2021年福建省泉州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年福建省泉州市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

6

題

A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。A公司2009年1月1日長期股權投資成本為（）萬元。

2.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司處置該項股權投資應確認的相關投資收益為（）萬元。

A.100B.500C.400D.200

3.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

4.2016年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2016年5月開工，預計2017年4月完工。至2016年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2016年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2016年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

5.關于最佳估計數(shù)，下列說法中錯誤的是（）。A.A.企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整

B.食業(yè)不應當在資產負債表日對或有事項確認的最佳估計數(shù)進行復核

C.確認預計負債的最佳估計數(shù)既有初始計量，也有后續(xù)計量

D.對貨幣時間價值影響重大的，應當通過對相關未來現(xiàn)金流出進行折現(xiàn)后確定最佳估計數(shù)

6.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應當將該部分需要償還的款項確認為（）

A.管理費用B.捐贈收入C.業(yè)務活動成本D.其他費用

7.

第

10

題

A公司2008年9月4日開始進行一項管理用無形資產的研發(fā)，2008年9月初至2009年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關支出500萬元，其中2008年發(fā)生支出200萬元，2009年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2009年5月1日進入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關支出540萬元，2009年11月15日，該項無形資產達到預定用途。該項無形資產的預計使用年限為10年，假定不考慮所得稅影響，則該項無形資產對A公司2009年度損益的影響金額是（）萬元。

8.關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命

C.預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整預計凈殘值

D.固定資產折舊方法的改變應當作為會計政策變更處理

9.下列有關財務報表概述表述正確的有（）A.專門為了內部管理需要的報告屬于財務報告的范疇

B.年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注

C.中期財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注

D.中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，包括季報和半年報。

10.

第

7

題

AS公司2008年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，≤補充協(xié)議規(guī)定AS公司于2008年9月31日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2008年2月1日銷售商品的正確會計分錄是（）。

A.借：銀行存款117

貸：庫存商品80

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

其他應付款20

B.借：銀行存款100

貸：庫存商品80

其他應付款20

C.借：銀行存款110

貸：主營業(yè)務收入100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

D.借：銀行存款117

貸：其他應付款100

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

17

借：發(fā)出商品80

貸：庫存商品80

11.某建筑公司于2013年1月簽訂了一項總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預計總成本為l350萬元。2013年度實際發(fā)生成本945萬元。2013年12月31E1，該公司預計為完成合同尚需發(fā)生成本630萬元。該合同的結果能夠可靠估計。2013年l2月31日，該建筑公司應確認的營業(yè)收入和資產減值損失金額分別為（）萬元。

A.810，45B.900，30C.945，75D.1050，22.5

12.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時?！颁N售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

13.

第

13

題

下列有關固定資產成本的確定，說法正確的是（）。

14.

第

12

題

2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元。采用直線法計提折舊。2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。預計可收回金額為321萬元，則2009年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39.6B.50.4C.90D.O

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營方式建造一條生產線，購買工程物資300萬元，進項稅額為51萬元。另外領用原材料一批，賬面價值為360萬元，計稅價格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費用10萬元，外聘專業(yè)人員服務費3萬元，員工培訓費1萬元，為達到正常運轉發(fā)生負荷聯(lián)合試車測試費6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，則該生產線的入賬價值為()萬元。

A.748B.1564C.697D.699

16.美麗公司2019年實現(xiàn)凈利潤500萬元，該公司2016年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是（）A.因客戶資信狀況改善將應收賬款壞賬準備計提比例由20％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2016年少計折舊費用0.10萬元

C.為2015年售出的設備提供售后服務發(fā)生支出50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2015年少計財務費用300萬元

17.A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已計提折舊30萬元，已計提減值準備10萬元。D公司向A公司支付補價5萬元，甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定。假定不考慮相關稅費，則A公司換入的乙設備的入賬價值為()萬元。

A.65B.55C.60D.95

18.2018年12月1日，博林公司向風和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項已收到。協(xié)議約定，博林公司應于2019年5月1日將所售商品購回，回購價為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務確認的其他應付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

19.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。

A.固定資產減值準備B.持有至到期投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備

20.2012年8月，甲公司與F公司簽訂一份銷售w產品的不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0．45萬元的價格向F公司銷售300件w產品，違約金為合同總價款的20％。2012年12月31日，甲公司已經生產出w產品300件，每件成本0．5萬元，目前市場上每件價格也為0．5萬元。假定甲公司銷售w產品不發(fā)生銷售費用。下列會計處理中，正確的是()。

A.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”27萬元

B.借記“營業(yè)外支出”，貸記“預計負債”15萬元

C.借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”15萬元

D.借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”27萬元

二、多選題(20題)21.下列有關收入確認的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B．與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

C．對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D．在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

22.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

23.下列各項中，關于政府會計核算模式表述正確的有（）。

A.政府會計主體應當編制決算報告和財務報告

B.政府會計由預算會計和財務會計構成

C.政府預算會計實行權責發(fā)生制，國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定

D.對于現(xiàn)金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算

24.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

25.對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當期發(fā)生的與以前相比具有本質差別的交易或事項采用新的會計政策

26.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產負債表日后事項的，應按照資產負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調整報告年度的收入和成本

27.

第

29

題

我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C.對子公司股權投資采用權益法核算

D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

28.下列業(yè)務中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

29.關于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，應在預收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，應在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

30.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

31.下列關于融資租賃會計處理的表述中，正確的有（）。

A.租賃期開始日，承租人應以租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租賃資產入賬價值的基礎

B.承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用應計入租賃資產的入賬價值

C.或有租金應作為最低租賃付款額的構成部分計入長期應付款

D.承租人發(fā)生的履約成本通常計入當期損益

32.下列關于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

B.以未入賬的無形資產取得的長期投資，其投資成本為取得投資當日的公允價值加上相關稅費

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實際支付的全部價款

D.以固定資產取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關稅費

33.下列關于總部資產的表述中，正確的有（）

A.總部資產能夠脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

B.總部資產難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入

C.總部資產通常難以單獨進行減值測試

D.總部資產的賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

34.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠地計量，對于換入資產，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價值的項目有（）

A.乙公司支付的少量補價B.乙公司換出存貨的賬面價值C.甲公司換出存貨的公允價值D.甲公司換出存貨的賬面價值

35.按我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列項目中不應確認為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機票時代收的保險費C.旅行社代客戶購買景點門票收取的票款D.銷售材料的貨款

36.下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

B.存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

C.一般納稅人進口原材料繳納的增值稅，計入相關原材料的成本

D.結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業(yè)務成本

37.資產減值測試中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，下列各項中屬于資產未來現(xiàn)金流量內容的有()。

A．資產持續(xù)使用過程中預計產生的現(xiàn)金流入

B．維持資產正常運轉預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

C．資產使用壽命結束時處置資產預計產生的現(xiàn)金流人

D．為提高資產營運績效計劃對資產進行改良預計發(fā)生的現(xiàn)金流出

38.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產存在減值跡象，均應至少于每年年末進行減值測試的有（）。

A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資

B.非同一控制下企業(yè)合并產生的商譽

C.使用壽命不確定的專利技術

D.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產

39.關于會計政策變更與會計估計變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產預計使用年限的變更屬于會計估計變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更

C.某項變更難以區(qū)分是會計政策變更或估計變更的，應作為會計政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法，屬于會計政策變更

40.下列關于收入確認的表述中，正確的有()。

A.包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，應在提供服務期滿后確認收入

B.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

C.與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認；成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長期股權投資中，合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用均不計人投資成本，而應計入發(fā)生當期損益。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

當期未匯率下降時，外幣貨幣性資產會產生匯兌收益；當期匯率卜升時，外幣貨幣性負債會產牛匯兌收益（）。

A.是B.否

43.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產的成本。（）

A.是B.否

44.在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至限定性凈資產。()

A.是B.否

45.第

34

題

投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益。（）

A.是B.否

46.若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)預計資產未來現(xiàn)金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；但應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量等。（）

A.是B.否

48.

第

39

題

如果某項無形資產的預計使用年限沒有超過相關合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產應在其預計使用年限內分期平均攤銷。（）

A.是B.否

49.增加投資導致長期股權投資由成本法轉為長期股權投資采用權益法核算時，對于原持有長期股權投資的賬面余額小于原持股比例計算確定應先享有原取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值之間的差額，調整長期股權投資的賬面價值和留存收益（增加投資與原取得投資不在同一個會計年度）。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

51.所有無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎是相同的。（）

A.是B.否

52.以債權轉為股權的，應按應收債權的公允價值為基礎確認受讓股權的入賬價值。（）

A.是B.否

53.

第

40

題

對某一個會計年度來說，無論所得稅核算采用應付稅款法核算，還是采用納稅影響會計法核算，計算的應交所得稅是相同的。（）

A.是B.否

54.甲公司自行研發(fā)一項新技術，累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準，實際發(fā)生注冊登記費8萬元；為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.508B.514C.808D.814

55.若材料用于生產產品，無論所生產的產品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

56.存貨跌價準備一經計提，在持有期間內不得轉回。（）

A.是B.否

57.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本時，應以交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，不產生匯兌差額。()

A.是B.否

58.對被投資方擁有權力應是為自己行使的，也可以是代其他方行使的。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

62.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。63.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內部審計部門對2010年有關固定資產的計量進行了審查，對下列事項存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關稅費）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調整了原固定資產的暫估價值并同時調整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設備且支付了8000萬元貨款。假設銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設備交付使用。設備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關該設備的賬務處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應付款12000貸：銀行存款12000借：財務費用1717．02貸：未確認融資費用1717．02借：固定資產40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關因素;涉及計算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

65.

參考答案

1.B

2.D處置該項長期股權投資應確認的投資收益＝1200－1100＋100＝200(萬元)。

3.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

4.D2016年12月31日完工進度=656÷820×100%=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

5.B企業(yè)應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。

6.A對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產或者相應金額的現(xiàn)時義務時（如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），應當按照需要償還的金額，借記“管理費用”，貸記“其他應付款”。

綜上，本題應選A。

7.C該項無形資產在2009年研發(fā)過程中應費用化的金額=300+130=430(萬元)；無形資產在2009年應予攤銷的金額=540／10×(2／12)=9(萬元)，應計入管理費用。所以該項無形資產對A公司2009年度損益的影響金額=430+9=439(萬元)。

8.D固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更進行會計處理。

9.C選項A表述錯誤，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者，專門為了內部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務報表應該包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，中期財務報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應選C。

10.A【解析】在大多數(shù)情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債；回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

11.B2013年12月31日完工百分比=945÷(945+630)×100％=60％，應確認的營業(yè)收入=1500x60％=900(萬元)，應確認的資產減值損失=[(945+630)一1500]×(1—60％)=30(萬元)。

合同總成本=945+600=1575

合同總收入1500

07年底合同完工百分比=945/1575=60%

合同預計損失=（1575-1500）*（1-60%）=30

如果合同預計總成本超過合同預計總收入，應將預計損失確認為當期費用。預計損失指的是沒有完成的那部分的損失,在本題中是40%.這里強調的是"預計損失"

12.D“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目應抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應是含稅金額。

13.D

14.B固定資產的人賬價值=350+59.5+1.5=411（萬元），2009年度該設備計提的折舊額=（411-15）/10=39.6（萬元），2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=（411-39.6）-321=50.4（萬元）。

15.C該生產線的入賬價值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)。

16.D選項A不會影響，本題壞賬準備計提比例的變更屬于會計估計變更，適用未來適用法，不用調整年初未分配利潤；

選項B不會影響，少計折舊費用屬于前期差錯，但數(shù)額較小，屬于不重要的前期差錯，不需調整期初數(shù)；

選項C不會影響，售后服務屬于與日常經營有關的正常事項，無需調整，不影響年初未分配利潤；

選項D會影響，屬于前期重大差錯，累積影響數(shù)可確定，適用追溯重述法，因此會影響年初未分配利潤。

綜上，本題應選D。

17.BA公司換入乙設備的入賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

18.C2018年12月1日確定其他應付款200萬元，同時由于回購價220萬元大于原售價200萬元，應在回購期間按期計提利息費用，計入當期財務費用。由于回購期為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此采用直線法計提利息費用。每月計提利息費用4萬元（20/5），計入其他應付款。

所以，2018年12月31日其他應付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應付款200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財務費用4

貸：其他應付款4

19.B解析：持有至到期投資減值準備可以轉回；固定資產減值準備、商譽減值準備、長期股權投資減值準備不得轉回。

20.C待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，如果合同存在標的資產，應計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=300×(0．5-0．45)=15(萬元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0．45×300×20％=27(萬元)，所以該企業(yè)應執(zhí)行合同。存貨發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備15萬元。

21.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費，通常應在資產負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。

22.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

23.AB“雙基礎”指預算會計實行收付實現(xiàn)制（國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財務會計實行權責發(fā)生制。C錯誤對于納入部門預算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算；對于其他業(yè)務，僅需進行財務會計核算”。D錯誤“雙報告”，指政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。A正確“雙功能”，指政府會計應當實現(xiàn)預算會計和財務會計雙重功能。B正確

24.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產，不屬于政府補助。

25.BCD

26.ABCD

27.ABCD

28.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現(xiàn)的是實質重于形式原則。

29.CD采用托收承付方式銷售商品的，應在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債，選項B錯誤。

30.ABC本題考核投資性房地產的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產

B、

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產

貸：投資性房地產——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

資本公積——其他資本公積

31.ABD選項C錯誤，最低租賃付款額是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值，或有租金應在實際發(fā)生時計入當期損益。

32.ACD選項A說法正確，選項B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產取得的長期投資，按照評估價值加上相關稅費作為投資成本；

選項CD說法正確。

綜上，本題應選ACD。

33.BCD選項A表述錯誤，選項BD表述正確，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產組。

選項C表述正確，企業(yè)總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

綜上，本題應選BCD。

34.AC在具有商業(yè)實質的非貨幣性資產交換中：

換入資產的入賬價值＝換出資產的公允價值＋（或－）支付（或收到）的補價＋為換入資產支付的相關稅費

綜上，本題應選AC。

35.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過程中，有時會代第三方或客戶收取一些款項，如企業(yè)代國家收取增值稅，旅行社代客戶購買門票、飛機票等收取的票款。這些代收款應作為暫收款記人相關的負債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

36.ABD增值稅一般納稅人進口原材料發(fā)生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入相關原材料的成本。

37.ABC【答案】ABC

【解析】在預計資產未來現(xiàn)金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產正常運轉或者資產正常產出水平而必要的支出或者屬于資產維護支出，應當在預計資產未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內。

38.BCD選項A，對于長期股權投資，在其出現(xiàn)減值跡象后才需要進行減值測試。

39.AB企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應當將其作為會計估計變更處理，選項C不正確；由于持股比例改變將長期股權投資由成本法轉為權益法，是因為持股比例發(fā)生了實質變化導致的，不是對相同事項變更核算方法，不屬于會計政策變更，選項D不正確。

40.BC包含在商品售價內可區(qū)分的服務費，應在提供服務的期間內分期確認收入，選項A錯誤；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應全額確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用，選項D錯誤。

41.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進行企業(yè)合并所發(fā)生的各項直接相關費用應計人合并成本，長期股權投資的初始投資成本等于合并成本。

42.N當期末匯率下降時，外幣貨幣性資產產生匯兌損失；當期末匯率上升時，外幣貨幣性負債會產生匯兌損失。

43.Y

44.N在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結轉至非限定性凈資產。

45.Y

46.N若某資產生產的產品供企業(yè)內部使用，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達到的最佳未來價格估計數(shù)進行預計。

47.N企業(yè)預計資產未來現(xiàn)金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量等。

48.Y

49.Y

50.N企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。

51.N對于企業(yè)內部自行研究開發(fā)形成的無形資產，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產成本的150%攤銷，初始確認時其賬面價值與計稅基礎是不同的。

52.Y債權人應當將享有股份的公允價值（而非應收債權的賬面價值）確認為對債務人的投資。

因此，本題表述正確。

53.Y

54.A甲公司該項無形資產入賬價值=500+8=508(萬元)，為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益，不構成無形資產的開發(fā)成本?！局R點】自行研發(fā)無形資產初始入賬價值的確認

55.N用材料生產的產品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

56.N資產負債表日，企業(yè)應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經消失，則減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。

因此，本題表述錯誤。

57.Y企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，因此不產生外幣資本折算差額。

58.N對被投資方擁有權力應是為自己行使的，而不是代其他方行使的。

59.N【解析】折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。

60.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，但不需追溯調整原已計提的折舊額。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495