2022-2023年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022-2023年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長(zhǎng)期保存

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

3.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

4.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力

5.第

9

題

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序應(yīng)是（）

A.分析性復(fù)核程序B.控制測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.穿行式程序

6.該（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位按成本作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

D.在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映

7.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

8.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.確定錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)是否超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

10.

第

5

題

某國(guó)有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬(wàn)元。2004年12月對(duì)這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬(wàn)元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營(yíng)企業(yè)3年，年租金收入為20萬(wàn)元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬(wàn)元B.2.18萬(wàn)元C.6.4萬(wàn)元D.4.8萬(wàn)元

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中使用抽樣方法，以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對(duì)樣本誤差的分析推斷總體并形成對(duì)總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實(shí)施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計(jì)劃

D.根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果確定測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)的以下事項(xiàng)中，沒(méi)有進(jìn)行有效的職責(zé)分離的是（）。

A.由負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.編制銷(xiāo)售發(fā)票通知單的人員不能開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

C.在銷(xiāo)售合同訂立前，由專(zhuān)門(mén)人員就銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶(hù)進(jìn)行談判

D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管和審批由某一會(huì)計(jì)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)

13.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作，可將下列（）情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公

D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

14.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查被審計(jì)單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時(shí)，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

16.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者沒(méi)有關(guān)系

17.

第

14

題

在審計(jì)X公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬所記載的一筆金額為1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在下列（）情況下才能認(rèn)可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶(hù)要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶(hù)簽訂的購(gòu)貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷(xiāo)售發(fā)票

D.監(jiān)盤(pán)未發(fā)出的存貨，詳細(xì)記錄于工作底稿

18.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果在審計(jì)過(guò)程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的意見(jiàn)

19.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，拆入銀行拆人資金時(shí)應(yīng)借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項(xiàng)B.同業(yè)存放款項(xiàng)C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項(xiàng)

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤(pán)點(diǎn)的范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的存貨盤(pán)點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤(pán)點(diǎn)

B.對(duì)于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍

C.對(duì)所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

D.對(duì)于甲公司委托代銷(xiāo)的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍，并向委托代銷(xiāo)單位獲取委托代管的書(shū)面確認(rèn)函

21.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

22.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用是否超過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全部收費(fèi)的15％時(shí)，應(yīng)以向該審計(jì)客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用(即不僅僅是審計(jì)費(fèi))為分子，以向所有客戶(hù)提供所有服務(wù)收取的全部費(fèi)用為分母進(jìn)行計(jì)算收費(fèi)占比

B.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶(hù)收取的全部費(fèi)用的比重超過(guò)15％，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能聘請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)前復(fù)核或發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)后復(fù)核，除此以外，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有其他選擇

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤，這種情形將主要因自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對(duì)于職業(yè)道德守則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所與其審計(jì)客戶(hù)存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供某些非鑒證服務(wù)的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠通過(guò)采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

23.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需要對(duì)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢(xún)以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.單項(xiàng)控制一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響

24.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位甲公司2012年銷(xiāo)售交易中登記入賬金額是否正確。下列實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)中與證明銷(xiāo)售交易登記入賬金額的正確性最相關(guān)的是（）。

A.追查銷(xiāo)售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷(xiāo)售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)

C.復(fù)核營(yíng)業(yè)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目

D.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)

25.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.如果無(wú)法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

26.按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專(zhuān)家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

27.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會(huì)計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱(chēng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬(wàn)和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱(chēng)一年

C.A和B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專(zhuān)業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請(qǐng)專(zhuān)家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會(huì)公眾中的形象，由部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

28.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2×11年2月5日，在完成審計(jì)工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20×9年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬(wàn)元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司目前經(jīng)營(yíng)狀況不佳，該銀行借入的大額款項(xiàng)已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對(duì)該事項(xiàng)向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，賠償金額為6000萬(wàn)元，針對(duì)該事項(xiàng)，D公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出下列處理方案，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其處理中正確的是()。

A.不做出會(huì)計(jì)處理，但對(duì)該事項(xiàng)在報(bào)表附注中做出披露

B.做了會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

C.做了會(huì)計(jì)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因?yàn)榉ㄔ荷形醋龀雠袥Q，D公司沒(méi)有做出任何處理

29.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

30.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換A注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間可以延長(zhǎng)到（）年的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

二、多選題(20題)31.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無(wú)法增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足檢查風(fēng)險(xiǎn)足夠低的水平

32.受會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因?yàn)?)。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨(dú)立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題

D.使其能夠超越主任會(huì)計(jì)師的職責(zé)履行責(zé)任

33.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算說(shuō)法正確的有()。

A.一般預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，決算報(bào)告的編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

C.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)該根據(jù)需要選擇人民幣或外幣作為記賬本位幣

D.政府會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解。并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分

C.內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性

D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作效率

35.被審計(jì)單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng)，其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中，能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證

C.檢查支票開(kāi)具日期

D.檢查2014年1月的銀行對(duì)賬單

36.在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，確定重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，選擇擬測(cè)試的控制

B.內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，表明該領(lǐng)域內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注就越少

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作

D.與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越高

37.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有（）A.書(shū)面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書(shū)面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

38.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，表明管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢(xún)問(wèn)

C.如果管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)接受該書(shū)面聲明

D.如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書(shū)面聲明

39.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，被審計(jì)單位提出將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)變更理由中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為合理的有（）。

A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響

B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

C.管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制

D.由于超出被審計(jì)單位控制的情形導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制

40.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴(lài)控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

41.<4>、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椋ǎ?/p>

A.小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

B.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無(wú)論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨(dú)來(lái)看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會(huì)超過(guò)重要性水平

42.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的有()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審計(jì)工作后向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)其工作的利用

C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)制定擬審計(jì)或?qū)忛喗M成部分的重要性水平，：并通報(bào)給組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨(dú)立性要求

43.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書(shū)面聲明的有（）。

A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)的責(zé)任

B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告

44.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門(mén)D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

45.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有()。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金

D.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)

46.

第

19

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)無(wú)需獲取支持性證據(jù)

B.對(duì)于(2)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需獲取支持性證據(jù)

C.對(duì)于(3)項(xiàng)假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

47.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢(xún)

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢(xún)專(zhuān)家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見(jiàn)分歧的處理與解決

D.對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

48.

第

22

題

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)中，針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力規(guī)范（）。

A.應(yīng)當(dāng)通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐保持和提高專(zhuān)業(yè)勝任能力

B.在利用專(zhuān)家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)專(zhuān)家遵守職業(yè)道德的情況進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督

C.不得宣稱(chēng)自己具有本不具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)

D.在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在特定領(lǐng)域利用助理人員協(xié)助其工作，對(duì)助理人員的勝任能力進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)

49.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的有（）

A.統(tǒng)計(jì)抽樣的成本比非統(tǒng)計(jì)抽樣的成本低

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)無(wú)須考慮成本效益

C.統(tǒng)計(jì)抽樣可以比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確地控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠更科學(xué)地確定抽樣規(guī)模

50.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評(píng)價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無(wú)需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

三、3.判斷題(10題)51.

在出具審計(jì)報(bào)告之前，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師Q發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位Y公司的董事會(huì)會(huì)議記錄上記載的長(zhǎng)期投資為2000萬(wàn)元，但已審會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的審定金額為6000萬(wàn)元，二者之間的差異遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。對(duì)此，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)中披露：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》規(guī)定，本年度調(diào)整了固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法，采用未來(lái)適用法進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員準(zhǔn)備依賴(lài)對(duì)應(yīng)付賬款的函證且采用肯定式函證的方法，以獲取其記錄的應(yīng)付賬款的真實(shí)、完整和計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

李某在審計(jì)×公司的存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)×公司2003年12月25日收到W公司的發(fā)票并已經(jīng)在12月做了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但由于這張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的存貨于2004年1月10日才收到，沒(méi)有被包括在2003年12月31日的盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，李某建議X公司做如下調(diào)整：()

借：存貨

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

C公司2005年新開(kāi)發(fā)上市的產(chǎn)品于2006年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專(zhuān)利權(quán)，2006年1月30日法庭開(kāi)庭進(jìn)行了審理，但由于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對(duì)此，C公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。2006年2月5日C公司董事會(huì)簽署了2005年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表，并準(zhǔn)備于2月7日對(duì)外報(bào)出該會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)報(bào)告日簽署在2006年2月5日。2006年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬(wàn)元，公司決定不再上訴。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于當(dāng)日通過(guò)C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對(duì)此實(shí)施了審計(jì)程序，建議調(diào)整2005年的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，C公司同意了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理建議。C公司董事會(huì)于2006年2月8日重新批準(zhǔn)報(bào)出了修訂后的會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)決定出具雙重報(bào)告日期的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.為幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者正確、全面理解相關(guān)信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后附送整體會(huì)計(jì)報(bào)表。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.R公司2002年度企業(yè)所得稅采用定額繳納方式,助理人員在取得R公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文并向其發(fā)函確認(rèn)后,仍然得出其企業(yè)所得稅的繳納方法不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠正在對(duì)E公司的固定資產(chǎn)與在建工程等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。下面是王惠在審計(jì)中需要加以解決的幾個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員在收集審計(jì)證據(jù)，撰寫(xiě)審計(jì)工作底稿過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低于最高水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在工作底稿中記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為3%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為166.67%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是什么風(fēng)險(xiǎn)？針對(duì)這類(lèi)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有哪些？

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為提高審計(jì)效率、節(jié)省審計(jì)成本，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提倡在審計(jì)中廣泛使用審計(jì)抽樣，并提出以下觀點(diǎn)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，總體應(yīng)該包括某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額的所有項(xiàng)目。(2)控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要樣本偏差率低于可容忍偏差率，總體就能夠接受。(3)在控制測(cè)試中，抽樣總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度越高，樣本規(guī)模越大。(4)選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣，這三種方法均可用于統(tǒng)計(jì)抽樣。(5)在控制測(cè)試中，無(wú)論使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，樣本偏差率都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)。(6)在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法有多種，如果錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額相關(guān)時(shí)，應(yīng)考慮使用差額法。要求：針對(duì)上述第(1)到(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否正確。如有不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷(xiāo)售交易不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)很高。

要求：

(1)針對(duì)甲公司登記人賬銷(xiāo)售交易不真實(shí)的可能性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對(duì)不同的情形，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)以下表1。

(3)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷(xiāo)售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號(hào)不真實(shí)銷(xiāo)售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

64.2013年12月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，審計(jì)8公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。B公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為農(nóng)產(chǎn)品深加工。B公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。要求：(1)在接受委托前，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通是否為必要的程序?溝通的前提條件和核心內(nèi)容是什么?(2)B公司的存貨占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比例高達(dá)80％，占資產(chǎn)總額的比例額高達(dá)48％，請(qǐng)問(wèn)針對(duì)存貨的期初余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序?

65.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

參考答案

1.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起．至少保存十年，又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

2.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

3.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對(duì)較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

5.C分析性復(fù)核一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤與舞弊與具體的交易或事項(xiàng)有關(guān)，不能選A項(xiàng)?？刂茰y(cè)試B選項(xiàng)及其穿行測(cè)試D選項(xiàng)均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易．余額均無(wú)關(guān)，均不能入選。

6.C證券市價(jià)與其原始成本嚴(yán)重背離，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按市價(jià)與成本孰低調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，因此A和B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；如果被審計(jì)單位按要求進(jìn)行了調(diào)整，就不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中反映。

7.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

8.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

9.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

10.A生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬(wàn)元）

11.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段；

選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本選取階段；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，屬于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中，有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣，有些審計(jì)程序則不宜使用審計(jì)抽樣，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中，使用審計(jì)抽樣可以分為樣本設(shè)計(jì)、樣本選取和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。

12.D企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)。

13.C選項(xiàng)A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求A回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)B、D，董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求B和D回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對(duì)獨(dú)立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

15.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目。

16.A請(qǐng)見(jiàn)教材P110圖6-2，選項(xiàng)A正確。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系。

17.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

18.A如果在審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

19.D

20.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

21.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

22.C選項(xiàng)C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則問(wèn)題解答(征求意見(jiàn)稿)》。

23.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無(wú)偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

24.A選項(xiàng)B獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定最相關(guān)；選項(xiàng)C和選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與證明營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定最相關(guān)。

25.A明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過(guò)于寬泛。

26.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，專(zhuān)家不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無(wú)須考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項(xiàng)ABD之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)還有：①專(zhuān)家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專(zhuān)家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專(zhuān)家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

27.A選項(xiàng)B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒(méi)有合作目的；選項(xiàng)C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項(xiàng)D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無(wú)實(shí)質(zhì)合作。

28.B解析：因?yàn)楦鶕?jù)條件判斷已經(jīng)滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

29.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

30.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無(wú)法預(yù)見(jiàn)和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，因此，選項(xiàng)A正確。

31.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過(guò)程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿(mǎn)足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。

32.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力，是為了使其能夠識(shí)別和了解質(zhì)量控制問(wèn)題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

33.ABD本題考核政府會(huì)計(jì)的相關(guān)核算。政府會(huì)計(jì)核算只能選擇人民幣作為記賬本位幣。

34.BCD

35.BCD支票開(kāi)具日期(選項(xiàng)C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項(xiàng)B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項(xiàng)A屬未指明審批時(shí)間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

36.AC[答案]AC

[解析]選項(xiàng)B，內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予該領(lǐng)域的審計(jì)關(guān)注應(yīng)越多；選項(xiàng)D，與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要更多地對(duì)該項(xiàng)控制親自進(jìn)行測(cè)試。

37.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

38.ABC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，即使管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要求的書(shū)面聲明內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，并不一定意味著管理層沒(méi)有提供可靠的書(shū)面聲明，但是管理層作出調(diào)整的真正原因可能影響審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，為強(qiáng)調(diào)管理層作出有依據(jù)書(shū)面聲明的必要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要求(不是應(yīng)當(dāng)要求)管理層在書(shū)面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書(shū)面聲明，管理層已進(jìn)行了適當(dāng)詢(xún)問(wèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使管理層在書(shū)面聲明中使用限定性語(yǔ)言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要確信書(shū)面聲明是由管理層承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項(xiàng)的人員作出的，使用限定性語(yǔ)言的書(shū)面聲明也是可以接受的。

39.AB下列原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由：(1)環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A正確)；(2)對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解(選項(xiàng)B正確)。選項(xiàng)C和D中，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制以及其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制通常不被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。

40.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴(lài)期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

41.AC【正確答案】：AC

42.BCD選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求。

43.ABC請(qǐng)見(jiàn)教材P494-495，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告不屬于書(shū)面聲明的內(nèi)容。

44.ABCD組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

選項(xiàng)A、B、D，母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項(xiàng)C，職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.CD本題考核流動(dòng)資產(chǎn)的定義和內(nèi)容。選項(xiàng)AB，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)CD，流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日其一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

46.ACD對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

47.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢(xún)；(3)意見(jiàn)分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

48.ABCD四個(gè)選項(xiàng)全部符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德指導(dǎo)意見(jiàn)的規(guī)定。

49.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣需要特殊的專(zhuān)業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計(jì)抽樣需要增加額外的支出對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)，除此之外，統(tǒng)計(jì)抽樣要求單個(gè)樣本項(xiàng)目符合統(tǒng)計(jì)要求，這些可能也需要支出額外的費(fèi)用，故統(tǒng)計(jì)抽樣的成本通常比非統(tǒng)計(jì)抽樣成本高；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

50.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來(lái)源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評(píng)價(jià)在對(duì)記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢(xún)問(wèn)管理層，針對(duì)管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

51.B解析：發(fā)現(xiàn)重大不一致時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施審計(jì)程序產(chǎn)生差異的原因，如果能確認(rèn)產(chǎn)生差異的原因不存會(huì)計(jì)報(bào)表，則應(yīng)提請(qǐng)公司管理層修改其他信息。

52.A解析：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更，可以采用未來(lái)適用。

53.B解析：對(duì)應(yīng)付賬款的審計(jì)主要是查找未入賬的應(yīng)付賬款，函證一般用于對(duì)已經(jīng)記錄的業(yè)務(wù)的審計(jì)，對(duì)驗(yàn)證其完整性還應(yīng)采用其他程序。當(dāng)然對(duì)應(yīng)付賬款的函證應(yīng)采用肯定的方式進(jìn)行，這一點(diǎn)是正確的。

54.A解析：由于已經(jīng)在12月做了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但卻沒(méi)有包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，說(shuō)明已經(jīng)是低估了所以應(yīng)調(diào)增期末存貨，調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

55.B解析：該事項(xiàng)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

56.B解析：對(duì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后不應(yīng)附送整體報(bào)表，以免報(bào)表使用者的誤解。

57.A解析：除非規(guī)模非常小的企業(yè)才能采用定額繳納方式,而這樣的企業(yè)一般不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。正常情況下,R公司不應(yīng)采用定額繳納。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位所得稅的繳納方法不合法。

58.B解析：主要目的在于是否存在未作會(huì)