2021-2022年河北省滄州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年河北省滄州市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項(xiàng)尚未收到，2010年12月31日對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價(jià)為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實(shí)際發(fā)生的銷售退回由甲公司負(fù)擔(dān)。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

3.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會計(jì)差錯（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

4.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

5.HAPPY公司于2018年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入ANGRY公司發(fā)行在外股份的20％，并對ANGRY公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，ANGRY公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2018年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元A.450B.455C.440D.445

6.下列關(guān)于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，企業(yè)也應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

7.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

8.

第

15

題

A公司為增值稅一般納稅人。2007年3月1日，為降低采購成本，向M公司一次購進(jìn)了不同型號且有不同生產(chǎn)能力的三套設(shè)備甲、乙、丙。A公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅稅額122.4萬元、包裝費(fèi)6萬元。甲設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本4.5萬元該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費(fèi)2.5萬元。乙設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)為O.85萬元，該原材料的市場售價(jià)為8萬元，支付的安裝費(fèi)為3萬元。丙設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備甲、乙和丙都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲、乙和丙設(shè)備的入賬價(jià)值分別是（）。

A.甲為317.284萬元，乙為419.56萬元，丙為111.56萬元

B.甲為313.784萬元，乙為423.07萬元，丙為111.55萬元

C.甲為317.284萬元，乙為423.07萬元，丙為108.05萬元

D.甲為313.784萬元，乙為419.56萬元，丙為132.26萬元

9.甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生當(dāng)月月初的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2015年5月20日，甲公司從銀行借入一筆美元借款，金額為500萬美元。2015年8月20日，甲公司償還了該筆借款。相關(guān)匯率如下：2015年5月1日，1美元一6．8元人民幣；2015年5月20日，1美元一6．9元人民幣；2015年7月31日，1美元一6．85元人民幣；2015年8月1日，1美元一6．75元人民幣；2015年8月20日，1美元一6．7元人民幣。不考慮其他因素，甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額為()萬元人民幣。

A.100B.25C.75D.50

10.

第

14

題

下列各項(xiàng)中，不會引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的是（）。

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.租出無形資產(chǎn)的攤銷C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

11.A公司擁有四個(gè)生產(chǎn)車間，分別為甲車間、乙車間、丙車間和丁車間。甲車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)原配件、乙車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)包裝箱、丙車間負(fù)責(zé)組裝、丁車間負(fù)責(zé)運(yùn)輸。甲車間生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力組裝其他非A公司產(chǎn)品，丁車間可以獨(dú)立承接外單位運(yùn)輸勞務(wù)。則下列對于資產(chǎn)組的劃分正確的是()。

A.甲車間、乙車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

B.甲車間、丙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間和丁車間構(gòu)成資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間和丙車間構(gòu)成資產(chǎn)組

12.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是()。

A.委托代銷商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

13.

14.下列各項(xiàng)對于設(shè)備更新改造的會計(jì)處理中，說法錯誤的是（）。A.A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)人設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

15.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

16.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理中，不體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

17.甲公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法及凈殘值與稅法規(guī)定相一致。2011年1月1日，甲公司所得稅稅率由15%變更為25%。除該事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計(jì)處理，假定未來期間可以產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。則甲公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.-4B.4C.-10D.10

18.2007年1月1日。甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7，931日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2009年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.6月30日B.7N31日C.8月5日D.8月31日

19.

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項(xiàng)設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價(jià)值為150000元，公允價(jià)值為105000元；乙公司A材料的公允價(jià)值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)，則甲公司換入A材料的人賬價(jià)值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

二、多選題(20題)21.

22.某工業(yè)企業(yè)計(jì)提的下列減值準(zhǔn)備中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23.下列關(guān)于民間非營利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營利組織不以營利為宗旨和目的

B.民間非營利組織的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件

24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于以組合方式進(jìn)行債務(wù)重組(不考慮增值稅的影響)的說法正確的有()。

A.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

B.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

C.債權(quán)人應(yīng)先以收到現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，余額與將來應(yīng)收金額進(jìn)行比較，據(jù)此計(jì)算債務(wù)重組損失

D.債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，以及已提壞賬準(zhǔn)備之間的差額作為債務(wù)重組損失

25.

第

42

題

下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。

26.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

27.民間非營利組織會計(jì)報(bào)表的意義主要有（）

A.如實(shí)反映民間非營利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計(jì)信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強(qiáng)其社會公信力

28.下列各項(xiàng)中，屬于在履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)清償負(fù)債時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的形式的有（）

A.用現(xiàn)金償還B.以提供勞務(wù)形式償還C.部分轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、部分提供勞務(wù)形式償還D.以實(shí)物資產(chǎn)形式償還

29.下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動

30.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.A.未使用的固定資產(chǎn)

B.不需用的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

31.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

C.支付的運(yùn)雜費(fèi)、加工費(fèi)

D.支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

32.如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

33.下列業(yè)務(wù)中體現(xiàn)重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)告披露的附注信息不如年度財(cái)務(wù)報(bào)告詳細(xì)

B.對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現(xiàn)值確認(rèn)收入

D.對融資租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)進(jìn)行核算

34.下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的說法中正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)在重組日將其確認(rèn)為資產(chǎn)

B.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對于未來應(yīng)收金額小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額，債權(quán)人應(yīng)在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出

C.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，涉及的或有應(yīng)付金額如滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額最終沒有發(fā)生的，債務(wù)人應(yīng)沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入

35.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少每年年度終了對固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

36.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

37.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

C.出租包裝取得的租金

D.出借包裝物取得的押金

38.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則將對子公司長期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

40.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

42.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

43.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.如果建造合同的預(yù)計(jì)總成本超過合同總收入，則形成合同預(yù)計(jì)損失，應(yīng)提取減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益，合同完工時(shí)，將已提取的減值準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

A.是B.否

46.

第

31

題

成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計(jì)售價(jià)。（）

A.是B.否

47.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

50.非調(diào)整事項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但是金額較大的仍應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

51.如果商譽(yù)已經(jīng)分?jǐn)偟侥骋毁Y產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，則在確定處置損益時(shí)，與該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)包括在該處置經(jīng)營的賬面價(jià)值中，且商譽(yù)一定按照該項(xiàng)處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偂＃ǎ?/p>

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

54.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

附或有條件的債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，在基本確定能收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為其他應(yīng)收款。（）

A.是B.否

56.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項(xiàng)時(shí)分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

57.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊，不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。（）

A.是B.否

58.職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)，，按照其差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）。（）

A.是B.否

59.投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為1970萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2011年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

(3)2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元。

(4)2013年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬元。

(5)2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認(rèn)租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的相關(guān)會計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動損益的相關(guān)會計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會計(jì)分錄。

(采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示)

62.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.A公司于2013年12月10日與B租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下：(1)租賃標(biāo)的物：甲生產(chǎn)設(shè)備。(2)租賃期開始日：2013年12月31日。(3)租賃期：2013年12月31日至2015年12月31日。(4)租金支付方式：2014年和2015年每年年末支付租金1000萬元。(5)租賃期滿時(shí)，甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為100萬元，其中A公司擔(dān)保的余值為100萬元。(6)甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備，2013年12月31日的公允價(jià)值為1922．40萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年。(7)租賃內(nèi)含利率為6％。(8)2015年12月31日，A公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給B租賃公司。甲生產(chǎn)設(shè)備于2013年12月31日運(yùn)抵A公司，當(dāng)日投入使用。A公司固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，甲生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提折舊額計(jì)入制造費(fèi)用，與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法在相關(guān)資產(chǎn)的租賃期內(nèi)攤銷。要求：

指出長江公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

64.計(jì)算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出、占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號前保留兩位小數(shù)，答案中的金額單位用萬元來表示)

65.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場購入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會計(jì)處理是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

參考答案

1.B

2.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

3.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤表項(xiàng)目的上年數(shù)。

4.A【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民幣)。

【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.BHAPPY公司取得了ANGRY公司20%的股份，對ANGRY公司具有重大影響，但沒有達(dá)到控制，故屬于以企業(yè)合并以外的其他方式取得長期股權(quán)投資，即投資方與被投資方形成聯(lián)營企業(yè)之間的關(guān)系?？芍恍纬煽毓珊喜⑿纬傻拈L期股權(quán)投資，所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始投資成本。

初始投資成本=450（付出對價(jià)的公允價(jià)值）+5（相關(guān)交易費(fèi)用）=455（萬元）

后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法，需要比較初始投資成本和被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，對長期股權(quán)投資進(jìn)行賬面價(jià)值的調(diào)整。初始投資成本455萬元大于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額440萬元（2200×20％），不需調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

故2017年1月1日，HAPPY公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為455萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

7.B投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。

8.D甲設(shè)備的入賬價(jià)值＝(720+122.4+6)×289.44/(289.44+389.22+125-34)+(4.5+8×17%+2.5)＝313.784(萬元)；乙設(shè)備的入賬價(jià)值＝(720+122.4+6)×389.22/(289.44+389.22+125.34)+(5+O.85+3)＝419.56(萬元)；丙設(shè)備的入賬價(jià)值＝(720+122.4+6)×125.34/(289.44+389.22+125.34)＝132.26(萬元)。

9.B甲公司2015年產(chǎn)生的匯兌差額=500×(6．8-6．75)=25(萬元人民幣)

10.C對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備和攤銷、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，均會減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

11.D因?yàn)榧总囬g生產(chǎn)的原配件沒有獨(dú)立的市場，乙車間產(chǎn)生的包裝箱只能包裝A公司產(chǎn)品，丙車間沒有剩余能力包裝其他非A公司產(chǎn)品，而丁車間可以獨(dú)立創(chuàng)造現(xiàn)金流量，所以應(yīng)將甲乙丙車間作為一個(gè)資產(chǎn)組。

12.C解析：資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。待處理財(cái)產(chǎn)損失不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

13.A

14.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A錯誤。

15.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

16.D計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

17.D2011年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/3=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/5=240（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（240-200）×25%=10（萬元）。

18.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

19.B

20.A甲公司換入A材料的入賬價(jià)值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

21.AD

22.BD選項(xiàng)A計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)BD計(jì)入營業(yè)外支出，選項(xiàng)C計(jì)入投資收益。

23.AaD選項(xiàng)B，民間非營利組織的會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

24.ABCD

25.BDE除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

26.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ABCD

28.ABCD

29.AD選項(xiàng)B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。

30.ABD解析：根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)人賬的土地，其他固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。也就是說，不論其是否在用、是否需用，均應(yīng)計(jì)提折舊。對于已達(dá)到可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，也應(yīng)計(jì)提折舊。

31.BC解析：委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資的成本；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

32.AB【答案】AB。解析：企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益；(2)收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

33.AB重要性要求在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映；不重要的會計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)AB符合要求。選項(xiàng)C與重要性無關(guān)；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式原則。

34.BCD根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，債權(quán)人在重組日一般不確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

35.ABCD

36.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

37.BC“B”和“C”均屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收益，“A”所取得的凈收益不屬于日?；顒拥姆秶癉”應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”。

38.BD資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯誤；利潤表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)A錯誤。

39.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，不作為會計(jì)政策變更處理。

40.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)分為以下幾類（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。

41.N不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)收的貨款計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。

42.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

43.Y

44.N國庫單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會計(jì)中不設(shè)置該賬戶。

45.Y

46.N可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

47.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯誤。

48.N

49.N應(yīng)先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

50.N非調(diào)整事項(xiàng)與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，無論金額大小都不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。

因此，本題表述錯誤。

51.N如果商譽(yù)已經(jīng)分?jǐn)偟侥骋毁Y產(chǎn)組而且企業(yè)處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，則在確定處置損益時(shí)，與該處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)應(yīng)當(dāng)包括在該處置經(jīng)營的賬面價(jià)值中，按照該項(xiàng)處置經(jīng)營和該資產(chǎn)組的剩余部分價(jià)值的比例為基礎(chǔ)進(jìn)行分?jǐn)偅瞧髽I(yè)能夠表明其他更好的方法來反映與處置經(jīng)營相關(guān)的商譽(yù)。（所以并不是一定，有例外情況）

因此，本題表述錯誤。

52.Y

53.N企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

54.Y

55.N對債權(quán)人而言，修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

56.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。

57.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

58.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。

60.N固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。61.(1)2010年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)1970

累計(jì)折舊[(1970-20)／50×4]156

貸：固定資產(chǎn)1970

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊156

(2)每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1970-20)／50／12=3．25(萬元)

每月應(yīng)確認(rèn)的租金收入=240／12=20(萬元)

1月1日預(yù)收租金：

借：銀行存款240

貸：預(yù)收賬款240

1月31日確認(rèn)租金收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本：

借：預(yù)收賬款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

借：其他業(yè)務(wù)成本3．25

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊3．25

(3)2012年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[(1970-20)／50×6]234

貸：投資性房地產(chǎn)1970

利潤分配——未分配利潤237．6

盈余公積26．4

(4)2013年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動150

貸：公允價(jià)值變動損益150

(5)2014年1月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本2000

——公允價(jià)值變動150

借：公允價(jià)值變動損益150

貸：其他業(yè)務(wù)成本150

62.02013年：借：在建工程49．50財(cái)務(wù)費(fèi)用917．02銀行存款54．50應(yīng)付債券——利息調(diào)整(20000×5％-829．02)170．98貸：應(yīng)付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應(yīng)付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財(cái)務(wù)費(fèi)用730．18應(yīng)付