2021年安徽省阜陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)

2021年安徽省阜陽市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

甲公司是一般納稅人企業(yè)，使用的增值稅稅率為17％，捐贈給乙公司10臺自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，單位成本為4萬，當(dāng)時(shí)的市場售價(jià)為5萬，由于此次捐贈行為，企業(yè)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.46.8B.48.5C.40D.50

2.DUIA公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（）萬元

A.3.3B.2.5C.1.25D.1.65

3.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬元（其中成本為260萬元，公允價(jià)值變動為20萬元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.55B.35C.30D.20

4.編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列應(yīng)予抵銷的項(xiàng)目是（）

A.子公司的少數(shù)股東依法從子公司抽回權(quán)益性投資

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

5.遠(yuǎn)航公司主要從事各種設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。2013年3月遠(yuǎn)航公司發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）以舊換新方式銷售甲設(shè)備300臺，每臺售價(jià)1萬元，同時(shí)購回舊設(shè)備50臺，每臺成本0.2萬元；（2）現(xiàn)款銷售乙設(shè)備50臺，總價(jià)款為i00萬元；（3）銷售需要安裝的丙設(shè)備2臺，總價(jià)款為30萬元，安裝程序比較簡單；（4）銷售附有退貨條件的新研制丁設(shè)備10臺，總價(jià)款為20萬元，退貨期為6個月，退貨的可能性難以合理估計(jì)。以上售價(jià)、價(jià)款均不含增值稅，則2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

A.430B.450C.420D.400

6.

第

5

題

長江公司2008年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2008年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，2008年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元，2008年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.300B.100C.250D.0

7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報(bào)廢的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運(yùn)輸途中取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

9.股份支付在下列時(shí)點(diǎn)一般不作會計(jì)處理的是()。

A.授予日B.等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日C.可行權(quán)日D.行權(quán)日

10.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價(jià)格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價(jià)格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

11.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結(jié)存600公斤，單價(jià)為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價(jià)分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領(lǐng)用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價(jià)為80元。采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，計(jì)算A．材料期末結(jié)存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

12.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場價(jià)格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權(quán)。甲公司取得乙公司2％的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬元、市場價(jià)格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬元；(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場價(jià)格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項(xiàng)目；(4)甲公司將賬面價(jià)值為l0萬元、市場價(jià)格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

14.某核電站以10000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為()萬元。

A.9000B.10000C.10620D.11000

15.

第

8

題

2009年1月1日，A公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利技術(shù)系A(chǔ)公司2007年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2008年末，A公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后攤銷方法、使用年限不變。假定無形資產(chǎn)出租適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮其他因素，A公司2009年度因該專利技術(shù)形成的營業(yè)利潤為（）萬元。

16.下列情況中，屬于股份支付的是()。

A.發(fā)生在企業(yè)與其職工之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

B.同一控制下的企業(yè)合并中，發(fā)生在合并方與被合并方原股東之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

C.發(fā)生在企業(yè)與股東之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

D.發(fā)生在企業(yè)與企業(yè)之間的以股份為基礎(chǔ)的支付

17.

第

12

題

ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

18.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

19.關(guān)于或有負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債B.或有負(fù)債可以確認(rèn)為負(fù)債C.或有負(fù)債不能在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.或有負(fù)債就是預(yù)計(jì)負(fù)債

20.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.某公司2013年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認(rèn)收入的商品于2014年3月1日實(shí)際退回，售出當(dāng)時(shí)估計(jì)很小可能退貨

D.2014年2月有進(jìn)一步的證據(jù)表明上年度確認(rèn)的應(yīng)收賬款100萬元在報(bào)告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項(xiàng)應(yīng)收賬款在上年僅計(jì)提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備

22.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

23.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，只要換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外收支

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

25.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

B.對于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

D.對收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，委托方于收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

26.

第

28

題

下列各項(xiàng)中，有限合伙企業(yè)因下列原因應(yīng)予解散的有（）。

27.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報(bào)廢無形資產(chǎn)

28.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動的有（）

A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

B.被投資企業(yè)發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分

C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利

D.被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損

29.下列各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍時(shí)應(yīng)予考慮的因素有（）。

A.被投資方的設(shè)立目的

B.投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力

C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)

D.投資方是否有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

30.對于債權(quán)人而言，有關(guān)債務(wù)重組處理正確的有（）

A.未對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出

B.已對重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

C.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值的相對比例分配確定其各自入賬價(jià)值

D.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值

31.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30E1，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對某建造合同完工進(jìn)度的估計(jì)存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生嚴(yán)重火災(zāi)，損失倉庫一棟

32.下列各項(xiàng)中，符合收入要素定義，可確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的貨款B.銷售商品取得的貨款C.銀行取得的利息收入D.出售可供出售金融資產(chǎn)取得的款項(xiàng)

33.下列關(guān)于存貨會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)人存貨采購成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營業(yè)外支出

34.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

35.

第

16

題

下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人投資收益的有（）。

A.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用

B.對合營企業(yè)投資時(shí)，確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.對聯(lián)營企業(yè)投資時(shí)，確認(rèn)被投資單位資本公積的變動

D.收到子公司分回的投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利

36.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計(jì)入管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

37.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.債券投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式

D.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移

38.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會計(jì)估計(jì)變更的理由C.會計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)D.會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由

39.下列關(guān)于會計(jì)政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計(jì)政策是指企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)政策變更意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的

C.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

D.會計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與原有金額之間的差額

40.下列各項(xiàng)中，發(fā)生時(shí)不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。

A.開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動

C.經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

三、判斷題(20題)41.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

42.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。（）

A.是B.否

43.

第

34

題

出售所有固定資產(chǎn)都要計(jì)算繳納營業(yè)稅。（）

A.是B.否

44.年末，事業(yè)單位對收回后的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失（）

A.是B.否

45.

第

31

題

可供出售金融資產(chǎn)在有些情況下可重分類為持有至到期投資。（）

A.是B.否

46.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

47.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

48.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（）

A.是B.否

49.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

50.

第

31

題

在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息資本化金額，可以超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法但企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

53.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

54.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的住宅小區(qū)銷售給業(yè)主后，與業(yè)主委員會簽訂協(xié)議，管理住宅小區(qū)物業(yè)，并按月收取物業(yè)管理費(fèi)．甲公司收取的物業(yè)管理費(fèi)應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)銷售收入．（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

32

題

或有資產(chǎn)，是指將來的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會計(jì)分錄。

62.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)一致?！举Y料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會組織向湖北捐贈現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除?！举Y料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價(jià)格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價(jià)為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元。要求：(1)分別計(jì)算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。(2)分別計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。63.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關(guān)債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價(jià)款1120.89萬元(含交易費(fèi)用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實(shí)際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)到期可歸還的本金和利息合計(jì)為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經(jīng)過一系列改革措施，已消除財(cái)務(wù)困難并承諾到期如數(shù)歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應(yīng)計(jì)利息、利息調(diào)整攤銷額和攤余成本，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計(jì)分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應(yīng)如何處理，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(持有至到期投資需寫出明細(xì)科目)

64.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下：

（1）A工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為8年，賬面價(jià)值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計(jì)算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，請將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計(jì)算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。

65.

參考答案

1.B會計(jì)處理為：

借：營業(yè)外支出48.5

貸：庫存商品40（成本）

應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5[50×17％（售價(jià)×稅率）]

【該題針對“捐贈存貨的計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.B思路①：由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是形成遞延所得稅資產(chǎn)的原因，所以2016年因該存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×15%=0.75（萬元），由于稅率變化，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行重新計(jì)量。

所以2017年重新核算后，2016年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資=5×25%=1.25（萬元）。同時(shí)，2017年當(dāng)年發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，也確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5×25%=1.25（萬元），所以2017年末遞延所得稅資產(chǎn)的余額=1.25+1.25=2.5（萬元）。

思路②：本題中，期末存貨賬面價(jià)值=50（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=60（萬元），形成可抵扣暫時(shí)性差異10（萬元）。應(yīng)按照暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間（2017年及以后）適用的稅率25％確認(rèn)當(dāng)期期末遞延所得稅應(yīng)有余額。所以2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。

3.B投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額=300-280-20+20+15=35（萬元）。

4.C選項(xiàng)ABD錯誤，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷，必須要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映；

選項(xiàng)C正確，子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A2013年3月遠(yuǎn)航公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入=300×1+100+30=430（萬元）。

6.B應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1200-950）-150=100（萬元）。

7.C選項(xiàng)A，已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票，說明該產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購貨方）的資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未來不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)利益的流入，是實(shí)質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。

8.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

9.A股份支付在授予日一般不作會計(jì)處理。

10.B甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

11.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應(yīng)扣除，并采用月初單價(jià)計(jì)算；“加權(quán)平均法”指月末一次加權(quán)平均法，不是“移動加權(quán)平均法”?！?/p>

12.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

13.B【答案】B

【解析】在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用本公司產(chǎn)品不應(yīng)確認(rèn)收入，甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=65+25+14=104(萬元)。

14.C該核設(shè)施的入賬價(jià)值＝10000＋620＝10620（萬元）

此題分錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預(yù)計(jì)負(fù)債620

15.C

16.A發(fā)生在企業(yè)與其職工之間的以股份為基礎(chǔ)的支付屬于股份支付。

17.B2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的余額=30－30／1200×400=20（萬元），2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額（1200－400）×360/1200－（1200－400）×（0.26－0.005）=36（萬元），2004年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備36－20=16（萬元）。

18.D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

19.A或有負(fù)債無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不能在報(bào)表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，選項(xiàng)BCD均不正確。

20.C商譽(yù)及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

21.BCD【解析】選項(xiàng)A屬于2014年當(dāng)年的正常事項(xiàng)。

22.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

23.ABC選項(xiàng)ABC說法正確；選項(xiàng)D說法錯誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計(jì)入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

24.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

25.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，也可能在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

26.BC

27.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.ACD選項(xiàng)A符合題意，被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，計(jì)入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時(shí)不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益；

選項(xiàng)CD符合題意，“被投資企業(yè)發(fā)放股票股利”、“被投資企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損”三項(xiàng)，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額都未發(fā)生變化，因此，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

選項(xiàng)B不符合題意，“被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分、以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導(dǎo)致投資方持股比例變動“投資方應(yīng)按所持股權(quán)比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)計(jì)入資本公積，并在備查簿中予以登記。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.ABCD

30.ABD選項(xiàng)AB處理正確；

選項(xiàng)C處理錯誤，選項(xiàng)D處理正確，債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以各自的公允價(jià)值而非賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ACD選項(xiàng)A，屬于外匯匯率變動產(chǎn)生的日后事項(xiàng)，與報(bào)告年度無關(guān)，因此屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B為日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重要差錯，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，屬于非調(diào)整事項(xiàng)中的股票和債券發(fā)行；選項(xiàng)D，屬于自然災(zāi)害造成的損失，與報(bào)告年度無關(guān)，因此是非調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABC出售可供出售金融資產(chǎn)處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入到投資收益，不屬于日?；顒有纬傻氖杖?。

33.ABD選項(xiàng)C，債務(wù)重組業(yè)務(wù)用存貨抵債作出售處理，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本)。

34.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

35.BD非同一控制下購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本，不計(jì)入投資收益；對合營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤應(yīng)計(jì)入投資收益；對聯(lián)營企業(yè)投資時(shí)，應(yīng)采用權(quán)益法核算，確認(rèn)被投資單位資本公積的變動應(yīng)相應(yīng)調(diào)整投資企業(yè)的資本公積；對子公司投資采用成本法核算，收到子公司分回的投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤分配的現(xiàn)金股利，應(yīng)計(jì)入投資收益。正確答案應(yīng)該是B、D選項(xiàng)。

36.ABD選項(xiàng)C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費(fèi)用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

37.CD選項(xiàng)A為本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計(jì)政策，不屬于會計(jì)政策變更；選項(xiàng)B屬于會計(jì)估計(jì)變更。

38.ABD對于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露以下事項(xiàng)：（1）會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、會計(jì)估計(jì)變更的日期以及會計(jì)估計(jì)變更的原因；（2）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)，主要包括會計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期損益的影響金額、會計(jì)估計(jì)變更對其它項(xiàng)目的影響金額；（3）會計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的理由。

39.AD會計(jì)政策變更，并不意味著以前期間的會計(jì)政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，但確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

40.ACD【答案】ACD。解析：開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯誤；經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)C錯誤：對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)D錯誤。

41.N【答案】×

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。

42.Y

43.N出售不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)要計(jì)算繳納營業(yè)稅，出售動產(chǎn)要計(jì)算繳納增值稅，解題時(shí)要注意區(qū)分固定資產(chǎn)是動產(chǎn)還是不動產(chǎn)。

【該題針對“出售固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

44.Y年末，事業(yè)單位對收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查。分析其可收回性，對預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失。

45.Y本題考核金融資產(chǎn)的重分類?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)在下列情況下可重分類為持有至到期投資：(1)企業(yè)的持有意圖或能力發(fā)生改變，滿足劃分為持有至到期的要求；(2)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量；(3)持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過兩個完整的會計(jì)年度。

46.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

47.N受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

48.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的。應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

49.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

50.N不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

51.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法。固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。需要注意的是，企業(yè)不能以包括使用固定資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行折舊。

52.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

53.Y

54.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.N

56.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。

57.N或有資產(chǎn)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。

58.N短期利潤分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯誤。

59.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

60.N

61.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價(jià)值變動90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

62.（1）①資料1：會計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3：存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬元)；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為30萬元。（2）2020年度應(yīng)納稅所得額=800-120+40+10=730(萬元)。2020年度應(yīng)交所得稅=730×25％=182．5(萬元)。（3）2020年度所得稅費(fèi)用=182．5+(30-10)=202．5(萬元)。（4）借：所得稅費(fèi)用202．5??遞延所得稅資產(chǎn)10??貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅182．5????遞延所得稅負(fù)債30借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5??貸：其他綜合收益12．5（1）①資料1：會計(jì)基礎(chǔ)折舊額=600／5=120(萬元)；稅法基礎(chǔ)折舊額=600×2／5=240(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬元)；固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600×2／5=360(萬元)。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異120萬元(480-360)，本期納稅調(diào)減額=240-120=120(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=120×25％=30(萬元)。②資料2：捐贈支出可稅前扣除金額為200萬元，無須納稅調(diào)整，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。③資料3：存貨賬面價(jià)值=300-40=260(萬元)；存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元，本期納稅調(diào)增40萬元，本期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40×25％=10(萬元)。④資料4：違反市場監(jiān)督管理局規(guī)定支付的罰款不允許稅前扣除，屬于永久性差異，本期應(yīng)納稅調(diào)增10萬元。⑤資料5：其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值=4．5×100=450(萬元)；其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)=5×100=500(萬元)。形成可抵扣暫時(shí)性差異=500-450=50(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50×25％=12．5(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。綜上所述：甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=10+12．5=22．5(萬元)，遞延所得稅負(fù)債期末余額為