2021-2022年廣東省深圳市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年廣東省深圳市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

14

題

下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

2.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

3.甲公司是一家煤礦開采企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2011年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為100萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2011年6月10日安裝完成。甲公司于2011年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2011年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為400萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2011年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬元。

A．423

B．550

C．540

D．440

4.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價(jià)100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項(xiàng)尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品確實(shí)存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

5.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年1月1日A公司銷售給B公司一批商品，價(jià)稅合計(jì)為200萬元，雙方約定于2012年1月1日結(jié)清相關(guān)款項(xiàng)。2012年1月1日因B公司資金周轉(zhuǎn)困難，無力償還上述款項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商，A公司同意B公司將該項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)為B公司的股份，轉(zhuǎn)股后，B公司注冊資本為10000萬元，所轉(zhuǎn)換的股份占B公司注冊資本的1%，債務(wù)重組日，所轉(zhuǎn)換股份的公允價(jià)值為180萬元。假定不考慮其他因素，則A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.20B.80C.100D.-80

6.某投資者以一批甲材料為對價(jià)取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價(jià)值為600萬元（假定該價(jià)值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價(jià)值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

7.甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年3月3日自公開市場以每股5元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，指定為其他權(quán)益工具投資，假定不考慮交易費(fèi)用。2018年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股6元。除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅法之間的差異。甲公司2018年稅前利潤為1000萬元。甲公司2018年有關(guān)其他權(quán)益工具投資所得稅的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用275萬元

D.當(dāng)期所得稅費(fèi)用250萬元

8.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正重要的前期差錯(cuò)

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益

9.甲公司將其自用辦公樓對外經(jīng)營出租，采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，則下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理中，說法不正確的是()。

A.應(yīng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的人賬價(jià)值

B.公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——成本”科目核算

10.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

11.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應(yīng)按每臺(tái)31萬元的價(jià)格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺(tái)。2009年12月31日，川原公司甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為140萬元，數(shù)量為5臺(tái)，單位成本為28萬元。2009年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為30萬形臺(tái)。銷售5臺(tái)甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2009年12月31日，川原公司結(jié)存的5臺(tái)甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。

12.下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，其采用的是重置成本計(jì)量屬性

B.取得資產(chǎn)時(shí)按照所付出對價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

C.在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金額計(jì)量

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬成本，可根據(jù)需要同時(shí)采用現(xiàn)值和公允價(jià)值兩種計(jì)量模式

13.

第

12

題

企業(yè)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人（）。

A.營業(yè)外收入B.資本公積C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)收入

14.

第

7

題

某企業(yè)2008年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（附追索權(quán)），發(fā)行公司債券手續(xù)費(fèi)6000元。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）元。

A.45000B.39000C.35000D.36000

15.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

16.

第

4

題

某民間非營利組織2009年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為620萬元。2009年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈(zèng)收入——限定性收入”1100萬元、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”100萬元。不考慮其他因素，2009年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

17.

第

6

題

采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.委托方交付商品時(shí)B.委托方收到代銷清單時(shí)C.委托方收到貨款時(shí)D.受托方銷售商品時(shí)

18.甲公司應(yīng)收乙公司貨款800萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對甲公司和乙公司的影響分別為()。A.A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加200萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加200萬元

19.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺(tái)設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

20.下列對或有事項(xiàng)的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)通過“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算，并予以披露

B.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

C.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別不同情況確認(rèn)或披露

D.對于因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認(rèn)，一般也不加以披露，除非很可能導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)

二、多選題(20題)21.以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，無論是否發(fā)生補(bǔ)價(jià)，均應(yīng)考慮確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

B.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，相關(guān)稅費(fèi)一般應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本

C.具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

22.下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）A.以公允價(jià)值為10萬元的設(shè)備換取一項(xiàng)長期股權(quán)投資

B.以公允價(jià)值為300萬元的廠房和150萬元存款，換取一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以公允價(jià)值為100萬元的不準(zhǔn)備持有至到期的投資換取一處庫房，同時(shí)支付28萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值為100萬元的投資性房地產(chǎn)換取一處庫房，同時(shí)收到28萬元的補(bǔ)價(jià)

23.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)包括（）。

A.受托方在支付貨款時(shí)B.委托方在收到代銷清單時(shí)C.委托方在交付商品時(shí)D.受托方在收到商品時(shí)

24.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

25.乙公司經(jīng)營一座有色金屬礦山，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司在礦山完成開采后應(yīng)當(dāng)將該地區(qū)恢復(fù)原貌。因此，確認(rèn)了一項(xiàng)金額為500萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入礦山成本?？紤]到礦山的現(xiàn)金流量狀況，整座礦山被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2011年12月31日，該資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為1000萬元（未將恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債從賬面價(jià)值中扣除）。乙公司如果在2011年12月31日對外出售礦山（資產(chǎn)組），買方愿意出價(jià)420萬元（包括恢復(fù)山體原貌成本，即已經(jīng)扣減這一成本因素），預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為20萬元，因此該礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬元。乙公司估計(jì)礦山的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元，不包括棄置費(fèi)用現(xiàn)值。不考慮其他因素，則乙公司的下列處理中正確的有（）。

A.乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值為500萬元

B.乙公司礦山扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為300萬元

C.乙公司礦山的可收回金額為300萬元

D.乙公司礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為200萬元

26.

27.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A．訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

B．與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

C．屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D．包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)

28.

第

27

題

并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

29.下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中，正確的有（）。

A.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用

B.會(huì)引起資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加

C.導(dǎo)致本期限定性凈資產(chǎn)的減少

D.導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)的增加

30.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

31.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，應(yīng)通過“投資收益”科目核算的內(nèi)容有（）。

A.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額

32.關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)時(shí)，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，則對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目

D.累積影響數(shù)的計(jì)算不需要考慮所得稅影響

33.對于房地產(chǎn)銷售的處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)房地產(chǎn)建造協(xié)議條款和實(shí)際情況，判斷收入確認(rèn)應(yīng)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

C.如果房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循建造合同收入的原則確認(rèn)收入

D.如果房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的能力有限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)銷售商品收入的原則確認(rèn)收入

34.

35.甲公司對下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10%股權(quán)，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33%股權(quán)，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司45%股權(quán)，能夠控制戊公司

36.

37.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將全部損失立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)將其余額立即沖銷

D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整

38.關(guān)于合并報(bào)表范圍的確定，下列說法中不正確的有()。

A.母公司能夠控制的子公司均應(yīng)納入合并范圍

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司應(yīng)納入合并范圍

C.規(guī)模非常小的子公司不應(yīng)納入合并范圍．

D.業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍

39.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入

40.下列事項(xiàng)中，影響事業(yè)單位事業(yè)基金的有（）。

A.事業(yè)單位經(jīng)營虧損

B.事業(yè)單位以貨幣資金對外投資

C.事業(yè)單位處置長期債券投資

D.事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金

三、判斷題(20題)41.對于在被投資單位無控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，如果在公開市場沒有公允價(jià)值且公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

42.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

43.第

26

題

某企業(yè)在2009年1月20日（2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出）發(fā)生2008年度賒銷的商品的退貨，該企業(yè)應(yīng)沖減2009年度1月份主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。（）

A.是B.否

44.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)發(fā)行的衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。()

A.是B.否

46.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目（）

A.是B.否

47.如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。（）

A.是B.否

48.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章（）

A.是B.否

49.企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

50.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

51.需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

53.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報(bào)表前對子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，只需要調(diào)整會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對其他的情況進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

29

題

在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

A.是B.否

56.當(dāng)或有負(fù)債滿足一定條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)將或有負(fù)債確認(rèn)為負(fù)債。()

A.是B.否

57.所得稅會(huì)計(jì)是針對會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

58.代理記賬就是企業(yè)委托有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員進(jìn)行的記賬行為()

A.是B.否

59.所有無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的。（）

A.是B.否

60.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.長江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

63.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。×產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

65.（3）對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目。

參考答案

1.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

2.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

3.C答案】C

【解析】5月31日，生產(chǎn)設(shè)備未完工，不沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額=400+10×15-10=540（萬元）。

4.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實(shí)際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

5.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=200-180=20（萬元）。

6.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價(jià)502

該材料的入賬價(jià)值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.C賬面價(jià)值＝600萬元；計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝100萬元；應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25％－0＝25(萬元)，對應(yīng)科目為其他綜合收益；應(yīng)交所得稅＝1000×25％＝250(萬元)。選項(xiàng)C不正確，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不影響所得稅費(fèi)用，而是影響其他綜合收益，因此，所得稅費(fèi)用為250萬元。

8.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外；

選項(xiàng)C表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯(cuò)按照重要程度分為不重要的前期差錯(cuò)和重要的前期差錯(cuò)。

（1）不重要的前期差錯(cuò)：不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。

（2）重要的前期差錯(cuò)：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

9.B非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式核算的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。

10.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

11.C

12.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.A應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。

14.A“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，附追索權(quán)票據(jù)貼現(xiàn)屬于籌資活動(dòng)。

15.D

16.A

17.B【解析】采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

18.B解析：甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為(800-100)-600=100(萬元)；而乙公司應(yīng)增加資本公積為800-600=200(萬元)。

19.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

20.C【解析】選項(xiàng)C，因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)和披露。

21.ACD為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)入換入資產(chǎn)的成本，例如，換出固定資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計(jì)人營業(yè)外支出。

22.AC選項(xiàng)A屬于，固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且不涉及補(bǔ)價(jià)；

選項(xiàng)B不屬于，150萬元存款占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的33.33％＞25％；

選項(xiàng)C屬于，支付的28萬元補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與補(bǔ)價(jià)之和的21.88％＜25％；

選項(xiàng)D不屬于，收到的28萬元補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的28％（28/100）＞25％。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在交付商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品的收入。

24.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計(jì)提的折舊，C選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，D選項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，均不會(huì)影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計(jì)提的折舊，因此不會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

25.AB乙公司礦山扣除預(yù)計(jì)負(fù)債后的賬面價(jià)值=1000-500=500（萬元），選項(xiàng)A正確;扣除棄置費(fèi)用現(xiàn)值后未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=800-500=300（萬元），選項(xiàng)B正確;礦山的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為300萬元，因此可收回金額為400萬元，選項(xiàng)C不正確;礦山應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=500-400=100（萬元），選項(xiàng)D不正確。

26.BCD

27.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。

28.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當(dāng)事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

29.AB會(huì)計(jì)期末，要將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”，導(dǎo)致本期非限定性凈資產(chǎn)減少。所以選項(xiàng)CD不正確。

30.AC選項(xiàng)A可能，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（計(jì)稅基礎(chǔ)不考慮減值，所以不變），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)B不可能，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值增加，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少；

選項(xiàng)C可能，公允價(jià)值下降使其賬面價(jià)值減少，小于計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），引起遞延所得稅資產(chǎn)增加；

選項(xiàng)D不可能，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“可能引起遞延所得稅資產(chǎn)增加”的選項(xiàng)。

31.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤：應(yīng)通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)c正確：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；采用成本法核算的，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。選項(xiàng)D正確：權(quán)益法下，當(dāng)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，投資單位應(yīng)按其持股比例確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ABC累積影響數(shù)的計(jì)算需要考慮所得稅影響。

33.ABCD

34.ABC

35.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的,應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B,對丙公司不具有重大影響,應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

36.ABD

37.ACD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，而不是一律確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；

選項(xiàng)B處理正確；選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，已對其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)，則應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債余額沖銷，不留余額，而不是在停止生產(chǎn)該產(chǎn)品的時(shí)候立即沖銷；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入營業(yè)外支出，不作為前期重大差錯(cuò)處理。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.BCD下列被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)當(dāng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

39.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

40.BC事業(yè)單位經(jīng)營虧損不結(jié)轉(zhuǎn)到非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，不影響事業(yè)基金；事業(yè)單位已完成項(xiàng)目結(jié)余應(yīng)上繳的非財(cái)政專項(xiàng)資金按規(guī)定繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“銀行存款”，不影響事業(yè)基金，所以選項(xiàng)AD不正確。

41.Y

42.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收人。

43.N應(yīng)沖減2008年年度主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和相關(guān)稅金等。

44.Y

45.N企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，那么該工具應(yīng)確認(rèn)為權(quán)益工具。

46.N

47.Y資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上代表了企業(yè)能夠獲取的未來經(jīng)濟(jì)利益。如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合資產(chǎn)的定義，不能再作為資產(chǎn)列報(bào)，而應(yīng)確認(rèn)為損失。

因此，本題表述正確。

48.N

49.N根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資（即對子公司的長期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.Y采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)，應(yīng)于期末一次計(jì)算存貨的本月加權(quán)平均單價(jià)作為計(jì)算本期發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨成本的單價(jià)。因此，即使在物價(jià)上漲時(shí)，當(dāng)月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結(jié)存存貨的單位成本。

51.N需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.Y

53.N如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。

54.N

55.N在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付人賬通知書時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

56.N【答案】×

【解析】或有負(fù)債不能確認(rèn)為負(fù)債?；蛴惺马?xiàng)在滿足一定的條件時(shí)可以確認(rèn)為負(fù)債。

57.Y

58.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

59.N對于企業(yè)內(nèi)部自行研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定，按照形成無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是不同的。

60.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

61.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115.34貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62．26貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62．26計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20歸還設(shè)備：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計(jì)折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．40

62.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認(rèn)長期應(yīng)付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認(rèn)融資費(fèi)用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認(rèn)融資費(fèi)用130．19貸：長期應(yīng)付款730．00銀行存款10．00

63.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯(cuò)誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對投資性房地產(chǎn)同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯(cuò)誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）20

貸：累計(jì)折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回