2022-2023年江蘇省南京市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省南京市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.按照現(xiàn)金流量表準則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費稅返還款B.本期收到銷售商品的預收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險金

2.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進某股票20萬股確認為交易性金融資產，6月30日該股票價格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價格將該股票全部出售，支付相關稅費1萬元。

20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

3.下列各項關于甲公司2013年度現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5600萬元

B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出700萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出3500萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流出3300萬元

4.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。

乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20×8年7月1日償還該項借款。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是（）。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

5.2013年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為4600萬元，已計提壞賬準備400萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款400萬元、專利權B和所持有的對丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關資料，專利權B的賬面余額為1200萬元，已計提累計攤銷200萬元，未計提減值準備，公允價值為1000萬元；持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手續(xù)和股權過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。2013年1月1日，乙公司因與甲公司進行債務重組，對當年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.400B.1200C.1600D.2000

6.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

7.甲公司2017年財務報表于2018年4月20日對外報出，則甲公司2018年發(fā)生的下列事項中，應調整2017年財務報表的是（）

A.4月25日，與乙公司因一項購銷合同發(fā)生重大經(jīng)濟糾紛，對甲公司影響較大

B.5月1日，發(fā)現(xiàn)2017年12月購入的一批存貨未充分考慮當時情況，發(fā)生重大減值

C.3月10日，發(fā)現(xiàn)一項管理用無形資產少計提減值準備20萬元

D.4月28日，甲公司以資本公積轉增資本

8.<2>、下列關于甲公司2010年度的會計處理中，不正確的是（）。

A.資料一，未實現(xiàn)融資收益的攤銷額為2911.5萬元

B.資料二，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為192.7萬元

C.資料三，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為14萬元

D.資料四，對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響為120萬元

9.2017年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的環(huán)保購物袋到貨并收到相關購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該環(huán)保購物袋將按計劃于2018年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關稅費及其他因素。下列關于甲公司2017年對訂購環(huán)保購物袋所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）A.確認為庫存商品B.確認為當期管理費用C.確認為當期銷售成本D.確認為當期銷售費用

10.

第

6

題

下列關于企業(yè)合并當時的賬務處理，不正確的是（）。

A.換出的庫存商品，應該作為銷售處理，按照其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本

B.將換出固定資產的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

D.將換出交易性金融資產的公允價值和賬面價值的差額計人營業(yè)外收入

11.不列各項中,應計入存貨成本的是()。

A.超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發(fā)人員的薪酬

12.甲愛好游泳，且技術高超，一日，甲聲稱愿幫助乙學會游泳，乙欣然答應。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ危谝覄倢W會游時，甲即棄之不顧，獨自游回河岸，乙無力游回，面臨被淹死的危險狀態(tài)，甲能夠援救卻術援救，致使乙被淹死。此時，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術很好，完全能夠及時援救乙，但丙不認識甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構成共同犯罪

B.甲的行為構成犯罪，丙的行為不構成犯罪

C.均不構成犯罪

D.應分別以故意殺人罪論處

13.關于上述金融資產的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產減值損失的金額為250萬元

14.甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額是（）萬元

A.322．6B.323．2C.347．6D.348．2

15.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是（）。

A.支付的勞動保險費B.發(fā)生的業(yè)務招待費C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該存貨賬面價值為2000萬元，公允價值為2400萬元，至2013年12月31日，乙公司將該存貨已對外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬元的某商品以1200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內部交易存貨對外銷售40％。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅因素影響。

甲企業(yè)個別財務報表中2013年應確認的投資收益為（）萬元。查看材料

A.984B.888C.936D.1000

17.第

1

題

下列各項中，不違背有關貨幣資金內部控制要求的是（）。

A.采購人員超過授權限額采購原材料

B.未經(jīng)授權的機構或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務所使用的全部印章

D.主管財務的副總經(jīng)理授權財務部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務

18.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2X16年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。該設備在2X16年度應計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

19.

第

16

題

2011年計入管理費用的金額為（）萬元。

20.關于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

21.甲公司2012年3月在上年度財務報告批準對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2010年應計提折舊120萬元，2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

22.第

4

題

下列各項中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.借款承諾費C.外幣借款匯兌差額D.發(fā)行股票手續(xù)費

23.青海公司2017年度實現(xiàn)利潤總額4000萬元，其中國債利息收入為240萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費600萬元，按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務招待費為560萬元。青海公司適用的所得稅稅率為25%，則青海公司2017年應交所得稅金額為（）萬元

A.945B.950C.1000D.980

24.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

25.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

26.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產和實收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產和實收資本均按收到當日的匯率折算

C.收到的外幣資產按合同約定匯率折算，實收資本按收到當日的匯率折算

D.收到的外幣資產按收到當日的匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

27.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價值為14000萬元、賬面價值為10000萬元的固定資產一批作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產的情況如下：無形資產的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，長期股權投資的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值為3000萬元，凈資產賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關聯(lián)方關系。甲企業(yè)吸收合并產生的商譽為（）萬元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

28.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產人員出售的價格為每套60萬元，向管理人員出售的價格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

29.甲公司2011年3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為500000元，當日收到期限為6個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2011年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480000元，款項已收存銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為（）。

A.借：銀行存款480000貸：應收票據(jù)480000

B.借：銀行存款480000

財務費用20000

貸：應收票據(jù)500000

C.借：銀行存款480000

營業(yè)外支出20000

貸：短期借款——成本500000

D.借：銀行存款480000

短期借款——利息調整20000

貸：短期借款——成本500000

30.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產提取折舊，該固定資產原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設備出售，售價為14萬元，無相關稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

二、多選題(15題)31.關于投資性房地產轉換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為租賃期開始日

B.投資性房地產轉為自用房地產，其轉換日為房地產達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產用于生產商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權停止自用，改用于資本增值，其轉換日為自用土地使用權停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租，其轉換日為合同簽訂日

32.第

30

題

依據(jù)企業(yè)會計準則，在關聯(lián)方企業(yè)之間存在控制與被控制關系時，關聯(lián)方關系在會計報表附注中應披露的資料有（）。

A.關聯(lián)方企業(yè)的類型

B.關聯(lián)方企業(yè)的主營業(yè)務

C.關聯(lián)方企業(yè)的注冊資本及變化

D.所持關聯(lián)方企業(yè)股份及其變化

33.下列項目中，屬于處置費用的有（）。

A.與資產處置有關的法律費用

B.與資產處置有關的相關稅費

C.與資產處置有關的為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用

D.廣告費

E.與資產處置有關的搬運費

34.以下不得采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

A.以權益結算的股份支付形成的權益工具

B.以現(xiàn)金結算的股份支付形成的應付職工薪酬

C.發(fā)行以自身權益工具為標的的看漲期權，該期權將以現(xiàn)金凈額結算

D.發(fā)行以自身權益工具為標的的看漲期權，該期權將以固定數(shù)量普通股換取現(xiàn)金的方式結算

35.第

22

題

L股份有限公司2003年度財務會計報告于2004年3月20日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2003年度會計報表附注中披露的有（）。

A.2003年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購貨800萬元

B.2004年1月20日，公司遭受水災造成存貨重大損失500萬元

C.2004年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的借款利息0.10萬元誤計入在建工程

D.2004年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.2004年2月2日，發(fā)現(xiàn)2002年12月購入即可使用但至今尚未使用的一項固定資產未計提過折舊，該項固定資產原價4000萬元，預計可使用10年

36.下列關于年度合并會計報表的表述中，正確的有()。

A.在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產負債的期初數(shù)應進行調整

B.在報告期內購買應納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至出售日止的相關收入和費用

D.在報告期內上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報告期內根據(jù)當?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅嬚邎?zhí)行后與母公司的會計政策不一致時，合并會計報表的期初數(shù)應按國外子公司新的會計政策予以調整

37.甲公司為參與某項目競標，發(fā)生以下支出：①差旅費15000元；②因為法務事宜，聘請律師的律師費30000元；③支付銷售人員傭金8500元，且預期能夠收回。此外，甲公司根據(jù)其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等，向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金50000元。上述各項支出，應于實際發(fā)生時計入當期損益的有（）。

A.參與投標發(fā)生的差旅費B.聘請律師費用C.銷售人員傭金D.支付銷售部門經(jīng)理的年終獎

38.2012年12月31日，甲企業(yè)相關資產賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產”賬戶余額300萬元；“累計折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準備”賬戶余額50萬元；“應收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價準備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產負債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產負債表中非流動資產總額為400萬元

C.甲公司資產負債表中流動資產總額為1340．5萬元

D.甲公司資產負債表中資產總額為1740．5萬元

39.甲公司（非投資性主體）為乙公司、丙公司的母公司，乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有（）

A.乙公司不應編制合并財務報表

B.丙公司在個別報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計人當期損益

C.乙公司在個別報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值計入當期損益

40.甲公司針對上述業(yè)務的下列賬務處理中正確的有（）。查看材料

A.2009年1月1日不做賬務處理

B.2010年應確認管理費用金額3600萬元

C.2011年應計入資本公積金額2920萬元

D.2012年應計入股本金額810萬元

E.2012年應記入“資本公積—股本溢價”科目的金額12960萬元

41.下列各項中，屬于與重組有關直接支出的有（）

A.將職工從擬關閉轉入繼續(xù)使用工廠發(fā)生的費用

B.因撤銷廠房租賃合同支付違約金

C.因辭退員工支付的強制遣散費

D.廠房和設備的減值損失

42.下列事項中屬于借款費用的有（）。

A.因發(fā)行債券記人“應付債券－利息調整”明細科目的金額

B.因借入外幣－般借款產生的匯兌差額

C.因借入外幣專門借款在資本化期間計算利息產生的匯兌差額

D.因借款發(fā)生的溢折價的攤銷額

43.

甲公司2008年1月1日從證券交易市場購入乙公司發(fā)行的分離交易可轉債，面值1000萬元，債券期限為3年，將于2010年12月31日到期，該債券票面利率1.50%，每年12月31日支付當年利息。甲公司同時獲得200萬份認股權證，每份權證的行權認購價格為人民幣3.40元／股，行權日為債券到期日，即甲公司具有在2010年12月31日以3.40元／每股購入200萬股乙公司股票的權力。甲公司管理層確定將該分離交易可轉債持有至到期，將權證在可行權日行權。

甲公司合計支付人民幣1100萬元，其中債券交易價900萬元，確定實際利率為5.19%，權證交易價200萬元，2008年12月31日權證公允價值為220萬元。2009年權證公允價值為240萬元，2010年12月31日甲公司收回債券本金和最后一期利息，同時對權證行權按照每股3.40元購入200萬股乙公司股票，確認為交易性金融資產并支付手續(xù)費2萬元，當日乙公司股票市價為5元，不考慮其他因素，回答下述22～24題。

第

22

題

以下關于甲公司確認正確的有（）。

44.

仁達公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉換債券，取得總收入300000萬元，支付發(fā)行費用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。假定不考慮其他相關因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉換公司債券申請轉換為普通股，并于當日辦妥相關手續(xù)。假定未支付的應計利息不再支付。剩余債券沒有轉換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關于可轉換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。

A.可轉換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

C.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當計人當期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，分別計入相關資產成本或財務費用

E.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

45.甲公司有A、B、C三條生產線作為3個資產組進行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預計剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項總部資產，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產生不利影響，因此甲公司對各項資產進行了減值測試。假設總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產組，則下列有關甲公司總部資產減值的說法正確的有()。

A.總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或者資產組產生獨立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產組

B.相關總部資產能按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤到資產組，再據(jù)以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

C.計算資產組減值損失的金額時，應以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計算減值金額

D.計算資產組減值損失的金額，應以分攤總部資產后各資產組賬面價值為基礎，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準進行計算

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

50.簡述甲公司發(fā)行權益性證券對其股本、資本公積及所有者權益總額的影響，并編制相關會計分錄。

51.計算2013年12月31日資產負債表中存貨項目應調整的金額。

52.計算甲公司取得c公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

53.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

(1)2003年1月10日A公司銷售產品一批給B公司,價款117萬元(含稅價),增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2月10日,B公司財務發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬元,其余用一臺設備償還,該設備賬面價值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準備5萬元,A公司未對該應收賬款計提壞賬準備。

(2)A公司應收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬元,余額轉為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長期股權投資。

(3)A公司應收D公司貨款22萬元,A公司對此項債權已提減值準備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關稅費0.2萬元。

(4)A公司銷售庫存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進行債務重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項無形資產和債務轉為資本償還50%,剩余的50%延長到1年后償還,并按1%年利率計息。假設無形資產的公允價值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權,公允價值150萬元。

(5)與債務人達成協(xié)議,E公司用18萬元現(xiàn)金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務重組有關的會計分錄。

55.20×5年年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年年末，有80名管理人員行權；20×8年年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：

計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

56.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年度財務報告于2010年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：

(1)甲公司在2010年1月進行內部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會計處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材時

借：應收賬款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元；當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款2000萬元存入銀行。2009年12月31日，該批產品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結轉銷售成本1600萬元。

③2009年12月31日，甲公司一項無形資產的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無形資產計提減值準備150萬元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2009年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。

該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產的條件，但甲公司2009年12月31日未確認遞延所得稅資產。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購入一塊土地使用權，實際支付價款1200萬元，土地使用權尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購入的土地用于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權攤銷。至2009年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關會計處理如下：

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建：工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購入的一批D產品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產品的款項。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2009年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。

(3)其他資料：

①上述產品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調整事項，均可進行納稅調整；假定預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。

③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

57.

計算合并日合并數(shù)據(jù)中資本公積的金額。

58.甲公司于2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

(1)2008年12月31日，長江公司應收賬款余額為2000萬元，對該應收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)應收賬款計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。長江公司2008年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。

(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長江公司Y產品的賬面余額為3000萬元，根據(jù)市場情況對Y產品計提存貨跌價準備500萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為1000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為3100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計200萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預付款，金額為100萬元，因不符合收入確認條件，將其作為預收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項應計入取得當期應納稅所得額計算交納所得稅。

(9)長江公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付(已確認為其他應付款)。

其他相關資料：

(1)假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長江公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)確定長江公司上述交易或事項中資產、負債在2008年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

(2)計算長江公司2008年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動產生的現(xiàn)金流量。其他選項均屬于經(jīng)營，活動產生的現(xiàn)金流量。

2.C20×1年持有該股票對當期利潤的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

3.B本題經(jīng)營活動現(xiàn)金流入600萬元，選項A錯誤；經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現(xiàn)金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現(xiàn)金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

4.B【正確答案】：B

【答案解析】：

乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用

①應付利息＝5000×5%＝250（萬元）

②閑置專門借款存入銀行取得的利息收入＝44.8＋41.6＝86.4（萬元）

③資本化金額＝250－86.4＝163.6（萬元）

注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

5.C乙公司因債務重組對當年度利潤總額的影響金額=4600-[400+(1200-200)+1600]=1600(萬元)，或=[4600-(400+1000+2000)]+{(400+1000+2000)-[400+(1200-200)+1600]}=1600(萬元)。

6.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

7.C選項A不符合題意，該事項發(fā)生在2017年報表報出后，不屬于資產負債表日后事項；

選項B不符合題意，由于報表已經(jīng)報出，故不能調整2017年財務報表；

選項C符合題意，該事項屬于資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表重大差錯，應作為資產負債表日后調整事項進行處理，調整2017年財務報表；

選項D不符合題意，屬于日后非調整事項。

綜上，本題應選C。

8.D【正確答案】：D

【答案解析】：資料一：

由于：30000＝12000×（P/A，r，3），所以（P/A，r，3）＝2.5，則

（P/A,9%,3）＝2.5313

（P/A，r，3）＝2.5

（P/A,10%,3）＝2.4869

所以，r在9%和10%之間。運用插值法有：

（r-9%）/（10%-9%）=（2.5-2.5313）/（2.4869-2.5313）

求得，r=9.705%。

2010年應攤銷的未實現(xiàn)融資收益額=（36000－6000）×9.705%=2911.5（萬元）；

資料二：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響=990＋7.5－（1000×80%＋600×0.01×80%）=192.7（萬元）；

資料三：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝800×0.05－800×0.03－800×0.05×5%＝14（萬元）；

資料四：

對甲公司2010年度營業(yè)利潤的影響＝200×5-200×3＝400（萬元）。

9.D企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預付貨款未取得商品時，應作為預付賬款進行會計處理，待取得相關商品時計入當期損益（銷售費用）。企業(yè)取得廣告營銷性質的服務比照該原則進行處理，本題中甲公司購買環(huán)保購物袋派發(fā)給客戶，屬于為了銷售活動購入的特定商品，應計入當期銷售費用。

綜上，本題應選D。

10.D交易性金融資產的處置損益應該計入投資收益科目。

11.B

12.B有作為義務的人不作為才構成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務；丙無作為義務，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構成犯罪。故選B。

13.D(1)20×3年末計入資產減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

14.B一般借款的借款費用資本化率=(1000×6%+10000×8%)/(1000+10000)=7.82%，所占用一般借款本金加權平均數(shù)=[1500+3500-(2000+2000)]×6/12+2000×3/12=1000(萬元)，一般借款應予資本化的金額=1000×7.82%=78.2(萬元)，2013年。專門借款應予資本化的金額=2000×8%+2000×10%/2-500×0.5%×6=245(萬元)，則甲公司2013年為建造該辦公樓的借款利息資本化金額=245+78.2=323.2(萬元)。

15.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應計入營業(yè)外支出。

16.B甲企業(yè)個別財務報表中應確認的投資收益=[5000一(2400—2000)×80％一(1200—800)(×1-40％)]X20％=888(萬元)。

17.D

18.A該設備在2X16年度應計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

19.A2011年應確認的管理費用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

20.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

21.C2012年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

22.D借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。而發(fā)行股票的手續(xù)費不包括在內，不屬于企業(yè)的借款費用。

23.B青海公司2017年應交所得稅金額＝（會計利潤4000－國債利息收入240＋不允許當期稅前扣除的業(yè)務招待費40）×25%＝950（萬元）。

綜上，本題應選B。

稅法規(guī)定，國債利息收入允許在稅前扣除。

24.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬元)

25.B考點在工資不足生計費扣除時取得全年一次性獎金的特殊計算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

26.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產應按收到當日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

27.B甲企業(yè)吸收合并產生的商譽＝14000－11000＝3000（萬元）

借：無形資產8000

長期股權投資6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產清理10000

營業(yè)外收入4000

28.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費用的余額=4400－440=3960(萬元)。

29.D協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應收票據(jù)到期，債務人未按期償還時，申請貼現(xiàn)的企業(yè)應按照以應收債權為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即將貼現(xiàn)所得確認為一項金融負債(短期借款)計入貸方，借方為銀行存款，差額計入利息調整。

30.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認定的設備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務上認定的設備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

31.ABC作為存貨的房地產改為出租，或者自用建筑物或土地使用權停止自用改為出租．其轉換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

32.ABCD解析：在存在控制關系的情況下，關聯(lián)方如為企業(yè)時，不論他們之間有無交易，都應當在會計報表附注中披露企業(yè)經(jīng)濟性質或類型、名稱、法定代表人、注冊地、注冊資本及其變化；企業(yè)的主營業(yè)務；所持股份或權益及其變化等事項。

33.ABCE處置費用包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等。

34.AD

35.ABD選項A是屬于2003年當年度所發(fā)生的重大的關聯(lián)方交易，應在當年度的會計報表中披露。選項B、D是屬于資產負債表日后發(fā)生的非調整事項，也應在報告年度，即2003年度的會計報表中披露。選項C是屬于資產負債表日后發(fā)現(xiàn)的報告年度非重大會計差錯，應作為報告年度當年度事項直接調整后，不必再進行披露。選項E屬于發(fā)現(xiàn)報告年度以前年度的重大會計差錯，應作為調整事項進行調整，之后不用再在報告年度報表中披露。

36.BCD解析：在報告期內出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產負債的期初數(shù)不需進行調整；子公司的會計政策應和母公司的會計政策一致。

37.ABDA、B兩項，無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標費、為準備投標資料發(fā)生的相關費用等，不屬于增量成本，應當在發(fā)生時計入當期損益，除非這些支出明確由客戶承擔，應于實際發(fā)生時計入當期損益。C項，甲公司向銷售人員支付的傭金屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預期以后能夠收回，應作為合同取得成本確認為一項資產。D項，支付銷售部門經(jīng)理的年終獎，并不與取得的某一份銷售合同直接相關，不屬于合同取得成本，應于實際發(fā)生時直接計入當期損益。

38.AB甲公司資產負債表中貨幣資金金額=900+0．5=900．5(萬元)，所以選項A正確；甲公司資產負債表中非流動資產總額=200+300—100=400(萬元)，所以選項B正確；甲公司資產負債表中流動資產總額=0．5+900+200--50+100-10=1140．5(萬元)，所以選項C不正確；甲公司資產負債表中資產總額=400+1140．5=1540．5(萬元)，所以選項D不正確。

39.ABC選項A、C正確，如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將為其投資活動提供相關服務的子公司（如有）納入合并范圍并編制合并財務報表，其他子公司不應當予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益；乙公司的兩家子公司不為乙公司提供服務，因此不應納入乙公司合并范圍，乙公司不需要編制合并報表；

選項B正確，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績，說明丙公司將其作為“直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產”核算；

選項D錯誤，一個投資性主體的母公司如果其本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財務報表范圍。

綜上，本題應選ABC。

40.ABCDE除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理，選項A正確；2009年應確認的費用和資本公積=100X10×(1-20％)×12×1／3=3200(萬元)，2010年應確認的費用和資本公積的金額=100X10×(1-15％)X12×2／3-3200=3600(萬元)，選項B正確；2011年應確認的費用和資本公積的金額=(100-10-5-4)×10X12-(3200+3600)=2920(萬元)，選項c正確；2012年應計入股本的金額=(100-10-5-4)X10X1=810(萬元)，選項D正確；2012年應記入“資本公積—股本溢價”科目的金額=(100-10-5-4)×10×5+(100-10-5-4)×10×12-(100-10-5-4)×10X1=12960(萬元)，選項E正確。

41.BC選項A不屬于，選項B、C均屬于，重組有關的直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，比如自愿遣散、強制遣散、將不再使用的廠房的租賃撤銷費等支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出；

選項D不屬于，特定不動產、廠場和設備的減值損失，減值準備應當按照《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》進行評估，作為資產的抵減項，不屬于與重組有關的支出。

綜上，本題應選BC。

在計量重組義務相關的預計負債時，不考慮處置相關資產（廠房、店面，有時是一個事業(yè)部整體）可能形成的利得或損失，即使資產的出售構成重組的一部分也是如此，