2021年甘肅省蘭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年甘肅省蘭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專(zhuān)門(mén)借款閑置資金有關(guān)的利息收人應(yīng)（）。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)人當(dāng)期投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

2.甲公司2008年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股且劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2007年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2008年6月30日，乙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2008年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()

A.7.54萬(wàn)元

B.11.54萬(wàn)元

C.12.59萬(wàn)元

D.12.60萬(wàn)元

3.甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)．2013年12月8日，甲公司以每股10美元購(gòu)入1000萬(wàn)股乙公司股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．0人民幣元，款項(xiàng)已經(jīng)支付．12月31日，乙公司股價(jià)為每股15美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6．2人民幣元．期末甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為（）萬(wàn)人民幣元．

A.3000B.33000C.2000D.0

4.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元

5.甲上市公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.以存貨歸還資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付賬款

B.為關(guān)聯(lián)方企業(yè)的銀行借款提供擔(dān)保

C.處置子公司

D.在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

6.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)計(jì)入()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.其他業(yè)務(wù)成本C.銷(xiāo)售費(fèi)用D.管理費(fèi)用

7.第

13

題

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.銷(xiāo)售費(fèi)用

8.2011年12月31日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他銷(xiāo)售稅費(fèi)，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬(wàn)元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元，A產(chǎn)品的成本為1180萬(wàn)元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.30D.100

9.

第

12

題

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，2008年12月31日，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值16萬(wàn)元；乙存貨成本24萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元；丙存貨成本36萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值30萬(wàn)元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬(wàn)元、4萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬(wàn)元。

A.-1B.4C.1D.10

10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

11.

第

2

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)子發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，可能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，也可能確認(rèn)為費(fèi)用

12.

第

3

題

在債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組并全部以庫(kù)存商品償還應(yīng)付賬款時(shí)（假定債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅），債務(wù)人當(dāng)期確認(rèn)的資本公積為（）。

A.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

B.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值與增值稅之和低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于原債務(wù)賬面價(jià)值的差額

13.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷(xiāo)售合同：2012年3月15日向西方公司銷(xiāo)售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.130B.195C.0D.45

14.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

15.下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

16.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示方法是（）

A.作為管理費(fèi)用列示B.作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示C.作為外幣報(bào)表折算差額單獨(dú)列示D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示

17.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)變動(dòng)的是（）。

18.

19.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類(lèi)日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

20.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年3月1日，該公司將一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元、公允價(jià)值為280萬(wàn)元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對(duì)其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目影響的下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。

A.減少其他綜合收益20萬(wàn)元B.減少公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元D.減少投資收益20萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.下列事項(xiàng)中屬于費(fèi)用的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生暫行性下跌

B.支付給行政部門(mén)職工的工資和福利費(fèi)

C.確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分

22.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）

A.商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入，但索賠收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量提供勞務(wù)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

23.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

24.下列關(guān)于融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的基礎(chǔ)

B.承租人融資租賃過(guò)程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.或有租金應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計(jì)入當(dāng)期損益

25.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

26.

第

25

題

某股份有限公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，存貨的核算由原來(lái)的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過(guò)高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷(xiāo)路不暢，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將環(huán)賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

27.下列關(guān)于銷(xiāo)售退回的說(shuō)法中，正確的有（）．

A.銷(xiāo)售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本

28.

29.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買(mǎi)人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣(mài)出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

30.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額，計(jì)人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計(jì)算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

31.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

32.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資可以直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要等所作的指定

33.2018年1月5日，甲公司自乙公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為2000萬(wàn)元，款項(xiàng)分五年于每年年末支付，每年支付400萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為1731萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值為1731萬(wàn)元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷(xiāo)額為158.68萬(wàn)元

D.對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司應(yīng)在2018年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用86.55萬(wàn)元

34.在對(duì)外幣報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項(xiàng)目有（）

A.資本公積B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.長(zhǎng)期借款D.固定資產(chǎn)

35.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

36.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%。2011年1月1日一臺(tái)設(shè)備和一批存貨從乙公司處取得丙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。相關(guān)資料如下：甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1000萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元;存貨的成本為600萬(wàn)元，無(wú)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，當(dāng)日的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2011年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值增加500萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為2340萬(wàn)元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬(wàn)元

C.期末應(yīng)確認(rèn)投資收益300萬(wàn)元

D.期末應(yīng)確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元

37.

第

35

題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的規(guī)定，股份有限公司發(fā)行的公司債券上市交易后，公司發(fā)生的下列情形中，證券交易所可以決定終止公司債券上市交易的有（）。

38.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他都采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報(bào)不同

D.收入的確認(rèn)不同

39.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元；(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬(wàn)元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬(wàn)元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元

40.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)存在減值跡象的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)

B.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在當(dāng)期發(fā)生重大變化且對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.資產(chǎn)被計(jì)劃提前處置

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

42.股東大會(huì)(或類(lèi)似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

43.年末，事業(yè)單位對(duì)收回后的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失（）

A.是B.否

44.投資企業(yè)對(duì)其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在編制其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.存貨的成本包括存貨的采購(gòu)成本、加工成本和其他成本三部分。（）

A.是B.否

48.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應(yīng)視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金后的余額確定。()

A.是B.否

49.內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。()

A.是B.否

50.增值稅一般納稅企業(yè)以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損時(shí)，可以用事業(yè)收入彌補(bǔ)。（）

A.是B.否

52.

第

35

題

在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就可以按照公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

53.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法中選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

54.企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)或有事項(xiàng)確定成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（）

A.是B.否

55.為樹(shù)立良好的企業(yè)形象，M跨國(guó)公司的國(guó)內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開(kāi)宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

56.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

第

28

題

對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

58.對(duì)于受托代理資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

59.存貨的“可變現(xiàn)凈值”是指存貨對(duì)外銷(xiāo)售可收回的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。（）

A.是B.否

60.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤(pán)虧損失不能帶來(lái)收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會(huì)計(jì)分錄。

(8)分別計(jì)算兩次合并的商譽(yù)。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

62.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷(xiāo)售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元，單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù)，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元，已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。(6)12月1日，向庚公司銷(xiāo)售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)格為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬(wàn)元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬(wàn)元。租賃期開(kāi)始日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，2010年12月31日，公允價(jià)值為8200萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計(jì)提折舊。

甲公司在2010年對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入480萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元。

②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。

(2)2010年10月5日，甲公司購(gòu)入B原材料一批，支付價(jià)款351萬(wàn)元（含增值稅），取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為51萬(wàn)元。2010年末，該批材料未被領(lǐng)用，年末市場(chǎng)價(jià)格下降為280萬(wàn)元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為320萬(wàn)元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金5萬(wàn)元。

甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：

①確認(rèn)原材料人賬價(jià)值300萬(wàn)元。

②年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對(duì)外銷(xiāo)售的C產(chǎn)品，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬(wàn)元，本年度實(shí)際支付保修費(fèi)140萬(wàn)元；本年度銷(xiāo)售C產(chǎn)品12000萬(wàn)元，保修費(fèi)用提取率為1．5%。甲公司對(duì)保修費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

①計(jì)提保修費(fèi)用180萬(wàn)元，計(jì)人了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。

②年末預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證）余額為280萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)不得在稅前扣除，但可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向20名高管人員每人授予10

萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長(zhǎng)率18%時(shí)，可以獲得行權(quán)。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為4元。甲公司估計(jì)等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。

甲公司對(duì)該現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)管理費(fèi)用800萬(wàn)元，計(jì)入資本公積（其他資本公積）800萬(wàn)元。

假設(shè)稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣，但在實(shí)際支付職工薪酬時(shí)可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購(gòu)入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理，成本為4800萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設(shè)備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。

甲公司2010年計(jì)提折舊480萬(wàn)元，計(jì)入了管理費(fèi)用。

(6)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額14000萬(wàn)元，除上述事項(xiàng)外，不存在會(huì)計(jì)與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額為0。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算暫時(shí)性差異，將結(jié)果填入下表中。

(3)計(jì)算2010年甲公司應(yīng)交所得稅．遞延所得稅和所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

64.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過(guò)定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。發(fā)行股份過(guò)程中，甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買(mǎi)乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其中：股本為10000萬(wàn)元；資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為0，未分配利潤(rùn)為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假設(shè)乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積670萬(wàn)元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司賒購(gòu)2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷(xiāo)售了l200件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件6．5萬(wàn)元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬(wàn)元。上述款項(xiàng)甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1360萬(wàn)元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，乙公司購(gòu)人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門(mén)使用，乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司以銀行存款購(gòu)人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷(xiāo)售Y產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購(gòu)進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購(gòu)款項(xiàng)8700萬(wàn)元。

(8)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司實(shí)施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬(wàn)元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

②無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷(xiāo)。

除上述項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

(2)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，丙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積1500萬(wàn)元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬(wàn)元。甲公司2011年初對(duì)丙公司有一項(xiàng)金額為2000萬(wàn)元的長(zhǎng)期債權(quán)，預(yù)計(jì)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說(shuō)明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對(duì)乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對(duì)丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(4)計(jì)算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄。

（上述交易或事項(xiàng)均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.

參考答案

1.C資本化期間專(zhuān)門(mén)借款閑置資金的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

2.B乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為現(xiàn)金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬(wàn)元會(huì)計(jì)處理：2008-3-25借：交易性金融資產(chǎn)-成本171應(yīng)收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利42008-6-30借：公允價(jià)值變動(dòng)損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)46貸：交易性金融資產(chǎn)-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益46

3.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

4.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。

5.D選項(xiàng)AB和C均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

6.A企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不能計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

7.A因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

8.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元小于成本1180萬(wàn)元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬(wàn)元）小于成本780萬(wàn)元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

9.C應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(20-16)+(36-30)-2-4-3=1(萬(wàn)元)。

10.A短期薪酬是指企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬主要包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，其他短期薪酬。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；為職工繳納的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利。

11.C企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的確認(rèn)為費(fèi)用。

12.D因債權(quán)人向債務(wù)人另行支付增值稅，所以增值稅不應(yīng)考慮在內(nèi)。

13.D東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量1000臺(tái)，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺(tái)和超出合同的300臺(tái)的可變現(xiàn)凈值。銷(xiāo)售合同約定數(shù)量1000臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．5-1000×0．05=1450（萬(wàn)元），成本=1000×1．4=1400（萬(wàn)元）;超過(guò)部分的可變現(xiàn)凈值=300×1．3-300×0．05=375（萬(wàn)元），其成本=300×1．4=420（萬(wàn)元）。該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=420-375=45（萬(wàn)元）。

14.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成奉=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

15.D借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)才屬于借款費(fèi)用。

16.C本題考核外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額的列示位置。其中“其他綜合收益”屬于所有者權(quán)益類(lèi)科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見(jiàn)，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時(shí)變動(dòng)的。

18.D

19.D持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

20.B自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

21.BCD費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生的暫時(shí)性下跌應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失而非費(fèi)用；

選項(xiàng)BD，均計(jì)入管理費(fèi)用，屬于費(fèi)用；

選項(xiàng)C，確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，屬于費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項(xiàng)Ａ表述錯(cuò)誤，在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)物交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移。如企業(yè)銷(xiāo)售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補(bǔ)，因而仍負(fù)有責(zé)任；

選項(xiàng)Ｂ表述錯(cuò)誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)CD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選CD。

23.BCD

24.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，或有租金應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

25.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

26.AD選項(xiàng)AD是為了提供更可靠、更相關(guān)的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)BC屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，不符合準(zhǔn)則規(guī)定。

27.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

28.ABC

29.ABCD

30.AB專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額計(jì)算時(shí)與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

32.ABD選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

33.ABD選項(xiàng)A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無(wú)形資產(chǎn)，所以其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)B,分期付款方式購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照付款總額的現(xiàn)值作為無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，所以入賬價(jià)值為1731萬(wàn)元；選項(xiàng)C，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2018年的攤銷(xiāo)額=1731/10=173.1(萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用269萬(wàn)元（2000-1731)，2018年需要分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金額為86.55萬(wàn)元[(2000-269)×5%]

34.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)當(dāng)，資本公積應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)BCD應(yīng)當(dāng)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

36.BCD甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=（1200+800）×1．17=2340（萬(wàn)元），應(yīng)享有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=10000×30%=3000（萬(wàn)元），因此應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)調(diào)整增加營(yíng)業(yè)外收入的金額，因此調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的“成本”明細(xì)科目金額為3000萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確,選項(xiàng)B正確;期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000×30%=300（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;期末應(yīng)確認(rèn)的資本公積為500×30%=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

37.ABC本題考核公司債券的終止上市。根據(jù)規(guī)定，公司情況發(fā)生重大變化不符合公司債券上市條件，在限期內(nèi)未能消除的，由證券交易所決定終止上市交易。

38.CD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，企業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表，會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成不同；

選項(xiàng)CD說(shuō)法正確；

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.AC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬(wàn)元)。

40.ABCD資產(chǎn)減值跡象的判斷：(1)資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌,其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌;(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化,從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響;(3)市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高,從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率,導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低;(4)有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞;(5)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置;(6)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期,如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計(jì)金額等。

41.N事業(yè)單位為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

42.Y

43.Y年末，事業(yè)單位對(duì)收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。分析其可收回性，對(duì)預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

44.N

45.N

46.Y

47.Y

48.Y

49.Y

50.Y以支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與該股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本。

51.N事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損。

52.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.N會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的應(yīng)采用未來(lái)適用法。

54.Y如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

55.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

56.N按存貨類(lèi)別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

57.N貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)或換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠話(huà)地計(jì)毓的以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本。公允價(jià)值資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

58.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營(yíng)利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來(lái)的收益具有控制權(quán)。

59.Y可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值，因此表述為“經(jīng)濟(jì)利益的凈流入”是正確的。

60.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤(pán)虧損失不能帶來(lái)收入，但是在企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

61.【答案】

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理450

累計(jì)折舊450

貸：固定資產(chǎn)900

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累計(jì)攤銷(xiāo)250

營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失

[(2610-250)2300]60

貸：固定資產(chǎn)清理450

無(wú)形資產(chǎn)2610

營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

(500-450)50

由于投資成本2800萬(wàn)元>13500萬(wàn)元×20%，不需要調(diào)整投資成本。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收股利(400×20%)80

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(成本)80

借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利80

(3)編制20×6年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)160

貸：投資收益(800×20%)160

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值及收到股利的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)收股利(600×20%)120

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)120

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收股利120

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))

12

貸：資本公積-其他資本公積

(60×20%)12

(6)編制20×7年因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)200

貸：投資收益(1000×20%)200

(7)編制20×8年1月1日將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

①20×6年、20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元

借：盈余公積(360×10%)36

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)324

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)

(1800×20%)360

②20×7年乙公司增加其他資本公積60萬(wàn)元

借：資本公積-其他資本公積12

(60×20%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))

12

③20×7年4月20日乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利600萬(wàn)元應(yīng)沖減投資成本=(400+600-800)×20%-80=-40(萬(wàn)元)

確認(rèn)投資收益=600×20%+40=160(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司160

貸：盈余公積(160×10%)16

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)144

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司8816

貸：銀行存款8816

(8)計(jì)算分別兩次合并的商譽(yù)第一次合并的商譽(yù)=2800-13500×20%=100(萬(wàn)元)

第二次合并的商譽(yù)=8816-(13500-400+800-600+60+1000)×60%=200(萬(wàn)元)

兩次合并的商譽(yù)=300(萬(wàn)元)

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

應(yīng)沖減投資成本