2021-2022年四川省廣元市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年四川省廣元市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司向其30名管理人員每人授予300股股票期權(quán)，這些期權(quán)自2012年在授予日的公允價(jià)值為20元，第一年有8名管理人員離開公司。預(yù)計(jì)整個(gè)等待期內(nèi)離職總?cè)藬?shù)會(huì)達(dá)到40％。則2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”()元。

A.34000B.36000C.38000D.40000

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（）項(xiàng)目

A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

3.2018年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2080萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。該債券發(fā)行日為2018年1月1日，系分期付息、到期一次還本的債券，期限為5年，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2019年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元A.2072.54B.2055.44C.2056.02D.2062.14

4.反映民間非營利組織在某一會(huì)計(jì)期間開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的收入、費(fèi)用及其凈資產(chǎn)的變動(dòng)情況的報(bào)表是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.業(yè)務(wù)活動(dòng)表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

5.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計(jì)入長期股權(quán)投資——成本B.計(jì)入資本公積C.不做處理D.計(jì)入商譽(yù)

6.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

7.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價(jià)為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價(jià)為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費(fèi)保修服務(wù)，2018年12月31日，DUIA公司預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目余額為5萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

8.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（）

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費(fèi)用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5

9.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

10.甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

11.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

12.某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2009年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為650萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由10萬元改為4元。該設(shè)備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

13.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為200萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤表中凈利潤為1500萬元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.450B.435C.432D.444

14.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重大影響力。乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，且當(dāng)年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180

15.2018年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

16.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費(fèi)用的攤銷年限

17.

18.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

19.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的是（）。

A.子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤

B.少數(shù)股東對(duì)子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

20.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

C.企業(yè)(非房地產(chǎn)企業(yè))持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)開發(fā)完成后用于出租的房地產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

22.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

23.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤D.盈余公積

24.下列關(guān)于企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.“營業(yè)收入”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.“貨幣資金”項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.“長期借款”項(xiàng)目按照借款的即期匯率折算

D.“實(shí)收資本”項(xiàng)目按照收到投資者投資當(dāng)日的即期匯率折算

25.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有（）

A.債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

B.債務(wù)人計(jì)提的該資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

C.可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)

26.

第

28

題

關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.對(duì)一項(xiàng)未決訴訟案件，若企業(yè)有96%的可能性將獲得賠償100萬元，企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

27.乙公司因?qū)＠m紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的建議，認(rèn)為對(duì)乙公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費(fèi)5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款100萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，管理費(fèi)用5萬元

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元，管理費(fèi)用5萬元

D.確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元，其他應(yīng)收款100萬元

28.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。

A.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定

B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

C.無形資產(chǎn)減值測試中可收回金額的確定

D.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

29.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預(yù)付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認(rèn)長期待攤費(fèi)用20萬

B.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用10萬

C.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費(fèi)用10萬

30.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

31.

第

27

題

在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這些會(huì)計(jì)報(bào)表有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.利潤分配表

D.現(xiàn)金流量表正表

32.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。

A.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

33.下列屬于我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有（）

A.實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

C.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

D.有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策

34.甲公司2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2012年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2012年4月3日。該公司2012年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2012年2月1日與A公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2012年1月5日與A公司簽訂

B.2012年2月1日與B公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2011年12月25日與B公司簽訂

C.2012年2月5日為子公司的銀行借款提供擔(dān)保500萬元

D.2012年2月25日從銀行借款1000萬元

35.下列說法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽(yù)

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益

36.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C(jī).資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

37.甲公司2009年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定對(duì)該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進(jìn)一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬元

B.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬元

D.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬元

38.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容

39.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得與收益相關(guān)政府補(bǔ)助的說法正確的有()。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，收到時(shí)暫無法確定，應(yīng)當(dāng)先作為預(yù)收款項(xiàng)計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目

C.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的應(yīng)確認(rèn)遞延收益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

40.

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

43.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后，應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減資產(chǎn)減值損失金額，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（）

A.是B.否

45.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

46.企業(yè)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（）

A.是B.否

47.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

48.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

49.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.

第

29

題

資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

52.實(shí)行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

53.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.我國企業(yè)所選用的記賬本位幣只能是人民幣。（）

A.是B.否

57.利得就是指計(jì)入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

60.民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計(jì)算增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬元為單位)

63.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對(duì)2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時(shí)的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)按照稅法規(guī)定對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不存在暫時(shí)性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對(duì)于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)處理，答案中的金額單位用萬元表示）

64.計(jì)算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

65.

第

38

題

資料：ABC公司為母公司，2008年1月1日，ABC公司用銀行存款70000萬元從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外70%的股份并能夠控制甲公司。同日，甲公司賬面所有者權(quán)益為90000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為62000萬元，資本公積為6000萬元，盈余公積為3600萬元，未分配利潤為18400萬元。ABC公司和甲公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。(1)甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元；2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤11200萬元，提取盈余公積1120萬元，2009年宣告分派2008年現(xiàn)金股利4000萬元。(2)ABC公司2008年銷售200件A產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)12萬元，每件成本8萬元，甲公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品160件，每件售價(jià)14萬元。2008年ABC公司出售150件B產(chǎn)品給甲公司，每件售價(jià)10萬元，每件成本8萬元。甲公司2009年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)13萬元；2009年對(duì)外銷售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)15萬元。2008年A產(chǎn)品的市場價(jià)值為每件10萬元，B產(chǎn)品為每件8萬元。2009年A產(chǎn)品的市場價(jià)值為每件12萬元，B產(chǎn)品為每件7萬元。(3)ABC公司2008年末對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為2000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為100萬元。2009年末，對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款為1000萬元，相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給甲公司，產(chǎn)品售價(jià)為600萬元，增值稅為34萬元，成本為420萬元，甲公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。要求：(1)編制ABC公司2008年和2009年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。(3)編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄(金額單位用萬元表示)。

參考答案

1.B2012年年末企業(yè)貸記“資本公積”=30×300×(1-40％)×20×1／3=36000(元)。

2.A根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地，作為存貨核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.C該持有至到期投資2018年12月31日的賬面價(jià)值=（2080+8）×（1+5%）-2000×6%=2072.4（萬元），2019年12月31日的賬面價(jià)值=2072.4×（1+5%）-2000×6%=2056.02（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.B【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對(duì)外出售的房產(chǎn)的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷和折舊。

7.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～4％之間，即預(yù)計(jì)保修費(fèi)用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應(yīng)取中間值作為最佳估計(jì)數(shù)，則DUIA公司本年應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬元。預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為5萬元，本年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債17.5萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2萬元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D本題中，可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價(jià)值為500萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），同時(shí)，與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

因此應(yīng)做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：庫存商品10

10.C解析：與企業(yè)僅發(fā)生日常往來而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，以及僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購買者、供應(yīng)商或代理商，通常不視為存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

11.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

12.C該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

13.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬元)

14.D本題長期股權(quán)投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有重大影響力，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。在權(quán)益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時(shí)甲公司應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應(yīng)作為營業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整增加投資成本。另外，乙公司2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤后，甲公司應(yīng)分享600×30%=180(萬元)，需計(jì)入投資收益。兩者共計(jì)對(duì)甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導(dǎo)致利潤增加。注意：如果投資時(shí)乙公司某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不等，則應(yīng)當(dāng)將乙公司的凈利潤600萬元進(jìn)行調(diào)整，之后再按投資比例計(jì)算分享額。

如要求對(duì)本題編制分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時(shí)，調(diào)整增加投資成本：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)180

貸：投資收益(600×30%)180

15.A該事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（萬元）。

16.A選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

17.B

18.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬元)。

19.D選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

20.B企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館，其持有目的主要是通過提供客房服務(wù)賺取服務(wù)收入，所以該旅館不屬于投資性房地產(chǎn)。

21.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本捆減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確。

22.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

23.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤）。

24.BD資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；利潤表中的收入及費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率，也可以采用系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

25.AC選項(xiàng)AC影響；

選項(xiàng)B不影響，債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債券的賬面余額與非現(xiàn)金資產(chǎn)資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，作為營業(yè)外支出，計(jì)入當(dāng)期損益。因此債務(wù)人計(jì)提的資產(chǎn)減值損失不影響債權(quán)人債務(wù)損失的項(xiàng)目；

選項(xiàng)D不影響，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，貸方對(duì)應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“影響”的選項(xiàng)。

26.AB選項(xiàng)“C”說法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是：相關(guān)義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，從他方得到補(bǔ)償基本確定；選項(xiàng)“D”的說法不正確，或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合準(zhǔn)則中規(guī)定的三個(gè)條件。

27.CD丙公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：營業(yè)外支出200管理費(fèi)用5貸：預(yù)計(jì)負(fù)債205借：其他應(yīng)收款100貸：營業(yè)外支出100注：對(duì)于同一事項(xiàng)，“營業(yè)外收入（體現(xiàn)凈盈利）”和“營業(yè)外支出（體現(xiàn)凈虧損）”兩個(gè)科目只能出現(xiàn)一個(gè)，因此上述第二筆分錄是沖減“營業(yè)外支出”，最終該事項(xiàng)對(duì)該科目的影響金額是100萬元（200-100）。

28.ABCD

29.ABD通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金，記入“長期待攤費(fèi)用”科目核算。

30.ACD

31.ABC資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

32.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.BCD財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)通常有兩種觀點(diǎn)，即受托責(zé)任觀與決策有用關(guān)，我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)兼具兩者：向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

選項(xiàng)A，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；

選項(xiàng)BCD屬于。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ABCD

35.ABD【答案】ABD．

【解析】選項(xiàng)C，這種情況下，因長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會(huì)形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。

36.AC資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目，除未分配利潤項(xiàng)目外，采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

37.BC2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項(xiàng)B正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180×2/9=140（萬元），選項(xiàng)C正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計(jì)提折舊。

38.ABD【正確答案】ABD

【答案解析】不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對(duì)貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不正確。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

39.ABCD

40.BC

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

42.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

43.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N謹(jǐn)慎性要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，并不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。本題屬于濫用會(huì)計(jì)政策，而不是體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

46.N收到的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y【答案】√

48.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收人。

49.Y

50.N資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.N職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前的必要支出，不計(jì)入外購固定資產(chǎn)的成本。

52.N在財(cái)政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

53.Y

54.N

55.N【答案】×

【解析】采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不產(chǎn)生損益。

56.N我國企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。

57.N利得包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計(jì)入利潤的利得。

58.Y

59.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

60.N民間非營利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營績效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.0增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本=700+350=1050(萬元)會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本(3800×30％)1140貸：銀行存款700可供出售金融資產(chǎn)——成本210——公允價(jià)值變動(dòng)90投資收益50營業(yè)外收入(3800×30％-1050)90借：其他綜合收益90貸：投資收益90

62.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：63.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-50=750（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得時(shí)的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為560萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：對(duì)于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：