注冊稅務師《稅法一》知識點

注冊稅務師《稅法一》學問點注冊稅務師《稅法一》學問點學問點、營業(yè)稅改征增值稅概述一、我國增值稅制度的建立和進展布了《增值稅條例〔草案〕》及其實施細則。路。營業(yè)稅改征增值稅改革試點：20231117%13%低稅率根底上，增11%6%〔3〕試點期納的增值稅可按規(guī)定抵扣。影視作品的制作、播映、發(fā)行納入試點行業(yè)。二、營改增的重要意義有利于完善稅制，消退重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三大產業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收本錢，增加企業(yè)進展力量；學問點、納稅人和扣繳義務人一、納稅人〔一〕納稅人的一般規(guī)定〔以下稱應稅效勞的單位和營業(yè)稅?！捕彻┙o應稅效勞的界定非營業(yè)活動，是指：職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主供給應稅效勞。單位或者個體工商戶為員工供給應稅效勞。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。〔三〕境內供給應稅效勞的界定以下情形不屬于在境內供給應稅效勞：境外單位或者個人向境內單位或者個人供給完全在境外消費的應稅效勞。境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。〔四〕視同供給應稅效勞公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。二、營改增試點納稅人的分類與認定〔一〕根本標準除試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅效勞的試點納稅人稅主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)。關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。除另有規(guī)定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人?！捕尺x擇依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅不常常供給應稅效勞的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶；應稅效勞年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人?！踩程貏e規(guī)定標準。值稅一般納稅人?！菜摹臣{稅輔導期納稅人6。三、扣繳義務人增值稅扣繳義務人。四、合并納稅稅人合并納稅。具體方法由財政部和國家稅務總局另行制定。學問點、應稅效勞改征增值稅的應稅效勞：交通運輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)。試點行業(yè)試點行業(yè)應稅效勞具體內容1.陸路運輸效勞包括大路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。2.水路運輸效勞遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸效勞?！惨唤煌ㄟ\輸業(yè)3.航空運輸效勞航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸效勞。4.管道運輸效勞通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸效勞。1.研發(fā)和1.研發(fā)和技術效勞包括研發(fā)效勞、技術轉讓效勞、技術詢問效勞、合同能源治理效勞、工程勘察勘探效勞。2.信息技術效勞包括軟件效勞、電路設計及測試效勞、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程治理效勞。3.文化創(chuàng)意效勞包括設計效勞、商標著作權轉讓效勞、學問產權服務、廣告效勞和會議展覽效勞?！捕植楷F(xiàn)代效勞業(yè)4.物流輔助效勞倉儲效勞和裝卸搬運效勞。5.有形動含有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。屬于有形動產經營性租賃。6.鑒證咨詢效勞包括認證效勞、鑒證效勞和詢問效勞7.播送影視效勞包括播送影視節(jié)目〔作品〕的制作效勞、發(fā)行效勞和播映〔含放映〕效勞。學問點、稅率和征收率一、應稅效勞的一般稅率和征收率稅率和征收率%適用范圍17%供給有形動產租賃效勞〔一〕稅率11%6%供給交通運輸業(yè)效勞供給現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動產租賃效勞除外〕零國際運輸效勞、向境外單位供給的研發(fā)效勞和設計效勞〔二〕征收率3%小規(guī)模納稅人二、適用稅率的特別規(guī)定核算銷售額的，從高適用稅率。別核算銷售額從高適用征收率。未分別核算銷售額從高適用稅率。學問點、應納稅額的計算一、一般計稅方法〔一般納稅人使用〕：當期購進扣稅法應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額〔一〕銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額中關注：供給應稅效勞中止、折讓：退還給購置方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減。開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生供給應稅效勞中止、折讓、開票有誤等用發(fā)票的，不得依據(jù)規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。實行折扣方式供給應稅效勞：在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。視同供給應稅勞務的銷售額確實定〔二〕進項稅額準予抵扣的進項稅額2進口增值稅專用繳款書不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

計算抵扣：2項外用于適用簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)效勞?！膊话ü潭ㄙY產、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)效勞。法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。3.進項稅額轉出已抵扣進項稅額的購進貨物，發(fā)生不得抵扣事項；二、簡易計稅方法〔適用于小規(guī)模納稅人〕：不含增值稅的銷售額×3%三、計稅方法的特別規(guī)定計稅方法計算繳納增值稅。繳納增值稅。一般計稅方法計算繳納增值稅。銷售使用過的固定資產。〔含4%征收率減半征收增值稅。學問點、特別經營行為和行業(yè)的稅務處理一、混業(yè)經營者應稅效勞，從高適用稅率。二、油氣田企業(yè)：結合第2章三、航空運輸企業(yè)：關注以下內容總機構應依據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定核算匯總的應征增值稅銷售額。航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。增值稅應稅收入，不征收增值稅。不征收增值稅的航空運輸效勞增值稅。施方法》規(guī)定的以公益活動為目的的效勞，不征收增值稅。四、有形動產融資租賃效勞為銷售額。學問點、營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關業(yè)務的連接關注以下問題：一、關于租賃同到期日之前連續(xù)依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。二、關于退稅補稅〔含還已繳納的營業(yè)稅。要補繳稅款的，應依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定補繳營業(yè)稅。三、關于購置自用車輛準予從銷項稅額中抵扣。四、關于購置運輸效勞202381〔含〕以后開具〔鐵路運輸費用結算單據(jù)除外不得作為增值稅扣稅憑證。學問點、征收治理一、納稅義務發(fā)生時間天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅效勞完成的當天。收到預收款的當天。當天。二、納稅期限：同一般規(guī)定三、納稅地點：同一般規(guī)定學問點、增值稅專用發(fā)票的