2021年黑龍江省雞西市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2021年黑龍江省雞西市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

2.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

3.2018年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預(yù)計(jì)的可收回金額為3000萬元。2018年年末甲公司對該開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.500C.0D.200

4.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

5.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

7.2010年11月1日長城公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，長城公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴需要賠償200萬元，則2010年12月31日長城公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。

A.200B.60C.140D.100

8.

第

13

題

企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

9.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

10.

11.甲公司2020年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2021年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2021年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2020年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2021年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

12.

第

18

題

公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

13.關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

C.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

14.

15.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

16.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺(tái)筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

17.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

18.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

19.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

20.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，下列說法中，不必須滿足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

22.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

23.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

24.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

25.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

26.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

27.對于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會(huì)計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

28.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

29.

第

20

題

成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

30.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

31.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

32.

33.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

34.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價(jià)款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項(xiàng)

35.在計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)B.材料的售價(jià)C.預(yù)計(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.至產(chǎn)品完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

37.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

38.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

39.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

40.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

42.企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

43.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額。（）

A.是B.否

44.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實(shí)際付出對價(jià)的賬面價(jià)值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

46.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.在會(huì)計(jì)政策變更期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。（）

A.是B.否

50.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對于母子公司之間的銷售商品業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益應(yīng)予以抵銷。（）

A.是B.否

51.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

第

35

題

因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計(jì)的利潤分享計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

56.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預(yù)計(jì)未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。（）

A.是B.否

58.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

59.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，一定會(huì)影響收到補(bǔ)助當(dāng)期的損益。()

A.是B.否

60.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計(jì)提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費(fèi)等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價(jià)格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元，公允價(jià)值120萬元。(5)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)份額為-12萬元。(7)盈余公積補(bǔ)虧200萬元。(8)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄。

62.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬美元，共計(jì)52萬美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元，支付配件費(fèi)5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

63.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

64.②安達(dá)公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

安達(dá)公司計(jì)劃在2009年對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達(dá)公司

的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項(xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達(dá)公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達(dá)公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

要求：

（1）作安達(dá)公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）計(jì)算確定安達(dá)公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達(dá)公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達(dá)公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

65.（二）計(jì)算xyz公司2004年主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

參考答案

1.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

2.C企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

3.A該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝3500－2800＝700(萬元)。

4.C2008年該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額=（1000×80%一50）×5/15÷2-125（萬元），2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為600萬元，所以2009年應(yīng)計(jì)提折舊額一600×3/6-300（萬元），所以2009年12月31日止甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為＝125+300＝425（萬元）。

5.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

6.B解析：本題考核金融資產(chǎn)的分類。選項(xiàng)A，除被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具外，其他衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，不能因某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資；選項(xiàng)D，持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。

7.A企業(yè)涉訴案件，人民法院尚未判決的，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問等咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)損失金額，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。因此，本題中長城公司應(yīng)當(dāng)按照200萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出200貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

8.C處置收益=100—80=20(萬元)；處置凈收益=20+(資本公積)10+10=40(萬

元)。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本80

貸：投資性房地產(chǎn)——成本70

——公允價(jià)值變動(dòng)1O

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

借：資本公積——其他資本公積10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

9.C選項(xiàng)C，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

10.A

11.C企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時(shí)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)BD錯(cuò)誤：研發(fā)費(fèi)用不會(huì)形成遞延所得稅資產(chǎn)；且對于可資本化的開發(fā)支出，最終形成無形資產(chǎn)的，因產(chǎn)生賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)在初始確認(rèn)時(shí)的差異，但如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。

12.B【該題針對“實(shí)質(zhì)重于形式”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.D選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金或銀行存款的，不通過“受托代理資產(chǎn)”科目核算，而在“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B

15.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

16.C通過例題8的分析可知，當(dāng)庫存為800臺(tái)，小于合同數(shù)量的時(shí)候，以簽訂的合同價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。800臺(tái)對應(yīng)的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當(dāng)庫存的筆記本為800臺(tái)的時(shí)候，東方公司計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為0。

17.C調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

18.D盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=750×80％=600(萬元)。

19.A

20.B選項(xiàng)ACD需滿足，是銷售商品確認(rèn)收入時(shí)必須同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)B不需滿足，銷售商品不一定會(huì)涉及勞務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

確認(rèn)銷售商品收入必須同時(shí)滿足5個(gè)條件：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

21.ABD交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

22.ABD選項(xiàng)C屬于債務(wù)重組利得。

23.CD

24.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

25.ABCD

26.ABC【答案】ABC

【解析】在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的．尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。企業(yè)未來發(fā)生的現(xiàn)金流出如果是為了維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出或者屬于資產(chǎn)維護(hù)支出，應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)將其考慮在內(nèi)。

27.BCD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在保修期結(jié)束時(shí)，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”的余額沖銷，不留余額；

選項(xiàng)BCD處理正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額（而非其他綜合收益）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

29.ABD選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。

30.ABCD

31.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

32.ABC

33.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

34.BD【解析】選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。

35.ACD用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售產(chǎn)品將要發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。

36.BCD【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容

【名師解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

37.ABD本題考核公司股份發(fā)行的規(guī)定。股份發(fā)行可以是平價(jià)發(fā)行和溢價(jià)發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行，股份發(fā)行必須同股同價(jià)發(fā)行，即同次發(fā)行的股份其每股發(fā)行條件和價(jià)格應(yīng)當(dāng)相同。因此，選項(xiàng)C是不正確的。

38.AB企業(yè)難以對某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，選項(xiàng)C不正確；由于持股比例改變將長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，是因?yàn)槌止杀壤l(fā)生了實(shí)質(zhì)變化導(dǎo)致的，不是對相同事項(xiàng)變更核算方法，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)D不正確。

39.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B．D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理；選項(xiàng)A．C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

40.AD不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)A、D會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，進(jìn)而影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

41.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

42.Y這是借款利息資本化金額確定原則之一。

43.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）的份額；該賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時(shí)在備查簿中登記。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本與實(shí)際付出對價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

45.Y【答案】√

46.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置1”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

47.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

48.N如果受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

49.Y確定會(huì)計(jì)政策變更對列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述正確

未來適用法指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。在未來適用法下，不需要計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需編制以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

50.Y母子公司之間進(jìn)行內(nèi)部交易形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，在編制合并報(bào)表時(shí)要予以抵消。

51.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

53.N因購買固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，若符合資本化條件，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。

【該題針對“稅費(fèi)的資本化”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.N短期利潤分享計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項(xiàng)導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計(jì)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N資產(chǎn)不包括預(yù)計(jì)未來發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

57.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表，左方為資產(chǎn)部類，包括資產(chǎn)和支出兩大類，右方為負(fù)債部類，包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

58.Y

59.N企業(yè)收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，先計(jì)入遞延收益，遞延收益攤銷時(shí)才影響損益。

60.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

61.甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價(jià)1000借：資本公積——股本溢價(jià)20貸：銀行存款20甲公司發(fā)行普通股的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款1100貸：股本100資本公積——股本溢價(jià)1000借：資本公積——股本溢價(jià)20貸：銀行存款20

62.(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應(yīng)付賬款——美元戶10.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.4

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502—22)÷10=48(萬元)

借：管理費(fèi)用48

貸：累計(jì)折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬元卜可收回金額為427萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

②由于計(jì)提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬元(計(jì)提的減值不得在稅前抵扣)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

借：所得稅費(fèi)用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

(5)對2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

借：管理費(fèi)用45

貸：累計(jì)折舊45

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

說明：該固定資產(chǎn)2009年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊45萬元，稅收上可以計(jì)提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。

②2009年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為382萬元(427-45)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異24萬元(382-406)。

應(yīng)確認(rèn)年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

借：所得稅費(fèi)用25

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅24.25

遞延所得稅資產(chǎn)0.75

(8)對2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用8

貸：銀行存款1

應(yīng)付職工薪酬2

銀行存款5

(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理

抵債目該設(shè)備的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理337

累計(jì)折舊138

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

貸：固定資產(chǎn)502

借：應(yīng)付賬款400

貸：固定資產(chǎn)清理337

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337)3

——債務(wù)重組利得(400-340)60

63.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。

64.(1)安達(dá)公司資產(chǎn)組為三個(gè)制造中心：L、M和N。理由：安達(dá)公司是以三個(gè)制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預(yù)計(jì)發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動(dòng)，在計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價(jià)值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分?jǐn)偙壤?4.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分?jǐn)倻p值損失125215.9611.0829.268.87192.17分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值7875158824.04588.921530.74471.13未分?jǐn)倻p值損失251.2二次分?jǐn)偙壤?4.1%17.2%44.8%13.9%二次分?jǐn)倻p值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

65.（一）編制會(huì)計(jì)分錄

（1）借：應(yīng)收賬款1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

借：主營業(yè)務(wù)成本850000

貸：庫存商品850000

借：銀行存款1160000

財(cái)務(wù)費(fèi)用10000

貸：應(yīng)收賬款1170000

（2）

1）2004年6月30日銷售商品時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

借：主營業(yè)務(wù)成本16000

貸：庫存商品16000

2）2004年7月5日向銀行貼現(xiàn)時(shí)：

貼現(xiàn)凈額＝（23400+23400×6%÷360×60）×（1－8%÷360×45）＝23397.66元

借：銀行存款23397.66

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34

貸：應(yīng)收票據(jù)23400

（3）

1）編制a公司發(fā)出商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款2340000

貸：庫存商品1700000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340000

待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)300000

2）編制a公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄

每月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)50000

3）編制a公司11月30日回購商品的會(huì)計(jì)分錄

借：庫存商品2150000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）365500

貸：銀行存款2515500

借：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)400000

財(cái)務(wù)費(fèi)用50000

貸：庫存商品450000（4）發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品30000

貸：庫存商品30000

第一次收取價(jià)款時(shí)：

借：銀行存款11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700

借：主營業(yè)務(wù)成本7500

貸：分期收款發(fā)出商品7500（5）借：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)收賬款23400

借：庫存商品10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本10000

（6）發(fā)出商品時(shí)：

借：委托代銷商品100000

貸：庫存商品100000

收到代銷清單時(shí)：

借：應(yīng)收賬款46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本20000

貸：委托代銷商品20000

（7）借：應(yīng)收賬款175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500

借：勞務(wù)成本200000

貸：應(yīng)付工資200000

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：勞務(wù)成本200000

（8）借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

（二）

主營業(yè)務(wù)收入＝1000000+20000+10000+20000+40000+150000=1240000(元)

主營業(yè)務(wù)成本＝850000+16000+7500+10000+20000+200000=1103500（元）2021年黑龍江省雞西市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

2.

第

10

題

企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是（）。

A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.收到持有期間獲得的債券利息

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值

D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額

3.2018年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入300萬元因素預(yù)計(jì)的可收回金額為3000萬元。2018年年末甲公司對該開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.700B.500C.0D.200

4.第

8

題

甲企業(yè)2008年6月20日購入一條生產(chǎn)線投入使用，該生產(chǎn)線原價(jià)l000萬元，八成新，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額為600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2009年12月31日甲企業(yè)共計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.300C.425D.420

5.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的是()。

A.衍生工具形成的資產(chǎn)不能劃分為交易性金融資產(chǎn)

B.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，一般情況下，應(yīng)當(dāng)將限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資，則不能將其劃分為持有至到期投資

D.持有至到期投資既可以是非衍生金融資產(chǎn)，也可以是衍生金融資產(chǎn)

7.2010年11月1日長城公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行審理，長城公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果敗訴需要賠償200萬元，則2010年12月31日長城公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。

A.200B.60C.140D.100

8.

第

13

題

企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

9.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.跨期提供勞務(wù)時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計(jì)量的，已收到的價(jià)款不應(yīng)確認(rèn)為收入

10.

11.甲公司2020年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2021年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2021年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2020年發(fā)生研究費(fèi)用600萬元，截至2021年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤銷費(fèi)用

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

12.

第

18

題

公司對B公司投資，占B公司表決權(quán)資本的16％，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A公司提供的配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理是根據(jù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.相關(guān)性

13.關(guān)于民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)的核算，下列表述中不正確的是（）

A.“受托代理負(fù)債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供受托代理資產(chǎn)有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值作為入賬價(jià)值

C.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)的賬面余額，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記“受托代理資產(chǎn)”科目

D.收到的受托代理資產(chǎn)即使為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

14.

15.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項(xiàng)，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

16.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺(tái)筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

17.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

18.2012年12月31日A公司進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備未入賬，該型號機(jī)器設(shè)備存在活躍市場，市場價(jià)格為750萬元，該機(jī)器八成新，對于該事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

19.

第

11

題

被擔(dān)保的債權(quán)既有物保又有人的擔(dān)保的，根據(jù)《物權(quán)法》的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

20.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，下列說法中，不必須滿足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

22.下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有()。

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于熏組債務(wù)賬面價(jià)值的差額

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債支付的清理費(fèi)用

23.原始憑證按來源的不同可分為：()。

A.一次憑證;

B.匯總憑證;

C.自制憑證;

D.外來憑證

24.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

25.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會(huì)提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報(bào)告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

26.資產(chǎn)減值測試中預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量內(nèi)容的有()。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

D.為提高資產(chǎn)營運(yùn)績效計(jì)劃對資產(chǎn)進(jìn)行改良預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流出

27.對于“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目正確的會(huì)計(jì)處理有（）

A.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額轉(zhuǎn)為其他產(chǎn)品，不需要沖銷

B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

C.如果發(fā)現(xiàn)保證費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)數(shù)相差較大，應(yīng)及時(shí)對預(yù)計(jì)比例進(jìn)行調(diào)整

D.已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

28.下列關(guān)于金融資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額

D.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入其他綜合收益

29.

第

20

題

成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

30.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

31.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

32.

33.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

34.

第

17

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.銷售材料取得的價(jià)款B.固定資產(chǎn)處置形成的收益C.出租無形資產(chǎn)收到的租金D.代第三方收取的款項(xiàng)

35.在計(jì)算為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，需要考慮的因素有（）。

A.材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)B.材料的售價(jià)C.預(yù)計(jì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)D.至產(chǎn)品完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

36.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回

C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整

37.

第

44

題

下列有關(guān)股份發(fā)行的表述，正確的是（）。

38.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.所得稅核算方法的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更

C.某項(xiàng)變更難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更或估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.由于持股比例改變將長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更

39.下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有()。

A．由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5%降為1%

B．考慮到利潤指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C．由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

D．鑒于當(dāng)期利潤完成狀況不佳，將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法

40.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有

（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

三、判斷題(20題)41.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

42.企業(yè)每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

43.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額。（）

A.是B.否

44.同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資的初始投資成本與實(shí)際付出對價(jià)的賬面價(jià)值之間的差額，作為處置資產(chǎn)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

45.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

46.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額直接計(jì)入到所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.視同買斷代銷方式下，受托方在取得代銷商品后，無論其將來能否賣出、是否獲利、是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托