2021-2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費。應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

3.A公司對某－項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準備100萬元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬元；改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.900B.950C.700D.860

4.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

5.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

6.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

7.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應(yīng)當在取得補助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

8.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

9.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

10.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級補助收入200萬元，向附屬單位撥出經(jīng)費150萬元，取得事業(yè)收入400萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬元

A.350B.750C.550D.700

11.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

12.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

13.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（）元人民幣。

14.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經(jīng)董事會決議，對應(yīng)收甲賬款進行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

15.下列事項不影響營業(yè)利潤的是（）

A.固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

16.下列關(guān)于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務(wù)收入

17.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

19.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

20.下列關(guān)于交易性金融負債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負債以攤余成本進行后續(xù)計量

B.交易費用應(yīng)當計入交易性金融負債的初始確認金額

C.期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負債應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)計入當期損益

二、多選題(20題)21.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

22.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

23.

第

21

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

24.

25.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

26.第

20

題

下列關(guān)于企業(yè)對外提供的財務(wù)報表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應(yīng)當提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注

B.年末應(yīng)當提供資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表和附注

C.財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額通常不得相互抵銷，但收入項目和費用項目的金額通?？梢韵嗷サ咒N

D.年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間以及短于年的原因

27.

第

22

題

有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

28.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

29.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

30.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

31.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

32.某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.2014年1月5日給予2013年12月25日銷售的貨物2％的現(xiàn)金折扣

B.2014年2月10日給予2013年12月27日銷售的貨物10％的銷售折讓

C.2013年12月2日售出并已確認收入的商品于2014年3月1日實際退回，售出當時估計很小可能退貨

D.2014年2月有進一步的證據(jù)表明上年度確認的應(yīng)收賬款100萬元在報告年度已發(fā)生減值，很可能只能收回50％，該項應(yīng)收賬款在上年僅計提了3萬元的壞賬準備

33.

第

18

題

下列各項對包裝物的會計處理中，說法正確的有（）

A.對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物，應(yīng)將其實際成本計入其他業(yè)務(wù)支出

C.出借包裝物不能使用而報廢時，將包裝物的成本計入營業(yè)費用中。

D.企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時，應(yīng)將其實際成本計入營業(yè)費用

34.

35.下列項目中，應(yīng)計入材料采購成本的有()。

A.制造費用B.進口關(guān)稅C.運輸途中的合理損耗D.一般納稅人購入材料支付的增值稅

36.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價’

37.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄中，正確的有()。

A.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊時，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目

B.計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記“累計折舊”科目

C.計提專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊時，借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目

D.計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊時，借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目

38.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

39.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認

40.

三、判斷題(20題)41.確認預(yù)計負債的一個條件是企業(yè)承擔了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)如果回購其職工已可行權(quán)的權(quán)益工具，應(yīng)當借記所有者權(quán)益，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購目公允價值的部分，計入資本公積。（）

A.是B.否

45.

第30題無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當全部計入當期損益。（）

A.是B.否

46.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

47.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

48.

第

40

題

判斷某一財產(chǎn)物資是否成為企業(yè)的資產(chǎn)，其所有權(quán)不一定非要屬于企業(yè)所有，比如受托加工物資。（）

A.是B.否

49.在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，以公允價值200萬元的廠房換取一項股權(quán)投資，另支付補價30萬元，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

50.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

年度終了，事業(yè)結(jié)余科目均不能有余額。（）

A.是B.否

53.建造固定資產(chǎn)期間因氣候原因?qū)е鹿こ贪l(fā)生正常中斷，專門借款費用應(yīng)繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

54.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅等因素，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價值的差額。（）

A.是B.否

55.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期資產(chǎn)負債表日的公允價值計量，確認相關(guān)的成本費用和所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

56.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費用化。（）

A.是B.否

57.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

59.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟支持不屬于政府補助。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當于行權(quán)當日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

62.②安達公司管理層2007年年末批準的財務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財務(wù)預(yù)算已包含以下事項：

安達公司計劃在2009年對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達公司

的財務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項，其余項目直接按上述已知數(shù)計算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達公司在投資制造中心L時所要求的最低必要報酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達公司不存在可分攤至制造中心L的總部資產(chǎn)和商譽價值。

要求：

（1）作安達公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）計算確定安達公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。資產(chǎn)組減值測試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應(yīng)確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進入開發(fā)階段，該項目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產(chǎn)品專利技術(shù)于當日達到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項目及攤銷、減值的相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)分錄。

64.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利900萬元。

要求：

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利會計分錄。

(3)編制20×6年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利的會計分錄。

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制20×7年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整追加投資會計分錄。

(8)分別計算兩次合并的商譽。

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會計分錄。

65.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案

1.C甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1120+12=1132（萬元）。

2.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值＝(1600－900－100)＋500－(400－900×400/1600－100×400/1600)＝950(萬元)。

4.B

5.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

6.B甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。

7.C用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應(yīng)當在取得補助款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，待客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件后再確認遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D選項A應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

選項B應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入公允價值變動損益；

選項C應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

以上三項均影響當期損益；

選項D不應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入其他綜合收益，不影響當期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計入當期損益（財務(wù)費用）。

9.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將該剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進行重分類。

10.B2016年末事業(yè)基金余額=事業(yè)基金期初余額500+本期事業(yè)結(jié)余（200-150+400-200）=750（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬元），持有該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬元）。

12.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應(yīng)提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復(fù)，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

13.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的，在資產(chǎn)負債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計人當期損益的金額=2．1×5000×6．4-2×5000×6．6=67200-66000

=1200(元人民幣)。

14.C該企業(yè)的壞賬準備計提比例為2000/200000＝1%其中應(yīng)對應(yīng)收甲賬款采用個別認定法處理。本年末壞賬準備科目應(yīng)有的余額為：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），計提壞賬準備前壞賬準備科目的余額＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期應(yīng)計提的壞賬準備為：11100－200＝10900（元）。

15.A營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A，固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額；

選項B，管理部門固定資產(chǎn)折舊費用計入管理費用，影響營業(yè)利潤；

選項C，銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，影響營業(yè)利潤；

選項D，存貨成本大于可收回金額，應(yīng)當確認存貨跌價準備，同時計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。

綜上，本題應(yīng)選A。

（1）固定資產(chǎn)因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支；

（2）固定資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。

16.D公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認其他業(yè)務(wù)成本，所以選項D不正確。

17.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應(yīng)當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關(guān)批準。

18.D對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應(yīng)當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。2011年12月31日甲公司應(yīng)確認公允價值變動損益=1000×10×7．1-1000×8×7．2=13400（元）。

19.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.D交易性金融負債應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)計入當期損益，選項A錯誤，選項D正確；交易費用應(yīng)當計入投資收益的借方，選項B錯誤；期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目，選項C錯誤。

21.BC選項A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法，選項D應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

22.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

23.ACD融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，滿足資本化條件的，應(yīng)該在兩次裝修間隔期間、剩余租賃期、尚可使用壽命三者中較短的期間內(nèi)單獨計提折舊，因此選項B不正確。

24.ABC

25.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

26.AD根據(jù)我國財務(wù)報告列報準則，年報包括所有者權(quán)益變動表，而不包括利潤分配表，故選項B錯誤；收入項目和費用項目的金額通常不得相互抵銷，故選項C錯誤。

27.AC根據(jù)準則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。

28.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內(nèi)部對賬和外部對賬；按其進行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

29.ABC合同收入包括兩部分內(nèi)容：(1)合同規(guī)定的初始收入。即建造承包商與客戶簽訂的合同中最初商定的合同總金額，他構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。選項D應(yīng)沖減合同成本。

30.AC在租賃期開始日，該出租人應(yīng)當按照租賃資產(chǎn)公允價值（80萬元）與租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值（76萬元）兩者孰低確認收入，即應(yīng)確認收入76萬元，選項A正確；按照租賃資產(chǎn)賬面價值（70萬元）扣除未擔保余值的現(xiàn)值（1萬元）后的余額結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，即結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本69萬元，選項B錯誤；生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人為取得融資租賃發(fā)生的成本，應(yīng)當在租賃期開始日計入當期損益，選項C正確；該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額=76-69-0.5=6.5（萬元），選項D錯誤。

31.ABC利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項ABC均影響利潤總額；

選項D不影響企業(yè)的利潤總額，未分配利潤屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.BCD【解析】選項A屬于2014年當年的正常事項。

33.BD對于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報廢時，按其殘料價值沖減營業(yè)費用，包裝物的成本在出借時已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費用。

34.ABD

35.BC制造費用是指應(yīng)由產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，與采購成本無關(guān)，選項A錯誤；進口關(guān)稅和運輸途中的合理損耗應(yīng)計入存貨采購成本，選項B和C正確；一般納稅人購入材料支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣，不計入存貨成本，選項D錯誤。

36.AB選項C，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。選項D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

37.ABCD行政管理部門固定資產(chǎn)折舊記入“管理費用”、“生產(chǎn)成本”等科目；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊記入“制造費用”科目：專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)折舊記入“銷售費用”等科目；在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊記入“在建工程”科目。選項A、B、C和D均正確。

38.BC選項B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。

39.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認，屬于調(diào)整事項。

40.BC

41.N【解析】企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開的承諾或已公開宣布的經(jīng)營政策。

42.N【解析】折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。

43.Y

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.Y

46.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

47.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

48.N產(chǎn)權(quán)不屬于企業(yè)但在企業(yè)賬上核算的特殊資產(chǎn)包括：融資租入固定資產(chǎn)和受托代銷商品，不包括受托加工物資。

49.N支付的補價比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

50.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

51.N根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

52.Y

53.Y符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費用仍可資本化。

54.N這種情況下，債務(wù)人的重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價值而非賬面價值的差額。

因此，本題表述錯誤。

55.N對于換取職工服務(wù)的股份支付，若屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

56.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應(yīng)當予以資本化。

57.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計提壞賬準備的抵銷。

58.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

59.N政府補助通常附有一定的使用條件，這與政府補助的無償性并不矛盾，并不表明該項補助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補助后，應(yīng)當按照政府規(guī)定的用途使用該項補助。

因此，本題表述錯誤。

60.N61.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93萬元和資本公積534萬元。②會計處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價值和可行權(quán)情況的最佳估計確認為對接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長期股權(quán)投資，同時確認所有者權(quán)益;海信公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報表上大海公司長期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認權(quán)益=9×（100-2）×1（萬份）×1/2=441（萬元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441=93（萬元）。（2）①合并報表：2012年合并報表上僅表現(xiàn)為管理費用=303+363=666（萬元）。②會計處理：2012年在等待期取消了該激勵計劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)1200萬元，作為減少所有者權(quán)益，超過部分確認為當期損益363萬元。當期應(yīng)確認資本公積=9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）=303（萬元）。參考會計分錄與合并報表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理借：長期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理：借：管理費用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬份）×1/2]合并報表借：資本公積441貸：長期股權(quán)投資4412011年2011年借：長期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441]合并報表借：資本公積534（441+93）貸：長期股權(quán)投資5342012年2012年借：長期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費用363貸：銀行存款1200借：管理費用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價837合并報表借：資本公積837貸：長期股權(quán)投資837

62.(1)安達公司資產(chǎn)組為三個制造中心：L、M和N。理由：安達公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2008年：14000+100—200一6000—4000—300100＝3500(萬元)

2009年：14000×95%+200一100一6000×95%一2000一100—140＝5460(萬元)

2010年：14000×95%×95%+100—300—6000×95%×95%一3220—310—120＝3370(萬元)

注意：每年預(yù)計發(fā)生的利息支出100萬元屬于籌資活動，在計算現(xiàn)金流量時不應(yīng)考慮。

2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝3500×O.9524+5460×O.9070+3370×0.8638＝11196.63(萬元)

(3)資產(chǎn)組減值測試表：{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價值800016084060015604801]640剩余使用年限1546666權(quán)重3.7511.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值30OOO1601260900234072035380可收回金額11196.63減值損失443.37減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.9611.0829.268.87192.17分攤后的賬面價值7875158824.04588.921530.74471.13未分攤減值損失251.2二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.5443.21112.5434.91應(yīng)確認的減值損失總額125276.554.29141.843.78443.37計提準備后的賬面價值7875158763.5545.71l418.2436.2211196.63{Page}(4)編制2007年12月31日的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準備-一廠房H125

——設(shè)備A76.5

——設(shè)備B54.29

——設(shè)備C141.8

——設(shè)備D43.78

無形資產(chǎn)減值準備2

63.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，計稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)納稅所得額為10000萬元

應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產(chǎn)的賬面價值為720萬元，計稅基礎(chǔ)=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產(chǎn)，計提減值準備的80萬元產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應(yīng)交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2495

④2013年年末

無形資產(chǎn)的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎(chǔ)：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

注：300萬元是假設(shè)不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差額，不計提減值時無形資產(chǎn)賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎(chǔ)=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產(chǎn)本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應(yīng)納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應(yīng)交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2470

遞延所得稅資產(chǎn)

64.【答案】

(1)編制20×6年1月1日有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換時的會計分錄

借：固定資產(chǎn)清理450

累計折舊450

貸：固定資產(chǎn)900

借：長期股權(quán)投資-乙公司(成本)

(500+2300)2800

累計攤銷250

營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

[(2610-250)2300]60

貸：固定資產(chǎn)清理450

無形資產(chǎn)2610

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得

(500-450)50

由于投資成本2800萬元>13500萬元×20%，不需要調(diào)整投資成本。

(2)編制20×6年3月1日因乙公司宣告分配20×5年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利會計分錄。

借：應(yīng)收股利(400×20%)80

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(成本)80

借：銀行存款80

貸：應(yīng)收股利80

(3)編制20×6年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)160

貸：投資收益(800×20%)160

(4)編制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值及收到股利的會計分錄。

借：應(yīng)收股利(600×20%)120

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)120

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收股利120

(5)編制20×7年12月因乙公司增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動)

12

貸：資本公積-其他資本公積

(60×20%)12

(6)編制20×7年因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)200

貸：投資收益(1000×20%)200

(7)編制20×8年1月1日將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法的追溯調(diào)整會計分錄。

①20×6年、20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤1800萬元

借：盈余公積(360×10%)36

利潤分配-未分配利潤324

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(損益調(diào)整)

(1800×20%)360

②20×7年乙公司增加其他資本公積60萬元

借：資本公積-其他資本公積12

(60×20%)

貸：長期股權(quán)投資-乙公司(其他權(quán)益變動)

12

③20×7年4月20日乙公司宣告分配20×6年現(xiàn)金股利600萬元應(yīng)沖減投資成本=(400+600-800)×20%-80=-40(萬元)

確認投資收益=600×20%+40=160(萬元)

借：長期股權(quán)投資-乙公司160

貸：盈余公積(160×10%)16

利潤分配-未分配利潤144

借：長期股權(quán)投資-乙公司8816

貸：銀行存款8816

(8)計算分別兩次合并的商譽第一次合并的商譽=2800-13500×20%=100(萬元)

第二次合并的商譽=8816-(13500-400+800-600+60+1000)×60%=200(萬元)

兩次合并的商譽=300(萬元)

(9)編制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利的會計分錄

應(yīng)沖減投資成本=[(400+600+900)-(800+1000)]×20%80+40=-20(萬元)

確認投資收益=900×20%+20=200(萬元)

借：應(yīng)收股利(900×80%)720

貸：長期股權(quán)投資-乙公司520

(900×60%-20)

投資收益200

65.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負債賬面價值=400萬元預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負債5252021-2022年安徽省宿州市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1120萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2010年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則2011年1月1日甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.1200B.1212C.1132D.1120

2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。

A.購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出均應(yīng)該計入固定資產(chǎn)成本

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費。應(yīng)該計入管理費用

C.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照各項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本

D.暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實際成本調(diào)整竣工決算前已計提的折舊額

3.A公司對某－項固定資產(chǎn)進行改良，該生產(chǎn)設(shè)備原價為1600萬元，已提折舊900萬元，已計提減值準備100萬元，改良中發(fā)生各項支出共計500萬元；改良時被替換部分的原價為400萬元。則改良后該項固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.900B.950C.700D.860

4.

第

8

題

某股份有限公司于2010年7月1日以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)所有權(quán)，同時發(fā)生相關(guān)稅費3萬元。該無形資產(chǎn)系2007年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。轉(zhuǎn)讓該無形.資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為（）萬元。

5.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

6.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

7.企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失時，在暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件情況下，應(yīng)當在取得補助款時計入（）

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.其他應(yīng)付款D.其他收益

8.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

9.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

10.甲事業(yè)單位2015年12月31日“事業(yè)基金”貸方余額為500萬元。該事業(yè)單位2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：收到上級補助收入200萬元，向附屬單位撥出經(jīng)費150萬元，取得事業(yè)收入400萬元，發(fā)生“事業(yè)支出——其他資金支出”200萬元。如不考慮稅金，甲事業(yè)單位2016年年末的事業(yè)基金余額是（）萬元

A.350B.750C.550D.700

11.甲公司2011年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券;取得時支付價款108萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元），另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元;2011年12月31日，A債券的公允價值為106萬元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價為110萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的累計損益為（）萬元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

12.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

13.

第

7

題

甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日匯率為1美元=6．6元人民幣，款項已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當日匯率為1美元=6．4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費的影響，則甲公司期末應(yīng)計入當期損益的金額為（）元人民幣。

14.

第

6

題

某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬。2004年年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為200000元，“壞賬準備”賬戶為貸方余額2000元。2005年，因A公司破產(chǎn)，應(yīng)收A公司4000元的貨款無法收回而核銷，收回上年已確認為壞賬的B公司賬款2200元，年末應(yīng)收賬款借方余額為320000元。由于已得知客戶甲已進入破產(chǎn)清算程序，應(yīng)收甲賬款10000元估計有80%無法收回，經(jīng)董事會決議，對應(yīng)收甲賬款進行特別處理。則本期應(yīng)計提的壞賬準備金額為（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

15.下列事項不影響營業(yè)利潤的是（）

A.固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的凈損失

B.管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費

C.企業(yè)銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

D.期末存貨成本大于可收回金額

16.下列關(guān)于公允價值計量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價值確認其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價值和賬面價值的差額應(yīng)確認為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價值和賬面價值的差額確認其他業(yè)務(wù)收入

17.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

18.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2011年10月10日，甲公司以每股8美元的價格購入乙公司1000股股票作為交易性金融資產(chǎn)，當日的即期匯率為l美元=7．2元人民幣。2011年12月31日，乙公司股票收盤價為每股10美元，當日即期匯率為l美元=7．1元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費，則2011年l2月31日甲公司應(yīng)確認（）。

A.公允價值變動損益16000元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

B.投資收益13400元，財務(wù)費用（匯兌損失）800元

C.財務(wù)費用（匯兌收益）13400元

D.公允價值變動損益13400元

19.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

20.下列關(guān)于交易性金融負債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負債以攤余成本進行后續(xù)計量

B.交易費用應(yīng)當計入交易性金融負債的初始確認金額

C.期末交易性金融負債的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負債應(yīng)當按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)計入當期損益

二、多選題(20題)21.第

24

題

下列各項中，應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定

C.會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法

D.會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用追溯調(diào)整法

22.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

23.

第

21

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

24.

25.下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債D.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

26.第

20

題

下列關(guān)于企業(yè)對外提供的財務(wù)報表的表述中，正確的表述有（）。

A.年末應(yīng)當提供資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注

B.年末應(yīng)當提供資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益增減變動表和附注

C.財務(wù)報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額通常不得相互抵銷，但收入項目和費用項目的金額通?？梢韵嗷サ咒N

D.年度財務(wù)報表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間以及短于年的原因

27.

第

22

題

有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎(chǔ)一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

28.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

29.下列各項中，應(yīng)計入建造合同收入的有()。

A.合同規(guī)定的初始收入B.合同變更形成的收入C.合同索賠形成的收入D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

30.甲經(jīng)銷商將其經(jīng)銷的A產(chǎn)品以融資租賃的方式出租給乙公司，在租賃期開始日，A產(chǎn)品的公允價值為80萬元，租賃收款額按市場利率折現(xiàn)的現(xiàn)值為76萬元，租賃資產(chǎn)賬面價值為70萬元，未擔保余值的現(xiàn)值為1萬元，為取得融資租賃發(fā)生的成本為0.5萬元。甲經(jīng)銷商關(guān)于該業(yè)務(wù)的會計處理中，正確的有（）。

A.在租賃期開始日應(yīng)確認收入76萬元

B.在租賃期開始日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本70萬元

C.為取得融資租賃發(fā)生的成本0.5萬元計入當期損益

D.該項租賃在租賃期開始日影響營業(yè)利潤的金額為7萬元

31.下列各項中影響利潤總額的有（）

A.主營業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤

32.某公司2013年度的財務(wù)會計報告批準報出日為2014年4月6日，下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中