2021-2022年四川省雅安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021-2022年四川省雅安市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價(jià)為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長(zhǎng)江公司于2011年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。長(zhǎng)江公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元B.遞延所得稅負(fù)債2．5萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產(chǎn)12．5萬元

3.甲公司為上市公司，對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2013年12月31日原材料——A材料的實(shí)際成本為60萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場(chǎng)價(jià)格的下降，市場(chǎng)上用A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元。預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2013年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。2013年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.30B.6C.24D.5

4.

第

5

題

下列各項(xiàng)，屬于會(huì)計(jì)政策變更并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

5.

第

6

題

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率3％，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬元的無形資產(chǎn)，取得收入150萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率5％，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（）。

A.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加13.5萬元

B.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13.5萬元

C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6萬元，增加營(yíng)業(yè)外支出7.5萬元

D.增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬元

6.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入計(jì)入()。

A.管理費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

7.關(guān)于換取職工服務(wù)的股份支付，下列說法中不正確的是()。

A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

D．除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

8.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法攤銷，分次計(jì)入以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）

A.財(cái)政撥款B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他收益或營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法的適用范圍是（）

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資

10.研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()。

A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.研發(fā)支出D.無形資產(chǎn)

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是（）

A.企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源B.投資者投入的專利權(quán)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.已出租的土地使用權(quán)

12.下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本

13.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，不計(jì)入所建造廠房成本的有()。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

14.

第

5

題

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，限定借款費(fèi)用資本化的范圍，是基于（）

A.重要性要求B.謹(jǐn)慎性要求C.相關(guān)性要求D.實(shí)質(zhì)重于形式要求

15.大海公司為增值稅一般納稅人，2011年10月20日收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付購(gòu)買價(jià)款200萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)8萬元，途中發(fā)生1%的合理損耗，按照稅法規(guī)定，購(gòu)入的該批農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.197B.195．26C.221D.223

16.保利公司2008年6月20Et開始自行建造一條生產(chǎn)線，2010年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價(jià)值820萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2010年11月1日辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為860萬元，重新預(yù)計(jì)的尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為26萬元，采用直線法計(jì)提折舊，2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.80B.81C.27D.28.47

17.A公司至2010年10月18日欠銀行本息2100萬元，逾期未歸還，2010年11月8日銀行對(duì)A公司提起訴訟，要求A公司償還借款本息和逾期期間的罰息，經(jīng)向律師咨詢，A公司很可能敗訴，支付的罰息在68萬元到86萬元之間，至2010年12月31日法院尚未最后判決，則該事項(xiàng)對(duì)A公司在2010年利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A.A.77B.78C.68D.8618.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬元

19.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為6000萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬美元和4000萬美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為()萬元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

20.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月1日，將200萬美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6．45元人民幣，中間價(jià)為1美元=6．50元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6．55元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.5B.10C.一5D.一10

二、多選題(20題)21.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為境內(nèi)上市公司，2011年10月1日，甲公司因融資需要，將其生產(chǎn)的一批商品銷售給同是增值稅一般納稅人的乙公司，銷售價(jià)格為800萬元（不含增值稅），商品銷售成本為700萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到。按照雙方協(xié)議約定，2012年3月1日甲公司以850萬元的價(jià)格購(gòu)回該批商品。則甲公司對(duì)乙公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.2011年10月1日，甲公司應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

B.2011年10月1日，甲公司不應(yīng)就該批商品銷售確認(rèn)銷售收入

C.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元

D.2011年甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為100萬元

22.

第

24

題

下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)原則中，正確的有（）。

23.

第17題下列關(guān)于報(bào)告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)凋整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

C.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

24.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

25.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

26.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

27.通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的固定資產(chǎn)處置凈損益，可能轉(zhuǎn)入的科目有()。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.資本公積D.營(yíng)業(yè)外收入

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

29.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。

D.如果以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

30.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的情形有（）。

A.為期1個(gè)月的必要安全檢查

B.發(fā)生與施工方質(zhì)量糾紛連續(xù)停工5個(gè)月

C.資金周轉(zhuǎn)困難持續(xù)2個(gè)月

D.發(fā)生安全事故連續(xù)停工4個(gè)月

31.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時(shí)資本化

32.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

D.可供出售金融資產(chǎn)的債權(quán)投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

34.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

35.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

36.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項(xiàng)目，需要計(jì)算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期借款

37.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

38.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中，正確的有()。

A.抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費(fèi)用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)95萬元

39.下列各項(xiàng)有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.當(dāng)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷其賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計(jì)算攤銷額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮凈殘值因素（如有）

40.下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有（）。

A.識(shí)別與客戶訂立的合同B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)C.確定交易價(jià)格D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

42.以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響債務(wù)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與抵償債務(wù)賬面價(jià)值的差額。()

A.是B.否

43.企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

44.第

28

題

有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（）

A.是B.否

45.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（）

A.是B.否

46.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，超過部分仍應(yīng)確認(rèn)為減值損失。（）

A.是B.否

47.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。（）

A.是B.否

48.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)的所有者權(quán)益在整個(gè)過程中必定會(huì)增加。（）

A.是B.否

49.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（）A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間獲知，資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生的訴訟事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

51.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

54.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

55.在客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)。被兌換部分確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分?jǐn)?shù)額占預(yù)期將兌換用于換取獎(jiǎng)勵(lì)的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)計(jì)算確定。()

A.是B.否

56.企業(yè)購(gòu)建的符合借款費(fèi)用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨(dú)使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。()

A.是B.否

57.外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

企業(yè)購(gòu)人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

59.第

31

題

將某項(xiàng)短期投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

62.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價(jià)款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價(jià)40000萬元，實(shí)際收到價(jià)款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元；累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款82000萬元，累計(jì)收到價(jià)款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按累計(jì)發(fā)生的成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會(huì)計(jì)分錄。

63.2．A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)于2011年3月末進(jìn)行審查，此時(shí)2010年會(huì)計(jì)處理已經(jīng)進(jìn)行了結(jié)賬，所得稅納稅清繳尚未完成。A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)存在問題：（1）A公司于2006年3月1日租入一項(xiàng)使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金為30萬元，計(jì)入到2006年管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2009年3月1日購(gòu)入的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元將其作為當(dāng)期費(fèi)用處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2009年4月開始計(jì)提折舊，采用年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限為4年，評(píng)估預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）2010年2月購(gòu)買低值易耗品0．1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行處理。（4）2010年年末庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲材料的預(yù)計(jì)售價(jià)為310萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為410萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）2011年1月A公司從其他企業(yè)中收購(gòu)了10輛客用汽車，確認(rèn)了客用汽車牌照專屬使用權(quán)80萬元，作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年進(jìn)行該無形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)按照稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：判斷上述事項(xiàng)的處理是否正確，若不正確，請(qǐng)做出更正處理。（合并編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為3000萬元，成本為2400萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)人一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用12貸：累計(jì)攤銷12借：在建工程1188累計(jì)攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

65.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10％的股權(quán)，對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬元。

(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(3)2010年5月10日，B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。

(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)650萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。

(5)2011年1月1日，甲公司又以－項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、－批庫存商品作為對(duì)價(jià)取得B公司20％的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；該批庫存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％。

當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。追加投資時(shí)B公司的－項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。－項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。

(6)2011年6月5日，B公司出售商品－批給甲公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，甲公司購(gòu)入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。

(7)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)250萬元，提取盈余公積25萬元。

(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466．67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長(zhǎng)期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2012年末，甲公司從B公司購(gòu)入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營(yíng)方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬元。2013年末甲公司從B公司購(gòu)入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。

假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10％。

要求：

(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；

(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(3)試簡(jiǎn)述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；

(4)編制甲公司2叭1年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；

(5)編制甲公司2012年關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；

(6)編制甲公司2013年長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。

(金額單位以萬元表示)

參考答案

1.C

2.A2011年年末長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會(huì)計(jì)核算對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預(yù)計(jì)退貨的20%在未來期間未被退貨確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，應(yīng)予以納稅調(diào)減，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得資產(chǎn)=10×25%=2．5（萬元）。

3.D甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。A原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，A原材料本期應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

4.D選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；選項(xiàng)B，屬于不重要的事項(xiàng)，也不按照會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

5.D建筑企業(yè)本期對(duì)外提供裝修勞務(wù)，屬于正常的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目，金額為200×3％＝6（萬元）；而對(duì)外出售無形資產(chǎn)不屬于日常活動(dòng)，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)處置損益，金額為150×5％＝7.5（萬元）。選項(xiàng)D符合題意。

【該題針對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.B企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。其中，實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。

7.B【答案】B

【解析】對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。

8.C選項(xiàng)C符合題意，選項(xiàng)ABD不符合題意，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。也就是說，這類補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常先收到補(bǔ)助資金，再按照政府要求將補(bǔ)助資金用于構(gòu)建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)。企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時(shí)不得沖減相關(guān)成本費(fèi)用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時(shí)或結(jié)束前被處置（出售、報(bào)廢等），尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

9.A選項(xiàng)A適用；選項(xiàng)B不適用，其不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的范圍，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD均不適用，適用權(quán)益法。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

11.B選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)定義；

選項(xiàng)B屬于，無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等；

選項(xiàng)C不屬于，其成本無法可靠計(jì)量，不屬于無形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D不屬于，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A選項(xiàng)A，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本，單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算。

13.B選項(xiàng)B，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。

14.B限定借款費(fèi)用資本化的范圍，符合條件的資本化，不符合條件的費(fèi)用化，這樣就不會(huì)高估資產(chǎn)、低估費(fèi)用，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求。

【該題針對(duì)“謹(jǐn)慎性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.A增值稅一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按照購(gòu)買價(jià)款的13%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，故大海公司購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的成本=200×（1-13%）+15+8=197（萬元）。

16.A2010年該設(shè)備竣工決算前應(yīng)計(jì)提的折舊額=(820－10)/(5×12)×4=54(萬元)；2010年該設(shè)備應(yīng)該計(jì)提的折舊額=54+(860－54－26)/(5×12)×2=80(萬元)。

17.A2010年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝（68＋86）/2＝77（萬元），同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影響利潤(rùn)總額。

【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬元人民幣)。

20.B甲公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6．50一6．45)=10(萬元人民幣)

21.BC本題屬于售后回購(gòu)情況下商品銷售收入的確認(rèn)問題，甲公司2011年10月1日不應(yīng)確認(rèn)銷售商品的收入;回購(gòu)價(jià)格與銷售價(jià)款的差額50萬元（850-800）應(yīng)在2011年10月1日至2012年3月1日的期間內(nèi)分期攤銷計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故2011年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=50×3/5=30（萬元），該項(xiàng)交易對(duì)2011年甲公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額也為30萬元。

22.ABD選項(xiàng)C，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用，不包括支出、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素。

23.ACD選項(xiàng)B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

24.ABCD選項(xiàng)A，合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)B，對(duì)于該類資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不予確認(rèn)；選項(xiàng)C，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

25.BC期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

26.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說法不全面。

27.ABD固定資產(chǎn)清理完成后，其借方余額，屬于籌建期間的，借記或貸記“管理費(fèi)用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

28.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

29.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為入賬價(jià)值。

30.BD選項(xiàng)A屬于正常中斷；選項(xiàng)C屬于非正常中斷，但中斷時(shí)間沒有連續(xù)超過3個(gè)月；選項(xiàng)BD符合暫停借款費(fèi)用資本化的情形。

31.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

32.ABCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ACD選項(xiàng)ACD，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；

選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.ABCD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

35.ACD暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

36.ACD選項(xiàng)B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要計(jì)算匯兌損益。

37.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

38.AD正確處理為：(1)抵銷營(yíng)業(yè)收入900萬元；(2)抵銷營(yíng)業(yè)成本800萬元；(3)抵銷管理費(fèi)用=(900-800)／10×6／12=5(萬元)；(4)抵銷固定資產(chǎn)=100-5=95(萬元)。

39.ABCD選項(xiàng)ABCD均正確，其中選項(xiàng)A不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。

40.AB選項(xiàng)C、D屬于與收入計(jì)量有關(guān)的內(nèi)容。

41.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

42.N以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)的，影響營(yíng)業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

43.N企業(yè)難以區(qū)分某項(xiàng)變更屬于會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

44.Y如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

45.N應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)，會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

46.N待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)．企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

47.Y【該題針對(duì)“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.N一般情況下的權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予方最終會(huì)發(fā)行股票用于行權(quán)，企業(yè)的所有者權(quán)益會(huì)增加。但是當(dāng)企業(yè)依據(jù)最終行權(quán)情況，以回購(gòu)的庫存股用于行權(quán)，而且簽訂了股份支付協(xié)議的員工可以免費(fèi)獲得股份的時(shí)候，企業(yè)的所有者權(quán)益總額其實(shí)并沒有發(fā)生變化。以權(quán)益結(jié)算的股份支付協(xié)議中，企業(yè)用庫存股行權(quán)的處理如下：等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日：借：管理費(fèi)用貸：資本公積——其他資本公積回購(gòu)股票：借：庫存股貸：銀行存款行權(quán)時(shí)：借：資本公積——其他資本公積貸：庫存股

49.N按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地。不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

50.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。它包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

51.Y針對(duì)企業(yè)集團(tuán)股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

52.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照扣除減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)算折舊，會(huì)導(dǎo)致減值前后每年計(jì)提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

54.N【答案】×

【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素，則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外，在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí)，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對(duì)應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。

55.Y

56.Y

57.N外幣報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

58.N本題考核外購(gòu)存貨成本的確定。企業(yè)購(gòu)人材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計(jì)人材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

59.N

60.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

61.2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：銀行存款40借：資產(chǎn)減值損失200貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200注意：投資性房地產(chǎn)的日常修理費(fèi)用應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益通過其他業(yè)務(wù)成本核算。2009年12月31日：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：銀行存款40借：資產(chǎn)減值損失200貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200注意：投資性房地產(chǎn)的日常修理費(fèi)用,應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期損益,通過其他業(yè)務(wù)成本核算。

62.(1)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價(jià)款時(shí)。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應(yīng)收賬款——乙公司420000000

貸：工程結(jié)算——××合同420000000

結(jié)算合同價(jià)款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)計(jì)入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結(jié)算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同437500000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時(shí)，將提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——××合同40000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬元(4000+2350)，“工程結(jié)算”科目的余額82400萬元(40000+42000+400)。

借：工程結(jié)算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同887500000

63.（1）事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于影響已經(jīng)消除，不用進(jìn)行更正。（2）事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：固定資產(chǎn)300貸：以前年度損益調(diào)整300借：以前年度損益調(diào)整131．25[300×（12+9）/（4×12）]貸：累計(jì)折舊131．25借：以前年度損益調(diào)整42．19[（300-131．25）×25%]貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅42．19（3）事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期不重要會(huì)計(jì)處理，應(yīng)作為2011年會(huì)計(jì)處理更正。更正處理為：借：管理費(fèi)用0．1貸：低值易耗品0．1（4）事項(xiàng)（4）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于前期重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行更正。更正處理為：借：以前年度損益調(diào)整80貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：以前年度損益調(diào)整20（5）事項(xiàng)（5）會(huì)計(jì)處理不正確，屬于2011年當(dāng)期會(huì)計(jì)處理，應(yīng)更正2011年會(huì)計(jì)處理更正。借：累計(jì)攤銷2（80/10×3/12）貸：管理費(fèi)用2（6）合并結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的金額借：以前年度損益調(diào)整66．56貸：盈余公積6．66利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)59．9

64.(1)資料(1)中處理不正確的交易或事項(xiàng)有：①、②、③、④、⑤。(2)事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10[(500-400)×10%]貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫存商品1600貸：以