2022-2023年吉林省吉林市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年吉林省吉林市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購(gòu)貨款價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元。由于DEF公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)延長(zhǎng)至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計(jì)息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.8C.14D.5

2.甲公司為從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；

(2)向控股股東分配股票股利4500萬(wàn)元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；

(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；

(5)1月1日以1000萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入成本為800萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，7月1日因自然災(zāi)害全部發(fā)生損失。甲乙雙方對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)均采用直線法按10年計(jì)提折舊；

(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；

(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬(wàn)元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。

A.110萬(wàn)元

B.145萬(wàn)元

C.195萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

3.甲公司2007年12月31日購(gòu)入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2012年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為6萬(wàn)元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，假定上述變更得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2012年凈利潤(rùn)的影響金額為減少凈利潤(rùn)（）萬(wàn)元。

A.-5．36B.6C.8D.-7

4.下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.對(duì)外捐贈(zèng)支出B.債務(wù)重組損失C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

5.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收以后年度的會(huì)費(fèi)計(jì)入（）

A.會(huì)費(fèi)收入B.預(yù)收賬款C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

6.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬(wàn)元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

7.關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

8.甲企業(yè)于2015年12月購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元

A.25B.30C.36D.40

9.第

13

題

在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（）。

A.投資收益B.待攤費(fèi)用的減少C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

10.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購(gòu)進(jìn)面值為600萬(wàn)元的公司債券作為長(zhǎng)期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.42B.36C.30D.28

11.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開(kāi)放水平，向A投資者無(wú)償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒(méi)有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

12.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)由購(gòu)買價(jià)款改為購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

14.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專門借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

15.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。20×3年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同總收入480萬(wàn)元。至20×3年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)100萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是()。

A.320萬(wàn)元B.350萬(wàn)元C.450萬(wàn)元D.480萬(wàn)元

16.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無(wú)需考慮減值

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過(guò)程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)確認(rèn)被購(gòu)買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)

17.

第

15

題

A設(shè)備08年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.11B.9.5C.10.7D.22

18.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬(wàn)元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬(wàn)元。無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒(méi)有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬(wàn)元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬(wàn)元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬(wàn)元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬(wàn)元

19.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

20.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長(zhǎng)期借款，下列關(guān)于該長(zhǎng)期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年3月31日)完成長(zhǎng)期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長(zhǎng)期借款到期前可以自行決定是否展期，無(wú)需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長(zhǎng)期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長(zhǎng)期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

21.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬(wàn)元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6600萬(wàn)元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生售后服務(wù)支出300萬(wàn)元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.100B.225C.250D.125

22.2×17年10月15日，甲公司以公允價(jià)值1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券的面值為1000萬(wàn)元。2×18年12月31日。甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×19年1月1日將該債券從以攤余成本計(jì)量重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。2×19年1月1日，該債券的公允價(jià)值為996萬(wàn)元，已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備為12萬(wàn)元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。重分類日甲公司的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.按照公允價(jià)值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)，其初始投資成本為996萬(wàn)元

B.沖減債權(quán)投資賬面余額1000萬(wàn)元

C.沖減債權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額12萬(wàn)元

D.重分類日該債券投資公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值的差額8萬(wàn)元計(jì)入投資收益

23.下列業(yè)務(wù)中，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）

A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會(huì)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支

C.企業(yè)有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定按8年采用直線法計(jì)提折舊，稅法按5年采用直線法計(jì)提折舊

D.企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)提攤銷，稅法按照150%加計(jì)攤銷

24.東大企業(yè)于2010年12月31日購(gòu)買一座建筑物，于2011年月1日開(kāi)始用于出租。該建筑物的成本為1420萬(wàn)元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為200萬(wàn)元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2011年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.180B.200C.20D.140

25.某公司2007年初對(duì)外發(fā)行100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬(wàn)股；7月1日新發(fā)行100萬(wàn)股；普通股平均市場(chǎng)價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

26.2018年11月1日，某民辦幼兒園獲得一筆100萬(wàn)元的捐款收入，捐贈(zèng)人要求該補(bǔ)助用于資助貧困學(xué)生，至2018年12月31日該筆支出尚未發(fā)生。對(duì)于該事項(xiàng)的核算，下列說(shuō)法中不正確的是（）A.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

B.該筆收入在12月31日要轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)

C.該筆收入因?yàn)橐?guī)定了資金的使用用途，屬于限定性收入

D.該筆收入屬于非交換交易收入

27.市場(chǎng)是通過(guò)（）機(jī)制配置資源。

A.市場(chǎng)B.競(jìng)爭(zhēng)C.價(jià)格D.調(diào)控

28.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入該生產(chǎn)線成本的是（）。

A.生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費(fèi)用

B.生產(chǎn)線建設(shè)過(guò)程中領(lǐng)用的外購(gòu)原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)線建造期間發(fā)生火災(zāi)造成的凈損失

29.

第

11

題

中國(guó)公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎(jiǎng)金4200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

30.專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

二、多選題(15題)31.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅人購(gòu)買材料支付的增值稅

E.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

32.下列關(guān)于確定報(bào)告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報(bào)告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

C.該分部的分部利潤(rùn)(或虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

D.財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量可以超過(guò)10個(gè)

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

34.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報(bào)廢固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠償款

35.以下表述正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指按照稅法規(guī)定收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中不得從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額

C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去按照稅法規(guī)定不可以從未來(lái)應(yīng)稅所得中抵扣的金額

E.資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)就是按照稅法規(guī)定這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債應(yīng)列示的價(jià)值

36.下列關(guān)于債務(wù)重組的說(shuō)法正確的是（）

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，作為債務(wù)重組處理

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

37.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

38.下列有關(guān)稀釋每股收益的論斷中正確的是（）。A.假設(shè)這些認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)，計(jì)算按約定行權(quán)價(jià)格發(fā)行普通股將取得的股款金額

B.假設(shè)按照當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行股票，計(jì)算需發(fā)行多少普通股能夠帶來(lái)上述相同的股款金額

C.比較行使股份期權(quán)、認(rèn)股權(quán)證將發(fā)行的普通股股數(shù)與按照平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行的普通股股數(shù)，差額部分相當(dāng)于無(wú)對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股，作為發(fā)行在外普通股股數(shù)的凈增加

D.普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的計(jì)算，理論上應(yīng)當(dāng)包括該普通股每次交易的價(jià)格，但實(shí)務(wù)操作中通常對(duì)每周或每月具有代表性的股票交易價(jià)格進(jìn)行簡(jiǎn)單算術(shù)平均即可

39.關(guān)于非上市公司購(gòu)買上市公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)間接上市的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時(shí)，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

E.交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不得確認(rèn)商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中正確的有()。

A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

B.合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買日后合并方的暫時(shí)性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額

D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，合并方的各項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

41.下列資產(chǎn)負(fù)債表目后事項(xiàng)中屬于菲調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或企業(yè)控股權(quán)的出售

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間債券的發(fā)行

C.資產(chǎn)負(fù)債表目以后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

42.債務(wù)重組中對(duì)債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)資產(chǎn)處置損益

43.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列25～24題。

第

25

題

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

44.2018年2月10日，甲公司收到一批退回的A商品，該商品于2017年12月31日已確認(rèn)收入200萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬(wàn)元。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2018年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B.該事項(xiàng)應(yīng)沖減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)減少2018年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元

45.甲公司因無(wú)法償還泰山公司4000萬(wàn)元貨款，于2011年8月1目與泰山公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行總價(jià)為2800萬(wàn)元。泰山公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，并將取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日辦理完畢股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司記入“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司記入“營(yíng)業(yè)外收入”的金額為1200萬(wàn)元

D.泰山公司記入“營(yíng)業(yè)外支出”的金額為1200萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫(kù)存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

四、綜合題(5題)49.甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2011年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2011年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股(占乙公司發(fā)行在外股份的0．1％)，系2010年10月5日以每股10元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款3000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用9萬(wàn)元，對(duì)乙公司無(wú)控制、共同控制和重大影響。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。

2011年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股8元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2011年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2008年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬(wàn)元。

2011年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2008年12月31日為6000萬(wàn)元，2009年12月31日為5600萬(wàn)元，2010年12月31日為5000萬(wàn)元，2011年12月31日為4500萬(wàn)元。

(3)甲公司于2009年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2009年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，既可以5元每股購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)每股期權(quán)在授予日、2009年12月31日、2010年12月31日和2011年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2．5元。至2011年12月31日，沒(méi)有管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開(kāi)公司。2009年和2010年甲公司均按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。

因每股股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大，甲公司2010年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2011年1月1日留存收益和資本公積的金額，2011年度按2011年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。

假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2011年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確’編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2011年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

50.計(jì)算甲公司2013年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))的金額。

51.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，且除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為8萬(wàn)元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。改補(bǔ)充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺(tái)12萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備購(gòu)回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見(jiàn)諸于媒體。

東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒(méi)有超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元。東方公司自2013年11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元。

東方公司在2013年將收到的400萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此該項(xiàng)研發(fā)開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2011年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費(fèi)用都符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開(kāi)始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2013年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報(bào)中未做會(huì)計(jì)處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對(duì)西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2014年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定東方公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對(duì)西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2013年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200萬(wàn)元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬(wàn)元(同公允價(jià)值)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購(gòu)人一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬(wàn)元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。該設(shè)備2013年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬(wàn)元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品482

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為400萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

52.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其主要客戶在我國(guó)境內(nèi)。2013年l2月起，甲公司董事會(huì)聘請(qǐng)了w會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)。2013年12月31日，該事務(wù)所擔(dān)任甲公司常年財(cái)務(wù)顧問(wèn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師習(xí)某收到甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)胡某的郵件，其內(nèi)容如下：

習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

我公司想請(qǐng)你就本郵件的附件所述相關(guān)交易或事項(xiàng)，提出在2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的建議。所附交易或事項(xiàng)對(duì)有關(guān)稅金和遞延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響，我公司有專人負(fù)責(zé)處理，無(wú)需你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他因素。

(1)我公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以30000萬(wàn)美元從境外乙公司原股東處購(gòu)買了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計(jì)6000萬(wàn)股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。為此項(xiàng)合并，我公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國(guó)，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長(zhǎng)期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，我公司完成收購(gòu)交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為45000萬(wàn)美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：l美元=6．3元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)美元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31日，l美元=6．2元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6．25元人民幣。我公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒(méi)有減值跡象，并自購(gòu)買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

(2)為保障我公司的原材料供應(yīng)，2013年7月1日，我公司發(fā)行l(wèi)000萬(wàn)股普通股換取丙公司原股東持有的丙公司20％有表決權(quán)股份。我公司取得丙公司20％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。丙公司注冊(cè)地為北京市，以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場(chǎng)價(jià)格為2．5元，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元；取得投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其差額為丙公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增值。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。

2013年度，丙公司按其凈資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，其中，1至6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。我公司在本交易中發(fā)行l(wèi)000萬(wàn)股股份后，發(fā)行在外的股份總數(shù)為l5000萬(wàn)股，每股面值為1元。

2013年11月1日，我公司向丙公司銷售一批存貨，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為l000萬(wàn)元，丙公司購(gòu)入后仍將其作為存貨，至2013年12月31日，丙公司已將上述存貨對(duì)外銷售80％。

我公司在購(gòu)買乙公司、丙公司的股份之前，與他們不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：請(qǐng)從習(xí)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度回復(fù)胡某郵件，回復(fù)要點(diǎn)包括但不限于如下內(nèi)容：

(1)計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)的成本，并說(shuō)明由此發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理原則。

(2)計(jì)算甲公司購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(3)計(jì)算乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額、少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額及合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額。

(4)簡(jiǎn)述甲公司發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)其股本、資本公積及所有者權(quán)益總額的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

(6)編制甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄。

53.

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

填列中科公司2008年4月30日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制甲公司2009年研制開(kāi)發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為制造大型機(jī)械設(shè)備的企業(yè)，20×5年與乙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為6500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。合同約定，甲公司為乙公司建造某大型專用機(jī)械設(shè)備，合同期3年。合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。假定所發(fā)生的成本50%為原材料、30%為人工成本、另20%以銀行存款支付。

該項(xiàng)工程已于20×5年3月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)于20×7年10月底完工。預(yù)計(jì)工程總成本為6100萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司每年度應(yīng)確認(rèn)的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及毛利金額(填入下表)：

參考答案

1.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195（萬(wàn)元）。

3.B資產(chǎn)成本為150萬(wàn)元，原使用年限為10年，凈殘值為10萬(wàn)元，則相應(yīng)的2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(150—10)／10=14(萬(wàn)元)。變更會(huì)計(jì)估計(jì)之后，賬面價(jià)值為150—14×4=94(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8-4=4年，2012年應(yīng)計(jì)提折舊=(94—6)／4=22(萬(wàn)元)，對(duì)2012年凈利潤(rùn)的影響=(22—14)×(1—25％)=6(萬(wàn)元)。

4.C解析：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)外捐贈(zèng)支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的損失也計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5.B根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，民間非營(yíng)利組織預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)期確認(rèn)負(fù)債，記入“預(yù)收賬款”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D玩忽職守罪的主體是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過(guò)失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

7.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8.D甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬(wàn)元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬(wàn)元）；

至2017年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝250－100－60＝90（萬(wàn)元）；

自2018年1月1日開(kāi)始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.B此類題目所測(cè)試的就是間接法下的各項(xiàng)目之間的鉤稽關(guān)系，只要熟悉項(xiàng)目間的加減關(guān)系就足可應(yīng)對(duì)。

10.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬(wàn)元)。

11.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

12.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

13.A選項(xiàng)A符合題意，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對(duì)其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

14.B

15.A至20×3年12月31日完工進(jìn)度=200/(200+100)=2/3，甲公司20×3年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=480×2/3=320(萬(wàn)元)。

16.D選項(xiàng)A、B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量，如果被購(gòu)買方企業(yè)原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)被購(gòu)買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.DA設(shè)備2008年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（374-14）/10×4/12+360×2/6×1/12=22（萬(wàn)元）

18.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

19.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說(shuō)法不正確。

20.D重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)。原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

21.D預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目：2011年年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=125／25％一300+200=400(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬(wàn)元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬(wàn)元)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目：2011年年末可抵扣暫時(shí)性差異=6600—6000=600(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬(wàn)元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬(wàn)元)。

22.D選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益；重分類日的會(huì)計(jì)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)996債權(quán)投資減值準(zhǔn)備12貸：債權(quán)投資1000公允價(jià)值變動(dòng)損益8(倒擠)

23.A選項(xiàng)A符合題意，期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支，屬于非暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

選項(xiàng)C不符合題意，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)D不符合題意，企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)即產(chǎn)生了差異，該差異及不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)2010年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額=200—20=180(萬(wàn)元)。

25.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬(wàn)股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

26.B選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B不正確，因該筆捐贈(zèng)收入收到時(shí)規(guī)定了其用途，且期末并未解除限制，因此期末要將限定性收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)；

選定D正確，捐贈(zèng)是非交換交易的一種，該筆收入屬于非交換交易收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.C價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心機(jī)制，市場(chǎng)是通過(guò)價(jià)格-枳制配置資源。故選C。

28.C選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)入在建工程并影響生產(chǎn)線的成本；選項(xiàng)D,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

29.B考點(diǎn)在工資不足生計(jì)費(fèi)扣除時(shí)取得全年一次性獎(jiǎng)金的特殊計(jì)算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計(jì)算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

30.A專用會(huì)計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

31.ACDE委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后：直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，因此選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)C正確：小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，選項(xiàng)E正確。

32.ABC財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)；如果報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營(yíng)分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過(guò)10個(gè)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

33.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

34.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說(shuō)明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

35.ACE

36.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資等投資性資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益;

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將符合預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，屬于正常情況下的債務(wù)轉(zhuǎn)資本，不作為債務(wù)重組處理；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，以現(xiàn)金清償債務(wù)，債權(quán)人的貸方差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

38.ABCD

39.AC非上市公司以所持有的對(duì)子公司投資等資產(chǎn)為對(duì)價(jià)取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購(gòu)買的，上市公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時(shí)，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，購(gòu)買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽(yù)或確認(rèn)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；(2)交易發(fā)生時(shí)，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對(duì)于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)或計(jì)人當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D和E錯(cuò)誤。

40.ACD選項(xiàng)B，合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。

41.ABCD選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

42.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價(jià)值確認(rèn)商品銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤,抵債資產(chǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C、D說(shuō)法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（賬面價(jià)值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價(jià)值－賬面價(jià)值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）

無(wú)形資產(chǎn)（公允價(jià)值）

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價(jià)值）或者相反分錄

43.ABCD選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

44.ABC選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理正確，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理正確，選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度（2017年）報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目，本題中，應(yīng)調(diào)減2017年?duì)I業(yè)收入200萬(wàn)元，；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，甲公司因該事項(xiàng)減少2017年利潤(rùn)總額50萬(wàn)元（200－150）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，泰山公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000一360--2800=840(萬(wàn)元)。

46.N

47.N

48.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營(yíng)利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位無(wú)控制、共同控制和重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)278．1

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量是不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520貸：

投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500

(3)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費(fèi)用和資本公積時(shí)，應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬(wàn)元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬(wàn)元)。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)恢復(fù)至追溯前應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：營(yíng)業(yè)外收入36

借：營(yíng)業(yè)外收入19

貸：未分配利潤(rùn)——年初19

借：營(yíng)業(yè)外收入5

貸：管理費(fèi)用52

(1)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)被投資單位無(wú)控制、共同控制和重大影響，公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算內(nèi)容。

更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000

盈余公積——法定盈余公積30．9

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)278．1

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3009

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

(2)甲公司變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是不正確的。判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量是不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。

更正分錄為：

借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(6000／25×2)480以前年度損益調(diào)整520

貸：投資性房地產(chǎn)6000

投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(6000—5000)1000

借：盈余公積——法定盈余公積52

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)468

貸：以前年度損益調(diào)整520

借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240

貸：其他業(yè)務(wù)成本240

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(5000—4500)500

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500

(3)甲公司2011年的會(huì)計(jì)處理不正確。

判斷依據(jù)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費(fèi)用和資本公積時(shí)，應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量。

更正分錄為：

2011年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2／4=5000(萬(wàn)元)，追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2／4=3000(萬(wàn)元)。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)恢復(fù)至追溯前應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元(=5000—3000)。

借：以前年度損益調(diào)整2000

貸：資本公積2000

借：盈余公積——法定盈余公積200

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800

貸：以前年度損益調(diào)整2000

2011年度甲公司按2011年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)的資本公積=200×10X2．5X3／4—200×10X3X2／4=750(萬(wàn)元)，正確做法2011年度確認(rèn)資本公積=200X10X5X3／4—200×10X5X2／4=2500(萬(wàn)元)。

借：管理費(fèi)用(2500—750)1750

貸：資本公積1750

50.股本為9000萬(wàn)元；資本公積=13000－260+200x60%=12860(萬(wàn)元)，留存收益=10000+{(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)x1－[3500－(3000－500)]÷(10－5)x1－(300－200)×(1－60%)×(1－25%)}×60%=11062(萬(wàn)元)。

51.事項(xiàng)(5)處理正確；事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

52.(1)購(gòu)買乙公司股權(quán)成本=30000×6．3=189000(萬(wàn)元)。

購(gòu)買乙公司股權(quán)支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律服務(wù)等費(fèi)用800萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

(2)購(gòu)買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=189000-45000X60％X6.3=18900(萬(wàn)元)。

(3)乙公司2013年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(45000+3000)X6．2-(45000×6．3+3000x6．25)=-4650(萬(wàn)元)，少數(shù)股東承擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額=-4650X40％=-1860(萬(wàn)元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的外幣報(bào)表折算差額=-4650X60％=-2790(萬(wàn)元)。

(4)甲公司發(fā)行權(quán)益性證券增加股本l000萬(wàn)元，股本溢價(jià)應(yīng)當(dāng)扣除權(quán)益性證券的手續(xù)費(fèi)，增加“資本公積一股本溢價(jià)”科目的金額=2．5X1000-1000-50=1450(萬(wàn)元)，發(fā)行權(quán)益性證券對(duì)所有者權(quán)益總額的影響=1000+1450=2450(萬(wàn)元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500

貸：股本1000

資本公積一股本溢價(jià)1450

銀行存款50

(5)甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0％有表決權(quán)股份后，派出一名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20％-2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200-500)-1000／5X6／12-(1000-600)x(1-80％)]X20％=104(萬(wàn)元)。

(6)甲公司對(duì)丙公司投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)編制如下調(diào)整分錄。

借：營(yíng)業(yè)收入200(1000X20％)

貸：營(yíng)業(yè)成本120(600×20％)

投資收益80

53.（1）對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（涉及"利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制）

事項(xiàng)1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項(xiàng)2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫(kù)存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)2.68

事項(xiàng)3正確

事項(xiàng)4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年?duì)I業(yè)成本350

③借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)15

事項(xiàng)5正確

事項(xiàng)6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價(jià)值變動(dòng)損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費(fèi)用33

貸：遞延所得稅負(fù)債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)67

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負(fù)債表

續(xù)表

54.計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①應(yīng)享有凈利潤(rùn)的份額=(6800-460)×25%=1585(萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額=1585-905-400=280(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=280+400=680(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長(zhǎng)期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))75貸：資本公積——其他資本公積75計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：①應(yīng)享有凈利潤(rùn)的份額=(6800-460)×25%=1585(萬(wàn)元)應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額=1585-905-400=280(萬(wàn)元)應(yīng)確認(rèn)投資收益=280+400=680(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)280長(zhǎng)期應(yīng)收款——乙公司400貸：投資收益680②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))75貸：資本公積——其他資本公積75

55.0(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異：①事項(xiàng)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；②事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異；③事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于永久性差異；④事項(xiàng)導(dǎo)致的差異屬于暫時(shí)性差異，并屬于可抵扣暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2005年應(yīng)納稅所得額=3600-100+300-200+400=4000(萬(wàn)元)2005年應(yīng)交所得稅=4000×33%=1320(萬(wàn)元)2005年所得稅費(fèi)用=1320+100×33%-300×33%-400×33%=1122(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1122遞延所得稅資產(chǎn)198貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1320(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額：①事項(xiàng)導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.80萬(wàn)元；②事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)16.50萬(wàn)元；③事項(xiàng)導(dǎo)致的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回360萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債118.80萬(wàn)元。(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅金額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2006年應(yīng)納稅所得額=4800-150-40-320-60+200=4430(萬(wàn)元)2006年應(yīng)交所得稅=4430×33%=1461.90(萬(wàn)元)2006年所得稅費(fèi)用=1461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33%=1461.90+19.80-66+49.50+118.80=1584(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1584貸：遞延所得稅負(fù)債122.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1461.90

56.填表并編制會(huì)計(jì)分錄

銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-10)×6.7-(5600-700+2040-68)=-239(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬(wàn)元)應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)×6.7-(1400+2760)=-140(萬(wàn)元)長(zhǎng)