2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年內(nèi)蒙古自治區(qū)鄂爾多斯市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2010年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入100萬(wàn)元。2012年2月10日乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了該批商品。假設(shè)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，則甲公司的下列處理中正確的是（）。

A.調(diào)減2010年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

C.調(diào)減2011年年初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元

D.調(diào)減2012年?duì)I業(yè)收入60萬(wàn)元

2.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為3萬(wàn)元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷售上述150噸庫(kù)存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.501．67B.525C.540D.550

3.下列各項(xiàng)中，關(guān)于政府會(huì)計(jì)改革的背景和目標(biāo)說(shuō)法不正確的是()。

A.在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以權(quán)責(zé)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革是基于政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重大改革

C.政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

D.《改革方案》提出，要加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)政革逐步建立以權(quán)發(fā)生制政府會(huì)計(jì)核為基礎(chǔ)

4.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請(qǐng)的專利

5.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說(shuō)法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會(huì)計(jì)期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會(huì)計(jì)期間，分別認(rèn)定

6.

7.A公司應(yīng)付中國(guó)銀行的一筆貸款400萬(wàn)元到期。因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。中國(guó)銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實(shí)際利率相等），利息按年支付，中國(guó)銀行計(jì)提了100萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國(guó)銀行應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失60萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，中國(guó)銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得60萬(wàn)元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

8.

第

8

題

甲公司于2007年5月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買(mǎi)價(jià)10元（其中包括已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利1.2元），另外支付印花稅及傭金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為115000元。2008年5月1日，甲公司出售N公司股票10000股，收入現(xiàn)金98000元。甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）元。

A.30000B.10000C.12000D.20000

9.

10.

第

13

題

某股份有限公司成立于2001年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2001年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬(wàn)元、221萬(wàn)元、316萬(wàn)元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬(wàn)元、215萬(wàn)元、336萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.659B.667C.679D.687

11.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日A公司現(xiàn)金余額為900萬(wàn)元，則該事項(xiàng)對(duì)8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出780萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入120萬(wàn)元

12.甲企業(yè)于20×9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20×9年12月20日進(jìn)一步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2×10年12月20日又取得乙企業(yè)40%的股權(quán)，開(kāi)始能夠?qū)σ移髽I(yè)實(shí)施控制，則企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日為（）。A.A.20×9年6月20日B.20×9年12月20日C.2×10年12月20日D.2×11年1月1日

13.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬(wàn)元

A.12B.48C.72D.120

14.關(guān)于以資產(chǎn)清償債務(wù)，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與實(shí)際收到現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失;如果債權(quán)人已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備后，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)將減值準(zhǔn)備的余額予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

B.債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)，應(yīng)按照資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬

C.債權(quán)人收到抵債資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的與該資產(chǎn)相關(guān)的直接費(fèi)用按照取得相關(guān)資產(chǎn)處理

D.債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí)，債權(quán)人應(yīng)減值債務(wù)人發(fā)生的固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計(jì)入抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值

15.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。

A.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)B.因季節(jié)性原因停用的固定資產(chǎn)C.進(jìn)行日常維修的固定資產(chǎn)D.定期大修理的固定資產(chǎn)

16.DUIA公司共有職工200名，2016年2月，公司以外購(gòu)的每部不含稅價(jià)格為1000元的手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工，其中，200名職工中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。DUIA公司以3.4萬(wàn)元支付了購(gòu)買(mǎi)手機(jī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已取得增值稅專用發(fā)票，適用的增值稅稅率為17％。DUIA公司因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”（）萬(wàn)元A.3.51B.3C.17D.19.89

17.

第

4

題

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為收入的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)取得的租金收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的價(jià)款C.出售原材料收取的價(jià)款D.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入

18.甲公司于2014年1月1日將一幢自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年l2月31日收取租金360萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為4000jS：元，公允價(jià)值為370075元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元。甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬(wàn)元。

A.-150B.150C.300D.-300

19.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

20.某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。2010年1月1日，該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)已蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”，收到財(cái)政部門(mén)撥入的本年度授權(quán)支付用款額度為300000元，則當(dāng)日該事業(yè)單位做會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)借記（）。

A.“事業(yè)支出300000元”

B.“經(jīng)營(yíng)支出300000元”

C.“零余額賬戶用款額度300000元”

D.“銀行存款300000元”

二、多選題(20題)21.

第

16

題

甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。乙公司采用英鎊作為記賬本位幣。2010年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款6500萬(wàn)英鎊，應(yīng)付乙公司賬款4400萬(wàn)英鎊，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2000英鎊。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

22.企業(yè)計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

23.合營(yíng)安排分為共同經(jīng)營(yíng)和合營(yíng)企業(yè)，下列有關(guān)合營(yíng)安排表述正確的有()。

A.共同經(jīng)營(yíng)是指共同控制一項(xiàng)安排的參與方享有與該安排相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)利，并承擔(dān)與該安排相關(guān)負(fù)債的合營(yíng)安排

B.合營(yíng)企業(yè)是共同控制一項(xiàng)安排的參與方僅對(duì)該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營(yíng)安排

C.如果合營(yíng)方通過(guò)對(duì)合營(yíng)安排的資產(chǎn)享有權(quán)利，并對(duì)合營(yíng)安排的義務(wù)承擔(dān)責(zé)任來(lái)獲得回報(bào)，則該合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)被劃分為共同經(jīng)營(yíng)

D.如果合營(yíng)方僅對(duì)合營(yíng)安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利，則該合營(yíng)安排應(yīng)當(dāng)被劃分為合營(yíng)企業(yè)

24.以下債權(quán)人可能產(chǎn)生債務(wù)重組損失的有（）

A.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額大于將來(lái)應(yīng)收金額

B.無(wú)壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額小于將來(lái)應(yīng)收金額

C.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)小于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.有壞賬準(zhǔn)備時(shí)，債權(quán)人放棄的部分債權(quán)大于已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

25.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.從被投資單位獲得固定回報(bào)

26.

第

24

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

27.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶銷售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷售材料的貨款

28.

第

20

題

企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時(shí)可以選用的方法有（）。

A.累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例

C.實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度

D.過(guò)去經(jīng)驗(yàn)

29.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2014年3月30日，該公司2014年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年10月取得的－項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元

C.公司在－起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬(wàn)元，公司已于2013年底確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

D.完成所售電梯的安裝工作并確認(rèn)收入，該電梯系甲公司2013年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分

30.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列重要事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失

D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)

31.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

32.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

33.甲公司因無(wú)法償還乙公司4000萬(wàn)元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬(wàn)股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬(wàn)元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬(wàn)元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬(wàn)元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬(wàn)元

34.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

35.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

36.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。

A.所建造固定資產(chǎn)的支出基本不再發(fā)生,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.固定資產(chǎn)建造中發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過(guò)1個(gè)月的,應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.所建造固定資產(chǎn)基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求,不影響正常使用,應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化

37.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算

B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算

C.融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣

D.影響當(dāng)期匯兌差額數(shù)額的大小

38.甲公司2018年度購(gòu)入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款4975萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用25萬(wàn)元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價(jià)值為5050萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.購(gòu)入丁公司的債券應(yīng)通過(guò)“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價(jià)值為5000萬(wàn)元

C.年末賬面價(jià)值為5050萬(wàn)元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬(wàn)元

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤(pán)盈的存貨B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

40.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

三、判斷題(20題)41.我國(guó)企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

42.購(gòu)買(mǎi)方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）

43.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

44.利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.在確定借款利息資本化金額時(shí)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

47.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

48.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

49.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，其發(fā)生的減值損失不得轉(zhuǎn)回。（）A.是B.否

50.申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

53.

第

27

題

企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

54.主要市場(chǎng)，是指企業(yè)交易量最大、賺錢(qián)最多的市場(chǎng)。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.在債務(wù)重組中，涉及金融資產(chǎn)和金融負(fù)債只有在滿足準(zhǔn)則規(guī)定的終止確認(rèn)條件時(shí)才能終止確認(rèn)。()

A.是B.否

57.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

58.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

59.企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣利潤(rùn)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率。()

A.是B.否

60.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬(wàn)元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。2013年10月10日，廠房開(kāi)始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用12貸：累計(jì)攤銷12借：在建工程1188累計(jì)攤銷12貸：無(wú)形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

62.甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬(wàn)元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對(duì)外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8460萬(wàn)元，提取盈余公積846萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項(xiàng)：(1)2013年3月31日，甲公司自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，目的在于賺取價(jià)差、短期獲利。甲公司將購(gòu)買(mǎi)的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1002萬(wàn)元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬(wàn)元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)99萬(wàn)元(600-501)計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機(jī)會(huì)，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價(jià)值與其公允價(jià)值的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表。甲公司沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購(gòu)入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬(wàn)份。該債券面值總額為5000萬(wàn)元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購(gòu)買(mǎi)C公司債券合計(jì)支付價(jià)款5122.5萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。因沒(méi)有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購(gòu)入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬(wàn)份，該債券面值總額為8000萬(wàn)元，票面年利率為5%，支付款項(xiàng)為8010萬(wàn)元(包括交易費(fèi)用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬(wàn)份D公司債券，出售所得價(jià)款扣除相關(guān)交易費(fèi)用后的凈額為5800萬(wàn)元。出售60萬(wàn)份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬(wàn)份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，每股市價(jià)10元)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購(gòu)前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu)，甲公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本10100萬(wàn)元。要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，對(duì)不正確之處，指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法。

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購(gòu)計(jì)劃以銀行存款6100萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元、資本公積為3000萬(wàn)元、盈余公積為1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬(wàn)元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，提取法定盈余公積30萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。2012年W公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.6萬(wàn)元。2012年W公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取法定盈余公積40萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。2013年W公司出售2012年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬(wàn)元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積100萬(wàn)元。2013年W公司對(duì)外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬(wàn)元表示要求：（1）說(shuō)明合并類型，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中購(gòu)入W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計(jì)算甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資和W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計(jì)算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計(jì)算甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，抵銷前長(zhǎng)期股權(quán)投資、W公司未分配利潤(rùn)的金額，并編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

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參考答案

1.B報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本以及相關(guān)的稅金，本題中的報(bào)告年度是2011年，所以應(yīng)調(diào)減2011年的營(yíng)業(yè)收入60萬(wàn)元。

2.A有合同部分：100噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬(wàn)元)，其成本=3．6×100=360(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫(kù)存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計(jì)量；無(wú)合同部分：50噸庫(kù)存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬(wàn)元)，其成本=3．6×50=180(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價(jià)值=3．6×100+141．67=501．67(萬(wàn)元)。

3.A在政府財(cái)政報(bào)告制度方面，我國(guó)目前實(shí)行以收付實(shí)現(xiàn)制政府會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的決算報(bào)告制度，包括財(cái)政總決算和部門(mén)決算，主要反映政府年度預(yù)算執(zhí)行情況的結(jié)果，對(duì)準(zhǔn)確反映預(yù)算收支情況、加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

4.A企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)的由出租方控制，所以屬于出租方的資產(chǎn)；融資租入的固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)控制，所以屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項(xiàng)B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C、D不正確。

6.B

7.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬(wàn)元），中國(guó)銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬(wàn)元）。

8.B企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時(shí)將持有期間“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。確認(rèn)的投資收益一(處置收入98000一賬面余額115000)+[公允價(jià)值115000一初始入賬金額10000×(10—1.2)]一10000(元)。

9.C

10.A當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659（萬(wàn)元）。

11.D【解析】子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買(mǎi)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對(duì)價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位在購(gòu)買(mǎi)日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動(dòng)現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬(wàn)元)。

12.C針對(duì)本題最終取得控制日，即2×10年12月20日為購(gòu)買(mǎi)日。

【該題針對(duì)“通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.B2018年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值＝原值－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）＝200－200÷5×2=120（萬(wàn)元）；

2018年12月31日，該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝原值－累計(jì)折舊（稅法）＝200－200×2/5－（200－200×2/5）×2/5＝72（萬(wàn)元）；設(shè)備賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異48（120－72）萬(wàn)元，確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D債務(wù)人用固定資產(chǎn)抵債時(shí)，發(fā)生的清理費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)清理，最終影響的是債務(wù)人的損益，債權(quán)人對(duì)此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

15.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.D本題中有170名為直接參加生產(chǎn)的職工，應(yīng)按參加生產(chǎn)的職工占所有職工的比例以及外購(gòu)商品的含稅價(jià)確認(rèn)生產(chǎn)成本。因此，該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)“生產(chǎn)成本”＝（20＋3.4）×170/200＝19.89（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

（1）確認(rèn)

借：生產(chǎn)成本19.89

管理費(fèi)用3.51

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

（2）發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

貸：庫(kù)存商品20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4

17.B【解析】準(zhǔn)則所涉及的收入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。選項(xiàng)B屬于利得，不屬于收入。

18.A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額－150萬(wàn)元(3850－4000)計(jì)入當(dāng)期損益，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益l500000

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1500000

公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類賬戶，其借方核算因公允價(jià)值變動(dòng)而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額，因此甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為-150萬(wàn)元。

19.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

20.C事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入，并增記零余額賬戶用款額度。

21.ABC選項(xiàng)A，長(zhǎng)期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)B，甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表時(shí)已全部抵銷，不需在合并報(bào)表中列示；選項(xiàng)C，乙公司的報(bào)表在折算時(shí)一般只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表E1的即期匯率折算。

22.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過(guò)轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過(guò)損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權(quán)益類通過(guò)所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC

23.ABCD

24.AD選項(xiàng)A可能產(chǎn)生，選項(xiàng)B不可能產(chǎn)生，債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

所以，只有在債權(quán)人重組債權(quán)的賬面余額＞將來(lái)應(yīng)收金額才可能有債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)C不可能產(chǎn)生，選項(xiàng)D可能產(chǎn)生，有壞賬準(zhǔn)備時(shí)債權(quán)人形成債務(wù)重組損失的簡(jiǎn)易分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-債務(wù)重組

壞賬準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出-債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款

債權(quán)人放棄的部分債權(quán)=重組債權(quán)的賬面余額-將來(lái)應(yīng)收金額

所以，只有債權(quán)人放棄的部分債權(quán)＞已經(jīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備才可能有債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AD

本題要求選出“可能”的選項(xiàng)。

25.ABC控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.ABD選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

27.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類科目，不作為企業(yè)的收入處理。

28.ABC企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；(3)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。

29.AC選項(xiàng)A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。

30.BCD選項(xiàng)A屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

31.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

32.AD

33.BC選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬(wàn)元)。

34.AD解析：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，采用分次攤銷方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用；隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

35.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

36.AD符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。

37.ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(2)該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；(3)融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

38.ABCD

39.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

40.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

41.N我國(guó)企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

42.0應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

43.N【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

44.

45.Y題干說(shuō)法正確。

46.Y借款利息資本化金額的確定：每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

47.Y已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需追溯調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

48.Y如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，商譽(yù)是一項(xiàng)剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會(huì)形成新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這樣會(huì)導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒(méi)有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價(jià)值，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值入賬，合并時(shí)點(diǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也沒(méi)有遞延所得稅的確認(rèn)。

49.Y可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

50.N申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，通常在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入

51.Y

52.Y

53.N根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（即對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

54.N主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)。

55.N

56.Y

57.Y

58.Y【答案】√

59.Y

60.N企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：①、②、③、④、⑤。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10[(500-400)×10%]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：遞延所得稅負(fù)債100[(2000-1600)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤凋整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅1.5貸：以前年度損益調(diào)整1.5(3)資料(2)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。(4)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)收賬款234借：庫(kù)存商品160貸：以前年度損益調(diào)整160借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10[(200-160)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整10事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整100(300-200)貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25合并編制涉及“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”和“盈余公積—法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)337貸：以前年度損益調(diào)整337借：盈余公積—法定盈余公積33.7貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)33.7注：以前年度損益調(diào)整=-10+2.5-2000+1600+100+40-10+50-6+1.5-200+160+10-100+25=-337(借方余額)。

62.(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購(gòu)買(mǎi)日因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬(wàn)元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤(rùn)=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本1000借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)400借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊40(400／5×6／12)貸：管理費(fèi)用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤(rùn)14814(11500+8160-846-4000)商譽(yù)2100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤(rùn)11500貸：提取盈余公積846對(duì)股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤(rùn)14814(1)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資21000管理費(fèi)用20貸：股本1400資本公積——股本溢價(jià)19300銀行存款320(2)甲公司購(gòu)買(mǎi)日因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=21000-27000×70％=2100(萬(wàn)元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤(rùn)=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本1000借：營(yíng)業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營(yíng)業(yè)收入1000貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)400借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊40(400／5×6／12)貸：管理費(fèi)用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤(rùn)14814(11500+8160-846-4000)商譽(yù)2100貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤(rùn)11500貸：提取盈余公積846對(duì)股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤(rùn)14814

63.(1)事項(xiàng)(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)