2021年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年河南省信陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)項目，2017年1月研究階段實際發(fā)生有關(guān)支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬元，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.160B.210C.70D.176

2.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2020年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓2020年年初賬面原值為7000萬元，已計提折舊200萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A.1500B.2000C.500D.1350

3.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

4.甲公司2010年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，原價是1000萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價值減值處置費用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計。計提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

5.

6.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

7.下列各項業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。

A.融資租入固定資產(chǎn)B.接受固定資產(chǎn)捐贈C.支付應(yīng)付債券利息D.預(yù)收產(chǎn)品銷售貨款

8.2018年2月15日，津西公司對經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，當(dāng)年5月28日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，累計發(fā)生支出180萬元，該經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)剩余租賃期為3年，預(yù)計尚可使用年限為8年，假定改良支出采用直線法攤銷，則2018年度津西公司應(yīng)攤銷的金額為（）萬元

A.11.25B.13.125C.30D.35

9.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同總價款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

10.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

11.

12.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

13.A公司2012年12月10日對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計2500萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價為2000萬元。2008年12月購入該固定資產(chǎn)，原價為5000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定該資產(chǎn)未計提過減值準(zhǔn)備，則該項固定資產(chǎn)更換部件相關(guān)會計處理表述不正確的是()。

A.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值為3000萬元轉(zhuǎn)入在建工程

B.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元應(yīng)予以資本化

C.該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值1200萬元應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值為5500萬元

14.第

9

題

“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)計人資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（）。

A.預(yù)收款項B.應(yīng)付賬款C.預(yù)付款項D.其他應(yīng)收款

15.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當(dāng)期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報表時應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

16.2015年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)"的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債，’的余額為0。2015年12月31日可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加100萬元，期初存貨出售了sooA。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年利潤表中“所得稅費用"項目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.150B.125C.105D.145

17.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

18.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結(jié)余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結(jié)余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

19.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

20.

第2題下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，表述正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出資本化支出”明細(xì)科目

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

C.所取得的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額

22.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

23.

第

26

題

下列屬于設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件的有（）。

24.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，五環(huán)公司預(yù)計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用5萬元。五環(huán)公司下列會計處理中正確的有（）

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債195萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債5395萬元C.確認(rèn)營業(yè)外支出5390萬元D.確認(rèn)管理費用5萬元

25.

26.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計量

B.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量

27.企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣

28.下列各項中，不屬于貨幣性項目的有（）。

A.預(yù)付款項B.持有至到期投資C.長期應(yīng)收款D.預(yù)收款項

29.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

30.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借人的款項所發(fā)生的借款費用，停止資本化的時點有()。

A.所購建固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符時

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時

C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生時

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時

31.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財務(wù)報表的重大差錯

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計負(fù)債金額的調(diào)整

32.下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅

33.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

34.

35.下列各項中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時即被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

36.下列可以認(rèn)定為境外經(jīng)營的有（）。

A.企業(yè)在境外的子公司B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)C.企業(yè)在境外的聯(lián)營企業(yè)D.采用相同記賬本位幣的境內(nèi)子公司

37.下列有關(guān)長期股權(quán)投資的表述中，不正確的有（）

A.長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按取得投資的公允價值入賬

B.企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資,其中發(fā)行債券支付的手續(xù)費、傭金等應(yīng)計入債券工具的初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)取得長期股權(quán)投資時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入初始投資成本

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，不需對被投資單位的賬面凈利潤進(jìn)行調(diào)整

38.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報表已經(jīng)報出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計管理費用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計財務(wù)費用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

39.對下列交易或事項進(jìn)行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有（）。

A.對以前年度收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.對當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項采用新的會計政策

40.

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。（）

A.是B.否

43.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應(yīng)該追溯重述。（）

A.是B.否

44.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

45.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)的賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值的差額。（）

A.是B.否

46.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

47.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

49.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將相關(guān)稅費記人“其他支出”科目，不計人長期投資成本。（）

A.是B.否

50.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

52.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.第

31

題

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

56.股東大會(或類似機構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“財務(wù)費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

59.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

60.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，體現(xiàn)了會計核算的謹(jǐn)慎性要求。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(8)2009年12月31日支付設(shè)備價款。

要求：

(1)計算該機器總價款的現(xiàn)值。

(2)確定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認(rèn)融資費用。

(3)編制2007年1月1日會計分錄。

(4)編制2007年1月10日會計分錄。

(5)編制2007年3月20日會計分錄。

(6)編制2007年12月31日的會計分錄。

(7)編制2008年12月31目的會計分錄。

(8)編制2009年6月30日的會計分錄。

(9)編制2009年12月31日的會計分錄。

62.編制甲公司回購股票的會計分錄。

63.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.仁達(dá)股份有限公司相關(guān)交易或事項如下：(1)2010年1月1日發(fā)行了50萬份每份面值為100元、分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格總額為5100萬元，發(fā)行費用為40萬元。該債券期限為3年，自2010年1月1日至2012年12月31日止：可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1％，第二年2％，第三年3％；利息于次年1月1日支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為該公司普通股，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元。該公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為5％。(2)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券所籌資金用于某機器設(shè)備的技術(shù)改造項目。該項目已于2009年12月開工，2010年1月1日支出5060萬元用于該項目。2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(3)2011年1月1日，仁達(dá)公司支付2010年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息。(4)2011年12月31日，債券持有人將該可轉(zhuǎn)換公司債券的50％轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；已知在轉(zhuǎn)換股份時2011年的利息已經(jīng)計提但尚未支付。未轉(zhuǎn)為仁達(dá)公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息于到期時(2012年12月31日)一次結(jié)清。假定：①仁達(dá)公司采用實際利率法確認(rèn)利息費用；②每年年末計提債券利息和確認(rèn)利息費用；③債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤(P／F，5％，1)=0．9524；(P／F，5％，2)=0．9070；(P／F，5％，3)=0．8638；(P／F，6％，1)=0．9434；(P／F，6％，2)=0．8900；(P／F，6％，3)=0．8396。要求：

計算仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。

65.

參考答案

1.D研究階段發(fā)生的支出，要全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋60＋10＋6＝176(萬元)。

2.A變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為8800萬元，計稅基礎(chǔ)為6800萬元(7000-200)。應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(8800-6800)×25％=500(萬元)。借：投資性房地產(chǎn)——成本8800投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn)7000遞延所得稅負(fù)債500盈余公積150利潤分配——未分配利潤1350

3.D

4.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

5.A

6.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

7.B選項B，接受固定資產(chǎn)捐贈，固定資產(chǎn)增加的同時，還要增加營業(yè)外收入，最終會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。

8.D經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷，故津西公司攤銷期間為3年，固定資產(chǎn)自取得次月起開始折舊，同理，長期待攤費用自改良工程完工次月開始進(jìn)行攤銷。

則2018年實際攤銷期間為7個月，故2018年津西公司應(yīng)攤銷的金額＝180÷3×7/12＝35（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.C2010年的完工進(jìn)度=45000/(45000+45000)=50%；2010年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=82000×50%=41000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=90000×50%=45000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(90000-82000)×50%=4000(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=82400-41000=41400(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=(89000-250)×100%-45000-4000=39750(萬元)。

10.B(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

11.A

12.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

13.D本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換前的賬面價值=5000-5000／10×4=3000(萬元)，加上：發(fā)生的后續(xù)支出2500萬元，減去：被更換部件的賬面價值=2000-2000／10×4=1200(萬元)。對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的賬面價值=3000+2500-1200=4300(萬元)。

14.C“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額其本質(zhì)是預(yù)付的賬款，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付款項”項日中反映。

15.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準(zhǔn)備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備15萬元。

16.B當(dāng)期出售存貨50％，則應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50％=10(萬元)；可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(30萬元)，該遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益，不影響所得稅費用，所以所得稅費用=115+10=125(萬元)。分錄為：借：所得稅費用125其他綜合收益25貸：遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅115

17.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

18.A一般基金結(jié)余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

19.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

20.B選項A，對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進(jìn)行減值測試；選項C，“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的費用化支出金額已于期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，“研發(fā)支出”科目期末余額，只反映資本化支出的金額；選項D，不滿足資本化條件的開發(fā)階段支出，應(yīng)費用化，計入“研發(fā)支出——費用化支出”科目，期末轉(zhuǎn)入管理費用。

21.ABCD選項A，合并方應(yīng)將長期股權(quán)投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認(rèn)；選項C，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量；選項D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

22.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應(yīng)在實現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

23.BC本題考核設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備的條件。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立證券登記結(jié)算機構(gòu)的，自有資金不少于人民幣2億元，因此選項A是錯誤的；設(shè)立的條件中并沒有凈資產(chǎn)數(shù)額不少于2億元的規(guī)定，因此選項D是錯誤的。

24.AD選項A處理正確，選項B處理錯誤，五環(huán)公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項C處理錯誤，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項D處理正確，應(yīng)確認(rèn)管理費用5萬元。

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費用5

貸：預(yù)計負(fù)債195

25.AC

26.ABCD

27.ABCDABCD【解析】企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費用的計價和結(jié)算；③融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。

28.AD預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于貨幣性項目。因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算。不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

29.AaD選項B，民間非營利組織的會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

30.ABCD

31.BCD【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

32.AD解析：企業(yè)委托外單位加工的物資，其實際成本包括：加工中實際耗用物資的實際成本，支付的加工費用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等，支付的稅金，包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費稅(指屬于消費稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費稅應(yīng)計入加工物資成本；如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費稅先計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費稅。

33.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

34.AC

35.ABCD

36.ABC境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)選定的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣時，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。

37.ACD選項A表述錯誤，并不是所有的長期股權(quán)投資在取得時，都應(yīng)按公允價值入賬，比如同一控制下的企業(yè)合并，在取得長期股權(quán)投資時，按照取得的被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額入賬；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目處理，不計入初始投資成本；

選項D表述錯誤，投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時點被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABD選項C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會計差錯，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項目。

39.BCD

40.AB

41.N

42.Y【解析】會計期末，“業(yè)務(wù)活動成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本題說法正確。

43.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

44.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

45.Y對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)的賬面價值與抵債資產(chǎn)公允價值（而非賬面價值）的差額。

因此，本題表述正確。

46.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

47.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

48.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進(jìn)行重分類。

49.N相關(guān)稅費同時記入“其他支出”科目和長期投資成本。

50.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

51.N利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒拥臉I(yè)績，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。

52.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理。

53.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

54.N（1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換出資產(chǎn)處置損益；②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，則計入換入資產(chǎn)的成本。

（2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)或公允價值不能夠可靠計量的，應(yīng)支付的相關(guān)稅費處理方法（不考慮增值稅）：無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對“非貨幣性交換公允價值與賬面價值的界定”知識點進(jìn)行考核】

55.N【答案】×。解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。

56.Y

57.N債權(quán)人收到的將于3個月到期的債券，對債權(quán)人來說屬于現(xiàn)金等價物，因此該事項對債權(quán)人來說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

58.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進(jìn)行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N本題這種情況屬于濫用會計政策，并未體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

61.【答案】

(1)計算該機器總價款的現(xiàn)值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(萬元)

(2)確定該機器總價款與現(xiàn)值的差額，計算未確認(rèn)融資費用：未確認(rèn)融資費用

=3000－2719.86=280.14(萬元)

(3)編制2007年1月1日會計分錄

借：在建工程2719.86

未確認(rèn)融資費用280.14

貸：長期應(yīng)付款3000

(4)編制2007年1月10日會計分錄：

借：在建工程200

貸：銀行存款200

(5)編制2007年3月20日會計分錄：

借：在建工程1080.14

貸：銀行存款1080.14

借：固定資產(chǎn)4000

貸：在建工程4000

(6)編制2007年12月31日的會計分錄：

借：長期應(yīng)付款1500

貸：銀行存款1500

借：財務(wù)費用163.19

[(3000－280.