醫(yī)藥制造業(yè)稽查手冊

醫(yī)藥制造業(yè)稽查手冊業(yè)的特點(diǎn)化產(chǎn)業(yè)之一，行業(yè)代碼為2700，是世界貿(mào)易增長最快的朝陽產(chǎn)業(yè)之億元，約占稅收收入總額的1%?？傮w來看，我省醫(yī)藥行業(yè)稅收收入理。(四)動物藥品制造業(yè)(行業(yè)代碼2750)指制造用于動物疾病防治醫(yī)藥的制造行業(yè)。包括：動物用化學(xué)藥品、動物用抗生素、畜禽疫苗、中草藥；飼料藥物、水產(chǎn)養(yǎng)殖用藥物等。(五)生物制品業(yè)(行業(yè)代碼2760)指利用生物技術(shù)生產(chǎn)生物化學(xué)藥品、基因工程藥物的生產(chǎn)活動。包括：基因、細(xì)胞、酶、發(fā)酵工程藥物、基因工程疫苗、新疫苗、菌苗；藥用氨基酸、抗生素、維生素、微生態(tài)制劑藥物；血液制品及代用品；診斷試劑：血型試劑、X光檢查造影劑、用于病人的診斷試劑；用動物肝臟制成的生化藥品等。(六)醫(yī)用材料及醫(yī)療用品制造業(yè)(行業(yè)代碼2770)他行業(yè)相比，該行業(yè)有以下幾個突出的特點(diǎn):(一)高技術(shù)醫(yī)藥制造業(yè)是一個多學(xué)科先進(jìn)技術(shù)和手段高度融合的高科技產(chǎn)(二)高投入在醫(yī)藥產(chǎn)品的早期研究和生產(chǎn)過程GMP(藥品生產(chǎn)質(zhì)量保證體系)費(fèi)用的加計扣除處理是否合理。(三)高風(fēng)險從實驗室研究到新藥上市是一個漫長的歷程，要經(jīng)過合成提取、醫(yī)藥制造行業(yè)高風(fēng)險的存在要求稅務(wù)人員必須經(jīng)常關(guān)注企業(yè)新藥品研制是否成功及其稅務(wù)處理方法是否合理。(四)高附加值(五)銷售以招標(biāo)為主(一)材料采購流程、特點(diǎn)、要求制采購計劃→篩選合適的供應(yīng)商→相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)對購進(jìn)價格審核→簽訂供貨合同→檢查督促合同履行→協(xié)助物料驗收進(jìn)倉→物料檢驗合格后業(yè)務(wù)人員核準(zhǔn)供應(yīng)商發(fā)票→業(yè)務(wù)人員制單及記賬→部按合同對來貨進(jìn)行初驗→倉管員填寫進(jìn)廠物料初驗記錄→初驗合格的供應(yīng)商應(yīng)證照齊全，物料的實物質(zhì)量水平和上機(jī)適用性應(yīng)適合要4.運(yùn)輸方式：一般以陸運(yùn)為主，境外采購的材料多用海運(yùn)方式，(二)生產(chǎn)流程、特點(diǎn)、要求、工藝流程、設(shè)備特點(diǎn)。計劃做生產(chǎn)領(lǐng)料→倉庫根據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)料發(fā)貨→生產(chǎn)產(chǎn)品→產(chǎn)品完工提務(wù)人員可通過產(chǎn)品編號了解企業(yè)某個產(chǎn)品的產(chǎn)量及原材料用量是否2.產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)控。3.次品及過期報廢產(chǎn)品管理品；③不符合藥品食品監(jiān)督管理局頒布的有關(guān)藥品文字、(一)經(jīng)營特點(diǎn)企業(yè)一般通過選取有一定銷售網(wǎng)絡(luò)及資金實力的優(yōu)質(zhì)客戶作為(二)銷售流程(三)銷售內(nèi)部控制流程(一)采購環(huán)節(jié)(二)生產(chǎn)環(huán)節(jié)(三)銷售環(huán)節(jié)過查看企業(yè)的銀行對賬單及往來賬，逐筆核實企業(yè)資金的來源和用(一)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納增值稅額÷應(yīng)稅銷售額×100％。(二)銷售毛利率銷售毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)÷主營業(yè)務(wù)收入將該指標(biāo)與預(yù)警值或同行業(yè)同期平均值相比，如果偏低或為負(fù)(三)銷售利潤率銷售利潤率＝主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%(四)成本利潤率成本利潤率＝主營業(yè)務(wù)利潤÷主營業(yè)務(wù)成本×100％(五)所得稅稅負(fù)率用、擴(kuò)大稅前扣除范圍(對納稅人的“三費(fèi)”扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)財產(chǎn)損失扣除額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除額等進(jìn)行審核分析)等問題。業(yè)4%~7%18%~36%率21%~36%率19%~35%率16%~30%業(yè)6%~10%24%~46%20%~36%27%~49%10%~18%4%~6%23%~37%22%~33%34%~55%17%~28%業(yè)7%~15%36%~61%34%~57%22%~38%13%~30%3%~4%20%~23%8%~10%10%~12%26%~35%6%~10%33%~48%10%~40%13%~20%10%~28%(一)日常管理措施③對不該開具收購發(fā)票的購進(jìn)貨物行為，或不能取得合法憑證的開支，非法填開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以列支成本費(fèi)用。2.對進(jìn)、銷、存真實性的核查根據(jù)“當(dāng)期銷售量=期初庫存產(chǎn)成品數(shù)量+當(dāng)期產(chǎn)成品的數(shù)量-期3.關(guān)注成本費(fèi)用4.關(guān)注固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的計提及新購入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣產(chǎn)經(jīng)營和增值稅應(yīng)稅項目有關(guān)、是否納入固定資產(chǎn)管理并計提折舊產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣；(2)非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣；(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不得抵扣；(4)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人5.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除是否合理賬證齊全，且能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。2.納稅人在年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送技術(shù)項目開發(fā)計劃(立項一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)(二)參考分析方法有較大起伏，其相關(guān)指標(biāo)亦會隨之發(fā)生較大波動。(2)政策性因素。投入產(chǎn)出測算法是否如實記錄生產(chǎn)出產(chǎn)成品的準(zhǔn)確數(shù)量。由于不同產(chǎn)品耗用的原材產(chǎn)能力測算法產(chǎn)品產(chǎn)量測算值=生產(chǎn)設(shè)備單位時間產(chǎn)量×設(shè)備正常工作時間應(yīng)稅銷售收入測算值=(期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+產(chǎn)品產(chǎn)量測算值-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量)×產(chǎn)品銷售單價、某制藥廠利用“受托加工”手法進(jìn)行偷稅(一)基本案情某制藥廠為增值稅一般納稅人,經(jīng)營范圍是制造中西成藥制劑、裝物的增值稅進(jìn)項稅額(委托方不需要增值稅發(fā)票，