用＝57.75+8.25＝66（萬(wàn)元）

（6）2004年的凈利潤(rùn)＝200－66＝134（萬(wàn)元）

15.D與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷影響合并凈利潤(rùn)的金額＝－（1000營(yíng)業(yè)收入－800營(yíng)業(yè)成本）＋15（折舊對(duì)管理費(fèi)用的影響）＋46.25（所得稅費(fèi)用）＝－138.75（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

2018年末編制相關(guān)的抵銷分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本800

固定資產(chǎn)——原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15

貸：管理費(fèi)用（200/10×9/12）15

借：遞延所得稅資產(chǎn)[（200－15）×25%]46.25

貸：所得稅費(fèi)用46.25

16.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

17.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬(wàn)元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬(wàn)元。

18.BA由于甲公司、乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以取的丙公司的股權(quán)作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；C此題是非同一控制下的企業(yè)合并，所以購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中合并取得的無(wú)形資產(chǎn)按公允價(jià)值650計(jì)量；D商譽(yù)是指長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，所以此選項(xiàng)是不正確的。來(lái)源：考試大在線考試中心

19.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)=14000-11000=3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營(yíng)業(yè)外收入2000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費(fèi)3418.80×17%=581.20

20.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

21.C選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式，滿足特定條件的情況下，也可以采用公允價(jià)值模式；選項(xiàng)B，這種情況下，在其滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)．企業(yè)可單獨(dú)對(duì)其采用成本模式計(jì)量；選項(xiàng)D，已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

22.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

23.B甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)金額=2000—1000—100—20—80=800(萬(wàn)元)。

24.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

25.B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，具體而言應(yīng)當(dāng)包括：

（1）報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期；

（2）財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日或其后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.C可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C正確;以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動(dòng)引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

27.C選項(xiàng)A，記入“資本公積一其他資本公積”屬于直接汁入所有者權(quán)益的項(xiàng)目;選項(xiàng)B，在合并報(bào)表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中列報(bào)，為所有者權(quán)益項(xiàng)目;選項(xiàng)D，記人“資本公積一股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”，不屬于損失。

28.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

29.A租賃期收取的租金總額=120×3+90=450(萬(wàn)元)，20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=450÷4×6/12=56.25(萬(wàn)元)。

30.AA；在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。

31.BE換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10一31=330（萬(wàn)元）

長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/（192+128）×100%=60%固定資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/（192+128）×100%=40%則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）

換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）

32.BD選項(xiàng)A屬于采用新的政策，選項(xiàng)CE屬于政策變更，故選項(xiàng)BD正確。

33.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房的每期的公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，本題中，京華公司提供免費(fèi)宿舍給部門經(jīng)理，每月折舊為6萬(wàn)元，故計(jì)入管理費(fèi)用6萬(wàn)元；

選項(xiàng)C、D說(shuō)法均正確，租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。本題中，京華公司為副總裁租賃公寓且免費(fèi)使用，故計(jì)入管理費(fèi)用為10萬(wàn)元，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

借：管理費(fèi)用6

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

貸：累計(jì)折舊6

借：管理費(fèi)用10

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

貸：其他應(yīng)付款10

34.BC選項(xiàng)A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項(xiàng)E．應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)與資本公積無(wú)關(guān)。

35.ABD選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

36.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，若限制是針對(duì)資產(chǎn)所有者的，只會(huì)影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì)受到該限制的影響，因此也不會(huì)影響其他企業(yè)的出價(jià)，因此，如果只影響當(dāng)前資產(chǎn)所有者，是不會(huì)考慮針對(duì)資產(chǎn)持有者的限制因素；

選項(xiàng)B正確，針對(duì)資產(chǎn)本身的限制，任何資產(chǎn)持有者都會(huì)受到影響，任何企業(yè)在購(gòu)買時(shí)肯定會(huì)考慮該資產(chǎn)的限制因素，因此，此類限制是資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一般使用狀況，使用功能，地理位置和環(huán)境是針對(duì)非金融資產(chǎn)而言的，此選項(xiàng)考察細(xì)節(jié)掌握程度；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)本身具有的特征，會(huì)影響該資產(chǎn)的本身的價(jià)值，在公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，需要考慮這些特征。

綜上，本題選BD。

37.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

38.ABCE政府補(bǔ)助的方式是企業(yè)直接獲取資產(chǎn)。而直接減征稅款不涉及資產(chǎn)的直接獲取。

39.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒(méi)有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來(lái)核算，而不是作為無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算，如果是建成后自用，就是作為無(wú)形資產(chǎn)來(lái)核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購(gòu)的建筑物中包含的土地的價(jià)值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.CE企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入期貨損益（非套保合約），不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；企業(yè)與期貨交易所的一切往來(lái)均應(yīng)通過(guò)“期貨保證金”科目核算的表述是不正確的，如企業(yè)交納的席位占用費(fèi)就沒(méi)有通過(guò)“期貨保證金”科目核算。因此，“選項(xiàng)A、B和D”不正確。

41.CD【正確答案】：CD

【答案解析】：2009年度每股收益計(jì)算如下：

2009年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000+12300×7/12＝89175（萬(wàn)股）

基本每股收益＝54000/89175≈0.61（元/股）

2009年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/12）×5/12＝2562.5（萬(wàn)股）

稀釋每股收益＝54000/（82000+12300×7/12+2562.5）≈0.59（元/股）

42.ACD本題考查知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

43.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)B說(shuō)法正確，在資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金及利息發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予資本化；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)D說(shuō)法正確，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

44.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

45.ABCD企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行：（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。這是估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的最佳方法。（2）在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。如果難以獲得資產(chǎn)在估計(jì)日的買方出價(jià)的，企業(yè)可以以資產(chǎn)最近的交易價(jià)格作為其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)基礎(chǔ)，其前提是資產(chǎn)的交易日和估計(jì)日之間，有關(guān)經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)環(huán)境等沒(méi)有發(fā)生重大變化。（3）在既不存在資產(chǎn)銷售協(xié)議又不存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日如果處置資產(chǎn)的話，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。在實(shí)務(wù)中，該金額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。（4）如果企業(yè)按照上述要求仍然無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

46.Y

47.N

48.N49.(1)①資料(1)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：母公司甲對(duì)子公司的員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，母公司應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資；因?yàn)槭谟璧氖且夜镜墓善保驹诩坠镜慕嵌?，屬于以集團(tuán)內(nèi)其他方權(quán)益工具結(jié)算，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理。2×15年應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額=(20-2)×2×16×1÷4×6÷12=72(萬(wàn)元)。②資料(2)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司向丙公司提供的廣告播放服務(wù)，具有不可替代用途，且若合同因故終止，甲公司有權(quán)就已履約部分收取款項(xiàng)，說(shuō)明該廣告服務(wù)屬于某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在播出的1年內(nèi)分期確認(rèn)收入。截至2×15年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=8000×6÷12=4000(萬(wàn)元)。③資料(3)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：P公司豁免甲公司所欠5000萬(wàn)元貨款，實(shí)質(zhì)上是控股股東(P公司)對(duì)甲公司的資本性投入，子公司甲應(yīng)將豁免債務(wù)全額計(jì)入資本公積。④資料(4)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。處置部分應(yīng)確認(rèn)投資收益=2700-8500×30％=150(萬(wàn)元)。剩余部分公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額=6400-8500×70％=450(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益。⑤資料(5)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：減值測(cè)試前，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=45000-9000=36000(萬(wàn)元)，可收回金額為預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，即32500萬(wàn)元。投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值高于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=36000-32500=3500(萬(wàn)元)。2×15年7月至12月投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額=32500÷(50-10)×6÷12=406．25(萬(wàn)元)。⑥資料(6)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：協(xié)議約定，如果己銀行無(wú)法在應(yīng)收賬款信用期過(guò)后6個(gè)月內(nèi)收回款項(xiàng)，則有權(quán)向甲公司追索，表明此應(yīng)收賬款不滿足終止確認(rèn)的條件，甲公司應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為短期借款。(2)根據(jù)資料(1)可知，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃屬于現(xiàn)金結(jié)算股份支付。理由：站在合并主體角度，集團(tuán)整體是接受服務(wù)一方，需要先回購(gòu)少數(shù)股權(quán)(乙公司股票)再進(jìn)行結(jié)算，實(shí)際上付出現(xiàn)金，應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。(3)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中該辦公樓應(yīng)該作為固定資產(chǎn)列示。理由：站在集團(tuán)整體角度看，母公司甲將自有固定資產(chǎn)出租給子公司戊的交易屬于母、子公司內(nèi)部交易事項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要將租賃抵銷，該項(xiàng)資產(chǎn)仍然作為集團(tuán)固定資產(chǎn)列報(bào)。

50.(1)對(duì)甲公司2007年執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》涉及的交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)編制追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄(涉及所得稅的與所得稅政策變更一起調(diào)整)；

①借：交易性金融資產(chǎn)1000

貸：短期投資900

盈余公積10

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)90

②借：投資性房地產(chǎn)——成本3000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

盈余公積110

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)990

(2)確定表(一)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2006年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，編制所得稅政策變更的調(diào)整分錄：

表(一){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1000900lOO應(yīng)收賬款38404000160存貨23002600300投資性房地產(chǎn)300019001100持有至到期投資40654065固定資產(chǎn)54005700300預(yù)計(jì)負(fù)債400O400總計(jì)12001160借：遞延所得稅資產(chǎn)290(1160×25%)

盈余公積1

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)9

貸：遞延所得稅負(fù)債300(1200×25%)

(3)編制2007年發(fā)生的事項(xiàng)(1)～(6)的會(huì)計(jì)分錄；

①借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2000

貸：銀行存款2000

年末：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1100

貸：資本公積1100

②借：銀行存款560

貸：交易性金融資產(chǎn)500

投資收益60

年末：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

③履行合同發(fā)生的損失=1000×(0.21—O.2)=10(萬(wàn)元)

不履行合同支付的違約金=1000×0.2×20%=40(萬(wàn)元)

故應(yīng)按孰低確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元

借：營(yíng)業(yè)外支出10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10

④借：公允價(jià)值變動(dòng)損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150

⑤借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：銀行存款200

⑥借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：其他應(yīng)付款100

(4)編制2007年年末持有至到期投資計(jì)息的會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收利息240

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整36.75

投資收益203.25{[4100一(4000×6%—4100×5%)]×5%)

(5)確定表(二)所列資產(chǎn)、負(fù)債在2007年末的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。

表(二){Page}差異項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)650450200應(yīng)收賬款57606000240存貨29003000100投資性房地產(chǎn)28501