2021年湖北省孝感市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021年湖北省孝感市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性。A.A.被審計(jì)單位連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用

B.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

2.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，則意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

3.以下與會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書(shū)面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函

C.書(shū)面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書(shū)面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

4.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對(duì)A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.在集團(tuán)審計(jì)中，某些情況下審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄形式

5.在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

6.被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)存在如下控制：訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單均應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，與此相關(guān)的控制目標(biāo)是（）

A.所記錄的采購(gòu)都確已收到商品或已接受勞務(wù)

B.已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄

C.所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確

D.采購(gòu)交易按正確的日期記錄

7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出

C.如果管理層同意修改，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層拒絕，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕提交審計(jì)報(bào)告，并不再出具審計(jì)意見(jiàn)

8.考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)時(shí)，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關(guān)性。

A.導(dǎo)致控制失去了一貫性B.導(dǎo)致獲取新的報(bào)告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計(jì)算發(fā)生改變

9.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，不能只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行聯(lián)系

D.審計(jì)的目的是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

10.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書(shū)面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票存根

11.關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

12.

第

9

題

以下增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

13.在對(duì)被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購(gòu)貨方簽訂的合同

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向購(gòu)貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷(xiāo)售的出庫(kù)憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書(shū)

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士了解的內(nèi)容不包括（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的初步思考記錄

B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷

15.對(duì)賬簿可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(lèi)。將賬簿分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素

16.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

17.在考慮被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能最為關(guān)注被審計(jì)單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動(dòng)法》B.《會(huì)計(jì)法》C.《稅法》D.《公司法》

18.以下關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)

C.推斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

19.下列各項(xiàng)中，與控制缺陷嚴(yán)重程度無(wú)關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性大小

D.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開(kāi)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過(guò)問(wèn)客戶資產(chǎn)的來(lái)源

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

21.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

22.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試M公司2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常難以實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的是（）。

A.抽取2005年12月31日開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷(xiāo)售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2005年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

D.從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2006年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票

23.通常情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是（）。

A.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。關(guān)于B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，從財(cái)務(wù)重大性角度判斷，最可能屬于重要組成部分的是（）。

A.甲的總資產(chǎn)占B集團(tuán)的10%

B.乙的營(yíng)業(yè)收入占B集團(tuán)的5%

C.丙的現(xiàn)金流量占B集團(tuán)的8%

D.丁的利潤(rùn)總額占B集團(tuán)的37%

25.下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）

A.向債務(wù)人發(fā)函詢(xún)證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

26.審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計(jì)B.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)

27.下列有關(guān)信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

C.信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

28.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

29.在對(duì)資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是（）。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

30.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表自上個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)發(fā)生的重大變化

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在定義抽樣單元時(shí)，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測(cè)試中，抽樣單元通常指控制活動(dòng)

B.抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一項(xiàng)記錄

C.抽樣單元可能是每個(gè)貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)金額

32.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

33.在識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢(xún)問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

34.對(duì)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，依照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理C.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算D.債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

35.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

36.

第

39

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

37.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過(guò)程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

38.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

39.對(duì)于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.借方登記增加數(shù)．貸方登記減少數(shù)B.借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)C.期末余額一般在借方D.期末余額一般在貸方

40.在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又不能解除業(yè)務(wù)約定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，解釋不能解除業(yè)務(wù)約定的原因

B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的引言段中予以說(shuō)明，以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.如果擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該事項(xiàng)和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準(zhǔn)則的規(guī)定，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后決定發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，則審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)表述為“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2012年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”

41.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤(rùn)分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2012年審計(jì)工作底稿

42.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

43.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則有（）。

A.合法性B.相關(guān)性C.真實(shí)性D.實(shí)用性

44.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個(gè)組成部分的規(guī)模

B.對(duì)組成部分錯(cuò)報(bào)水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例

45.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有()。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

46.下列原因中，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未發(fā)現(xiàn)舞弊承擔(dān)責(zé)任的有（）

A.舞弊導(dǎo)致審計(jì)固有限制的潛在影響增大

B.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)

C.掩飾侵占資產(chǎn)的行為通常導(dǎo)致文件記錄存在錯(cuò)誤

D.串通舞弊可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師更難發(fā)現(xiàn)蓄意隱瞞的企圖

47.以下對(duì)不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個(gè)實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

48.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成日為2014年2月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為2014年3月20日，審計(jì)報(bào)告日為2014年3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月31日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月29日的書(shū)面聲明

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月31日的書(shū)面聲明

C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年2月28日的書(shū)面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為2014年3月20日的書(shū)面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

49.在了解內(nèi)部控制和針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

50.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長(zhǎng)期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

三、3.判斷題(10題)51.由于資本公積是非經(jīng)營(yíng)性因素形成的不能記入“實(shí)收資本”的所有者權(quán)益,因此,其審計(jì)的重點(diǎn)是與“實(shí)收資本”增減變動(dòng)相關(guān)的業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額一貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)實(shí)際上不構(gòu)成一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，不僅要再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)，而且還應(yīng)取得并檢查已填用，作廢未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，助理人員在對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核后，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的問(wèn)題進(jìn)行解答，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

J公司的會(huì)計(jì)人員獲悉D公司已破產(chǎn)，在查明原因后對(duì)D公司所欠的200萬(wàn)元應(yīng)收賬款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，助理人員通過(guò)檢查沒(méi)有提出異議。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)w股份有限公司的2006年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行年度審計(jì)。派山項(xiàng)目經(jīng)理B進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代替B注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收或變更情況明細(xì)表，這有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.當(dāng)期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在重大影響,但又無(wú)法獲取有關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)以下被審計(jì)單位的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下若干情況：

(1)Y公司在被審計(jì)期間的一筆500萬(wàn)元的重大銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審汁單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表，Y公司予以拒絕。

(2)N公司因涉嫌侵權(quán)于2013年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億元，至2013年12月31日法院尚未宣判，N公司2013年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向N公司的律師進(jìn)行了函證，但其律師回函表示基于對(duì)委托人負(fù)責(zé)不能對(duì)該案的結(jié)果作出任何評(píng)價(jià)。

(3)M公司在2013年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，M公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售占到全部收入的35%，M公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)．發(fā)現(xiàn)Z公司2012年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議Z公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正，并重新出具審計(jì)報(bào)告，Z公司未予采納，但2公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對(duì)此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。

要求：請(qǐng)根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見(jiàn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的章之含注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為W公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)W公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)W公司管理層存在下列問(wèn)題：

(1)在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄；

(2)隨意修改固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限；

(3)專(zhuān)門(mén)構(gòu)造復(fù)雜的債務(wù)重組、非貨幣性交易歪曲財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。

針對(duì)W公司存在的上述問(wèn)題，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷屬于什么風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?

63.存貨監(jiān)盤(pán)是重要程序，臨近年審，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織培訓(xùn)，部分與存貨監(jiān)盤(pán)有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤(pán)可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無(wú)任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤(pán)涉及多項(xiàng)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序確定這些程序是用于控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤(pán)程序的有效性，由審計(jì)人員親自盤(pán)點(diǎn)存貨并記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨盤(pán)點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以驗(yàn)證存貨盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的特點(diǎn)，為了確保審計(jì)人員人身安全，僅需通過(guò)獲取管理層書(shū)面聲明作為形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，不必執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序。

(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤(pán)點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤(pán)工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤(pán)的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的晉升與考核以業(yè)務(wù)收入排名為主要依據(jù)；

(2)對(duì)新承接的審計(jì)客戶，適當(dāng)考慮管理層誠(chéng)信，只要審計(jì)收費(fèi)水平不是太低就可以承接；

(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；

(5)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；

(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目合伙人。

要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢(xún)證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無(wú)法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來(lái)余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢(xún)證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財(cái)務(wù)職能由其母公司丙公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門(mén)辦公地址，核對(duì)地址后分別發(fā)出了詢(xún)證函。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷(xiāo)售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷(xiāo)售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷(xiāo)售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門(mén)訪談了采購(gòu)經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與戊公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.B

2.A選項(xiàng)A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

3.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。書(shū)面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

4.A選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分實(shí)施審閱；

選項(xiàng)B正確，對(duì)于低于明顯微小臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但是對(duì)于超過(guò)臨界值的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注；

選項(xiàng)C正確，低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要溝通；

選項(xiàng)D正確，審計(jì)工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)得出的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.C選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“會(huì)計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

6.B訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生而賬上沒(méi)有體現(xiàn)，是完整性認(rèn)定的問(wèn)題，其控制目標(biāo)為已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄。

選項(xiàng)A，描述的是發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，描述的是完整性認(rèn)定；

選項(xiàng)C，描述的是準(zhǔn)確性認(rèn)定；

選項(xiàng)D，描述的是截止認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D選項(xiàng)D，如果管理層拒絕修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是不出具審計(jì)意見(jiàn)。

8.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位從中獲取新的報(bào)告，這種變化通常不影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性。

9.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以只關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項(xiàng)B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

11.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

12.A采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。

13.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來(lái)自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來(lái)源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來(lái)源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

14.A選項(xiàng)A符合題意，屬于審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容，故不屬于專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，屬于審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚地了解的事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚的了解：①按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；②實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；③審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

15.A賬簿按用途不同可以分為三大類(lèi)：日記賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿：按賬頁(yè)格式可以分為四大類(lèi)：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿：按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選A。

16.D對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

17.C【答案】C

【解析】在審計(jì)中，違反法規(guī)行為屬于專(zhuān)業(yè)名詞，特指違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊(cè)會(huì)計(jì)師從是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來(lái)關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系越密切，越受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。

18.B選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B，累積錯(cuò)報(bào)分為事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)C，判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異，而非推斷錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D，推斷錯(cuò)報(bào)通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)，而非判斷錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)。

20.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢(xún)問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.A選項(xiàng)A，舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

22.CA中同時(shí)含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實(shí)完整性；C為逆向追查，通常只能證實(shí)真實(shí)性而不能證實(shí)完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的相關(guān)憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入違反了完整性要求。

23.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。

24.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分財(cái)務(wù)重大性時(shí)，根據(jù)B集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng)D的比例最大，所以最有可能。

25.B應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)包括確認(rèn)賬面余額是否正確和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分這兩個(gè)方面。

選項(xiàng)A、C，只能證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額是否正確；

選項(xiàng)D，只能證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分；

選項(xiàng)B，不僅能充分證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分，通常還可以應(yīng)收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.B風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段。

27.D信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試相關(guān)，與細(xì)節(jié)測(cè)試不相關(guān)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

28.B在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

29.C存在性是從賬到證。選項(xiàng)A和B財(cái)務(wù)報(bào)表與尚未記錄的項(xiàng)目之間沒(méi)有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以無(wú)法證實(shí)存在性。選項(xiàng)D是從原始憑證追查會(huì)計(jì)記錄，主要測(cè)試的是完整性。

30.C在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次。

31.BC在控制測(cè)試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運(yùn)行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測(cè)試中，抽樣單元可能是一個(gè)賬戶余額、一筆交易或交易中的一個(gè)記錄（如銷(xiāo)售發(fā)票中的單個(gè)項(xiàng)目）。甚至是每個(gè)貨幣單元。

32.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取下列程序評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)：(1)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位的管理層、治理層以及內(nèi)部的其他相關(guān)人員，以了解管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程；(2)考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；(3)考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；(4)考慮有助于識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的其他信息。故選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

34.ABCD會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括：(1)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；(2)財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；(3)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；(6)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；(7)其他事項(xiàng)。

35.BC誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(選項(xiàng)B正確)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率(選項(xiàng)C正確)。

36.BC根據(jù)誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)的定義可以說(shuō)明選項(xiàng)BD正確。

37.AB選項(xiàng)C、D，如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。如果因此而發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

38.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴(lài)控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

39.AC

40.AC如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中予以說(shuō)明。但這種說(shuō)明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。

41.AD在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手屬于違背保密原則；選項(xiàng)B的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項(xiàng)C的事項(xiàng)屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項(xiàng)D中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿，違背了保密原則。

42.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題包括：(1)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項(xiàng)C正確)；(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(4)影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形；(5)對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程重大的其他事項(xiàng)(選項(xiàng)A正確)。

43.ABD會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則：

①合法性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定．

②相關(guān)性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。

③實(shí)用性原則：所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要．

44.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

45.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤。組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定。如果基于集團(tuán)審計(jì)目的，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在組成部分層面確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。

46.BC選項(xiàng)B、C，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證其錯(cuò)報(bào)能夠予以發(fā)現(xiàn)；

選項(xiàng)A、D，均表明舞弊增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其獲取絕對(duì)保證。

綜上，本題應(yīng)選BC。

47.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。因?yàn)槿绻粋€(gè)實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

48.AC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確，書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)C正確，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū)面聲明可能是適當(dāng)?shù)模藭r(shí)，可能有必要要求管理層更新書(shū)面聲明。選項(xiàng)D不正確。但沒(méi)有必要針對(duì)審計(jì)報(bào)告日后的期間獲取書(shū)面聲明。

49.ACD不管是否信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

50.ACD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，沒(méi)有備抵科目。

51.B解析：資本公積業(yè)務(wù)不僅涉及權(quán)益類(lèi),還要涉及資產(chǎn)類(lèi)等。

52.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額-貸方調(diào)整額+重分類(lèi)調(diào)整的借方金額-重分類(lèi)調(diào)整的貸方金額＝報(bào)表反映數(shù)。

53.A

54.A解析：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定。

55.A解析：存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

56.B

57.B解析：審計(jì)質(zhì)量控制是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)考慮的工作；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的控制而制定的。

58.B解析：實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。

59.A解析：注冊(cè)資本明細(xì)賬是被審驗(yàn)單位出資者出資情況的總括反映，經(jīng)被審驗(yàn)單位確認(rèn)，代表了被審驗(yàn)單位對(duì)其出資者出資情況的認(rèn)定，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要審驗(yàn)證據(jù)之一。獲取這一審驗(yàn)證據(jù)，有助于分清被審驗(yàn)單位和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任。

60.B

61.(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。被審計(jì)單位的銷(xiāo)售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對(duì)被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)中已對(duì)2012年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，所以出具無(wú)保留意見(jiàn)，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問(wèn)題。

62.(1)W公司存在的風(fēng)險(xiǎn)屬于是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③對(duì)于注意到、超出正常過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易了解其商業(yè)理由的合理性。(1)W公司存在的風(fēng)險(xiǎn)屬于是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否恰當(dāng)；②復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③對(duì)于注意到、超出正常過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。

63.(1)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定、完整性認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，作為一項(xiàng)核心程序，通?？赏瑫r(shí)實(shí)現(xiàn)多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)。

(2)恰當(dāng)。

(3)不恰當(dāng)。盤(pán)點(diǎn)存貨是被審計(jì)單位的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)基礎(chǔ)上執(zhí)行抽查。

(4)不恰當(dāng)。從