2021年海南省三亞市注冊會計審計真題(含答案)

2021年海南省三亞市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.丙注冊會計師負責審計C公司2010年度財務報表。在審計過程中需要獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，丙注冊會計師在獲取審計證據過程中遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。丙注冊會計師在考慮審計證據的可靠性時，下列說法不正確的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠

D.口頭形式的審計證據比以文件、記錄形式存在的審計證據更可靠

2.以下有關銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

3.會計師事務所的下列行為不會對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的是（）

A.向客戶暗示有能力影響監(jiān)管機構

B.在電視臺黃金時間刊登廣告，稱其是全世界一流的會計師事務所

C.在招聘網站上刊登招聘信息

D.在遷址公告中刊登其在全國會計師事務所排名由原來的第23名升至第10名

4.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經注銷的應收賬款，金額為1000萬元

5.

第

3

題

注冊會計師D對樣本進行控制測試后對抽樣結果進行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風險是（）。

6.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師的以下做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計意見段中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據出具的審計報告

B.在強調事項段說明上期財務報表已由前任注冊會計師審計

C.在其他事項段中說明前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

D.在審計意見段中說明前任注冊會計師出具的審計報告的日期

7.

根據下列材料請回答15～18題：

A注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

按照審計風險模型，注冊會計師是通過降低檢查風險來確保審計風險處在可接受的低水平的，A注冊會計師可能采取的降低檢查風險措施是（）。

8.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

9.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。

A.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據

10.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采取（）措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

11.關于在財務報表審計中考慮環(huán)境事項，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師在財務摻表審計中應當考慮可能導致財務報表重大錯報風險的環(huán)境事項

B.注冊會計師考慮環(huán)境事項，是為了針對被審計單位是否存在違反環(huán)境法律法規(guī)情況發(fā)表意見

C.注冊會計師應當針對評估的環(huán)境事項導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的環(huán)境事項導致的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序

D.注冊會計師應當閱讀含有已審計財務報表的文件中的其他信息所涉及的環(huán)境事項，以識別其是否與已審計財務報表存在重大不～致

12.戊注冊會計師負責對E公司2013年度財務報表實施審計。在對E公司存貨項目進行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊會計師制定的存貨監(jiān)盤計劃不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認C材料的賬面價值

C.向A公司實施函證

D.如果C材料的金額占流動資產的比例較大，戊注冊會計師應當考慮實施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作

13.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

14.下列關于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質量

B.對賬的內容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

15.位于市區(qū)的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

A.15萬元B.17萬元C.21萬元D.53萬元

16.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠

D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠

17.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業(yè)務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業(yè)務得到了M公司和N公司的同意

18.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務是對第三方的義務

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務中擁有直接的所有權利益，只要該利益是不重要的

19.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，說法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

20.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2012年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠實現(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

21.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

22.下列各項審計程序中，不能為應收賬款的存在認定提供審計證據的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應收賬款余額是否有相關原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財務報表日后的應收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財務報表日的應收賬款明細賬

23.根據審計工作底稿相關準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

24.下列有關質量控制制度要素的說法中，正確的是()。

A.在審計報告上簽字的項目合伙人以外的其他注冊會計師不受質量控制制度的約束

B.網絡事務所可以享有不同的質量控制政策和程序

C.會計師事務所可以將質量控制制度和程序形成電子郵件，并傳達到全體人員

D.會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任

25.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

26.確定總體審計策略中的（）時，注冊會計師需要直接考慮重大錯報風險的評估結果

A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質D.審計范圍

27.下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()。A.A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

28.如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

29.關于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)票據

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

30.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

二、多選題(20題)31.<2>、注冊會計師承接了某集團公司的財務報表審計工作，在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

32.

第

30

題

在審計項目質量控制中，作為督導人員，對于委派給助理人員的工作應當給予適當?shù)闹笇Ь唧w包括對（）方面內容的指導。

A.工作責任、工作要求、所使用的審計程序和應達到審計目標

B.被審計單位的業(yè)務性質、需要特別關注的重大會計或審計問題

C.可能影響具體審計程序的性質、時間、范圍的事項

D.時間預算、審計程序表、審計計劃摘要等的編制是否適當

33.在針對特別風險計劃實施進一步審計程序時，下列方法中，注冊會計師可能采取的做法有（）

A.僅實施控制測試B.僅實施實質性分析程序C.實施控制測試和實質性程序D.實施細節(jié)測試和實質性分析程序

34.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結合使用

35.關于影響審計證據的性質和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經常性交易

36.

根據下列材料請回答32～34題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮設計和實施審計程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時，A注冊會計師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

32

題

甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。

37.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

38.在完成審計業(yè)務前，如果甲公司要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為合理的理由有（）。

A.甲公司因貸款需要審計，現(xiàn)在已經不需要了

B.甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解

39.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

40.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，正確的有（）

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

41.在評價長江公司銷售業(yè)務內部控制設計時，注冊會計師應當注意是否將（）交給顧客，以便形成對銷售記錄的有效制約

A.發(fā)運憑證B.匯款通知書C.銷售發(fā)票D.月末顧客對賬單

42.

第

39

題

C注冊會計師對某認定實施細節(jié)測試時，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

43.確立會計核算時間長度的會計假設有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量

44.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

45.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

46.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

47.下列有關期初余額的審計程序或結論的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

48.下列選項中，注冊會計師沒有防范措施降低審計風險，使得能夠承接審計業(yè)務的有()。

A.ABC會計師事務所的員工成為審計客戶C公司的董事

B.ABC會計師事務所為B上市公司提供代編財務報表服務

C.ABC會計師事務所的某合伙人兼任審計客戶的董事會秘書

D.ABC會計師事務所為D上市公司提供與內部會計控制相關的內部審計服務

49.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據

C.根據法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

50.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計

三、3.判斷題(10題)51.

李某完成了對×公司的審計并于2004年4月5日簽署了審計報告，該報告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔保賠償案，已于3月30日結案，×公司將支付一筆巨額賠償。經與×公司協(xié)商，×公司同意并已經重新編制了會計報表，對此賠償事項做了充分的披露。李某對新的會計報表審計后出具新的審計報告。()

A.正確B.錯誤

52.

L公司于2006年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求L公司采取減價等補償措施或者全部于以退貨，L公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，L公司于2006年確認丫相應主營業(yè)務收入。()

A.正確B.錯誤

53.

確定賬戶或交易的重要性水平時如果各賬戶或各類交易錯報或漏報的可能性越大，因其審計成本較大，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計成本()。

A.正確B.錯誤

54.

審計助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營業(yè)務收入有虛增的可能，決定檢查主營業(yè)務收入明細賬中與銷售分錄相對應的銷貨單，以確定銷貨是否經過賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實的。()

A.正確B.錯誤

55.

審計人員對該公司的媒炭制品進行審查時獲得如下資料：全年共生產2000批產品，入賬成本為5900000元，審計人員抽取其中的200批產品作為樣本，其賬面總價值為600000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產品中有52批產品成本不實，樣本的審定價值為582000元，試運用單位平均數(shù)估計抽樣方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產品的總成本。是5820000元。()

A.正確B.錯誤

56.如果注冊會計師出具的審計報告是真實的，則表明被審計單位的會計報表也是真實的。()

A.正確B.錯誤

57.

根據了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風險，確定的進一步審計程序，僅僅是指控制測試、()

A.正確B.錯誤

58.B注冊會計師負責承接Q有限責任公司2006年6月1日有關沒立驗資的業(yè)務。在驗資過程中，發(fā)生以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

以貨幣資金出資的，應當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單以及銀行詢證函回函等基礎上，審驗出資者的實際出資金額即可，不用關注全體股東的貨幣出資額占注冊資本的比例是否符合法定要求。()

A.正確B.錯誤

59.如果控制風險評價過低,必將導致注冊會計師形成錯誤的審計結論。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師A對Y公司2005年度會計報表進行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關審計結論是否正確。

Y公司應收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應在2005年12月1日前償還。在2005年12月31日結賬時，Y公司尚未收到這筆應收賬款，并已知B企業(yè)財務狀況不佳，近期難以償還債務，Y公司對該項應收賬款提取2%的壞賬準備。2006年2月10日，B企業(yè)宣告破產，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補提該項應收賬款的壞賬準備。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.x會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門。DL公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市。DL公司委托x會計師事務所審計其2013年財務報表，x會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，DL公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。(2)DL公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，x會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是DL公司的網絡培訓授課老師。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵審計合伙人審計了DL公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對DL公司比較了解，繼續(xù)委派其作為關鍵審計合伙人審計其2013年度財務報表。(4)DL公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2013年將內部審計工作外包給x會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為DL公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針。(5)為回報x會計師事務所的辛勤工作，DL公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡?請簡單說明理由。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由。

62.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應收賬款明細表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表：

異常事項函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實，但款項已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產品質量不符合要求，根據購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?

63.A、B注冊會計師負責對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務報表進行審計，在涉及特別風險審計等相關工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務報表產生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應對舞弊風險，為了避免被審計單位預見或事先了解進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序包括哪些?

64.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師應當就審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

65.ABC會計師事務所負責審計上市公司甲公司2021年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與關聯(lián)方關系及其交易相關的審計情況，部分內容摘錄如下：(1)2021年度甲公司向其控股股東購入一項重大業(yè)務。審計項目組認為該交易是超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，存在特別風險。(2)甲公司管理層在未審財務報表附注中披露，其向關聯(lián)方采購原材料的交易按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行。審計項目組將甲公司向關聯(lián)方采購的價格與相同原材料活躍市場價格進行比較，未發(fā)現(xiàn)明顯差異，據此認為該項披露不存在重大錯報。(3)因不擬信賴甲公司建立的與識別、記錄和報告關聯(lián)方關系及其交易相關的內部控制，審計項目組未了解和測試這些控制，通過實施細節(jié)測試應對相關重大錯報風險。(4)審計項目組向甲公司管理層獲取了下列與關聯(lián)方關系及其交易相關的書面聲明：①已向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱；②已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团叮虎鬯嘘P聯(lián)方交易均不涉及未予披露的“背后協(xié)議”。(5)審計項目組注意到，甲公司2021年發(fā)生的一項重大交易的交易對手很可能是管理層未向審計項目組披露的關聯(lián)方。審計項目組實施追加程序并與治理層溝通后，仍無法確定是否存在關聯(lián)方關系，決定在審計報告中增加強調事項段，提請財務報表使用者關注財務報表附注中披露的該項交易。要求：(1)針對上述第(1)項，指出審計項目組應當采取哪些應對措施。(2)針對上述第(2)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，請?zhí)岢龈倪M建議。

參考答案

1.D[答案]D

[解析]以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。參見教材P173。

2.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應選D。

3.C選項A、B、D，會計師事務所是可以利用媒體刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息的，但是不能夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗、貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作、暗示有能力影響有關主管部門、監(jiān)管機構或類似機構；

選項C屬于正常的行為，不會對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

綜上，本題應選C。

4.C解析：在選項A中，乙公司在財務報表對外公布日后發(fā)生的火災不屬于注冊會計師關注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進行了充分披露，由于該案件在財務報表對外公布日后結案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務報表信息有關的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應當實施追加審計程序，獲取審計證據形成新的審計結論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務報表公布日后收回上年度已注銷的應收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

5.C樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風險。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計師應當拒絕總體并增加對控制風險的評估水平。選項C正確。

6.C【答案】C

【解析】選項C恰當。如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

7.A根據審計風險模型，注冊會計師評估的是固有風險、控制風險和重大錯報風險，能夠降低的是檢查風險，確保的是審計風險處在可接受的低水平。選項A是降低檢查風險的措施之一，選項B、C、D都不能降低。

8.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

9.C選項A錯誤，審計證據在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。

10.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

11.B考慮環(huán)境事項，服務于對財務報表發(fā)表審計意見，不是針對環(huán)境事項發(fā)表意見。雖然教材沒有對環(huán)境事項準則進行講解，但考生當舉一隅而以三隅反，類比對法律法規(guī)的考慮，不難作出正確選擇

12.B不應當僅僅利用被審計單位的賬簿記錄確認該材料的賬面價值，應當實施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊會計師的工作，故選項B不正確。

13.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

14.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

15.C城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元)。

16.C解析：本題考查的是判斷審計證據可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；(3)直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；(5)從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。選項C顯然不正確。

17.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業(yè)務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務結果。

18.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

19.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員；②在審計業(yè)務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經授權改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應當防止未經授權改動審計工作底稿，而不應便于隨時改動。

綜上，本題應選D。

20.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

21.A選項A錯誤，根據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

22.D根據認定、具體審計目標與審計程序三者之間的邏輯關系，選項D的“順查”(細節(jié)測試方向)獲取的審計證據是證明應收賬款的少記，與完整性認定相關，與存在認定無關。

23.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

24.D選項A，如果項目合伙人以外的其他注冊會計師在報告上簽字，質量控制制度對項目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊會計師。選項B，網絡事務所應當共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序。選項C，質量控制制度和程序應當作為書面文件傳達到全體人員。

25.AA屬于法定免稅車船，BCD都是車船使用稅的納稅人，都應繳納車船使用稅。

26.B選項A、B、C、D，審計的方向直接取決于重大錯報風險的評估結果。在此基礎上，注冊會計師應當將審計資源分配到重點領域上。

綜上，本題應選B。

27.D解析：在對重大錯報風險進行識別和評估后，注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關進而影響多項認定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，影響多項認定，因此與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項D正確。

28.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應對由于舞弊導致的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試，即每年都要測試。

29.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

30.A控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序?！翱刂茰y試”要與“了解內部控制”進行區(qū)分?！傲私鈨炔靠刂啤卑瑑蓪雍x：一是評價控制的設計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據是不同的，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。實質性程序是發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額。選項8、D均不正確。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：控制在所審計期間的相關時點是如何運行的；控制是否得到一貫執(zhí)行；控制由誰或以何種方式執(zhí)行?？刂茰y試并非為了驗證實質性程序結果的可靠性，所以選項C不正確。

31.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

32.ABCD中所列三項內容不屬于助理人員的工作范圍，而是督導人員在指導過程中可以采用的具體指導形式。

33.CD選項A不符合題意，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質性程序；

選項C符合題意，針對旨在減輕特別風險的控制，如果控制預期運行有效，注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序；

選項D符合題意，選項B不符合題意，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或將細節(jié)測試和實質性分析程序相結合使用。

綜上，本題應選CD。

34.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

35.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質四個方面來判斷審計證據的性質與范圍，

36.ACD本題考查的是對舞弊與錯誤的理解。對于財務信息做出虛假報告的舞弊行為通常表現(xiàn)為：(1)對財務報表所依據的會計記錄或相關文件記錄的操縱、偽造或篡改；(2)對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏；(3)對與確認、計量、分類或列報有關的會計政策和會計估計的故意誤用。上述選項A、C、D屬于舞弊，而選項B屬于錯誤。

37.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

38.AD注意可以認定為合理的變更理由只有兩種：①環(huán)境變化對審計服務的需求產生影響；②對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解。但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。

39.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

40.ABC選項A、B、C恰當，均可以提高審計程序的不可預見性；

選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。

綜上，本題應選ABC。

41.ABCD選項A，發(fā)運憑證的其中一聯(lián)應交給客戶，作為提貨單；

選項B，常常連同選項A和選項C一起交給客戶，供客戶在付款時寄給被審計單位；

選項D，是顯然應當寄送給客戶的憑證。

綜上，本題應選ABCD。

42.BC根據誤受風險和誤拒風險的定義可以說明選項BD正確。

43.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設有持續(xù)經營和會計分期。

44.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務是否真實正確。

45.ABC所有者權益是指資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

46.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

47.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報告的事項已消除或不影響本期財務報表，注冊會計師不能出具非標準審計報告；選項C，如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

48.ABCD上述四個選項對審計業(yè)務獨立性產生的影響均非常重大，以至于沒有防范措施能將對獨立性的影響降低至可接受的水平。

49.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權；第三，是否損害利害關系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權；(2)根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查。

50.AB可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計(選項A)；(2)未采用經認可的計量技術計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據的情況下作出的公允價值會計估計(選項B)。

51.A解析：被審計單位重新編制了會計報表，注冊會計師應對新的會計報表審計后出具新的審計報告。

52.B解析：由于該公司尚未對該產品的破損事件采取任何措施，所以認為不能確認為2006年的收入。

53.A解析：在確定了會計報表層的重要性水平的情況下，只要能夠保證各個會計報表項目層的重要性水平的合計金額不超過報表層就可以了。

54.A解析：如果銷售行為得到賒銷審批和發(fā)貨審批則說明銷售行為是真實的或者從第二年后收回貨款中得到進一步確認。

55.A解析：樣本平均值＝582000÷200＝2910(元)

總成本＝2910×2000＝5820000(元)

56.B

57.B解析：根據了解被審計單位及其環(huán)境評估的重大錯報風險，確定的進一步審計程序，不僅包括控制測試也包括實質性程序。

58.B解析：以貨幣資金出資的，應當在檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑2n：、對賬單以及銀行詢證函回函等基礎上，審驗出資者的實際出資金額，并關注全體股東的貨幣出資額占注冊資本的比例是否符合法定要求。

59.B解析：此時,可能會導致注冊會計師形成錯誤的審計結論。

60.A

61.(1)不構成網絡。如果共享的資源僅限于共同的審計手冊或審計方法，共享培訓計劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共有的技術部門，則這種共享的資源通常是不重要的，此時不構成一個網絡。(2)①違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付，屬于或有收費方式，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。②違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。x會計師事務所編寫輔導書，并在DL公司授課，會計師事務所與審計客戶之間存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益和外在壓力產生對獨立性的不利影響。③不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果該合伙人已經作為關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年直到輪換出該業(yè)務。④違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不應提供與內部會計控制、財務系統(tǒng)或財務報表相關的內部審計服務。⑤違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。接受審計客戶禮品——網絡學習卡，價值重大(占審計收費的50％)，將因自身利益和密切關系產生對獨立性的不利影響。(1)Itdoesnotcreateanetwork．Ifthesharedresourcesareonlylimitedtocommonauditmethodology,orauditmanuals，ortheshareofcommontrainingendeavor,withnoexchangeofpersonnelorclient，marketinformation，orcommontechnicaldepartment，thentheprofessionalresourcessharedaredeemednottobesignificantthusnotcreateanetwork．(2)GViolationofprofessionalethicsprinciples．Thisremainin9500．000isonlypaidiftheclientsucces