2021-2022年山東省濟寧市注冊會計會計

2021-2022年山東省濟寧市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關于成本模式計量的投資性房地產，說法不正確的是（）。A.A.采用成本模式計‘量的投資性房地產，在收到租金收入時，需要計入“其他業(yè)務收入”等科目

B.采用成本模式計量的投資性房地產，在每期計提折舊或者攤銷時．計提的折舊和攤銷金額需要計入“管理費用”科目

C.采用成本模式計量的投資性房地產，在存在減值時，需要將減值的金額計入“資產減值損失”科目

D.采用成本模式計量的投資性房地產，在滿足一定條件時，可以轉換為公允價值模式進行后續(xù)訓量

2.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)于2007年1月1日成立，當天所有者權益總額為1000萬元，2007年虧損100萬元，2008年至2011年均為收支平衡實現(xiàn)利潤為零，2012年實現(xiàn)稅前利潤300萬元，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10％。甲公司首次分配利潤的時間為2013年4月，董事會提出分配利潤30萬元的方案，目前股東大會尚未召開。2012年度除了計提盈余公積外，無其他利潤分配事項。所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。

A.甲公司2012年應提取的法定盈余公積為22．5萬元

B.甲公司2012年末未分配利潤的余額為150萬元

C.甲公司2012年末所有者權益總額為1150萬元

D.甲公司2012年末留存收益本期變動金額為15萬元

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經雙方協(xié)議，甲公司以一房產抵償該款項，該房產原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價值700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

4.第

2

題

某股份有限公司從2004年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2004年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨凈額為（）萬元。

A.85B.87C.88D.91

5.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。

A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產視為自有資產入賬

6.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

7.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預計合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應確認的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

8.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關存貨業(yè)務的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額34萬元，已計提的存貨跌價準備為20萬元，2012年當期售出A產品150噸。2012年12月31日，該公司對A產品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權平均法改為先進先出法，2013年一季度購入A產品100噸，總成本為110萬元，出售A產品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（）萬元。

A.25B.15C.30D.50

9.甲公司為建造一項固定資產予2013年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2013年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2013年度發(fā)生的資產支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率確認利息費用，實際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2013年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.17408B.17378C.17840D.18260

10.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

(1)持有的交易性金融資產公允價值下降100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；

(2)計提與產品質量相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；

(4)計提無形資產減值準備120萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（）。

A.預計負債產生應納稅暫時性差異

B.交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異

C.可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異

D.無形資產減值準備產生應納稅暫時性差異

11.

甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

12.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關資產均已交付給昌明公司并辦妥相關手續(xù)。發(fā)生的直接相關費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產經營決策實施控制。當日辦理完畢相關手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

13.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權B.質詢權C.司法豁免權D.言論、表決豁免權

14.甲公司2006年5月1日購入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價1160萬元，相關稅費12萬元，(達到重要性標準)，甲公司采用直線法攤銷溢、折價，則2008年末甲公司“長期債權投資”的賬面余額為()萬元。

A.1360B.1374.18C.1486.25D.1523.11

15.2009年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2011年3月31日完工；合同總金額為l800萬元，預計合同總成本為1500萬元。2009年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2010年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2011年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用完工百分比法確認合同收入，采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，不考慮其他因素。甲建筑公司2010年度應確認的合同收入為（）萬元。

A.549B.900C.1200D.1440

16.甲公司2011年3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務費用20000

貸：應收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調整20000

貸：短期借款——成本500000

17.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為510萬元；負債為520萬元。甲公司當期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金凈額為510萬元

18.

第

15

題

某上市公司2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)20000萬股，年內普通股股數(shù)未發(fā)生變化。2008年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，即每100元債券可轉換為10股面值為l元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為33%。則稀釋每股收益等于（）元。

A.1.23B.1.32C.1.25D.1.24

19.

第

18

題

下列關于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

20.第

16

題

由于甲企業(yè)2003年12月31日財務狀況不佳，乙企業(yè)對應收甲企業(yè)的款項計提了5%壞賬準備。2008年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，導致乙企業(yè)無法收回甲企業(yè)所欠款項。乙企業(yè)應將該事項作為（）處理。

A.2003年資產負債表日后調整事項

B.2003年資產負債表日后非調整事項

C.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調整年初數(shù)

D.2008年發(fā)現(xiàn)的重大會計差錯調整本期數(shù)

21.第

16

題

下列業(yè)務的核算中，體現(xiàn)會計信息質量實質重于形式要求的是（）。

A.計提無形資產減值準備B.應收票據(jù)貼現(xiàn)C.融資租入固定資產D.債務重組

22.第

19

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為（）。

A.720萬元B.737萬元C.800萬元D.817萬元

23.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產，售價400萬元，款項已經收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務，下列說法中正確的是()。

A.經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

24.下列有關或有事項披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

B.極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映

D.很可能導致經濟利益流入企業(yè)的或有資產應予披露

25.下列有關固定資產業(yè)務處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經對固定資產使用壽命和折舊方法進行復核后,若相應地調整固定資產折舊年限，或調整固定資產預計凈殘值，或對固定資產折舊方法進行變更,均作為會計估計變更處理

B.固定資產經過改良,其發(fā)生的改良支出應計入固定資產帳面價值,但其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額

C.經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出應予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者較短的期間內,采用合理的方法單獨計提折舊

D.因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時,對此前已計提的累計折舊也應作相應調整

26.承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內含利率為5％。合同中就擔保余值的規(guī)定為：如果標的汽車在租賃期結束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價值之間的差額，在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結束時的公允價值為8萬元。已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。2×19年1月1日，甲公司應確認的租賃負債為（）萬元。

A.40B.50C.35．46D.42．42

27.2018年4月10日，甲科研所以銀行存款300萬元購入乙公司股權，作為長期股權投資核算，支付對價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，不考慮其他因素，甲科研所長期股權投資的入賬成本為（）萬元

A.300B.302C.298D.0

28.

第

13

題

下列業(yè)務中，體現(xiàn)重要性原則的是（）。

A.融資租入固定資產視同自有固定資產入賬

B.對未決訴訟確認預計負債

C.對售后租回確認遞延收益

D.對低值易耗品采用一次攤銷法

29.下列有關所有者權益的表述中，不正確的是（）

A.所有者權益是所有者對企業(yè)資產的剩余索取權

B.所有者權益包括以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動額

C.其他綜合收益應當列入資產負債表

D.所有者權益的來源是所有者投入資本

30.甲公司對長期股權投資賬面價值進行調整時，應調整增加的留存收益金額為()。

A.3000萬元B.2700萬元C.2200萬元D.1980萬元

二、多選題(15題)31.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列29～28題。{Page}

第

29

題

以下關于非貨幣性資產交換的表述正確的有（）。

32.下列關于會計估計變更的表述中，正確的有（）。

A.會計估計變更應采用未來適用法進行會計處理

B.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認

C.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

D.會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認

33.甲公司20×9年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權，所得價款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實際支付價款2300萬元，合并日乙公司凈資產的賬面價值為3500萬元，公允價值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權，所得價款為8000萬元。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調整為1800萬元，其他權益變動為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產的丁公司債券，所得價款為5750萬元。出售時該債券的賬面價值為5700萬元，其中公允價值變動收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價款為12000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6600萬元，其中以前年度公允價值變動收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉為出租時的成本為5400萬元，累計折舊為1400萬元，公允價值為5000萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達到其母公司(己公司)在甲公司重大資產重組時作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補償款1200萬元計入當期損益

B.乙公司股權時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉入當期損益

C.丙公司股權時將原計入資本公積的其他權益變動800萬元轉入當期損益

D.丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉入當期損益

E.辦公樓時將轉換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額1000萬元轉入當期損益

34.關于現(xiàn)金流量的分類，下列說法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購買子公司少數(shù)股權在合并財務報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現(xiàn)金在母公司個別財務報表中屬于投資活動現(xiàn)會流量

D.不喪失控制權情況下出售子公司部分股權收到現(xiàn)金在合并財務報表中屬于籌資活動現(xiàn)金流量

35.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設施預計使用20年。因建造的商業(yè)設施部分具有公益性質，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1400萬元，預計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權的公允價值為l300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

甲公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零；對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。

下列各項關于甲公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產

B.商業(yè)設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產

36.甲公司2003年實現(xiàn)銷售產品收入500萬元，對應的成本為300萬元；計提跌價準備20萬元；持有的可供出售股票投資減值準備轉回30萬元；支付本期經營租入的辦公樓租金5萬元；出售專利權取得50萬元凈收益；計提不符合資本化條件的借款利息2萬元；支付廣告費50萬元；支付管理人員工資3萬元；車間設備維修支出10萬元；因自然災害造成存貨凈損失5萬元。不考慮所得稅等其他因素，下列計算正確的有()。

A.其他綜合收益金額為30萬元B.實現(xiàn)的營業(yè)利潤為140萬元C.實現(xiàn)利潤總額為155萬元D.綜合收益總額為185萬元

37.下列各項中，屬于預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有()。

A.資產的預計未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產的折現(xiàn)率D.資產的使用壽命

38.下列各項中，構成固定資產清理凈損益的有()。A.A.盤盈固定資產的修理費用

B.報廢固定資產發(fā)生的清理費用

C.固定資產的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產損失的保險賠償款

E.轉讓固定資產應交的稅金

39.

第

30

題

上述業(yè)務的外幣處理正確的有（）。

40.對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權投資D.交易性金融資產

41.下列關于納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是（）

A.小規(guī)模納稅人應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減

C.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備確認為固定資產

D.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應計入遞延收益科目

42.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉增資本

43.下列關于或有事項的說法正確的有()。

A.或有事項是過去的交易或事項形成的

B.或有事項的結果由未來事項確定

C.或有事項滿足條件時可以確認為預計負債

D.或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，但是其發(fā)生的時間或金額是可以確定的

44.下列關于股份支付中權益工具公允價值確定的表述中，正確的有（）。

A.權益工具存在市場價格的，其公允價值應以市場價格為基礎予以確定

B.股票期權通常難以獲得市場價格，需要通過期權定價模型來估計其公允價值

C.通過期權定價模型估計授予職工的股票期權的公允價值時，應以目前狀況為標準，不需要考慮股價的預計波動情況

D.企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價值時，應考慮市場條件(如股價)的影響，而不考慮非市場條件的影響

45.甲公司為境內上市公司，20×6年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)接受母公司作為資本投入的資金1000萬元;(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產當年公允價值增加額140萬元;(3)收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元;(4)收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元。甲公司20×6年對上述交易或事項會計處理錯誤的有（）。

A.收到政府虧損補貼500萬元確認為當期營業(yè)外收入

B.取得母公司1000萬元投入資金確認為當期營業(yè)外收入

C.收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元確認為資本公積

D.應享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為當期投資收益

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產折舊年限時，只影響變更當期和該項資產未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制甲公司對丙公司投資在合并財務報表中的調整分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務報告于2013年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關資料如下：

(1)甲公司內部審計部門在對其2012年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產品的生產成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產品提供“三包”服務，規(guī)定產品出售后一定期限內若出現(xiàn)質量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為c產品“三包”確認的預計負債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產品已于2011年7月31日停止生產，C產品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預計負債5

貸：應付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組。2012年10月10日，乙公司用一批產品抵償債務，該批產品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關會計處理如下：

借：庫存商品115

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)17

壞賬準備20

貸：應收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務困難，雙方進行債務重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務100萬元，1|剩余債務延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關會計處理如下：

借：應收賬款－債務重組100

其他應收款50

壞賬準備60

貸：應收賬款200

資產減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產，每股價格為5元，另支付相關費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關會計處理如下：

借：交易性金融資產－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產，每股價格為10元，另支付相關費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產減值損失6000

貸：可供出售金融資產－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產－公允價值變動4000

貸：資產減值損失4000

⑦經董事會批準，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權的所有權轉讓給戊公司。合同約定，專利權轉讓價格為500萬元，戊公司應于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權所有權的轉移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權系2007年9月達到預定用途并投入使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值轉入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：

借：無形資產1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉入固定資產，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當時情況計提了1%的壞賬準備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應取得工程結算款280萬元，實際收到工程結算款270萬元：

2)2012年年末預計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結轉成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結轉損益及結轉本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調整事項應考慮所得稅的調整。

(3)對資料(2)中的調整事項，合并結轉以前年度損益調整和調整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關差錯的會計分錄。

51.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)因乙公司無法支付前欠甲公司貨款3500萬元，甲公司2009年6月8日與乙公司達成債務重組協(xié)議。協(xié)議約定，雙方同意將該筆債權轉換為對乙公司的投資，轉換后，甲公司持有乙公司60%的股權，該部分股權的公允價值為3300萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備1300萬元。2009年6月30日，乙公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。甲公司通過債務重組方式取得乙公司股權前，未持有乙公司股權，乙公司未持有任何公司的股權。

2009年6月30日，乙公司可辨認凈資產的公允價值等于賬面價值為4500萬元。

(2)2009年1月1日，乙公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。乙公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資。2009年12月31日，乙公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，乙公司未持有其他公司的債券。丙公司與甲、乙公司均無其他關系。2010年3月2日，乙公司將剩余50%的丙公司債券對外出售，獲得價款1900萬元。

(3)乙公司自2009年年初開始自行研究開發(fā)一項非專利技術，2010年6月獲得成功，達到預定用途。2009年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費160萬元、職工薪酬100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計290萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元。2010年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費80萬元、職工薪酬50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。乙公司無法預見這一非專利技術為其帶來未來經濟利益的期限，2010年12月31日預計其可收回金額為310萬元。假定不考慮相關稅費的影響。

(4)經董事會批準，甲公司2009年1月1日實施股權激勵計劃，其主要內容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權，行權條件為乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長6%。截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率為8%。從達到上述業(yè)績條件的當年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權可以從甲公司獲得相當于行權當日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權期為3年。乙公司2009年度實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預計乙公司截止到2010年12月31日兩個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%，未來一年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前一年增長7%。該年末，甲公司預計乙公司截止到2011年12月31日三個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%，未來一年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權公允價值如下：2009年1月1日為9元；2009年12月31日為10元；2010年12月31日為12元。本題不考慮稅費和其他因素。

(5)2010年6月，甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000元。完工收回時支付加工費4000元(不含增值稅，等于乙公司實際發(fā)生的加工成本，假定加工成本全部為加工工人的工資)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方沒有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產非應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票。

(6)2011年12月1日，甲公司與戊公司簽訂股權置換合同，合同約定：甲公司以其持有的乙公司股權與戊公司所持有的丁公司30%股權進行置換；甲公司所持有乙公司60%股權的公允價值為4200萬元，戊公司所持有丁公司30%股權的公允價值為3000萬元。戊公司另支付補價1200萬元。2011年12月31日，乙公司、丁公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成，同時甲公司收到了戊公司支付的補價1200萬元。甲公司與戊公司不存在任何關聯(lián)方關系。乙公司2009年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。2010年1月至2011年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤1000萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，確定甲公司與乙公司形成企業(yè)合并的日期，判斷甲公司對乙公司的合并屬于哪種類型的合并，并說明確定依據(jù)。

(2)計算甲公司通過債務重組取得乙公司股權時應當在合并財務報表中確認的商譽。

(3)根據(jù)資料(2)，簡述金融資產重分類在乙公司2009年個別財務報表和甲公司2009年合并財務報表中的會計處理，并說明理由。

(4)根據(jù)資料(3)，計算無形資產研發(fā)業(yè)務對甲公司2010年度合并財務報表中‘‘無形資產”項目的影響金額。

(5)根據(jù)資料(4)，計算股權激勵計劃的實施對甲公司2009年度和2010年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。

(6)根據(jù)資料(5)，不考慮其他因素，計算甲公司2010年合并財務報表中“存貨”項目的金額。

(7)根據(jù)資料(6)，計算甲公司因股權置換交易而應分別在其個別財務報表和合并財務報表中確認的損益。

52.對可供出售金融資產和投資性房地產業(yè)務，編制甲公司2013年度與遞延所得稅有關的會計分錄。

53.編制甲公司調整事項相關的會計分錄，合并結轉以前年度損益調整。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認股權證600萬份，行權日為20×8年7月1日，每份認股權證可以每股4.8元的價格認購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉換公司轉換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉換公司債券在負債和權益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：

計算甲公司增量股每股收益并進行排序，將計算過程及結果列示于下表中：

55.仁達公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉換公司債券，B公司在可轉換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股，轉股價格為按可轉換公司債券的面值每100元轉換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達公司購入B公司的可轉換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實際支付全部價款為84000萬元，實際利率為10.66%。仁達公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉換為公司普通股。仁達公司按年計算利息，采用實際利率法攤銷溢價。

要求：

(1)2005年1月2日投資時的會計分錄。

(2)2005年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(3)編制2006年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。

(4)編制2007年4月1日轉換日的相關會計分錄。

(5)編制2007年12月31日計提利息和債券溢價的攤銷額的會計分錄。(保留兩位小數(shù))

56.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。

該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申晴按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元，不足轉為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。

其他相關資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器設備的技術改造項目，該技術改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月2日，該可轉換公司債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。

假定：①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉換公司債券借款費用的100%計人該技術改造項目成本；①不考慮其他相關因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負債成分的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉換公司債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年1月31日應計提的可轉換公司債券利息，應確認的利息費用和“應付債券——可轉換公司債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉換為股份的可轉換公司債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應付債券”科目要求寫出明細科目。)

57.

編制2012年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄；

58.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經研究決定進行資產置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補價18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產所有權劃轉手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產換入乙公司的機器設備一臺。甲公司換出的庫存商品賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元；無形資產賬面原值為200萬元，已計提攤銷額100萬元，公允價值為120萬元。換入機器不需要安裝直接交付使用，另支付運費83.4萬元，預計可使用5年，凈殘值為7.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2007年3月31日，甲公司將機器處置，取得收入90萬元，款項已收妥。假設該交易具有商業(yè)實質，不考慮其他稅費。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產交換。

(2)計算投入資產的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補價的會計分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產交換取得固定資產的會計分錄。

(5)計算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產的會計分錄。

參考答案

1.B采用成本模式計量的投資性房地產，每期的折舊或攤銷額應計人“其他業(yè)務成本”等科目。

2.C2012年末提取的法定盈余公積＝(300－100)×(1－25％)×10％＝15(萬元)；年末未分配利潤＝(300－100)×(1－25％)×(1－20％)＝120(萬元)；年末所有者權益總額＝1000－100+100+(300－100)×(1－25％)＝1150(萬元)。由于本期除了計提盈余公積，沒有發(fā)生其他利潤分配事項，計提盈余公積不會引起留存收益總額的變動，因此本期留存收益變動金額＝300×(1－25％)＝225(萬元)．即僅考慮本年實現(xiàn)利潤的影響。

3.D應確認債務重組利得=780×1．17—700=212．60(萬元)，應確認固定資產處置利得=700一(600—240)=340(萬元)，甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬元)。

4.A該公司當年6月30日資產負債表中反映的存貨凈額為：28+21+36＝85（萬元）。

5.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質重于形式原則。

6.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應計入營業(yè)外支出。

7.B甲建筑公司2012年確認合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應該確認合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

8.A2012年12月31日A產品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價準備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計提存貨跌價準備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產品應補提存貨跌價準備=30-5=25(萬元)。

9.A2013年度專門借款利息費用資本化金額=20800×5％-(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×l)=1040-432=608(萬元)。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408(萬元)。

10.B事項(1)產生可抵扣暫時性差異100萬元，確認遞延所得稅資產25萬元(對應科目所得稅費用)；事項(2)產生可抵扣暫時性差異600萬元，確認遞延所得稅資產150萬元(對應科目所得稅費用)；事項(3)產生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目資本公積)；事項(4)產生可抵扣暫時性差異120萬元，確認遞延所得稅資產30萬元(對應科目所得稅費用)。

11.B甲公司因銷售A產品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

12.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

13.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權。故選D。

14.B①該債券投資的溢價總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬元）；

②2006年末“長期債權投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬元）。

15.B2009年確認收入的金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)。2010

年應確認的收入=1800X1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

16.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以應收債權為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)計入貸方，借方為銀行存款，差額計入利息調整。

17.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物510萬元后的凈額為-10萬元．應在“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目反映。

18.B①基本每股收益：30000/20000=1.5（元）；②假設轉換所增加的凈利潤=30000×2%×（1-33%）=402（萬元）；③假設轉換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000（萬股）；④增量股的每股收益=402/3000=0.134（元）；⑤增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉換公司債券具有稀釋作用；⑥稀釋每股收益；（30000+402）/（20000+3000）=1.32（元）。

19.C資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但不包括借款費用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

20.B判斷日后事項屬于調整事項還是非調整事項，應當視事項的發(fā)生為準。本題中，甲企業(yè)財務狀況不佳是事實，乙企業(yè)已計提了5%的壞賬準備。次年1月甲企業(yè)發(fā)生火災，這一事項是在資產負債表日后才發(fā)生的，而且乙企業(yè)無法事先預測其發(fā)生火災的可能性。因此，該事項應當作為2003年資產負債表日后非調整事項進行處理。

21.C向投資者分配現(xiàn)金股利會引起股東權益減少，其余選項只會引起股東權益結構變動。

22.A收回后用于繼續(xù)加工的應稅消費品，消費稅是可以進行抵扣的不能計入成本所以本題中的實際成本=620+100=720萬元。

分錄:

借:委托加工物資720

應交稅金－－-應交消費稅80

應交稅金－－－－應交增值稅（進項稅額）17

貸:原材料620

銀行存款197

23.A選項A，經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

24.C解析：在資產負債表中，對或有事項確認的負債(預計負債)應與其他負債項目區(qū)別開來，單獨反映；當未決訴訟、仲裁極小可能導致經濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應予披露。

25.D

26.C在租賃期開始日，甲公司預計標的汽車在租賃期結束時的公允價值為8萬元，即，甲公司預計在擔保余值下將支付的金額為零。因此，甲公司在計算租賃負債時，與擔保余值相關的付款額為零。甲公司應確認的租賃負債=10×3．5460=35．46(萬元)。

27.C事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，按投資金額和所付相關稅金的合計數(shù)確定為投資支出。支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放利息或股利做應收款項。所以該項長期投資成本＝300－2＝298（萬元）。

綜上，本題應選C。

預算會計借：投資支出298

貸：資金結存——貨幣資金298

財務會計借：長期股權投資298

應收股利2

貸：銀行存款等300

28.DA．C項體現(xiàn)的是實質重于形式原則，B項體現(xiàn)的是謹慎性原則，D項體現(xiàn)的是重要性原則。

29.D選項A表述正確，所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，是所有者對企業(yè)資產的剩余索取權；

選項B表述正確，所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的利得和損失；

選項C表述正確，資產負債表反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況，反映企業(yè)的資產、負債和所有者權益；

選項D表述錯誤，所有者權益的來源不僅僅包括所有者投入資本、還包括直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應選D。

30.C解析：剩余長期股權投資的賬面成本為6000(9000×2/3)萬元，與原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額之間的差額600(6000-13500×40%)萬元為商譽，該部分商譽的價值不需要對長期股權投資的成本進行調整。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益為3000(7500×40%)萬元，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整增加留存收益。又由于乙公司分派現(xiàn)金股利2000萬元，成本法確認為投資收益，而權益法下則應沖減長期股權投資的賬面價值，所以應調減的留存收益為800(2000×40%)萬元。企業(yè)應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資(3000-800)2200

貸：盈余公積(2200×10%)220

利潤分配——未分配利潤(2200×90%)1980

31.ACDE具有商業(yè)實質和公允價值能夠可靠計量兩個條件同時滿足時才能以公允價值計量。

32.ACD企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理。即在會計估計變更當期及以后期間，采用新的會計估計，不改變以前期間的會計估計，也不調整以前期間的報告結果。會計估計變更僅影響變更當期的，其影響數(shù)應當在變更當期予以確認；既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認，選項B表述錯誤。

33.ACDE選項A計入營業(yè)外收入，影響當期損益的金額為1200，選項B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

34.ABCD選項B，在合并報表中減少少數(shù)股東權益，即減少所有者權益，屬于籌資活動現(xiàn)金流出；選項D，在合并報表中增加少數(shù)股東權益，即增加所有者權益，屬于籌資活動現(xiàn)金流人。

35.ABD股東作為出資投入的土地使用權應按公允價值確認為無形資產，地上建筑物確認為固定資產，選項A正確；商業(yè)設施所在地塊的土地使用權作為無形資產，建造成本計入固定資產，住宅小區(qū)的土地使用權計入開發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權確認為無形資產，因此B正確。C錯誤，D，正確；當企業(yè)改變土地使用權的用途．將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。但應該在出租日轉為投資性房地產，而非“決定出租日”，故E錯誤。

36.ACD其他綜合收益=30(萬元)；營業(yè)利潤=200—20一5—2—50一3一10=—110(萬元)；利潤總額=110+50—5=155(萬元)；綜合收益總額=30+155=185(萬元)。

37.ACD預計資產未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當綜合考慮資產的預計未來現(xiàn)金流量、資產的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

38.BDE企業(yè)轉入清理的固定資產，應通過“固定資產清理”科目核算。借方登記轉入清理的固定資產凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

39.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應確認實收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

40.CD資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項C和D正確。

41.BC選項A錯誤，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”；一般納稅人應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。

選項B正確，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減。

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目；

選項C正確，選項D錯誤，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記““應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

綜上，本題應選BC。

企業(yè)發(fā)生的技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記““應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

42.AB選項C，會引起來分配利潤項目減少，應付股利增加；選項D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項E，會使盈余公積減少，股本或實收資本增加。

43.ABC選項D，或有事項的結果是否發(fā)生具有不確定性，同時或有事項發(fā)生的具體時間或金額也具有不確定性。

44.ABD選項C，作為股票期權的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會考慮股價的預計波動率，因此企業(yè)在確定期權的公允價值時，也應當考慮這個因素。

45.BCD【考點】與收益相關的政府補助

【東奧名師解析】選項A，收到政府對公司以前年度虧損補貼500萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業(yè)外收入;選項B，取得母公司1000萬元投入資金應作為資本性投入，確認資本公積(股本溢價或資本溢價);選項C，收到稅務部門返還的增值稅款1200萬元，應確認為與收益相關的政府補助，確認當期營業(yè)外收入;選項D，應享有聯(lián)營企業(yè)140萬元的公允價值增加額確認為當期資本公積(其他資本公積)。

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司對丙公司投資在合并財務報表中應編制如下調整分錄。

借：營業(yè)收入200(1000X20%)

貸：營業(yè)成本120(600×20%)

投資收益80

50.事項①甲公司會計處理不完整。

理由：待執(zhí)行合同變成虧損合同，相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同發(fā)生損失二者中的較低者。

甲公司執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元)，不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金)，應確認預計負債為20萬元。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

事項②甲公司會計處理不完整。

理由：對確認預計負債的產品，如果企業(yè)不再生產，應在相應的產品質量保證期滿后，將“預計負債－產品質量保證”科目余額沖銷。更正分錄如下：

借：預計負債3(8-5)

貸：銷售費用3

事項③甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司取得的存貨應按其公允價值和相關費用之和102萬元入賬。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出13

貸：庫存商品13

事項④甲公司會計處理不正確。

理由：甲公司作為債權人，不應將或有應收金額確認為資產。只有在或有應收金額實際發(fā)生時才計人當期損益。

更正分錄如下：

借：營業(yè)外支出40

資產減值損失10

貸：其他應收款50

事項⑤甲公司會計處理不正確。

理由：購入股票作為交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入投資收益，不應計入成本。

更正分錄如下：

借：投資收益15

貸：交易性金融資產－成本15

借：交易性金融資產－公允價值變動15

貸：公允價值變動損益15

事項⑥甲公司會計處理不正確。

理由：2012年9月30日確認資產減值損失時，應沖銷2012年6月30日確認的“資本公積－其他資本公積”科目金額，2012年12月31日，可供出售權益工具的減值損失，不得通過損益轉回，轉回時應記入“資本公積－其他資本公積”科目。

更正分錄如下：

借：資產減值損失2060

貸：資本公積－其他資本公積2060

借：資產減值損失4000

貸：資本公積－其他資本公積4000

事項⑦甲公司會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產自劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

至2012年9月30日累計攤銷=1200÷10×5=600(萬元)，賬面價值=1200-600=600(萬元)，2012年1～8月份攤銷額=1200÷10×8／12=80(萬元)，應計提減值準備=600-500=100(萬元)。

更正分錄如下：

借：資產減值損失100

貸：無形資產減值準備100

借：累計攤銷40(120-80)

貸：管理費用40

事項⑧甲公司會計處理不正確。

理由：土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本。有關的土地使用權與地上建筑物分別按照其應攤銷或應折舊年限進行攤銷和提取折舊。

更正分錄如下：

借：無形資產1200

貸：在建工程1188

累計攤銷12

土地使用權2012年應攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。

借：管理費用6(18-12)

貸：累計攤銷6

51.(1)形成企業(yè)合并的日期為2009年6月30日，因為此時辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在此之前甲公司不持有乙公司的股權。

(2)根據(jù)債務重組的規(guī)定，甲公司長期股權投資的初始投資成本應該按照債務人償還債務的公允價值為基礎確定，那么長期股權投資的初始投資成本應