重組兼并中的稅收問題

重組兼并業(yè)務(wù)中的稅收問題

精選ppt重組兼并中的涉稅事宜精選ppt企業(yè)改制、重組中涉及的主要稅種1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、營業(yè)稅、城建稅及教育附加2、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅3、其他稅：契稅、印花稅、土地增值稅4、以前年度欠稅精選ppt稅收會(huì)計(jì)差異的根源會(huì)計(jì)：稅收：新的公允價(jià)值原公允價(jià)值±評(píng)估新的計(jì)稅基礎(chǔ)原計(jì)稅基礎(chǔ)±完稅憑證精選ppt稅法的基本規(guī)定企業(yè)重組與改制：除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ)（條例第75條）精選ppt幾個(gè)概念一、重組業(yè)務(wù)指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。二、股權(quán)支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式；三、非股權(quán)支付:是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)債務(wù)等作為支付的形式。精選ppt一、主要形式1、企業(yè)法律形式改變包括：企業(yè)注冊(cè)名稱、住所的變更，以及企業(yè)組織形式的簡(jiǎn)單（1）法律結(jié)構(gòu)（稅收管轄權(quán)、組織形式）（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)－經(jīng)營方式（資產(chǎn)、負(fù)債、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、公開發(fā)行售出股票）（3）企業(yè)層次、股東層次（4）法人登記類型變更（法人、企業(yè)名稱）（5）稅收征收方式變更核定征收查賬征收精選ppt（6）A公司B公司（7）法人非法人（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，但德國例外）（8）股份有限（9）境內(nèi)境外（特殊情況：戰(zhàn)爭(zhēng)等）稅收政策待遇變化（是否單獨(dú)開征資本利得稅、原公司未課稅和暫時(shí)免稅利益將被課稅）精選ppt2、債務(wù)重組2、債務(wù)重組：是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院裁定，就其債務(wù)人的債務(wù)作出讓步的事項(xiàng)。（1）單純抵債（2）涉及到重新資本化：股票資本或未償負(fù)債的結(jié)構(gòu)性變化；如果涉及股東債務(wù)變化引起紅利分配，會(huì)有涉稅問題（3）債務(wù)重組主要方式：A、以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù)；B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)；C、債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本，包括國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股；D、修改其他債務(wù)條件，如延長(zhǎng)債務(wù)償還期限、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等；E、以上述兩種或者兩種以上方式組合進(jìn)行的混合重組精選ppt3、股權(quán)收購3、股權(quán)收購：是指一家企業(yè)購買另一家企業(yè)的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購企業(yè)的控制(1)收購對(duì)價(jià)：股權(quán)支付、非股權(quán)支付或組合(2)股權(quán)支付額：在對(duì)價(jià)中，以本企業(yè)及其控股企業(yè)股份、股票等所有權(quán)進(jìn)行的支付(3)非股權(quán)支付額：在對(duì)價(jià)中，現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權(quán)和股份以外的有價(jià)證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔(dān)的債務(wù)等(4)收購企業(yè)可以是新設(shè)或已存在的企業(yè)精選ppt(5)控制：交易涉及大量股票轉(zhuǎn)手，收購公司在被收購公司中獲得控制權(quán)。常見方式：交換股權(quán)回購股權(quán)發(fā)行普通股增資擴(kuò)股定向增發(fā)持有的現(xiàn)有股票公司層面與股東層面精選ppt4、資產(chǎn)收購4、資產(chǎn)收購：(1)定義:是指一家企業(yè)(以下稱受讓企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱轉(zhuǎn)讓企業(yè))實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)（和負(fù)債）的交易。(2)受讓企業(yè)支付的對(duì)價(jià)包括：股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者組合(3)轉(zhuǎn)讓企業(yè)可能繼續(xù)存在或不存在（可能需要通過完全清算的方式將收益分配給股東），后一種情況與合并相似.(4)方式:股權(quán)收購：控制資產(chǎn)收購：達(dá)到一定規(guī)模與資產(chǎn)銷售不同

精選ppt5、合并(1)定義:是指一家或多家企業(yè)（以下稱被合并企業(yè)）將其全部（經(jīng)營性）資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存（吞并）或新設(shè)（合并）的企業(yè)(以下稱合并企業(yè))，被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并(2)吞并：現(xiàn)存，法國叫吸收，德國叫通過收購的合并，一般不是在雙方同意的協(xié)議的基礎(chǔ)上，也不是通過清算進(jìn)行的，所以，大部分國家規(guī)定只能或主要通過股票交易。(3)合并：新設(shè)，法國叫融合，德國叫形成新公司的合并精選ppt6、分立(1)定義:是指一家企業(yè)（以下稱被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)(以下稱分立企業(yè))，被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的依法分立分立與合并正好相反，一個(gè)公司的所有或?qū)嵸|(zhì)上所有的資產(chǎn)，通過股票交易的方式，被轉(zhuǎn)移給兩個(gè)或兩個(gè)以上新成立或早已存在的公司，除非這些資產(chǎn)已掌握在一個(gè)子公司手中(2)存續(xù)分立：A、公司轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)給現(xiàn)存或新設(shè)子公司，將其股票按原持有比例均勻分配給公司的股東（SPIN-OFF－讓產(chǎn)分股）；B、公司轉(zhuǎn)讓部分資產(chǎn)給現(xiàn)存或新設(shè)子公司，將其股票不按原持有比例分配給公司的股東(SPLIT－OFF－讓產(chǎn)贖股）；（3）新設(shè)分立：公司將全部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)以上新設(shè)公司，這些新設(shè)公司將其股份或者均勻分給被分立企業(yè)股東或者部分新設(shè)分給部分，被分立企業(yè)解散（SPLIT－UP－股本分割）精選ppt重組日的確定1、債務(wù)重組，以債務(wù)重組合同或協(xié)議生效日為重組日。2、股權(quán)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)日為重組日。3、資產(chǎn)收購，以轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成資產(chǎn)實(shí)際交割日為重組日。4、企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。5、企業(yè)分立，以分立企業(yè)取得被分立企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。精選ppt三、企業(yè)清算的處理(財(cái)稅[2009]60號(hào))（一）定義：企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。（二）需要清算的類型1、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；2、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。精選ppt（三）清算的內(nèi)容企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：1、全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；2、確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；3、改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；4、依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；5、計(jì)算并繳納清算所得稅；6、確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。精選ppt（四）清算所得1、清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用-清算稅金及附加±其他所得或支出2、應(yīng)納稅所得額=清算所得-免稅收入-不征稅收入-其他免稅所得-以前年度虧損精選ppt清算費(fèi)用清算費(fèi)用是指納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。精選ppt（五）清算所得的分配1、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。2、被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。3、被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。精選ppt三、一般重組的處理原則：在重組交易中，當(dāng)事各方納稅人應(yīng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)交易資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失1、企業(yè)法律形式改變除由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織外，企業(yè)改變法律組織形式、名稱，或在中國境內(nèi)改變住所，可以直接變更稅務(wù)登記，其涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（含處置經(jīng)營性資產(chǎn)）的，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得和損失。有關(guān)納稅事項(xiàng)由變更后企業(yè)承擔(dān)確認(rèn)所得后，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定

精選ppt1、企業(yè)法律形式改變需報(bào)送資料企業(yè)在按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定進(jìn)行清算。企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：1、企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；2、企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；3、企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明；4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。精選ppt2、債務(wù)重組：（1）以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以非貨幣資產(chǎn)投資購買股權(quán)的（包括配股和定向增發(fā)），應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)或按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)或投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，投資的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。（2）債務(wù)重組中發(fā)生的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清算所得或損失。精選ppt（3）債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有讓步條款的債務(wù)重組，有合理的商業(yè)目的，并經(jīng)法院裁定的，或有債權(quán)人同意的協(xié)議以及符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件的可按前款確認(rèn)債務(wù)重組損益不符合上述條件的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生含有讓步條款的債務(wù)重組，債權(quán)人的讓步損失，應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，不得在稅前扣除，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為對(duì)股東分配股息，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)股息收入

精選ppt具體類型有：A、債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）；債權(quán)人（企業(yè)）取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)）確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本等。B、在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的債務(wù)重組中，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得；債權(quán)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)將享有的股權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)為該項(xiàng)投資的計(jì)稅成本精選pptC、債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失，沖減應(yīng)納稅所得。D、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅成本減記至將來應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)的計(jì)稅成本減記至將來的應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期的債務(wù)重組損失?；驌p失等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額精選pptE、企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得F、關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的含有一方向另一方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的讓步條款的債務(wù)重組，有合理的經(jīng)營需要，并符合以下條件之一的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以分別按照第A至F規(guī)定處理：（a）經(jīng)法院裁決同意的；（b）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（c）經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配精選ppt（b）有全體債權(quán)人同意的協(xié)議；（c）經(jīng)批準(zhǔn)的國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股。關(guān)聯(lián)方之間的含有讓步條款的債務(wù)重組，原則上債權(quán)人不得確認(rèn)重組損失，而應(yīng)當(dāng)視為捐贈(zèng)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入；如果債務(wù)人是債權(quán)人的股東，債權(quán)人所作的讓步應(yīng)當(dāng)推定為企業(yè)對(duì)股東的分配

精選ppt2、債務(wù)重組需報(bào)送的資料1、以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的清償債務(wù)的協(xié)議或合同，以及非貨幣資產(chǎn)公允價(jià)格確認(rèn)的合法證據(jù)等；2、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)保留當(dāng)事各方簽訂的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)協(xié)議或合同。精選ppt3、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購（1）企業(yè)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為企業(yè)為取得股權(quán)所支付的全部對(duì)價(jià)，包括初始投資成本、追加投資成本和相關(guān)稅費(fèi)等。（2）企業(yè)投資時(shí)，被投資企業(yè)已宣告尚未實(shí)際支付的已分配股息，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息所得確認(rèn)，不計(jì)入股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)（3）轉(zhuǎn)讓方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；購買方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得精選ppt3、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購需報(bào)送資料1、當(dāng)事各方所簽訂的股權(quán)收購、資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；2、相關(guān)股權(quán)、資產(chǎn)公允價(jià)值的合法證據(jù)。精選ppt4、合并當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)格（以購買法）為基礎(chǔ)確定被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。被合并企業(yè)的未分配利潤(rùn)或盈余公積應(yīng)并入合并企業(yè)的對(duì)應(yīng)科目，如果轉(zhuǎn)變?yōu)楹喜⑵髽I(yè)的資本或資本公積應(yīng)視同分配；（2）被合并企業(yè)應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理，確認(rèn)全部資產(chǎn)的所得或損失，進(jìn)行分配；（3）被合并企業(yè)的股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理，確認(rèn)相應(yīng)股息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失（4）被合并企業(yè)的虧損不得由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)精選ppt4、合并需報(bào)送的資料應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。被合并企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：1、企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；2、企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；3、企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

精選ppt

5、分立當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：（1）被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)按公允價(jià)格（銷售處理）確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)格（正常購買）確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視為分立企業(yè)分配繼續(xù)處理；（4）被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)和股東都應(yīng)按清算處理。精選ppt5、分立需報(bào)送的資料應(yīng)按照財(cái)稅[2009]60號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行清算。

被分立企業(yè)在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)附送以下資料：1、企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件；2、被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；3、企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明；4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。精選ppt四、免稅重組的處理1、免稅重組稅收處理：除與重組交易的非股權(quán)補(bǔ)價(jià)或貨幣性補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)外，交易各方可暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失非股權(quán)補(bǔ)價(jià)或貨幣性補(bǔ)價(jià)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)補(bǔ)價(jià)或貨幣性補(bǔ)價(jià)÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）精選ppt合理的商業(yè)目的判定1、重組活動(dòng)的交易方式。即重組活動(dòng)采取的具體形式、交易背景、交易時(shí)間、在交易之前和之后的運(yùn)作方式和有關(guān)的商業(yè)常規(guī)2、該項(xiàng)交易的形式及實(shí)質(zhì)。即形式上交易所產(chǎn)生的法律權(quán)利和責(zé)任，也是該項(xiàng)交易的法律后果。另外，交易實(shí)際上或商業(yè)上產(chǎn)生的最終結(jié)果；3、重組活動(dòng)給交易各方稅務(wù)狀況帶來的可能變化；4、重組各方從交易中獲得的財(cái)務(wù)狀況變化；5、重組活動(dòng)是否給交易各方帶來了在市場(chǎng)原則下不會(huì)產(chǎn)生的異常經(jīng)濟(jì)利益或潛在義務(wù)；6、非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)的情況。

精選ppt2、主要免稅重組的稅務(wù)處理（1）企業(yè)改變法律組織形式、名稱，或在中華人民共和國境內(nèi)改變住所，可直接變更稅務(wù)登記，其中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)確認(rèn)所得或損失。有關(guān)納稅事項(xiàng)由變更后的企業(yè)承擔(dān)。特殊類型：法人－>個(gè)人獨(dú)資法人－>合伙企業(yè)精選ppt（2）債務(wù)重組A、債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額，占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額一定比例（如50%）以上，可以在不超過5個(gè)納稅年度內(nèi)，計(jì)入應(yīng)納稅所得額B、債轉(zhuǎn)股：分債務(wù)清償和股權(quán)投資兩個(gè)業(yè)務(wù)，不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償?shù)膿p益，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)來確定。精選ppt債務(wù)重組須報(bào)送資料（一）發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明（如果采取申請(qǐng)確認(rèn)的，應(yīng)為企業(yè)的申請(qǐng)，下同），情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；2.當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議；3.債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額情況說明；4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。（二）發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對(duì)債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)所得或損失，債權(quán)人對(duì)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：1.當(dāng)事方的債務(wù)重組的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議；

3.企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明；

4.工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

精選ppt收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)75%，收購企業(yè)支付的股權(quán)支付額不低于全部股權(quán)支付額的85%可以選擇按以下規(guī)定處理：（a）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，還以被收購股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)；（b）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，還以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（c）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)和債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)保持不變（3）股權(quán)收購精選ppt股權(quán)收購須報(bào)送的資料1、當(dāng)事方的股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括股權(quán)收購的商業(yè)目的；2、雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；3、由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值；4、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；5、工商等相關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。

精選ppt受讓企業(yè)收購不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)75%的資產(chǎn)、受讓企業(yè)支付的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額85%可以選擇按以下規(guī)定處理：（a）轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)（b）受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定（4）資產(chǎn)收購精選ppt資產(chǎn)收購需報(bào)送資料1、當(dāng)事方的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的；2、當(dāng)事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議；3、評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告4、受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證；5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括資產(chǎn)收購比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；6、工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料證明。精選ppt（5）合并被合并企業(yè)股東取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額85%，以及同一股權(quán)控制下的且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并（a）合并企業(yè)接受的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（b）被合并企業(yè)合并前全部所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承擔(dān)；（c）可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國債利率。同一控制下的企業(yè)合并，且合并企業(yè)與被合并企業(yè)稅收待遇相同的，虧損彌補(bǔ)不受此限制（d）被合并企業(yè)股東取得的合并企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)以原有的被合并企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)。精選ppt合并需報(bào)送的資料1、當(dāng)事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；2、企業(yè)合并的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；3、企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明；4、被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債及其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等6、工商部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明材料；7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。

精選ppt（6）分立被分立企業(yè)的股東按原有持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉淼膶?shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額85%（a）分立企業(yè)接受被分立企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按被分立企業(yè)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；（b）被分立企業(yè)已分離資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼；精選ppt（6）分立（c）被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)；（d）被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱新股），如需部分或全部放棄持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱舊股），新股的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄的舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定；如不需放棄舊股，則其取得的新股的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以從以下兩種方法中選擇：直接將新股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者，一被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原有舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)后，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配給新股精選ppt分立需報(bào)送的資料1、當(dāng)事方企業(yè)分立的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的；2、企業(yè)分立的政府主管部門的批準(zhǔn)文件；3、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；4、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；5、工商部門認(rèn)定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料；分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件；6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料證明。精選ppt（7）免稅重組的稅務(wù)管理企業(yè)發(fā)生免稅重組業(yè)務(wù)需要按規(guī)定的原則進(jìn)行所得稅處理的，當(dāng)事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，書面資料必須按各類免稅重組規(guī)定的條件提供相關(guān)的證明材料。用特別規(guī)定的免稅重組備案材料應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：精選ppt（7）免稅重組的稅務(wù)管理重組類型界定、重組完成日、重組業(yè)務(wù)中涉及的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換，債務(wù)清償，職工安置，土地出讓金或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的處理）和當(dāng)事人、符合免稅重組條件的說明、重組合理商業(yè)目的說明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作價(jià)、中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估書、有關(guān)資產(chǎn)或債務(wù)的重組業(yè)務(wù)發(fā)生前后的計(jì)稅基礎(chǔ)、有關(guān)納稅事項(xiàng)或責(zé)任的承繼規(guī)定。精選ppt（7）免稅重組的稅務(wù)管理企業(yè)發(fā)生免稅重組業(yè)務(wù)，當(dāng)事方在重組業(yè)務(wù)完成年度需要變更或注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面申請(qǐng)資料，其中是否結(jié)清稅款一項(xiàng)，應(yīng)注明相應(yīng)納稅義務(wù)的承繼方。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間作出變更或注銷決定免稅重組可由重組主導(dǎo)方負(fù)責(zé)牽頭協(xié)商，統(tǒng)一準(zhǔn)備備案材料，當(dāng)事方就涉及本身的內(nèi)容分別報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。重組主導(dǎo)方可由企業(yè)根據(jù)交易的實(shí)際情況以書面形式協(xié)商確定。重組中當(dāng)事各方承擔(dān)連帶責(zé)任或按合同約定承擔(dān)責(zé)任。精選ppt（7）免稅重組的稅務(wù)管理沒有書面協(xié)議的，免稅重組的主導(dǎo)方按以下原則確定：（a）企業(yè)發(fā)生法律形式改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的重組由該企業(yè)負(fù)責(zé)；（b）股權(quán)收購由收購方負(fù)責(zé)；（c）資產(chǎn)收購由收購方負(fù)責(zé)，其中，企業(yè)之間相互置換資產(chǎn)的，由取得補(bǔ)價(jià)的當(dāng)事方負(fù)責(zé)；（d）吸收合并由合并后存續(xù)的企業(yè)負(fù)責(zé)，新設(shè)合并由合并后新成立的接受被合并企業(yè)資產(chǎn)的企業(yè)負(fù)責(zé)；（e）被分立企業(yè)如果繼續(xù)存在，由被分立企業(yè)負(fù)責(zé)，被分立企業(yè)如果解散，由新成立的接受被分立企業(yè)凈資產(chǎn)金額較大的企業(yè)負(fù)責(zé)精選ppt（8）境外重組問題為了滿足“居民待遇”和“稅收管轄權(quán)”除滿足一般免稅重組的條件之外，再滿足以下條件：1、非居民企業(yè)向其100％直接控股的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，適用的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息的預(yù)提稅率相同，且非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾2年內(nèi)不轉(zhuǎn)讓與其具有100％直接控股關(guān)系的非居民企業(yè)擁有的居民企業(yè)股權(quán)；2、非居民企業(yè)向其100％直接控股的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一個(gè)居民企業(yè)的股權(quán)3、居民企業(yè)一起擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其擁有100％直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，資產(chǎn)或股權(quán)的轉(zhuǎn)讓增值，可以分10年遞延確認(rèn)4、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局核定的其他情形精選ppt境外重組需報(bào)送的資料1.當(dāng)事方的重組情況說明，申請(qǐng)文件中應(yīng)說明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)目的；

2.雙方所簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

3.雙方控股情況說明；

4.由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)分別列示涉及的各單項(xiàng)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值；

5.證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓比例，支付對(duì)價(jià)情況，以及12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)、不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他材料。精選ppt契稅的規(guī)定根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）的規(guī)定，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)分置試點(diǎn)改革有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕103號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日起繼續(xù)執(zhí)行到股權(quán)分置試點(diǎn)改革結(jié)束。

股權(quán)分置改革中，上市公司因股權(quán)分置改革而接受的非流通股股東作為對(duì)價(jià)注入資產(chǎn)和被非流通股股東豁免債務(wù)，上市公司應(yīng)增加注冊(cè)資本或資本公積，不征收企業(yè)所得稅。

精選ppt1、企業(yè)公司制改造（1）非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（2）非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（3）國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。2、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。精選ppt3、企業(yè)合并

兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4、企業(yè)分立

企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。5、企業(yè)出售

國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。精選ppt6、企業(yè)注銷、破產(chǎn)

企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。7、其他

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

政府主管部門對(duì)國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。精選ppt經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制的有關(guān)政策

一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。二、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。三、黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。四、對(duì)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評(píng)估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。五、經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。精選ppt中國鐵道建筑總公司股份制改革

國稅函〔2008〕679號(hào)一、關(guān)于營業(yè)稅問題

對(duì)中鐵建及其下屬子公司與新成立的股份公司、錦鯉資產(chǎn)管理中心相互轉(zhuǎn)讓股權(quán)和整體轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)的行為不征收營業(yè)稅，對(duì)其他應(yīng)稅行為照章征收營業(yè)稅。二、關(guān)于印花稅問題

中鐵建股份制改革過程中的印花稅問題，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]183號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。三、關(guān)于契稅問題

有關(guān)契稅問題，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，具體如下：（一）對(duì)股份公司承受中鐵建投入的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（二）對(duì)錦鯉資產(chǎn)管理中心無償承受中鐵建所剝離