稅務(wù)籌劃稅收籌劃營(yíng)改增基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)與案例分析

2023/4/121目錄第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理第二部分

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證第三部分

不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票第四部分開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票第五部分虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票第一頁(yè)，共29頁(yè)。第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理營(yíng)改增的基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)及案例分析第二頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/123第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理基本概念進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額第三頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/124第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額

第四頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/125第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)或自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)置稅控收款機(jī)第五頁(yè)，共29頁(yè)。第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理2023/4/126第六頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/127第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及其扣除率運(yùn)輸費(fèi)用及其扣除率購(gòu)進(jìn)廢舊物資及其抵扣率第七頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/128第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目示例某一般納稅人2015年1月經(jīng)營(yíng)狀況如下：?外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)；?進(jìn)口原材料一批，取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的已納稅額是30萬(wàn)元；?用以物換物的形式換入一批原材料，經(jīng)核算價(jià)值100萬(wàn)元；?購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品200萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)7萬(wàn)元，建設(shè)基金4萬(wàn)元；?將貨物運(yùn)往外地銷(xiāo)售，支付運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元；?從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)回一批廢舊物資物資10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；?上月尚有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。第八頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/129第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目自用用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)第九頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1210第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目非正常損失的（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用）購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)特定運(yùn)輸費(fèi)用第十頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1211第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目（續(xù)）增值稅扣稅憑證未按照規(guī)定取得并保存或者不符合要求一般納稅人的資格問(wèn)題第十一頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1212第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目（續(xù)）與房地產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)入小汽車(chē)、摩托車(chē)及游艇所含的進(jìn)項(xiàng)稅額第十二頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1213第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目示例C公司是納入上海市“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的物流企業(yè)。2012年，該公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要添置了10輛金杯商務(wù)車(chē)，其中7輛用于配送貨物，3輛專門(mén)用于接送職工上下班，每輛車(chē)售價(jià)為5.5萬(wàn)元。該公司取得了增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證通過(guò)后全部抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)7.99萬(wàn)元。稅務(wù)局在“營(yíng)改增”專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)了該問(wèn)題，檢查員認(rèn)為，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）相關(guān)規(guī)定，C公司用作職工班車(chē)的3輛車(chē)涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故向該公司追繳增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)2.71萬(wàn)元，并加收滯納金和處少繳稅款百分之五十的罰款。第十三頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1214第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理特殊事項(xiàng)中進(jìn)項(xiàng)稅額的處理兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目第十四頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1215第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理特殊事項(xiàng)中進(jìn)項(xiàng)稅額的處理用于企業(yè)內(nèi)部管理購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資過(guò)程中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額期貨交易視同銷(xiāo)售行為下，購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額第十五頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1216第一部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目的梳理特殊事項(xiàng)中進(jìn)項(xiàng)稅額的處理（續(xù)）以物抵債不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅在抵扣后如何處理抵扣后事后改變用途付款單位與銷(xiāo)貨單位不一致時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣地區(qū)間增值稅適用稅率執(zhí)行不一致時(shí)的處理第十六頁(yè)，共29頁(yè)。第二部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證營(yíng)改增的基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)及案例分析第十七頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1218第二部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證抵扣憑證合法抵扣憑證的范圍（1）增值稅專用發(fā)票；（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；（4）運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）。第十八頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1219第二部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證抵扣憑證抵扣憑證的認(rèn)證及管理用于抵扣的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證暫不得作為抵扣憑證抗震救災(zāi)期間增值稅扣稅憑證認(rèn)證第十九頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1220第二部分進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證抵扣時(shí)限基本規(guī)定防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣期限海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣期限購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣期限未按期申報(bào)抵扣增值稅的扣稅憑證逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題第二十頁(yè)，共29頁(yè)。第三部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票營(yíng)改增的基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)及案例分析第二十一頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1222第三部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票下列情形不得開(kāi)具專用發(fā)票向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售免稅貨物銷(xiāo)售保管出口的貨物，在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)提供非應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的消費(fèi)品（不包括勞保專用部分）不得開(kāi)具專用發(fā)票一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)第二十二頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1223第三部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票屬于應(yīng)稅行為但不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)第二十三頁(yè)，共29頁(yè)。第四部分開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票營(yíng)改增的基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)及案例分析第二十四頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1225第四部分開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具負(fù)數(shù)（紅字）增值稅專用發(fā)票基本規(guī)定視不同情況分別按不同辦法開(kāi)具紅字專用發(fā)票2015年第19號(hào)公告規(guī)定第二十五頁(yè)，共29頁(yè)。第五部分虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票營(yíng)改增的基礎(chǔ)知識(shí)介紹系列之

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣實(shí)務(wù)及案例分析第二十六頁(yè)，共29頁(yè)。2023/4/1227第五部分虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)增值稅專用