《企業(yè)內(nèi)部審計研究-以蘇州科大為例》文獻綜述3100字

蘇州科大內(nèi)部審計現(xiàn)狀及優(yōu)化策略文獻綜述1國外有關文獻綜述內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部設置的機構(gòu)，但是它的職能定位從來都不同于一般的內(nèi)部職能部門。（1）公司治理與內(nèi)部審計的關系的研究Hermanson和Rittenberg（2016）在《內(nèi)部審計思想》中敘述了內(nèi)部審計在公司治理中所發(fā)揮的作用，但他們并不是基于受托責任的視角來分析的。認識到企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的風險，同時提出改進管理的建議，應該根據(jù)內(nèi)部和外部利益相關者的需要改進。Rudd（2016）討論了內(nèi)部審計在公司治理中的作用，但卻疏忽了在滿足公司治理結(jié)構(gòu)中董事會要求的同時，管理階層同樣也存在對內(nèi)部審計服務的需求。Gramling（2015）等采納了內(nèi)部審計、董事會、高管層和外部審計是公司治理四大基石的觀點，指出內(nèi)部審計與其他三大治理基石的溝通互動有利于改善公司治理，不同治理主體的不同特征也會影響內(nèi)部審計效用的發(fā)揮。他們主要從內(nèi)部審計與董事會、管理層和外部審計的關系出發(fā)，通過對比設立和未設立內(nèi)部審計的公司，對內(nèi)部審計的作用進行探討，最終得出的結(jié)論是內(nèi)部審計的確能夠改善公司治理并提高公司績效。Lightfe和Bushong(2016)從公司董事會履行監(jiān)督職能的角度考慮，認為如果要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，應將審計委員會直接作為內(nèi)部審計的報告上級，這樣能夠提高內(nèi)部審計在組織中的地位，從而確保獲得完成工作所需的資源。審計委員會的職責之一就是監(jiān)督內(nèi)部審計制度的制定和實施，確保內(nèi)部審計嚴格按照計劃執(zhí)行工作，并確保內(nèi)部審計的獨立性及其組織地位，使內(nèi)部審計獲得各個部門的支持。（2）關于內(nèi)部審計質(zhì)量影響因素的研究Careelfo等(2015)、Goodwin.stewart(2015)和Keni(2016)、Abbott等(2017)在他們的研究中也指出審計委員會對內(nèi)部審計的直接領導確實對內(nèi)部審計存在積極有利的影響_。另外，在公司的治理結(jié)構(gòu)中，與內(nèi)部審計接觸最頻繁、聯(lián)系最密切的當屬管理層了，也正因此內(nèi)部審計曾經(jīng)一度被視為管理層的耳目。Mihret和Yismaw(2017)采用案例研究的方法，在綜合眾多學者研究觀點的基礎上對某所大學的內(nèi)部審計部門進行了研究，他們認為，影響內(nèi)部審計有效性的有諸多因素，包括內(nèi)部審計自身的素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)的設置、被審計單位的特征以及高管層的支持等，其中影響比較明顯的是自身素質(zhì)和高管層支持。2國內(nèi)有關文獻綜述我國國內(nèi)對內(nèi)部審計的研究起步較晚，與國外相比，對內(nèi)部審計尤其是將內(nèi)部審計和公司治理相聯(lián)系和結(jié)合的研究相對較少。（1）針對內(nèi)部審計的研究閏景峰、陳志(2018)等人以受托經(jīng)濟責任理論作為基礎研究了內(nèi)部審計所起到的作用，對理論和實務中出現(xiàn)的問題進行了分析，按照實踐經(jīng)驗，充分認識到了內(nèi)部審計所具有的作用，而且能夠提高工作效率。陳瑩、林斌(2019)等人針對公司是否應該成立內(nèi)審部門，從信息公司成果，信息披露以及審計報告等方面進行了對比。根據(jù)研究成果，內(nèi)部審計對公司的運營管理起到積極作用，同時，還能夠進一步促進企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。要想使得公司內(nèi)部控制得到很好的運行，就必須要有良好的環(huán)境因素也就是公司治理。柴茹梅(2018)、鄭炎炎(2017)、陳玉(2016)等人提出了內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中重要的內(nèi)容，因此會在很大程度上公司治理所帶來的影響;反之，內(nèi)部審計所采取的方式是取決于公司采取的治理模式，并不是將誰當做前提的一種關系，兩者之間是相互共生的關系。剛開始并不是很重視內(nèi)部審計在公司治理中所起到的作用，公司治理中存在比較多的影響因素，例如審計委員會的客觀性、公平性等會對內(nèi)部審計的效果有一定影響，并且內(nèi)部審計屬于公司控制制度中的重要環(huán)節(jié)，不但能夠?qū)緝?nèi)部控制水平與風險管理進行客觀的評價，還能夠通過咨詢服務對公司治理程序進行完善。（2）內(nèi)部審計作用的研究閻達五、楊有紅(2016)在他們的論文《內(nèi)部控制框架的構(gòu)建》中闡述內(nèi)部審計的職能時指出:從公司治理角度看，內(nèi)部審計的職能作用不僅涉及到審查公司賬目方面，還包括稽查、評價公司的內(nèi)部控制和經(jīng)營效率等，并向高級管理部門報告和提出建議。劉運國、胡艷麗、(2015)認為內(nèi)部審計是在不斷擴大的組織規(guī)模、不斷擴展的管理空間和不斷增多的管理層次之下，為加強對整個組織的控制而產(chǎn)生的一種管理活動。同樣是審計，內(nèi)部審計之所以區(qū)別于外部審計，原因就在于其原始職能雖是監(jiān)督，但其木質(zhì)卻是管理職能的一部分，是幫助管理層實現(xiàn)組織目標的重要手段，從內(nèi)部審計產(chǎn)生到發(fā)展至今的歷程來看，可以說其監(jiān)督職能應該是為管理職能服務的。從內(nèi)部審計實務來看，之所以將內(nèi)部審計當作是管理職能的一部分，也正是為了能夠更好地、更方便地開展內(nèi)部審計工作。因為如果只是把內(nèi)部審計定位在對企業(yè)的經(jīng)濟活動和管理活動進行監(jiān)督，會引起內(nèi)部審計與管理層的沖突，導致兩者關系的僵化，這樣就不利于內(nèi)部審計工作的開展。石本仁(2012)曾經(jīng)指出，內(nèi)部審計與公司的會計人員一樣，都是本公司的內(nèi)部成員，他們的職責一方面需要負責審計公司管理控制過程，這些人員的雇傭通常是由管理層來負責的，所以他們的工作也不可避免地會受到管理層的影響。這一現(xiàn)象在美國已經(jīng)逐漸發(fā)生了變化，由于內(nèi)部審計越來越傾向于向?qū)徲嬑瘑T會提交定期和直接的報告，減少了管理層對內(nèi)部審計的限制。劉英明、陳艷利(2014)指出作為內(nèi)部控制實現(xiàn)的重要要素，內(nèi)部審計是公司治理中的有機組成部分。在研究結(jié)果中，他們指出我國內(nèi)部審計在發(fā)展過程中仍存在一系列問題，眾多學者的研究結(jié)果都表明，內(nèi)部審計的設立對公司治理起到了減少財務報告錯報，防范欺詐、舞弊，改善經(jīng)營效率和效果，從而改善經(jīng)營績效，實現(xiàn)價值增值的作用。王光遠等(2016)基于受托責任理論的視角對內(nèi)部審計展開研究，考察內(nèi)部審計是如何成為公司治理結(jié)構(gòu)中其他主體所依賴的資源的，分析理論與實務中存在的一些問題，目的是探討內(nèi)部審計在公司治理中角色的變化，有效整合內(nèi)部審計和公司治理。（3）公司治理和內(nèi)部審計關系的研究耿建新等(2016)對公司治理、公司管理和內(nèi)部審計三者之間的關系進行了闡述，具體途徑是通過搜集2016年至2019年四年的滬市IPo公司招股說明書中的數(shù)據(jù)，檢驗并分析了前兩者對這些公司設立內(nèi)部審計的影響;另外，還以這些公司上市之后的數(shù)據(jù)作為研究樣本，比較了設立和未設立內(nèi)部審計對治理效果的差異。他的研究結(jié)果表明，設立內(nèi)部審計對上市公司改善治理效果有一定的作用，但內(nèi)部審計設立的動機還主要是停留在管理層面上，并沒有真正上升到公司治理的高度。王光遠和瞿曲(2016)在研究中也重點強調(diào)了內(nèi)部審計在公司中的地位對其在公司治理中效用的發(fā)揮具有重大影響。他們認為，內(nèi)部審計進入董事會、股東、高管層的受托責任關系應當是內(nèi)部審計充分發(fā)揮效用的前提，如果內(nèi)部審計僅僅是停留在低層次的受托責任關系中，也就談不上是進入了公司治理的范疇，其作用也不可能有效發(fā)揮。程新生等(2017)在研究內(nèi)部審計在控制財務舞弊方面的效果時發(fā)現(xiàn)，一個同時設立內(nèi)部審計和審計委員會的公司，其財務控制完善程度要明顯優(yōu)于沒有同時設立審計委員會與內(nèi)部審計的公司，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內(nèi)部審計開展工作，也會更容易采納內(nèi)部審計所提出的有利于經(jīng)營活動的建議。王會金和唐厚燕（2018)也認為內(nèi)部審計向董事會或其下設的審計委員會報告，能更好地提高公司的運營效率，促進資源使用的效果，實現(xiàn)價值增值。就我國而言，目前上市公司高管層持股比例普遍不高。通過對公司治理、內(nèi)部審計等相關文獻的研究，對公司治理和內(nèi)部審計的本質(zhì)及其相互關系進行了總結(jié)，在此基礎上對內(nèi)部審計與內(nèi)部審計的關系進行了進一步研究。張宗益、宋增基(2018)的研究表明，隨著高管層持股比例的增加，高管層的行為將會從利益侵占回歸到利益趨同，會更加贊成和支持內(nèi)部審計開展工作，也會更容易采納內(nèi)部審計所提出的有利于經(jīng)營活動的建議。因此，高管層對內(nèi)部審計工作的認可和支持是保證內(nèi)部審計有效開展工作的堅強后盾。通過以上文獻綜述可見，學術(shù)界對內(nèi)部審計越來越關注，尤其是對內(nèi)部審計在公司治理中所發(fā)揮的作用的探討參考文獻：[1]張艷彬,耿檳,梁穎,許調(diào)娟,徐保根,曾新,張悅悅.“標準地”政策促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的作用機制研究[J].浙江農(nóng)業(yè)學報,2023,35(03):688-697.[2]楊偉棟.綠色供應鏈視角下現(xiàn)代企業(yè)物流管理發(fā)展路徑[J].中國物流與采購,2023,(05):83-84.[3]鐘路路.失信懲戒制度中“信用”的含義與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展[J].現(xiàn)代企業(yè),2023,(02):163-165.[4].深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局關于印發(fā)《深圳市前海深港現(xiàn)代服務業(yè)合作區(qū)管理局關于服務深港合作鼓勵總部企業(yè)發(fā)展的實施辦法》的通知[J].公報,2023,(03):43-50.[5]鄒玉峰.高質(zhì)量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)經(jīng)濟增收效應研究[J].中外企業(yè)文化,2023,(01):91-93.[6]鄒玉峰.高質(zhì)量發(fā)展背景下企業(yè)現(xiàn)代服務業(yè)增收效應研究[J].中外企業(yè)文化,2022,(12):106-108.[7]許繼宗.奮力開創(chuàng)現(xiàn)代能源企業(yè)發(fā)展新局面[J].中國煤炭工業(yè),2022,(12):24-25.[8]王誠.辦好中國特色現(xiàn)代企業(yè),堅定不移走高質(zhì)量發(fā)展新路[J].經(jīng)營管理者,2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