2023年審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)

《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)

一、考核說(shuō)明

“審計(jì)案例研究”是中央電大開放教育試點(diǎn)專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)本科的一門限選課程,

選用由中央廣播電視大學(xué)出版社出版,趙保卿編寫的《審計(jì)案例研究（第二版）》

一書作為主教材。止匕外，還配有音像教材、VCD、IP課件、VBI、網(wǎng)上學(xué)習(xí)資

料、直播課堂等輔助媒體，希望大家充足運(yùn)用各種教學(xué)資源，多上網(wǎng)點(diǎn)擊查看。

對(duì)于本門課程的期末考試說(shuō)明如下：

（一）考核方式:采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。期末總成績(jī)中，

形成性考核占20%終結(jié)性考核占80%。形成性考核形式為平時(shí)作業(yè)、參與小組

討論、網(wǎng)上學(xué)習(xí)、郵件答疑等方式；期末考試由省電大統(tǒng)一命題，為開卷筆試,

考試時(shí)間為90分鐘，可以攜帶參考書籍和計(jì)算器。

（二）考試重點(diǎn)：本課程的考試重點(diǎn)涉及基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩方面，重要考

核學(xué)生對(duì)審計(jì)的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核規(guī)定

中，有關(guān)基本理論和案例分析的內(nèi)容按“重點(diǎn)掌握、一般掌握”兩個(gè)層次規(guī)定。

重點(diǎn)掌握，規(guī)定學(xué)生能綜合運(yùn)用所學(xué)的基本方法和基本技能,根據(jù)所給出的條件,

綜合解決解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問(wèn)題及案例。一般掌握,規(guī)定學(xué)生對(duì)本課程的基

本知識(shí)和相關(guān)知識(shí)以及現(xiàn)行審計(jì)制度與法規(guī)有所了解。具體復(fù)習(xí)內(nèi)容詳見(jiàn)大家手

里的中央電大編寫的《審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)》一書。

（三）考試題型及結(jié)構(gòu)：本課程期末考試題型和大家手里拿到的中央電大編

寫的審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)一書的題型是一致的。

1.判斷并說(shuō)明理由題：考核對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的分析判斷能力，規(guī)定不管判

斷結(jié)果對(duì)的與否，均需要說(shuō)明理由，占25%左右,一般出5題。

2.單項(xiàng)案例分析題：考核對(duì)基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用限度，占

45%左右。

3.綜合案例分析題：重要考核對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的掌握應(yīng)用

限度以及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計(jì)算題的規(guī)定寫出計(jì)算公式和重

要計(jì)算過(guò)程;需要理論分析的則要注明相應(yīng)的國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占

30%左右。

（四）命題原則：

1、以中央電大出的教學(xué)大綱和期末復(fù)習(xí)為命題范圍（應(yīng)用能力的試題不屬

超綱）。

2、重點(diǎn)考核與一般考核相結(jié)合。命題注重對(duì)課程基礎(chǔ)知識(shí)掌握限度的考

核，在突出該課程重點(diǎn)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，試題力求兼顧各個(gè)能力層次。在一份試卷

中，各層次題目所占分?jǐn)?shù)比例大體為：重點(diǎn)掌握占60%左右，一般掌握占40%左

右。

3、試卷要合理安排題目的難易限度和難易結(jié)構(gòu)。題目的難易限度分為：

較易、較難、難三個(gè)等級(jí)。在一份試卷中，各個(gè)等級(jí)所占的分?jǐn)?shù)比例大體為：較

易40%,較難30%,難30%。試題的能力層次和難易限度是兩個(gè)不同的概念。在

各個(gè)能力層次中，都可以具有難易限度不同的題目。命題時(shí)要兩者兼顧,在一份試

卷中保持合理結(jié)構(gòu)。

4、客觀性試題附標(biāo)準(zhǔn)答案,主觀性試題附解題要點(diǎn)。A（五）參考書籍:

考試時(shí)可以攜帶下列書籍和資料：教科書《審計(jì)案例研究》；作業(yè)冊(cè)《審計(jì)

案例研究形成性考核冊(cè)》；《審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)》；《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審

計(jì)準(zhǔn)則》以及從網(wǎng)上下載的幾次輔導(dǎo)資料等。

（六）復(fù)習(xí)的重要內(nèi)容：本書共分10章，重點(diǎn)是

1.第二章銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例；

2.第三章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)案例；

3.第五章籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例；

4.第七章?lián)p益形成與分派審計(jì)案例、

5.第八章期初余額、期后事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告案例。

難點(diǎn)是：

1.第七章?lián)p益形成與分派審計(jì)案例;

2.第八章期初余額、期后事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告案例。

二、課程考核內(nèi)容和規(guī)定

第一章審計(jì)業(yè)務(wù)承接和審計(jì)規(guī)劃案例

案例一美林股份有限公司業(yè)務(wù)承接前期調(diào)查審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)A對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行前期調(diào)查的具體程序以及應(yīng)注意的問(wèn)題。

二、考核規(guī)定A（-）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

在前期調(diào)查中向前任會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿的內(nèi)容和過(guò)程，以及擬定是否接受

審計(jì)委托所要綜合考慮的問(wèn)題。A（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；

3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)一了解被審計(jì)單位情況》。

案例二晨風(fēng)國(guó)有公司審計(jì)計(jì)劃階段執(zhí)行分析性復(fù)核案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)

1.審閱會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)行初步直觀的總體分析；

2.根據(jù)所擬定指標(biāo)和規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算；

3.根據(jù)審閱及計(jì)算結(jié)果進(jìn)行分析判斷,擬定重要性賬戶，完畢分析性測(cè)試備忘錄;

4.考慮分析性結(jié)果對(duì)審計(jì)總體工作計(jì)劃的影響，并在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)總體工

作計(jì)劃。

二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

分析性復(fù)核程序在審計(jì)計(jì)劃的編制中的運(yùn)用過(guò)程。A（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；2A.被審計(jì)人；A3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)-審計(jì)計(jì)劃》和

《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)一分析性復(fù)核》兩個(gè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

第二章銷貨與收款循環(huán)審計(jì)案例

案例一大為股份有限公司銷售收入審計(jì)案例A—、本案例知識(shí)點(diǎn)1A.調(diào)查表法；

2.抽查憑證法;A3.實(shí)地考察法心.銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及關(guān)鍵控制點(diǎn)。

二、考核規(guī)定A（一）重點(diǎn)掌握△收入確認(rèn)和關(guān)聯(lián)方交易的審查過(guò)程以及銷售截止

期的測(cè)試過(guò)程和方法。

（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人

3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。

案例二藍(lán)格股份有限公司應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備審計(jì)案例△一、本案例知識(shí)點(diǎn)1A.

應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備的控制測(cè)試程序；A2.應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備審計(jì)工作所形

成的重要審計(jì)工作底稿等。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

應(yīng)收款項(xiàng)函證的過(guò)程和方法，以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的審核過(guò)程和內(nèi)容。

（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人

3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第27號(hào)一一函證》。

第三章購(gòu)貨與付款循環(huán)審計(jì)案例

案例一永鋒股份有限公司應(yīng)付賬款審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)k.應(yīng)付賬款的控制測(cè)試程序;2A.應(yīng)付款項(xiàng)核算中重要會(huì)計(jì)

舞弊形式、審核方法及其審計(jì)調(diào)整；

3.應(yīng)付賬款審計(jì)工作所形成的重要審計(jì)工作底稿。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合

案例重點(diǎn)掌握：

應(yīng)付賬款明細(xì)表的獲取及復(fù)核與核對(duì)過(guò)程與內(nèi)容，以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審閱方

法等。A（-）一般掌握：1A.審計(jì)人；2A.被審計(jì)人；3A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的

函證方式。

案例二綠島實(shí)業(yè)公司固定資產(chǎn)審計(jì)案例△一、本案例知識(shí)點(diǎn)

1.固定資產(chǎn)控制測(cè)試;A2.固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、折舊等方面實(shí)質(zhì)性測(cè)試的過(guò)程

和內(nèi)容。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握:A固定資產(chǎn)所有權(quán)驗(yàn)證、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)

實(shí)地觀測(cè)以及固定資產(chǎn)折舊審查的內(nèi)容和過(guò)程。

（二）一般掌握：1A.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；影.國(guó)家關(guān)于固定資產(chǎn)核算的有關(guān)規(guī)定。

第四章生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)案例

案例一康泰股份有限公司存貨審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)U.通過(guò)了解、調(diào)查、描述、測(cè)試與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行

了控制測(cè)試。A2.通過(guò)編制存貨明細(xì)表并將其與明細(xì)賬、總賬、報(bào)表余額進(jìn)行

核對(duì)，監(jiān)盤存貨，驗(yàn)證存貨所有權(quán)，檢查存貨品質(zhì)狀況,審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存

貨計(jì)價(jià)等,進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握:A存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權(quán)的驗(yàn)證過(guò)程。

（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人;A3.《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第26號(hào)一一存貨監(jiān)盤》

案例二永晟股份有限公司生產(chǎn)成本審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)△1.生產(chǎn)成本核算中，料、工、費(fèi)的歸集和分派過(guò)程;2A.

生產(chǎn)成本核算的實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

二、考核規(guī)定

(-)結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

生產(chǎn)成本的分析性復(fù)核程序,生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分派的審查過(guò)

程。A(-)一般掌握:1A.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人;外?國(guó)家關(guān)于生產(chǎn)成本核算的有關(guān)規(guī)定。

第五章籌資與投資循環(huán)審計(jì)案例

案例一華興公司負(fù)債融資審計(jì)案例A—、本案例知識(shí)點(diǎn)△被審計(jì)單位在負(fù)債籌

資中存在的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤與舞弊等重要問(wèn)題。A二、考核規(guī)定△(一)結(jié)合案例重

點(diǎn)掌握：

銀行借款協(xié)議和銀行借款利息的審計(jì)內(nèi)容和過(guò)程。

(-)一般掌握：1A.審計(jì)人；2A.被審計(jì)人；

3.公司會(huì)計(jì)制度和銀行關(guān)于負(fù)債籌資的有關(guān)規(guī)定。

案例二東安公司權(quán)益融資審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)A權(quán)益融資中易發(fā)生的“未遵守資本保全原則、無(wú)形資產(chǎn)投資

超過(guò)公司注冊(cè)資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積〃等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊形

式。A二、考核規(guī)定A(-)結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

對(duì)〃未遵守資本保全原則、多列或少列資本公積或盈余公積"等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的審計(jì)。

(二)一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；3A.公司會(huì)計(jì)制度關(guān)于權(quán)益融資的有關(guān)規(guī)定。

案例三瑞豐公司投資審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)

反映投資的審計(jì)過(guò)程及相關(guān)問(wèn)題。

二、考核規(guī)定△(一)結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

投資成本核算合規(guī)性審計(jì)，以及權(quán)益法運(yùn)用過(guò)程中的問(wèn)題及其審查過(guò)程和方法。

A（-）一般掌握：

1.審計(jì)人；A2.被審計(jì)人;A3.投資收益核算中的成本法和權(quán)益法。

第六章貨幣資金審計(jì)案例

案例一達(dá)美集團(tuán)貨幣資金審計(jì)案例A—、本案例知識(shí)點(diǎn)

公司年度的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中重要反映貨幣資金的審計(jì)及相關(guān)問(wèn)題。

二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：A貨幣資金業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)

及其測(cè)試過(guò)程，其審核程序與方法，以及審計(jì)調(diào)整的過(guò)程及結(jié)果。

（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；2A.被審計(jì)人；

3.國(guó)家關(guān)于貨幣資金管理和內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定。

第七章?lián)p益形成與分派循環(huán)審計(jì)案例

案例一宏光有限責(zé)任公司損益形成審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)

1.損益形成環(huán)節(jié)的控制測(cè)試程序；

2.損益形成核算中重要會(huì)計(jì)舞弊形式、審核方法及其審計(jì)調(diào)整；

3.損益形成審計(jì)工作所形成的重要審計(jì)工作底稿等。A二、考核規(guī)定△（一）

結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：A損益形成業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試過(guò)程；損

益形成業(yè)務(wù)中審核程序與方法，以及審計(jì)調(diào)整的過(guò)程及結(jié)果。

（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；

3.國(guó)家損益形成的有關(guān)規(guī)定。

案例二申澤股份有限公司利潤(rùn)分派審計(jì)案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)

申澤股份有限公司進(jìn)行年度損益表審計(jì)中重要反映利潤(rùn)分派環(huán)節(jié)的審計(jì)過(guò)程及

相關(guān)問(wèn)題。

二、考核規(guī)定A（-）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

1.利潤(rùn)分派業(yè)務(wù)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試過(guò)程；

2.利潤(rùn)分派業(yè)務(wù)中審核程序與方法，以及審計(jì)調(diào)整的過(guò)程及結(jié)果。A（二）一般掌

握：1A.審計(jì)人;A2.被審計(jì)人；3A.國(guó)家和公司關(guān)于利潤(rùn)分派的有關(guān)制度規(guī)

定。

第八章期初余額、期后事項(xiàng)與審計(jì)報(bào)告案例

案例一龍華股份有限公司期初余額審計(jì)

一、本案例知識(shí)點(diǎn)△1.期初余額審計(jì)的程序和方法；

2.期初余額審計(jì)所涉及的重要方面和重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。4二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握:A如何對(duì)期初余額進(jìn)行審核，審核的核心，期初余額對(duì)

審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。A（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；a3.關(guān)于期初余額結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)制度規(guī)定。

案例二華光公司期后事項(xiàng)審計(jì)案例A—、本案例知識(shí)點(diǎn)1A.期后事項(xiàng)審計(jì)中存

在的重要問(wèn)題；

2.對(duì)期后事項(xiàng)進(jìn)行審核的程序與方法。A二、考核規(guī)定A（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌

握:A期后事項(xiàng)類型的擬定，期后事項(xiàng)的審查方法，期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，

以及期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任的影響。

（二）一般掌握：1A.審計(jì)人;A2.被審計(jì)人；外.國(guó)家關(guān)于期后事項(xiàng)的有關(guān)制

度規(guī)定。

案例三迅捷股份有限公司審計(jì)報(bào)告案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)S.審計(jì)報(bào)告階段的重要內(nèi)容和審計(jì)程序;2A.編制審計(jì)差異

調(diào)整表和試算平衡表的方法；

3.形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程及方法。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

年度報(bào)表審計(jì)中民間審計(jì)報(bào)告的編制方法。A（二）一般掌握：1A.審計(jì)人；

2.被審計(jì)人；

3.《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)一一審計(jì)報(bào)告》；證監(jiān)會(huì)

針對(duì)上市公司報(bào)表披露的格式和內(nèi)容頒布的一系列規(guī)范文獻(xiàn)。

第九章驗(yàn)資和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例

案例一京江有限責(zé)任公司驗(yàn)資案例

一、本案例知識(shí)點(diǎn)

1.驗(yàn)資業(yè)務(wù)中取證和審驗(yàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其驗(yàn)資過(guò)程；

2.驗(yàn)資業(yè)務(wù)存在的重要會(huì)計(jì)舞弊形式;A.審驗(yàn)程序與方法以及調(diào)整的過(guò)程及結(jié)

果。

二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：4驗(yàn)資業(yè)務(wù)的類型以及程序;審驗(yàn)方法及其驗(yàn)資調(diào)整;

驗(yàn)資業(yè)務(wù)所形成的重要驗(yàn)資工作底稿等。劣（二）一般掌握:A1.審計(jì)人；2A.

被審計(jì)人；A3.《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)一驗(yàn)資》。

案例二黎夏股份有限公司總經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例A—、本案例知識(shí)點(diǎn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序和方法；2A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的重要會(huì)計(jì)舞弊形式、審

核方法及其審計(jì)調(diào)整；

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中所形成的重要審計(jì)工作底稿等內(nèi)容。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其測(cè)試過(guò)程;審核程序與方法以及審計(jì)

調(diào)整的過(guò)程及結(jié)果。A（二）一般掌握：

1.審計(jì)人；2A.被審計(jì)人；3A.中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的《國(guó)有

公司及國(guó)有控股公司領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《縣級(jí)以上黨政領(lǐng)

導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。

第十章審計(jì)法律責(zé)任與審計(jì)質(zhì)量控制案例

案例一由〃銀廣夏〃“安然〃案件看審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律責(zé)任

一、本案例知識(shí)點(diǎn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任，其產(chǎn)生的背景和重要特性以及

應(yīng)采用的規(guī)避和防范措施。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律責(zé)任以及規(guī)避和防范措施。

A（-）一般掌握:A"銀廣夏"、"安然"這兩大會(huì)計(jì)造假案件的起因、通過(guò)和結(jié)

果。

案例二北京哲平會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制案例△一、本案例知識(shí)點(diǎn)S.審計(jì)

質(zhì)量控制的重要性;2A.影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素；

3.審計(jì)質(zhì)量控制體系應(yīng)涉及的重要控制政策和控制程序。A二、考核規(guī)定

（一）結(jié)合案例重點(diǎn)掌握:A會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況。

A（二）一般掌握:A《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》。

三、綜合練習(xí)題

（一）判斷并說(shuō)明理由題（不管判斷結(jié)果對(duì)的與否，均需要說(shuō)明理由）

1.在簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所的勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。

評(píng)價(jià)的內(nèi)容,應(yīng)涉及除事務(wù)所的獨(dú)立性和助理人員以外的所有事項(xiàng)。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不管其語(yǔ)文繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)

當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃。

3.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許故意地規(guī)定計(jì)劃的重要性水平高于

將用于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要性水平。

4.為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所

進(jìn)行的數(shù)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性復(fù)合程序，目的是幫

助擬定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而使審計(jì)更具效率和效果。

6.在審計(jì)的計(jì)劃階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型擬定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn),所

使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃估計(jì)水平。

7.在審計(jì)報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)合的結(jié)論印證其他審計(jì)程序

所得出的結(jié)論的直接目的在于擬定是否需要執(zhí)行其他分析性復(fù)合審計(jì)程序。

8.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是防止員工貪污、挪用銷貨款

的最有效辦法。

9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

10.被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

11.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表白所有的應(yīng)收賬款余額

對(duì)的。

12.擬定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)

目的。

13.為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售

日記賬。

14.營(yíng)業(yè)費(fèi)用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費(fèi)用。

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否認(rèn)式詢證函，假如客戶未予答復(fù),表白被審計(jì)單位

的記錄是對(duì)的可靠的。

16.應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā),也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。

17.將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì),可

以確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。

18.在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核算應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額

相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)的余額，以避免不必要的反復(fù)審計(jì)。

19.同應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不同的是,被審計(jì)單位其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大,

因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。

20.對(duì)于被審計(jì)單位擬定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已

沖銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)立的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核算。

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提局限性的跡象是經(jīng)常發(fā)生

大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。

22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查被審計(jì)單位賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請(qǐng)購(gòu)單的合理

性和真實(shí)性,追查存貨的采購(gòu)至存貨的永續(xù)盤存記錄，可測(cè)試已發(fā)生購(gòu)貨業(yè)務(wù)的

完整性。

23.在被審計(jì)單位因反復(fù)付款、付款后退貨及預(yù)付貨款等因素，導(dǎo)致應(yīng)付賬

款借方余額過(guò)大時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位不做任何調(diào)整，但應(yīng)在財(cái)務(wù)情

況說(shuō)明書中說(shuō)明。

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可將審計(jì)應(yīng)付賬款中就選定賬戶余額郵寄函證的程序,完全

交由被審計(jì)單位辦理。

25.驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)負(fù)債的存在或發(fā)生認(rèn)定的重要

憑證。

26.固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查公司固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)

公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

28.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其因素是:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以取得購(gòu)貨

發(fā)票等外部憑證來(lái)證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。

29.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額

較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。

30.相應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否認(rèn)式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。

31.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也

應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

32.一般來(lái)說(shuō)，加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存竣工產(chǎn)品僅與生產(chǎn)循環(huán)有關(guān),而與其他任何循

環(huán)無(wú)關(guān)。

33.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的

“完整性”認(rèn)定有關(guān)。

34.被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。

35.被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行

盤點(diǎn)。

36.被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購(gòu)貨發(fā)票,并記入當(dāng)年12月份

賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到,未涉及在年終的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣

有也許虛減本年的利潤(rùn)。

37.將來(lái)料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,也許導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤責(zé)任應(yīng)當(dāng)涉及現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位盤點(diǎn)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)?/p>

抽點(diǎn)兩部分。

39.假如被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)

行實(shí)地盤點(diǎn)。

40.被審計(jì)單位購(gòu)貨交易對(duì)的截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同

一會(huì)計(jì)期間入賬。

41.在對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查應(yīng)付債券原

始憑證保管認(rèn)同會(huì)計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離。

42.在審計(jì)長(zhǎng)期投資項(xiàng)目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查實(shí)公司各項(xiàng)投資的應(yīng)計(jì)利息并

及時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

43.當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過(guò)相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面

利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。

44.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為擬定“長(zhǎng)期借款”賬戶余

額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是B公司的重要股東。

45.若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)

單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。

46.對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無(wú)法進(jìn)行實(shí)地

盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。

47.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查托管證券是否真實(shí)存在，一方面應(yīng)采用檢查公司股

票債券存根簿。

48.對(duì)于公司所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。

49.審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上互相劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)解決是否對(duì)的時(shí),注

冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。

50.在審查某國(guó)有公司長(zhǎng)期投資時(shí),假如被審計(jì)單位以無(wú)形資產(chǎn)投資,注冊(cè)會(huì)

計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。

51.籌資與投資循環(huán)的總目的是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。

52.籌資與投資循環(huán)的特性之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較

少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采

用抽樣審計(jì)。

53.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否將一年內(nèi)到期的借款列入流動(dòng)負(fù)債,

這與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的完整性認(rèn)定有關(guān)。

54.計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分

析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。

55.在籌資與投資循環(huán)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般都要索取協(xié)議、協(xié)議,這是為了證

實(shí)籌資與投資業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定。

56.當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整,

這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出

的樣本，應(yīng)采用替代程序，特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象，這與

其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無(wú)關(guān)。

58.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實(shí)性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可直接向債權(quán)

人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)

費(fèi)的合法性。

60.進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)一方面檢查資本公積增減變

動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證,重要是確認(rèn)資本公積增減

變動(dòng)的真實(shí)性。

61.對(duì)利息支出審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的

工作量。

62.短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來(lái)說(shuō)，金額通常較小，期限較短，且通常無(wú)須抵

押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無(wú)須審查其抵押、擔(dān)保情況。

63.檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款協(xié)議的規(guī)定,重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使

用的安全性與賺錢性。

64.根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于公司的所有資產(chǎn)

減去所有負(fù)債后的余額，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)公司資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充足的審計(jì),

對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒(méi)有必要了。

65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析公司投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷公司長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的

管理情況,因此屬于符合性測(cè)試的內(nèi)容。

66.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已

付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。

67.被審計(jì)單位2023年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。

68.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證銀行存款余額就是為了證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是

否存在。

69.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可以通過(guò)審查銀行存

款余額調(diào)節(jié)表代替對(duì)銀行存款余額的函證。

70.盤點(diǎn)庫(kù)存鈔票時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與，

并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。

71.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的鈔票數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。

72.對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，重要采用觀測(cè)法和計(jì)算法。

73.審計(jì)人員通過(guò)詢問(wèn)、觀測(cè)、檢查等方法，可以測(cè)試營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)內(nèi)部

控制制度的設(shè)計(jì)與遵守情況。

74.要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否對(duì)的，一方面查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間

性差異的計(jì)算是否對(duì)的。

75.出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職工有也許轉(zhuǎn)移、隱匿、挪

用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。

76.出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資

產(chǎn)有也許存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況。

77.被審計(jì)單位假如將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有

也許偷漏所得稅。

78.一般而言,按照常規(guī)審計(jì)程序，每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都涉及符合性測(cè)試和

實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩個(gè)方面。

79.對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)一方面進(jìn)行內(nèi)

部控制的符合性測(cè)試。

80.對(duì)利潤(rùn)分派的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶

記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。

81.如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充足、適當(dāng)

的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保存帶解釋段類型意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告。

82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)，都是在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)進(jìn)行的。

83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)本期期末數(shù)負(fù)責(zé)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)

意見(jiàn)，但應(yīng)當(dāng)實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,如前期會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通

過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)行的審計(jì)程序進(jìn)行證實(shí),但無(wú)須補(bǔ)充實(shí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)行了額外

審計(jì)程序，可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)責(zé)的日期應(yīng)以外勤工作開始日為

限。

86.審計(jì)人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對(duì)賬單,其目的是驗(yàn)證

被審計(jì)單位有無(wú)期后事項(xiàng)的發(fā)生。

87.對(duì)的區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng)，關(guān)鍵在于對(duì)的擬定期后事項(xiàng)重要情況出

現(xiàn)的時(shí)間。

88.注明雙重日期的作法,前面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主任范圍。

89.假如上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本

期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無(wú)須考慮其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類型的影響。

90.會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，假

如被審計(jì)單位拒絕采用適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。

91.驗(yàn)資從性質(zhì)上來(lái)看，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。

92.當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，公司的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。

93.在驗(yàn)資實(shí)行階段，必須對(duì)與驗(yàn)資有關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。

94.驗(yàn)證公司資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的重要內(nèi)容。

95.通過(guò)驗(yàn)資，不僅要審查驗(yàn)證公司資本的真實(shí)性，并且要明確公司資產(chǎn)的

產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

96.驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人，還要通過(guò)有關(guān)部門的審定。

97.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。

98.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)誤、舞弊和違法行為,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影

響的重大違反法規(guī)行為。

99.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)直接和嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為,應(yīng)當(dāng)在制定和

實(shí)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)予以充足關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。

100.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有錯(cuò)誤或舞弊的也許性時(shí)，應(yīng)

對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以擬定是否修改或追加審計(jì)程序。

（二）單項(xiàng)案例分析題：

1.在第一章的第一個(gè)案例中，股份公司更換事務(wù)所的重要理由是前任注冊(cè)會(huì)

計(jì)師離開本來(lái)所服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出國(guó)進(jìn)修?，F(xiàn)假設(shè)經(jīng)客戶批準(zhǔn)后，王越己與

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，他應(yīng)當(dāng)如何與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通？

2.在第一章的第一個(gè)案例中，所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股

份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有

什么不同？

3.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)

較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？

4.利息保障倍數(shù)的波動(dòng)也許表達(dá)公司存在什么樣的情況？

5.銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？在第二章的第一個(gè)案例中還缺少

哪些控制點(diǎn)?并提出改善措施。

6.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？

如何發(fā)現(xiàn)和防止？

7.進(jìn)行銷售收入的分析性復(fù)核時(shí)應(yīng)從哪些方面入手?你認(rèn)為的核心指標(biāo)應(yīng)

有哪些？

8.相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)是否需要對(duì)所有債務(wù)人進(jìn)行函證？在擬定函證規(guī)

模時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？

9.對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采用的替代程序有哪些？

10.在第二章的第二個(gè)案例中若應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方

法為余額比例法,兩個(gè)賬戶合計(jì)的期末余額為1010萬(wàn)元，計(jì)提比例為10%壞賬

準(zhǔn)備賬戶的期初余額為120萬(wàn)元，本期借方發(fā)生額為181萬(wàn)元，預(yù)付賬款和應(yīng)收

票據(jù)無(wú)需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形，不考慮其他項(xiàng)目的影響，藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本

期提取數(shù)為101萬(wàn)元,請(qǐng)問(wèn)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否對(duì)的？

11.根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

12.就函證的重要限度而言，應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款比較有何不同？

13.在審計(jì)應(yīng)付賬款時(shí)所取得的供應(yīng)商的對(duì)賬單和應(yīng)付賬款的函證回函均屬

外部審計(jì)證據(jù)，但是它們的證據(jù)力是不同的，請(qǐng)分析其區(qū)別。

14.在第三章的第二個(gè)案例中，未涉及租賃固定資產(chǎn)的審計(jì),現(xiàn)假設(shè)綠島

公司存在經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn),那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)應(yīng)注意哪些要點(diǎn)？

15.在第三章的第二個(gè)案例中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)新增固定資產(chǎn)72萬(wàn)元不屬更

新改造費(fèi)用，不能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,如該筆費(fèi)用的性質(zhì)屬原固定資產(chǎn)改變用途

而發(fā)生的更新改造支出，那么審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)著重注意哪些問(wèn)題？

16.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的對(duì)的性時(shí),應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

17.審計(jì)人員在制定盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些問(wèn)題？

18.盤點(diǎn)的準(zhǔn)備工作應(yīng)涉及哪些？

19.在第四章的第二個(gè)案例表4-4中，審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用

的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整，請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過(guò)程。

20.在第四章的第二個(gè)案例表4-5中，Y型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金

額不對(duì)的,請(qǐng)將其改正，并說(shuō)明這對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

21.比較第四章的第二個(gè)案例表4-5和表4-6,指出調(diào)整前后被審單位該種

產(chǎn)品加權(quán)平均成本的變化以及它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

22.關(guān)于負(fù)債融資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)除了第五章的第一個(gè)案例中內(nèi)

部控制調(diào)查表中所列示的，尚有哪些？

23.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期借款時(shí)除了第五章的第一個(gè)案例中提到的內(nèi)

容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點(diǎn)？

24.審計(jì)人員王軍在審查應(yīng)付債券時(shí)，假設(shè)僅僅發(fā)現(xiàn)''溢價(jià)發(fā)行的公司債券,

其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，沒(méi)有在債券存續(xù)期間分期攤銷〃這一

個(gè)問(wèn)題，據(jù)此回答王軍相應(yīng)付債券審計(jì)后確認(rèn)對(duì)的的內(nèi)容。

25.審計(jì)人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊(cè)后不久即有一筆與投資

額相等的資金減少額，懷疑實(shí)收資本的存在有問(wèn)題,你認(rèn)為應(yīng)如何審查實(shí)收資本

的真實(shí)存在?

26.審計(jì)人員李欣確認(rèn)了第五章的第二個(gè)案例東安公司盈余公積金的提取

是合規(guī)的，請(qǐng)具體說(shuō)明這一結(jié)論是通過(guò)審查哪些具體內(nèi)容得出的？

27.擬定第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否

適當(dāng)，可以運(yùn)用哪些審計(jì)程序和方法？

28.審查第五章的第三個(gè)案例瑞豐公司的對(duì)外投資的會(huì)計(jì)報(bào)告披露，應(yīng)注

意哪些問(wèn)題？

29.試列舉貨幣資金的幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)？

30.為什么對(duì)銀行存款進(jìn)行函證？當(dāng)銀行存款余額為零時(shí)是否還需要向其開

戶行發(fā)函？

31.對(duì)鈔票和銀行存款進(jìn)行憑證抽查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些方面？

32.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？

33.在第七章的第一個(gè)案例中，審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)

性測(cè)試程序的？

34.在第七章的第一個(gè)案例中，你認(rèn)為在實(shí)行損益形成審計(jì)時(shí)，會(huì)與哪些

業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)相聯(lián)系？

35.在第七章的第二個(gè)案例中，假如申澤公司是外資公司，審計(jì)人員在進(jìn)行

利潤(rùn)分派審計(jì)時(shí),在本案例審查內(nèi)容的基礎(chǔ)上,還應(yīng)審查哪些內(nèi)容？

36.在第七章的第二個(gè)案例中，假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí)，發(fā)

現(xiàn)該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問(wèn)題?違反了稅法的

哪項(xiàng)規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見(jiàn)？

37.若第八章第一個(gè)案例中上期審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型為無(wú)保存意見(jiàn)，其他

條件不變，審計(jì)人員是否尚有必要對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)？

38.對(duì)期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？

39.審計(jì)人員江芳對(duì)第八章第二個(gè)案例中華光公司的期后事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)的意義

何在？

40.除了第八章第二個(gè)案例中提到的期后事項(xiàng)，你認(rèn)為期后事項(xiàng)還涉及哪些內(nèi)

容？

41.對(duì)下列各種情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未曾觀測(cè)客戶的存貨盤點(diǎn)，又無(wú)其他程序可供替代。

(2)委托人對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍加以嚴(yán)重限制。

(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失

并支付。按照財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會(huì)計(jì)解決問(wèn)題暫行規(guī)

定》，該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了披

露。

(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項(xiàng)目未作賬務(wù)解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將

其作賬務(wù)解決并計(jì)算其應(yīng)計(jì)利息入賬,被審計(jì)單位拒絕采納。

42.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的第九章第一個(gè)案例中京江公司驗(yàn)資報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的

重要區(qū)別是什么？

43.第九章第一個(gè)案例中京江公司有限責(zé)任公司與股份有限公司的驗(yàn)資內(nèi)

容有什么不同？

44.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃東的審驗(yàn)結(jié)果與第九章第一個(gè)案例中京江公司在實(shí)

收資本及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在著重大差異,黃東應(yīng)如何安排下一步的

審驗(yàn)工作？

45.假如第九章第二個(gè)案例委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),將會(huì)在哪些方面發(fā)生變

化？

46.假如第九章第二個(gè)案例在結(jié)束審計(jì)一年之后，黎夏公司總經(jīng)理周堅(jiān)的

違紀(jì)問(wèn)題,被檢察院定性,是否應(yīng)追究審計(jì)項(xiàng)目組的責(zé)任？

47.結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎

夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于2023年的重要因素。

48.“安然事件”中，安達(dá)信缺少審計(jì)的獨(dú)立性暴露出了什么問(wèn)題，我們應(yīng)如

何應(yīng)對(duì)?

49.你認(rèn)為建立、健全審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？

50.結(jié)合第十章第二個(gè)案例，談?wù)剬I(yè)勝任能力對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重大影響。

（三）綜合案例分析題：

1.2023年5月11日，上海外高橋保稅區(qū)開發(fā)股份有限公司（下稱“G外高橋”,

6O0648.SH）發(fā)布公告稱，普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“普華永道”）,

在2023年度和2023年度對(duì)G外高橋的年度審計(jì)中，未保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、

未實(shí)行有效的審計(jì)程序，即出具無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，使該公司蒙受巨額經(jīng)濟(jì)損

失。G外高橋已于5月9日，向中國(guó)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)上海分會(huì)提起仲裁,

規(guī)定普華永道退還所有審計(jì)服務(wù)費(fèi)共計(jì)170萬(wàn)元，并且補(bǔ)償申請(qǐng)人的所有經(jīng)濟(jì)

損失共2億元，并且承擔(dān)所有仲裁費(fèi)和律師費(fèi)。一時(shí)間此事成了會(huì)計(jì)業(yè)界談?wù)摰?/p>

焦點(diǎn)。據(jù)悉，在外高橋?qū)⑵杖A永道推上仲裁庭之前,雙方己經(jīng)在私下里進(jìn)行了協(xié)

商。但普華永道香港/中國(guó)總法律顧問(wèn)ChrisHarford堅(jiān)持認(rèn)為，普華永道已

經(jīng)履行了為外高橋提供服務(wù)過(guò)程中的所有義務(wù)，對(duì)外高橋的損失不承擔(dān)任何責(zé)

任，故拒絕就任何形式的補(bǔ)償進(jìn)行協(xié)商。這起案件經(jīng)公安機(jī)關(guān)查明，是外高橋總

經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理與國(guó)海證券營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人串通作弊，挪用外高橋在該證券營(yíng)業(yè)

部2億元保證金用于證券投資及其他投資，事后這兩者都被刑拘，外高橋董事長(zhǎng)

也被撤換。

對(duì)此，外高橋認(rèn)為，在外高橋的內(nèi)部控制存在重大缺陷的情況下，普華永道

沒(méi)有盡到應(yīng)有的審慎：（1）外高橋2023年末總資產(chǎn)只有39.3億元、凈資產(chǎn)13.6

億元,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.16億元，2023年末、2023年末貨幣資產(chǎn)賬面余額分別為

4.45億元、5.37億元，這其中有2億元被挪用，無(wú)疑03、2023度會(huì)計(jì)報(bào)表存

在重大錯(cuò)報(bào)，普華永道卻出具了干凈意見(jiàn)。

（2）2023年6月20日,G外高橋發(fā)現(xiàn)其存放在國(guó)海營(yíng)業(yè)部證券保證金賬戶余額

與經(jīng)審計(jì)的公司2023年度和2023年度的報(bào)表白細(xì)賬上金額嚴(yán)重不符。（后經(jīng)公

安機(jī)關(guān)查證，上述金額已經(jīng)被公司原財(cái)務(wù)部經(jīng)理黎明紅和國(guó)海營(yíng)業(yè)部原總經(jīng)理金

一敏挪用，一部分資金用于炒股，一部分資金轉(zhuǎn)移至其他公司賬上。)另有約140

0O萬(wàn)元保證金在進(jìn)入保證金賬戶后被相關(guān)人員轉(zhuǎn)出賬戶挪作他用而未在G外

高橋的會(huì)計(jì)資料中做任何記載,且外高橋的財(cái)務(wù)記錄中的證券買賣和利息計(jì)提金

額也與實(shí)際情況不符合。截至案發(fā)時(shí),G外高橋尚有元資金未收回。對(duì)于此等導(dǎo)

致G外高橋會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤和舞弊行為，作為國(guó)際知名的四大會(huì)計(jì)

師事務(wù)所之一的普華永道在實(shí)行審計(jì)后居然毫無(wú)察覺(jué)，仍然出具無(wú)保存意見(jiàn)的審

計(jì)報(bào)告。

(3)無(wú)論是2023年還是2023年,普華永道審計(jì)師在對(duì)G外高橋保證金賬戶余

額實(shí)行函證時(shí)，未能直接向證券公司發(fā)出詢證函，而是交給了G外高橋的財(cái)務(wù)經(jīng)理

黎明紅(犯罪嫌疑人)解決，而詢證函回函亦由黎明紅交還普華永道，而并非是由

國(guó)海證券上海圓明園路營(yíng)業(yè)部直接反饋給普華永道，于是便給挪用資金行為發(fā)明

了良機(jī)。

(4)普華永道并沒(méi)有實(shí)行其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除詢證函是否可靠

的疑慮。

請(qǐng)對(duì)該案例進(jìn)行分析、點(diǎn)評(píng)。

提醒：可從下列方面進(jìn)行思考：

(1)對(duì)于老客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何控制風(fēng)險(xiǎn)？

(2)如何看待審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)責(zé)任？

(3)貨幣資金審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？

(4)關(guān)于函證有哪些規(guī)定？

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過(guò)對(duì)CA公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)

價(jià)后，發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況:

(1)庫(kù)存鈔票未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；

(2)接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未

進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；

(3)由XXX公司代管的甲材料也許并不存在；

(4)XXX公司存放在CA公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料也許已計(jì)入CA公司的存貨

項(xiàng)目；

(5)本次審計(jì)為CA公司成立以來(lái)的初次審計(jì)。

規(guī)定:請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目的和應(yīng)收集哪

些審計(jì)證據(jù)。

3.CA股份有限公司委托XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，雙

方簽訂了如下的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

規(guī)定：

(1)指出下述審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中存在的問(wèn)題；

(2)重新起草審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

甲方：CA股份有限公司

乙方：XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

甲方委托乙方進(jìn)行2023年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成一下約定：

一、審計(jì)范圍及委托目的

乙方接受甲方委托，對(duì)甲方12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及該年度的利潤(rùn)表

和鈔票流量表進(jìn)行審計(jì)。乙方將根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)甲方

內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行必要的抽查，并在乙方認(rèn)為

需要時(shí)實(shí)行其他必要的審計(jì)程序,在此基礎(chǔ)上，對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性，

公允性及會(huì)計(jì)解決方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

二、甲方的責(zé)任與任務(wù)

1.為乙方審計(jì)工作及時(shí)提供所需的所有資料和其它有關(guān)資料。

2.委派乙方的審計(jì)人員提供必要的條件及合作，具體事項(xiàng)將在乙方所

派人員于審計(jì)工作開始之前提供的清單中列名。

3.按本約定書的規(guī)定，向乙方及時(shí)足額地支付審計(jì)費(fèi)用。

三、按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告

的真實(shí)性、合法性。

四、審計(jì)收費(fèi)

按《XXX收費(fèi)規(guī)定》，乙方應(yīng)收本項(xiàng)業(yè)務(wù)具體費(fèi)用，以及所花費(fèi)的工作時(shí)

間擬定，預(yù)計(jì)收取人民幣XXX萬(wàn)元，甲方應(yīng)在本約定書簽訂后預(yù)付上述費(fèi)用

的XX%,其余部分在乙方提交審計(jì)報(bào)告時(shí)一并付清。如在審計(jì)過(guò)程中碰到重

大問(wèn)題,致使乙方實(shí)際花費(fèi)審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增長(zhǎng)，甲方應(yīng)在了解實(shí)

際情況后，酌情增長(zhǎng)審計(jì)費(fèi)用。

五、約定書的有效期間

本約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份。

本約定書自2023年1月10日期生效,并在所有約定事項(xiàng)完畢之前有效。

六、約定事項(xiàng)的變更

由于出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況,影響審計(jì)工作的如期完畢,或許提前初九審計(jì)報(bào)

告，甲乙雙方可規(guī)定更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)告知對(duì)方，由雙方協(xié)商解決。

七、甲乙雙方對(duì)其他事項(xiàng)的約定

甲方：CA股份有限公司乙方：XX會(huì)計(jì)

師事務(wù)所

代表：（簽章）代表：（簽章）

4.XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小、劉海已于2023年3月10日完

畢對(duì)CA股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)在草擬審計(jì)報(bào)

告。按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2023年3月21日提交。張、劉二

人在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況：

（1）審計(jì)工作底稿顯示，2023年度利潤(rùn)表重要性水平為75萬(wàn)元，2023年

12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為85萬(wàn)元。

⑵2023年3月1日，XX市高級(jí)人民法院最終裁定，2023年1月，被告

CA股份有限公司侵權(quán),應(yīng)補(bǔ)償XXX股份有限公司360萬(wàn)元。

（3）CA股份有限公司2023年度提壞賬準(zhǔn)備的比例由2023年度應(yīng)收賬款

年末余額的3%。提高到5%0

（4）在2023年12月31日對(duì)CA股份有限公司甲產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)該產(chǎn)

品數(shù)量短缺2023件，甲產(chǎn)品單位成本435元，但CA股份有限公司未作調(diào)整。

（5）CA股份有限公司2023年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值70萬(wàn)的設(shè)備，已入賬，當(dāng)

月有管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限

為5年，殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。

［規(guī)定］

①根據(jù)上列第（1）種情況，張小、劉海應(yīng)選擇的重要性水平為多少？并說(shuō)明

因素。

②張小、劉海在2023年3月25日前對(duì)其后十項(xiàng)審查負(fù)有那些責(zé)任;根據(jù)

上列第⑵種情況,張小、劉海應(yīng)對(duì)CA股份有限公司提出何種建議？

③根據(jù)上列第（3）、（4）、（5）、種情況，張小、劉海應(yīng)提出何種解決建議？

如提出調(diào)整建議,請(qǐng)作出調(diào)整分錄。

④假如只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定CA股份有限公司均未接受

調(diào)整建議,請(qǐng)代張小、劉海續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告

CA股份有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2023

年度利潤(rùn)分派表和鈔票流量表。這些會(huì)計(jì)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是

對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)

準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)行了涉及抽

查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：張?。ㄉw

章）

地址：中國(guó)?北京劉

海（蓋章）

報(bào)告日期：2023

年3月10日

5.A公司未經(jīng)審計(jì)的2023年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下:

項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000

利潤(rùn)總額5400

凈利潤(rùn)3618

資產(chǎn)總額270000

股東權(quán)益132023

其中：股本80000

資本公積22023

盈余公積20800

未分派利潤(rùn)9200

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2023年報(bào)進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、

江河作為外勤主管，擬定A公司2023年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為450萬(wàn)

元，并且將報(bào)表層次的重要性水平分派至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的

重要性水平如下:

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平（萬(wàn)

元）

銀行存款12

應(yīng)收賬款30

應(yīng)收利息8

壞賬準(zhǔn)備0.50

在建工程30

存貨100

其中:庫(kù)存商品40

固定資產(chǎn)100

累計(jì)折舊90

長(zhǎng)期借款30

股本0

盈余公積0

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

管理費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用15

營(yíng)業(yè)外支出5

注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河的外勤工作于2023年2月20日完畢。審計(jì)過(guò)程中

發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2023年1月23日，A公司收到退回2023年銷售的甲產(chǎn)品，并且收到稅

務(wù)部門開具的進(jìn)貨退回證明單。該產(chǎn)品原以10000萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅額)

銷售，甲產(chǎn)品銷售成本6000萬(wàn)元,貨款已結(jié)算。A公司調(diào)整了2023年的主營(yíng)業(yè)

務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和增值稅銷項(xiàng)稅額。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)

整建議,A公司拒絕接受。

(2)A公司2()23年1月購(gòu)買乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)

品銷售市場(chǎng)黯淡，A公司乙材料積壓。該材料截止2023年12月31日的可變現(xiàn)

凈值為4658萬(wàn)元，A公司在2023年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、

江河相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議,A公司拒絕接受。

(3)2023年3月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本

付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6取其中的8000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房(2023年

12月31日尚未竣工)1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。A公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相

應(yīng)會(huì)計(jì)解決，但未計(jì)提2023年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河相應(yīng)的審計(jì)

調(diào)整建議,A公司拒絕接受。

(4)2023年12月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。

由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢,不僅無(wú)法估計(jì)損失,也無(wú)法實(shí)行

監(jiān)盤程序。

規(guī)定：假定針對(duì)A公司存在的上述每一種情況，假如A公司拒絕接受調(diào)整建

議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見(jiàn)類型?并請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。若要撰

寫說(shuō)明段，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河編制審計(jì)報(bào)告中的說(shuō)明段。

6.A公司是以超市業(yè)為主的股份制公司，該公司2023年重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和

指標(biāo)是總資產(chǎn)133630萬(wàn)元，凈利潤(rùn)5900萬(wàn)元,現(xiàn)審計(jì)小組進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)對(duì)A公司

2023年的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)任何對(duì)其可連續(xù)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)致威脅的跡象。在

對(duì)該公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

(1)在審計(jì)新增固定資產(chǎn)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有已投入使用但未辦理竣工驗(yàn)罷

手續(xù)先行估價(jià)的固定資產(chǎn)價(jià)值為1500萬(wàn)元，低于原概算價(jià)值的25%(原概算為

2023萬(wàn)元)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)和了解施工的結(jié)算情況,預(yù)計(jì)實(shí)際支出為2150

萬(wàn)元。

(2)審計(jì)人員在審查減少的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司有一筆設(shè)備提前報(bào)廢的

業(yè)務(wù),該公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)賬務(wù)解決的會(huì)計(jì)分錄為：

①借：固定資產(chǎn)清理64000

借：累計(jì)折舊16000

貸：固定資產(chǎn)80000

②借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失64000

貸：固定資產(chǎn)清理64000

(3)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A公司2023年10月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為580萬(wàn)元，運(yùn)

雜費(fèi)及設(shè)備安裝費(fèi)支出為72萬(wàn)元,后者均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用入賬。該固定資產(chǎn)于當(dāng)月

安裝完畢并投入使用。(假設(shè)該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計(jì)提折舊，

殘值率為5%)

(4)審計(jì)人員在按盤點(diǎn)表抽盤的同時(shí)，還采用了現(xiàn)場(chǎng)觀測(cè)“以物查賬”的方

法,發(fā)現(xiàn)A公司接受某公司捐贈(zèng)的客貨車兩輛,未按制度進(jìn)行會(huì)計(jì)解決,所以固定

資產(chǎn)賬面亦未反映此車的實(shí)物存在。

(5)審計(jì)人員在對(duì)折舊的總體合理性進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，辦公設(shè)備的折舊計(jì)提

5~9月份明顯高于其他月份，結(jié)果查出公司所有的夏季使用的空調(diào)設(shè)備，只按實(shí)

際使用月份(5?9月)提取。

規(guī)定：根據(jù)以上提供的情況，分別回答以下問(wèn)題：

(1)請(qǐng)問(wèn)公司按1500萬(wàn)元對(duì)上述未辦理竣工結(jié)算手續(xù)先行估價(jià)入賬的固定

資產(chǎn)進(jìn)行估價(jià)是否對(duì)的？如應(yīng)調(diào)整,應(yīng)按什么價(jià)值入賬？

(2)審計(jì)人員是否應(yīng)對(duì)上面資料中提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決過(guò)程提出

疑問(wèn)？為什么？應(yīng)如何進(jìn)行解決？

(3)A公司將外購(gòu)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)及安裝費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)解決是否合理?

假如不合理，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整？

(4)審計(jì)人員對(duì)于未入賬的捐贈(zèng)車輛應(yīng)如何解決？

(5)該公司空調(diào)設(shè)備只在夏季計(jì)提折舊是否對(duì)的？為什么？

(6)現(xiàn)假設(shè)不用考慮其他情況,上面所提供的資料(3)對(duì)該公司本年的稅

前利潤(rùn)將產(chǎn)生什么影響？假設(shè)公司審計(jì)前的“應(yīng)交所得稅”賬面額為1665萬(wàn)

元,該次審計(jì)所有結(jié)束后，僅對(duì)資料(3)進(jìn)行調(diào)整的話，經(jīng)審定的“應(yīng)交所得稅”

賬戶余額應(yīng)為多少？(該公司所得稅稅率為33%)

7.(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定在下表中填寫銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)予以函證的有關(guān)問(wèn)題。

(2)在會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)中尚有哪些項(xiàng)目(至少列二種)還可以采用函

證方式，其應(yīng)在何種情況下運(yùn)用。

種類銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)

應(yīng)否函證

認(rèn)定事項(xiàng)

函證內(nèi)容

函證對(duì)象

函證方式

8.華盛有限公司2023年5月3