2021-2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2021-2022年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

甲公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率為25%；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元，2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年4月20日。2008年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2009年3月25日結(jié)束。日后期間，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年10月15日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元，按售價(jià)5%。支付手續(xù)費(fèi)（不考慮增值稅）。至2008年12月31日，公司累計(jì)向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備400臺(tái)，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單注明已銷售設(shè)備300臺(tái)，公司按銷售400臺(tái)確認(rèn)銷售收入，結(jié)算手續(xù)費(fèi)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具。每臺(tái)設(shè)備的賬面成本為8萬(wàn)元；至審計(jì)l3，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項(xiàng)。2008年12月31日，公司同類設(shè)備的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。

（2）2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司2008年9月20日與丙企業(yè)簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備制造合同，合同總造價(jià)702萬(wàn)元（含增值稅），于2008年10月1日開(kāi)工，至2009年3月31日完工交貨。至2008年l2月31日，該合同累汁發(fā)生支出120萬(wàn)元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價(jià)款210.6萬(wàn)元，實(shí)際收到貨款351萬(wàn)元。2008年12月31日，公司按50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入，按實(shí)際發(fā)生的支出確認(rèn)費(fèi)用，未確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。在審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)合同尚需發(fā)生成本360萬(wàn)元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為25%，無(wú)需計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備。

甲公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整處理。

根據(jù)上述資料，回答1～4問(wèn)題：

第

1

題

甲公司在對(duì)2009年1月113至4月2013發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"存貨"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.520B.600C.640D.720

2.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無(wú)法收回D.代制品銷售收入

3.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

4.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺(tái)。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬(wàn)元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬(wàn)元。2010年l2月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2．8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0．5萬(wàn)元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.24B.23C.3D.25

5.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

6.下列各項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

7.20×1年10月20日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，擬于20×2年4月10日以40萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫(kù)存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W產(chǎn)品一件。20×1年12月31日，甲公司庫(kù)存1件自制半成品S，成本為37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用10萬(wàn)元。當(dāng)日，自制半成品S的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件33萬(wàn)元，W產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件36萬(wàn)元。不考慮其他因素，20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫(kù)存自制半成品S計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.1萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.7萬(wàn)元D.11萬(wàn)元

8.

第

5

題

2004年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年12月31日完工，合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2004年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

9.甲公司2007年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年

B.將發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年

D.通過(guò)變更合同將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)核算方法改為融資租賃固定資產(chǎn)的核算方法

10.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

11.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無(wú)償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

12.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)作為主要責(zé)任人的是（）A.甲公司經(jīng)營(yíng)的商場(chǎng)中設(shè)立有飄蕾品牌服裝專柜，飄蕾品牌服裝經(jīng)銷商自行決定商品定價(jià)、銷售等情況，按年支付商場(chǎng)管理費(fèi)用，甲公司無(wú)權(quán)干預(yù)飄蕾專柜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

B.甲公司運(yùn)營(yíng)一購(gòu)物網(wǎng)站，由零售商負(fù)責(zé)商品定價(jià)、發(fā)貨及售后服務(wù)等，甲公司僅收取一定手續(xù)費(fèi)用

C.甲公司從東方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，東方航空公司決定機(jī)票售價(jià)，未出售機(jī)票由東方航空公司收回

D.甲公司從南方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票，對(duì)外銷售時(shí)，可自行決定售價(jià)，但未出售機(jī)票不能退回南方航空公司

13.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

14.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái)，月初賬面余額為8000萬(wàn)元；A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬(wàn)元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬(wàn)元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬(wàn)元。當(dāng)月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫(kù)A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái)。當(dāng)月末甲公司庫(kù)存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái)，無(wú)在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）。查看材料

A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（日常管理核算）

B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

15.甲公司有一座倉(cāng)庫(kù)，原價(jià)150萬(wàn)元，年折舊15萬(wàn)元，至2018年12月31日已折舊75萬(wàn)元，2019年1月31日，甲公司與乙公司簽訂不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬在7個(gè)月內(nèi)將該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓，假定該不動(dòng)產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的其他條件，下列說(shuō)法正確的是（）A.該倉(cāng)庫(kù)2019年1月份開(kāi)始不再計(jì)提折舊

B.該倉(cāng)庫(kù)在劃分為持有待售類別前賬面價(jià)值為75萬(wàn)元

C.該倉(cāng)庫(kù)在劃分為持有待售類別前賬面價(jià)值為73.75萬(wàn)元

D.該倉(cāng)庫(kù)2018年12月份之后不再計(jì)提折舊

16.<2>、2010年12月31日，甲公司對(duì)庫(kù)存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.20萬(wàn)元

B.32萬(wàn)元

C.35萬(wàn)元

D.47萬(wàn)元

17.關(guān)于上述金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為602萬(wàn)元

B.20×2年末，因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額為52萬(wàn)元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為250萬(wàn)元

18.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

19.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購(gòu)本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

20.對(duì)于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項(xiàng)中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于該資產(chǎn)原賬面價(jià)值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額

21.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

22.下列資產(chǎn)計(jì)量中，體現(xiàn)按歷史成本計(jì)量的是（）

A.應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)

B.固定資產(chǎn)盤盈

C.按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量

23.

第

14

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20×8年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。B公司20×8年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

24.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票l0萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬(wàn)元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬(wàn)元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬(wàn)元

25.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開(kāi)采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開(kāi)發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬(wàn)元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

26.第

15

題

成本加成合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由（）承擔(dān)。

A.建造承包方B.發(fā)包方C.施工單位D.客戶

27.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5600萬(wàn)元

B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出700萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出3500萬(wàn)元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出3300萬(wàn)元

28.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。2x20年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額200萬(wàn)元。2x20年3月15日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng)120萬(wàn)元，2x20年6月28日，甲公司購(gòu)買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，資金來(lái)源為財(cái)政撥款及其自有資金，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年。預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值，甲公司采用凈額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（）萬(wàn)元。

A.200B.206C.209D.218

29.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

30.某公司于2009年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬(wàn)元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

二、多選題(15題)31.

第

31

題

下列項(xiàng)目中，上市公司應(yīng)在其會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)的

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

C.非貨幣性交易的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)Test99

D.向期貨交易所提交的質(zhì)押品的賬面價(jià)值

E.與關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策

32.京華公司于2018年12月25日采用分期付款方式向魯東公司購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備，購(gòu)買價(jià)格為5500萬(wàn)元，合同約定收到設(shè)備當(dāng)日需要支付價(jià)款2500萬(wàn)元，余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，京華公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用，實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于京華公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）A.固定資產(chǎn)5500萬(wàn)元

B.未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用327萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值2673萬(wàn)元

D.2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額為1833.38萬(wàn)元

33.

第

22

題

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位（），并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

A.不具有共同控制

B.不具有控制

C.不具有重大影響

D.能夠?qū)嵤┛刂?/p>

34.20×7年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定：甲公司為乙公司建設(shè)一條高速公路，合同總價(jià)款32000萬(wàn)元；工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下

（1）20×7年1月10日開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本27200萬(wàn)元。至20×7年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本18000萬(wàn)元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本18000萬(wàn)元；工程結(jié)算合同價(jià)款16000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款14400萬(wàn)元。

（2）20×7年10月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款800萬(wàn)元。

（3）20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本35600萬(wàn)元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款32800萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到價(jià)款32000萬(wàn)元。

（4）20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款160萬(wàn)元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益100萬(wàn)元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.追加的合同價(jià)款計(jì)入合同收入

B.收到的合同獎(jiǎng)勵(lì)款計(jì)入合同收入

C.出售剩余物資產(chǎn)生的收益沖減合同成本

D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項(xiàng)目列示

E.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失

35.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

D.加上取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

36.股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少股本

B.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額減少庫(kù)存股

C.按所注銷庫(kù)存股的賬面余額減少庫(kù)存股

D.購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目

E.按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票市價(jià)總額減少股本

37.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開(kāi)發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

38.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元

39.下列關(guān)于甲公司對(duì)丙公司投資的說(shuō)法，正確的有（）。

A.發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本

B.實(shí)際支付的價(jià)款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為ll6萬(wàn)元

D.出售該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為l20萬(wàn)元

E.買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目

40.

第

22

題

關(guān)于購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說(shuō)法中正確的有（）。

41.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

B.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方發(fā)生凈虧損

C.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

D.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派股票股利

42.第

22

題

下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年

C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出去

43.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部?jī)糍Y產(chǎn)。其中有一批存貨無(wú)法確定主要市場(chǎng)，可以在M市場(chǎng)出售，也可以在N市場(chǎng)出售。若在M市場(chǎng)出售，銷售價(jià)格為95萬(wàn)元，交易費(fèi)用為2萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用為4萬(wàn)元；若在N市場(chǎng)出售，銷售價(jià)格為110萬(wàn)元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用為7萬(wàn)元。下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.M市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)B.N市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)C.該批存貨的公允價(jià)值為91萬(wàn)元D.該批存貨的公允價(jià)值為103萬(wàn)元

44.下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

45.

第

30

題

下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無(wú)形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

E.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)，由于甲公司2010年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本，而且公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對(duì)該公司股票特殊處理(ST)。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)各自的目的，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2010年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對(duì)B公司100％的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。

(1)甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬(wàn)股普通股以取得B公司2000萬(wàn)股普通股。

(2)甲公司普通股在2010年6月30日的公允價(jià)值為30元／股，B公司普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為90元／股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。

(3)2010年6月30日，除甲公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高7000萬(wàn)元和B公司庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值總額較賬面價(jià)值總額高6000萬(wàn)元以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

(4)甲公司及B公司在合并前的簡(jiǎn)化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：

(5)其他相關(guān)資料：

①甲公司、B公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司、乙公司增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，均按照10％提取盈余公積。

要求；

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并目所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。

(2)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購(gòu)買，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果是，則計(jì)算B公司的合并成本；如果不是，則計(jì)算甲公司的合并成本。

(3)在編制2010年6月30日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，分析如何編制調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)上述分析，編制2010年6月30日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

51.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤(rùn)

52.

53.編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部交易存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的抵消分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項(xiàng)已收存銀行，假定發(fā)行過(guò)程中未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，發(fā)行取得的價(jià)款用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時(shí)仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(假定按當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù))

55.甲股份有限公司2007年至2013年與無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)殘值為零。

(2)2011年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(3)2012年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限及殘值不變。

(4)2013年5月1日，將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款200萬(wàn)元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

56.某股份有限公司2006年1月1日從銀行取得年利率為8%、期限為2年的專門借款1000萬(wàn)元用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建。固定資產(chǎn)的購(gòu)建于2006年1月28日正式動(dòng)工興建。至2007年2月1日，已發(fā)生資產(chǎn)支出883萬(wàn)元，專門借款2006年取得的利息收入30萬(wàn)元，2007年取得的利息收入為1萬(wàn)元。2007年1月1日從銀行取得1年期一般借款1000萬(wàn)元，年利率為6%。假定不考慮借款手續(xù)費(fèi)。2007年度2月1日起與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的資產(chǎn)支出資料如下：

(1)2月1日，支付購(gòu)買工程物資款702萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元)。

(2)3月1日，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品。產(chǎn)品成本為80萬(wàn)元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品購(gòu)買原材料時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元，購(gòu)料款項(xiàng)均已支付。該產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。

(3)4月1日；支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元，為3月1日用于固定資產(chǎn)建造的本企業(yè)產(chǎn)品，繳納增值稅8.5萬(wàn)元。

(4)9月1日，支付購(gòu)買工程物資款234萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元)。

(5)10月1日，支付建造資產(chǎn)的職工工資20萬(wàn)元。

(6)11月1日，支付購(gòu)買工程物資款44萬(wàn)元(含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6.39萬(wàn)元)。

該工程項(xiàng)目于4月30日～8月31日發(fā)生非正常中斷，但于11月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：計(jì)算該工程項(xiàng)目于2007年度應(yīng)予以資本化的金額。(答案中的單位以萬(wàn)元表示)

57.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

58.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬(wàn)元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬(wàn)元和6000萬(wàn)元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B「解析」事項(xiàng)一：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入10000000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1700000

貸：應(yīng)收賬款11700000

借：委托代銷商品8000000

貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本8000000

借：應(yīng)收賬款50000

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用

50000(10000000×5%e)

借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

800000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000

借：遞延所得稅資產(chǎn)

200000(800000×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用200000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅487500

[(10000000—8000000-50000)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

487500

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l856250

盈余公積206250

貸：以前年度損益調(diào)整2062500

本事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目的金額=800—80=

720(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)二：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年底確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（萬(wàn)元），合同成本=120（萬(wàn)元）；根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（萬(wàn)元），合同成本=（120+360）×25%=120（萬(wàn)元）。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入

1500000

貸：工程施工—合同毛利1500000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

255000(1500000×17%)

貸：應(yīng)收賬款255000

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅375000

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用375000

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)l012500

盈余公積ll2500

貸：以前年度損益調(diào)整ll25000

關(guān)于本事項(xiàng)，甲公司原處理中，計(jì)入“存貨”項(xiàng)

目的金額=“工程施工”科目余額一“工程結(jié)算”

科目余額=120(工程施工一合同成本)+180口[

程施工—合同毛利：702×50%/(1+17%)一

120]一210．6/(1+17%)=120(萬(wàn)元)，所以調(diào)

減“存貨”項(xiàng)目的金額時(shí)，最多調(diào)減l20萬(wàn)元。

而根據(jù)上面分錄可知，“工程施工”科目調(diào)減金

額是l50萬(wàn)元，大于最高限度120，所以應(yīng)調(diào)減

120萬(wàn)元。

綜合上述兩個(gè)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目

的余額=720—120=600(萬(wàn)元)。

2.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

3.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

4.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬(wàn)元)，成本為24萬(wàn)元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬(wàn)元。

5.A以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

6.C選項(xiàng)ABD中，都是計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）；選項(xiàng)C，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值，其差額作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)成本）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）累計(jì)攤銷或累計(jì)折舊無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)（賬面余額）其他綜合收益（倒擠形成貸方差額，如果形成借方差額，應(yīng)借記公允價(jià)值變動(dòng)損益）出售時(shí)：借：其他綜合收益貸：其他業(yè)務(wù)成本

7.C【考點(diǎn)】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

因?yàn)榧坠九c乙公司簽訂不可撤銷合同，所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元，成本=37+10=47(萬(wàn)元)，由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本，用自制半成品S生產(chǎn)的W產(chǎn)品發(fā)生減值，表明自制半成品S按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。自制半成品S可變現(xiàn)凈值=47-10=37(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-30=7(萬(wàn)元)。

8.D2004年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入=12000×（3000/10000）×100%=3600（萬(wàn)元）。

9.B解析：B選項(xiàng)屬于重大前期差錯(cuò)。

10.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

11.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說(shuō)法錯(cuò)誤。

12.D選項(xiàng)A、B不符合題意，企業(yè)為代理人時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定；甲公司經(jīng)營(yíng)的商場(chǎng)只按期收取飄蕾品牌相應(yīng)的管理費(fèi)用，無(wú)法控制該品牌自主的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和商品，故應(yīng)為代理人；甲公司經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站對(duì)售出的商品無(wú)控制權(quán)，只對(duì)零售商收取一定的手續(xù)費(fèi)，故應(yīng)為代理人；

選項(xiàng)C不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，當(dāng)存在第三方參與企業(yè)向客戶提供商品時(shí)，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓特定商品之前能夠控制該商品，從而應(yīng)當(dāng)作為主要責(zé)任人的情形包括：

（1）企業(yè)自該第三方取得商品或其他資產(chǎn)控制權(quán)后，再轉(zhuǎn)讓給客戶；

（2）企業(yè)能夠主導(dǎo)該第三方代表本企業(yè)向客戶提供服務(wù)；

（3）企業(yè)自該第三方取得商品控制權(quán)后，通過(guò)提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成合同約定的某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶；

甲公司從東方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票在轉(zhuǎn)讓前沒(méi)有控制該商品，故應(yīng)為代理人；而從南方航空公司購(gòu)買折扣機(jī)票在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品，故該企業(yè)為主要責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

14.C由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外支出處理。

15.C選項(xiàng)A、D說(shuō)法錯(cuò)誤，非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）可立即出售；（2）出售極可能發(fā)生。2019年1月31日，不動(dòng)產(chǎn)滿足劃分為持有待售類別的條件。自劃分為持有待售之日起不在計(jì)提折舊。本題依據(jù)固定資產(chǎn)當(dāng)月減少當(dāng)月照提折舊，所以20189年1月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，2019年1月之后不再計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，選項(xiàng)說(shuō)法C正確，劃分為持有待售類別之前的賬面價(jià)值＝150－75－15/12×1＝73.75（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B【正確答案】：B

【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬(wàn)元）；無(wú)合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬(wàn)元）。A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬(wàn)元）。

17.D(1)20×3年末計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬(wàn)元)

18.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

19.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫(kù)存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

20.D債權(quán)人應(yīng)將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

21.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

22.C選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款按扣減壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào)體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)列報(bào)的處理；

選項(xiàng)B不符合題意，盤盈的固定資產(chǎn)按重置成本計(jì)量；

選項(xiàng)C符合題意，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，體現(xiàn)的是歷史成本計(jì)量屬性；

選項(xiàng)D不符合題意，交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.D根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，非同—控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)在購(gòu)買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是購(gòu)買方在購(gòu)買日對(duì)作為企業(yè)合并對(duì)價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債的公允價(jià)值。

24.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬(wàn)元)．初始入賬成本為102萬(wàn)元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬(wàn)元。

25.B預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬(wàn)元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬(wàn)元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬(wàn)元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬(wàn)元)。

26.B由于合同的總收入是在完工成本的基礎(chǔ)加成一定比例的毛利來(lái)計(jì)算的，這種計(jì)價(jià)模式對(duì)于承包商來(lái)講，可以保證實(shí)現(xiàn)盈余，而發(fā)包方則會(huì)因此而承擔(dān)施工期間的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

27.B本題經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入600萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

28.A凈額法下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助沖減資產(chǎn)的價(jià)值，不確認(rèn)為收益。甲公司2x20年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益為增值稅返還款200萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

29.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

30.A2009年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬(wàn)元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬(wàn)元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬(wàn)元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬(wàn)元)。

31.ABCDE依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第316、的349、的354、的451頁(yè)。

32.BCD企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款和購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目下，并且應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益。本題中，該設(shè)備的公允價(jià)值為5173萬(wàn)元，故固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5173萬(wàn)元，未確認(rèn)融資費(fèi)用＝應(yīng)支付價(jià)款總額－購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值＝5500－5173＝327元，2×18年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值＝賬面余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用＝3000－327＝2673（萬(wàn)元）。

資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目＝“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，題中余款分3次從次年起于每年12月31日等額支付，故2018年12月31日需支付1000萬(wàn)元設(shè)備款屬一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，故2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額＝2673×（1＋6%）－1000＝1833.38（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

借：固定資產(chǎn)5173

未確認(rèn)融資費(fèi)用327

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3000

銀行存款2500

33.ACD按照新準(zhǔn)則的內(nèi)容，企業(yè)對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频?、?duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

34.ABCDE

35.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項(xiàng)B）；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額（選項(xiàng)C）；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；

選項(xiàng)D不符合題意，取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.ACD股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計(jì)算的股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股’’科目，按其差額，借記“資本公積——股本溢價(jià)”科目，股本溢價(jià)不足沖減的．應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；選項(xiàng)D，購(gòu)回股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“實(shí)收資本”科目或“股本”科目，按所注銷庫(kù)存股的賬面余額，貸記“庫(kù)存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

37.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開(kāi)發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.AB選項(xiàng)C，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D，企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

39.CDE2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬(wàn)元），出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬(wàn)元）。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目：故實(shí)際支付的價(jià)款不等于入賬價(jià)值，選項(xiàng)AB不正確。

40.CDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過(guò)程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購(gòu)買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

41.CE選項(xiàng)C，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

42.AD固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，并不影響會(huì)計(jì)信息的可比性，因此不作為會(huì)計(jì)政策變更。

43.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無(wú)法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負(fù)債的市場(chǎng)作為最有利市場(chǎng)。計(jì)算得：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，N市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)，

M市場(chǎng)中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬(wàn)元），

N市場(chǎng)中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，該批存貨的公允價(jià)值＝110－7＝103（萬(wàn)元）。

綜上，本題選BD。

44.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時(shí)，由于其后續(xù)計(jì)量是按攤余成本而非公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

45.BD選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)A、E會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

46.N

47.Y

48.N

49.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬(wàn)元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無(wú)形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

50.(1)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中合并日的賬務(wù)處理：甲公司取得對(duì)B公司的投資，屬于非同一控制下控股合并，采用成本法核算，按照合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，即：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(6000×30)180000

貸：股本6000

資本公積——股本溢價(jià)174000

完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本=3000+6000=9000(萬(wàn)元)；資本公積=0+174000=174000(萬(wàn)元)；盈余公積=18000(萬(wàn)元)；未分配利潤(rùn)=24000(萬(wàn)元)。(2)①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬(wàn)股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66．67％[=6000／(3000+6000)×100％]，能夠控制甲公司。對(duì)于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司控制，B公司應(yīng)為購(gòu)買方(法律上的子公司)，甲公司為被購(gòu)買方(法律上的母公司)，形成反向購(gòu)買。

②計(jì)算B公司的合并成本：假定B公司發(fā)行本公司普通股合并甲公司，丁公司在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股(=2000／66．67％一2000)，所以，B公司的合并成本=1000×90=90000(萬(wàn)元)。

(3)①抵銷甲公司對(duì)B公司的投資。按照反向購(gòu)買的處理原則，B公司是會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方，所以，要將法律上甲公司購(gòu)買B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷。

抵銷分錄為：

借：股本6000

資本公積174000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資180000

抵銷之后，甲公司的所有者權(quán)益恢復(fù)到了合并前的金額：股本=3000(萬(wàn)元)；資本公積=0；盈余公積=18000(萬(wàn)元)；未分配利潤(rùn)=24000(萬(wàn)元)，所有者權(quán)益合計(jì)為45000萬(wàn)元。

②B公司對(duì)取得的甲公司投資，采用成本法核算，按照支付合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，因此，取得投資時(shí)虛擬的調(diào)整分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資90000

貸：股本1000

資本公積89000

【提示】該調(diào)整分錄只出現(xiàn)在合并工作底稿中，不是真正的賬務(wù)處理，不記入B公司的賬簿(更不記入甲公司賬簿)。

⑨甲公司視為被購(gòu)買方，即會(huì)計(jì)上的子公司，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的應(yīng)是甲公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，因此，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為:

借：存貨1000

固定資產(chǎn)4000

無(wú)形資產(chǎn)2000

貸：資本公積7000

調(diào)整后，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=45000+7000=52000(萬(wàn)元)。其中，股本3000萬(wàn)元，資本公積7000萬(wàn)元(=0+7000)，盈余公積18000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)24000萬(wàn)元。

④B公司視為購(gòu)買方，即會(huì)計(jì)上的母公司，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的應(yīng)是B公司資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值。合并商譽(yù)=90000—52000=38000(萬(wàn)元)。B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資(虛擬)與甲公司所有者權(quán)益的抵銷分錄為：

借：股本3000

資本公積7000

盈余公積18000

未分配利潤(rùn)24000

商譽(yù)38000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資90000

【提示】調(diào)整分錄②和抵銷分錄④可以合并處理。

51.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬(wàn)元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來(lái)分配利潤(rùn)－139．05注：工程施工調(diào)增10萬(wàn)元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。

52.

53.①內(nèi)部購(gòu)入A商品抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入600(300×2)

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本