2021年湖南省郴州市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2021年湖南省郴州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經費開支單據進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

2.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

3.下列選項中，不屬于注冊會計師考慮是否實施函證時應當考慮的因素的是（）

A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.函證程序針對的認定D.實施除函證外的其他審計程序

4.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業(yè)務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業(yè)務承接后，審計業(yè)務過程中發(fā)現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業(yè)務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務，也是導致其出具保留意見的具體業(yè)務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關注該業(yè)務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

5.關于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當的是（）。

A.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層

6.以下情形中，可以判定會計師事務所或審計項目組成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業(yè)關系的是（）。

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業(yè)務前曾經租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監(jiān)合資的企業(yè)中擁有50％的股權

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產公司推銷現有商品房，并按正常比例收取2％傭金

7.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產保險費

C.以現金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

8.固定資產凈殘值率一般按固定資產原值的（）確定。

A.1%～5%B.2%～5%C.3%～5%D.4%～5%

9.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

10.下列有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

B.舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風險

C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

D.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

11.會計師事務所在承接下列業(yè)務過程中，不會對職業(yè)道德產生不利影響的有（）。

A.會計師事務所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務報表，會計師事務所安排了項目組以外的人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務報表的編制工作，考慮到該子公司財務報表并不重大．審計項目組安排助理人員根據試算平衡表中的信息編制財務報表

C.雖然管理層對納稅申報表不承擔責任，但由于納稅申報表須經稅務機關復核或批準，F會計師事務所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務

D.丁公司是一家上市公司，注冊會計師為其提供財務報表審計和財務報表相關的內部審計服務，但不承擔管理層責任

12.下列關于財務報告內部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務報告及相關信息真實、完整而設計和運行的內部控制屬于財務報告內部控制

B.用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制不屬于財務報告內部控制

C.財務報告內部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經理層實施的控制

D.被審計單位所有的內部控制都屬于財務報告內部控制

13.關于注冊會計師獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的書面聲明

14.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當的是()。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業(yè)務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業(yè)務得到了M公司和N公司的同意

15.關于在審計報告中發(fā)表非無保留意見，下列說法中錯誤的是()。

A.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見

B.在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見

C.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報表編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.如果因無法獲取充分、適當的審計證據而導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師應當在導致非無保留意見的事項段中說明無法獲取審計證據的原因

16.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調事項段的無保留意見D.無法表示意見

17.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

18.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

19.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

20.通過觀察持續(xù)數期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

21.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產清算．經相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

22.下列不屬于注冊會計師應了解被審計單位的經營活動的是（）

A.控股母公司是否施加壓力B.是否通過互聯(lián)網銷售商品C.是否高度依賴特定的客戶D.主營業(yè)務的性質

23.

第

2

題

張某系ABC股份有限公司的財務主管，該公司2004年的會計報表經天恒事務所審計，出具了無保留意見的審計報告。后經審計署審計，發(fā)現有重大舞弊行為，為會計人員李某在張某的授意下進行，則會計責任的承擔者應當是（）。

A.財務主管張某B.會計人員李某C.天恒事務所D.ABC股份有限公司管理當局

24.“負債類”賬戶的本期減少數和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

25.下列有關注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應當形成審計工作底稿

C.如果根據業(yè)務環(huán)境不容易識別出適當的溝通人員，注冊會計師應當記錄識別治理結構中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應當將其副本作為對口頭溝通的記錄

26.下列有關財務報表審計的說法中，錯誤的是（）。

A.審計的目的是增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度

B.審計可以有效滿足財務報表預期使用者的需求

C.審計涉及為財務報表預期使用者如何利用相關信息提供建議

D.財務報表審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

27.

第17題為了使質量控制更加有效和符合實際情況，下列敘述中不正確的有（）。

A.因事務所業(yè)務規(guī)模不大和業(yè)務范圍較為簡單，質量控制可適當從簡

B.由于是有限責任會計師事務所，所以質量控制應更為復雜

C.由于專業(yè)人員學歷較高，且主要從其他事務所引進，所以質量控制可適當從簡

D.由于建立起高規(guī)格的質量控制體系其成本過高，可適當從簡

28.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質性程序中，你認為不恰當的是（）。

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當，注意一年內到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內到期的流動資產項目

B.當有客觀證據表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關資產項目的預計未來現金流量現值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關準備計提是否充分

C.對期末結存的持有至到期投資資產，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

29.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本占應付賬款賬面金額的5％，同時在樣本中發(fā)現了150元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

30.

甲公司出資者在出資協(xié)議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規(guī)定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續(xù)

D.出資的專利權按國家的關規(guī)定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續(xù)

二、多選題(20題)31.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

32.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產過程中產生的廢料污染了河水，‘有關環(huán)保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在財務報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在財務報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

33.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業(yè)務的性質、法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

34.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險

35.財務報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當地計劃和執(zhí)行審計工作，財務報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現的重大錯報

C.財務報表審計只能為財務報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數審計證據是說服性而非結論性的

36.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

37.下列各項中，集團項目組應當確定的有()。

A.集團財務報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務報表實際執(zhí)行的重要性

38.

第

17

題

關于保險儲備的說法正確的有（）。

A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用

B.研究保險儲備的目的是防止缺貨

C.與保險儲備有關的成本有缺貨成本和保險儲備成本

D.建立保險儲備會使平均存貨量加大

39.如果管理層在編制財務報表時利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導致注冊會計師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術標準的約束

B.管理層對專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質很高

D.管理層的專家受雇于被審計單位

40.在完成審計業(yè)務前，如果甲公司要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計，現在已經不需要了

B.甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當的審計證據

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

41.

應付賬款一般不需要函證，但出現()時，注冊會計師還應實施函證程序。

A.應付賬款金額較大B.應付賬款長期掛賬C.相關的內控健全，重大錯報風險較低D.相關的內控薄弱，重大錯報風險高

42.B注冊會計師在對丙公司2013年度財務報表審計時，遇到有關比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數據實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經審計的情形時，B注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中提及

C.如果導致E期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，B注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

43.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制。

A.項目質量控制復核

B.審計業(yè)務執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內部、或審計項目組與咨詢專家之間、或審計項目組與項目質量控制復核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核

44.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

45.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

46.<4>、下列關于期初余額審計的表述中，正確的有（）。

A.期初余額與注冊會計師首次審計業(yè)務相聯(lián)系，即上期財務報表未經審計，但不包括上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務

B.注冊會計師應當根據已獲取的審計證據，形成對期初余額的審計結論，并在此基礎上，確定其對審計意見的影響

C.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知丙公司的管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當告知前任注冊會計師

D.注冊會計師對財務報表進行審計，是對丙公司所審期間財務報表發(fā)表審計意見，所以一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見

47.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表日的估計金額

48.在細節(jié)測試中，注冊會計師根據抽樣結果，采用非統(tǒng)計抽樣估計了總體錯報金額，且對已發(fā)現的錯報都已建議被審計單位進行了調整，被審計單位接受注冊會計師的建議,調整后的錯報金額小于但接近于可容忍錯報，則注冊會計師應當（）。

A.認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報

B.提請被審計單位對錯報進行調查

C.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

D.出具保留意見的報告

49.

第

29

題

一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素包括（）。

A.指標數量多B.指標要素齊全適當C.主輔指標功能匹配D.滿足多方信息需要

50.

第

25

題

對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，注冊會計師應當（）。

A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務報表D.修改審計報告

三、3.判斷題(10題)51.

按照審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審汁報告應當在10天內提交，根據事件目前的進展，10天內難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應要求QR廠在2005年度會計報表附注中作出適當的披露，并根據披露情況確定審計意見的類型。()

A.正確B.錯誤

52.

12月20日，該公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，該公司向W企業(yè)銷售D電子設備50臺，每臺銷售價格為400萬元。12月22日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在2007年3月20日前以每臺408萬元的價格將D電子設備全部購回。該公司已于12月25日收到D電子設備的銷售價款；在2005年度已按每臺400萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結轉成本。()

A.正確B.錯誤

53.

Y公司2005年度盈利100萬元，2005年度對以前年度的重大會計差錯1600萬元采用追溯調整法減少期初留存收益，經審計，助理人員發(fā)現該重大會計差錯是對以前年度的壞賬準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備的補提結論，因此，數額可以確認。()

A.正確B.錯誤

54.ABC會計師事務所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務。審計過程中注意到以下事項，請代注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應僅限于約定的會計報表報告期內的有關事項。()

A.正確B.錯誤

55.如果控制風險評價過低,必將導致注冊會計師形成錯誤的審計結論。()

A.正確B.錯誤

56.ABC會計師事務所的注冊會計師葉俞等在執(zhí)行化工企業(yè)Z公司2005年度會計報表審計業(yè)務的外勤工作期間，注意到Z公司因設備爆炸引起有毒原料大量泄漏，從而嚴重污染了當地居民賴以生存的河流，導致沿岸企業(yè)、居民的生產和生活均受到嚴重的危害。假定這一事項的進展情況如下，請代葉俞作出正確的判斷決策。

假定事發(fā)當天國務院總理立即發(fā)表了談話，要求妥善解決當地居民的生活用水需求，徹查事實真相。關注到這一情況后，葉俞認為應當立即著手對事件的重要性進行評估，并根據評估結果決定是否需要修改或追加審計程序。()

A.正確B.錯誤

57.A注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的項目負責人，在對審計工作底稿的復核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關問題予以解答并復核審計工作底稿。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元的借款合同已經到期，按照合同規(guī)定，應于2006年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經營過程中變現資產、清償債務。Y公司2005年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強調事項段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.

S公司擁有X有限公司80%表決權資本，故已按規(guī)定將該子公司納入合并會計報表范圍。S公司與X有限公司發(fā)生商品購銷業(yè)務，在2005年度對合并會計報表附注的“本公司與關聯(lián)方的交易”進行了披露。()

A.正確B.錯誤

59.

項目經理于2006年3月12日對Y公司的存貨進行了監(jiān)盤，監(jiān)盤中按存貨金額50%的比例進行了抽盤，抽盤結果顯示抽盤日賬實不符，但Y公司抽盤發(fā)現的錯誤均已調整，項目經理據以得出資產負債表日存貨真實存在的審計結論。()

A.正確B.錯誤

60.

監(jiān)盤中按存貨金額75%的比例進行了抽盤，抽盤結果顯示抽盤日賬實相符，據以得出資產負債表日存貨真實存在的審計結論。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

52

題

在整個審計過程中，被審計單位管理當局的責任或注冊會計師的責任，在哪些審計工作底稿中有所體現？

62.第

42

題

天元會計師事務所的注冊會計師關某接受了深圳廣德股份有限公司的審計委托，經了解情況后得知，深圳廣德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，經三方協(xié)商，合并后深圳廣德公司固定資產按合并前各自的會計記錄入賬。這三家公司的有關情況有：A公司上年度會計報表是由天元會計師事務所的陳某注冊會計師審計的，現陳某已調往遠達會計師事務所工作；B公司上年度的會計報表是由具有良好信譽的德豪會計師事務所的王豪編制的，注冊會計師審計的王豪自今年起已加入天元會計師事務所工作；C公司開業(yè)5年來從未接受注冊會計師審計，但其固定資產在三家公司中所占的比重最大。

請回答：關某應如何對深圳廣德股份有限公司固定資產的期初余額進行審計。

63.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師對期初余額的審計目標是什么?

64.ABC會計師事務所在2020年的年度財務報表審計工作中，指派A注冊會計師作為甲公司審計業(yè)務的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師作出如下安排：(1)針對特別風險，擬僅實施實質性程序，只要收集大量的數據，單獨通過實質性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應對應收賬款項目準確性、計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。(3)在獲取關于管理層意圖的審計證據時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關的重大錯報風險，擴大對實物資產的檢查范圍。(5)在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產品涉及軍事機密，在存貨盤點現場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

65.

參考答案

1.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

2.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

3.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時應當考慮的因素；

選項B，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素。

綜上，本題應選B。

4.C根據,《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

5.A選項A不恰當。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔責任的時間，可以與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務報表的日期。

6.A選項A，事務所租用審計客戶門面是承接業(yè)務前，雙方之間現在不存在商業(yè)關系；選項B、C、D的情形是典型的商業(yè)關系。

7.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

8.C

9.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

10.A選項A錯誤，編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關系，而且侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的

11.A根據試算平衡表中的信息編制財務報表屬機械性的工作；由審計項目組成員編制財務報表會對自我評價產生不利的影響；如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不會對獨立性產生不利影響；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。

12.A選項A正確，選項B、C不正確，財務報告內部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經理層及全體員工實施的旨在合理保證財務報告及相關信息真實、完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制；

選項D不正確，被審計單位內部控制包括財務報告內部控制和非財務報告內部控制，并非所有的內部控制都屬于財務報告內部控制。

綜上，本題應選A。

13.C審計證據的可靠性受其來源和性質影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。本小題中選項A、B、D都是內部證據，選項C是外部證據，顯然，選項C的審計證據最可靠。

14.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業(yè)務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務結果。

15.B在獲取充分、適當的審計證據后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表否定意見。

16.A如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。

17.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關的事項的金額，并不能決定相關審計程序的性質、時間安排和范圍。

綜上，本題應選B。

在確定利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項：①與專家工作相關的性質；②與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。

18.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

19.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

20.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務狀況或不同企業(yè)之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法。

21.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

22.A選項A，屬于被審計單位性質中的“所有權結構”；

選項B、C、D，均屬于被審計單位的經營活動。

綜上，本題應選A。

23.D管理當局是決策者，會計責任應當由管理當局承擔。會計師事務所不承擔會計責任。

24.C

25.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現這些記錄不能恰當地反映溝通的內容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

26.C審計的用戶是財務報表預期使用者，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求(選項B正確)；審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度(選項A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項C錯誤)。審計的基礎是獨立性和專業(yè)性，通常由具備獨立性和專業(yè)勝任能力的注冊會計師來執(zhí)行(選項D正確)。

27.B會計師事務所在制訂上述控制程序時應當考慮的因素有：業(yè)務規(guī)模和范圍;組織形式;分支機構的設置;成本效益原則;人員素質構成等。有限責任會計師事務所由于承擔有限責任，與合伙會計師事務所相比風險較小，所以質量控制應相對簡化。&

28.A選項A一年內到期的持有至到期投資應重分類至一年內到期的非流動資產。

29.A比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是l50÷5％=3000(元)

30.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續(xù)方可出具驗資報告。

31.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

32.BD或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益時，也不應確認為資產，但應在財務報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確?；蛴惺马棿_認為負債應同時符合三個條件(該義務是企業(yè)承擔的現時義務；履行該義務很可能導致經濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露，所以選項C不正確，選項D正確。

33.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

34.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當的，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

35.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

36.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

37.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

38.ACD研究保險儲備的目的是要找出合理的保險儲備量，使缺貨或供應中斷損失和儲備成本之和最小。所以，選項B的說法不正確。

39.BD選項B、D，導致相關事項的重大錯報風險增加，注冊會計師聘請專家的必要性隨之增加；

選項A、C，導致相關事項的重大錯報風險降低，注冊會計師聘請專家的必要性隨之降低。

綜上，本題應選BD。

40.AD注意可以認定為合理的變更理由只有兩種：①環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響；②對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。

41.AD一般情況下，應付賬款不需要函證，但如果重大錯報風險較高、某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。對于長期掛賬的應付賬款應要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應轉入營業(yè)外收入。

42.ACD注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數據實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產生重大影響，而對本期數據沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

43.ABCD會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：(1)對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復

核；(2)業(yè)務執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質量控制復核；(5)業(yè)

務工作底搞的歸檔。

44.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

45.ABCD選項A正確，注冊會計師應對評估的風險，合理設計審計程序的性質是最重要的，因為不同的審計程序應對特定認定的錯報風險的效力不同，比如，重新計算固定資產折舊與固定資產計價和分攤認定直接相關，與固定資產存在認定相關性不大。選項B正確，在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果，比如，注冊會計師為了確認存貨存在認定，首選審計程序是存貨監(jiān)盤，而不是重新計算。同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因(選項C)和各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內部控制(選項D)。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項A，首次審計業(yè)務是指上期財務報表未經審計，或上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務；選項C，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師發(fā)現了期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，則注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師，而不是直接告知前任注冊會計師。

47.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調整事項，由于企業(yè)已經在財務報表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論財務報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務報表日的匯率折算的財務報表數字。

48.BCBC

【答案解析】：如果是統(tǒng)計抽樣，估計錯報是已經考慮了抽樣風險，則選項A是正確的，但在非統(tǒng)計抽樣中，則不正確；有可能有其他錯報還未發(fā)現，要求被審計單位調查出現這種結果的原因，如發(fā)現錯報應予以調整；如果注冊會計師不能接受總體，要和其他項目發(fā)現的錯報一起考慮對審計意見的影響，并不是直接出具保留意見的審計報告，所以選項D錯誤。

49.BCD解析：本題的主要考核點是一個健全有效的企業(yè)綜合財務指標體系必須具備的基本要素。一個健全有效的綜合財務指標體系必須具備三個基本要素：指標要素齊全適當；主輔指標功能匹配；滿足多方信息需求。

50.ABCD對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經存在但尚未發(fā)現的期后事項，注冊會計師應當首先與被審計單位管理當局討論如何處理，如果認為期后事項對財務報表有重大影響，應查明事實。如果期后事項對財務報表確實存在重大影響，應要求修改財務報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

51.B解析：在無法確定對會計報表影響程度的情況下，應發(fā)表無法表示意見審計報告。

52.B解析：在本題中，首先要對該交易的性質進行判斷。本案例中，對于同一商品在簽訂銷售合同之后，又簽訂了回購合同。如果僅從簽訂的銷售合同來看，該交易應屬于商品銷售業(yè)務，但該