2022-2023年河北省邢臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省邢臺(tái)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬(wàn)元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬(wàn)元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

2.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

3.

第

13

題

2009年6月1日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款總額(含增值稅稅額)為1000萬(wàn)元。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年12月31日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。2010年3月1日，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和～臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為340萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；用于償債的設(shè)備系2009年購(gòu)人的，原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元．甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司2010年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.因稅收優(yōu)惠直接免征的稅款B.因稅收優(yōu)惠直接減征的稅款C.政府對(duì)企業(yè)的債務(wù)豁免D.先征后返的稅款

5.

6.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),投資單位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

7.長(zhǎng)江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購(gòu)入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款8000萬(wàn)元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬(wàn)元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，公允價(jià)值為9000萬(wàn)元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬(wàn)元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

8.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

9.

10.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)人國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

11.如果無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試發(fā)生減值損失，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.管理費(fèi)用C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外支出

12.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)失去會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1000人。至2009年l2月31日，800人交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會(huì)費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收人為（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

13.

第

15

題

在物價(jià)上漲的情況下，要求對(duì)存貨按后進(jìn)先出法進(jìn)行計(jì)價(jià)是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹(jǐn)慎性原則

14.2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余的貸方余額為30萬(wàn)元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬(wàn)元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬(wàn)元。事業(yè)基金年初余額為60萬(wàn)元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬(wàn)元。

A.56B.60C.86D.116

15.2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門(mén)用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.700B.0C.196D.504

16.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

17.甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×8年12月5日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，20×8年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.1200B.5300C.－5300D.－1200

18.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬(wàn)美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計(jì)算，到期支付。1月1日借入時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門(mén)借款匯兌差額的資本化金額為（）萬(wàn)人民幣元A.0B.50C.52D.54

19.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

20.2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬(wàn)元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是()。

A.確認(rèn)資本公積10萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

二、多選題(20題)21.

第

19

題

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。對(duì)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.一律在信用期間內(nèi)計(jì)人當(dāng)期損益

B.一律在取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益

C.符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)予以資本化

D.不符合借款費(fèi)用資本化的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

23.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

24.

第

25

題

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額

25.下列說(shuō)法中正確的有()。

A．在子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷(xiāo)

B．在子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益的金額與子公司所有者權(quán)益相抵銷(xiāo)

C．同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，也可能產(chǎn)生商譽(yù)

D．子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，即子公司所有者權(quán)益中抵銷(xiāo)母公司所享有的份額后的余額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益

26.下列事項(xiàng)中，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方的有（）．

A.甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，為保證到期收回貨款，甲公司暫時(shí)保留該貨物的法定所有權(quán)

B.甲公司向乙公司銷(xiāo)售某產(chǎn)品，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出．甲公司承諾，如果售出商品在2個(gè)月內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題不符合要求，客戶可以要求退貨．由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨比例

C.甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批價(jià)值為10萬(wàn)元的商品，約定甲公司應(yīng)于6個(gè)月后按15萬(wàn)元的價(jià)格將所售商品購(gòu)回

D.企業(yè)發(fā)出一批商品，采用視同買(mǎi)斷方式委托某單位代為銷(xiāo)售，產(chǎn)品無(wú)論是否賣(mài)出均與本企業(yè)無(wú)關(guān)

27.下列關(guān)于作為債務(wù)工具的金融資產(chǎn)重分類(lèi)的表述中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)為債權(quán)投資的，可重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類(lèi)為其他債權(quán)投資

C.初始確認(rèn)為債權(quán)投資的，可重分類(lèi)為其他債權(quán)投資

D.初始確認(rèn)為其他債權(quán)投資的，可重分類(lèi)為債權(quán)投資

28.企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來(lái)發(fā)展情況

B.使用無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

29.

30.

第

25

題

下列表述中，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化

D.無(wú)形資產(chǎn)的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

31.下列有關(guān)不同類(lèi)金融資產(chǎn)之間重分類(lèi)的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類(lèi)的金額較大，且出售或重分類(lèi)不屬于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起，應(yīng)當(dāng)將該類(lèi)投資的剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類(lèi)屬于企業(yè)無(wú)法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起，仍應(yīng)將該類(lèi)投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類(lèi)金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過(guò)了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

32.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

B.企業(yè)不應(yīng)就未來(lái)經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.或有資產(chǎn)一般不應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，當(dāng)或有資產(chǎn)很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.一樁經(jīng)濟(jì)案件，若企業(yè)有98%的可能性獲得補(bǔ)償100萬(wàn)元，則企業(yè)就應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)

33.下列關(guān)于以發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為取得的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額

C.應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值記入“股本”科目

D.應(yīng)將所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

34.下列關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量遞延所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅進(jìn)行重新計(jì)量

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量

C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率

D.對(duì)于預(yù)期無(wú)法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

35.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

C.取得的租金一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

36.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價(jià)值D.重新預(yù)計(jì)使用壽命

37.第

24

題

關(guān)于負(fù)債，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

38.關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有()。A.A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為持有至到期投資

C.可供出售金融資產(chǎn)不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

39.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬(wàn)元，由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還應(yīng)付賬款，2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本，假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬(wàn)股，每股市價(jià)為2．5元，W公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說(shuō)法中正確有（）。

A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬(wàn)元

B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

C.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為0．8萬(wàn)元

D.W公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1萬(wàn)元

40.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時(shí)，需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.公允價(jià)值計(jì)量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

42.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，不影響所得稅費(fèi)用。，()

A.是B.否

43.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

44.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

45.

第

29

題

購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

46.

第

29

題

事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

47.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

48.企業(yè)購(gòu)入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

49.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無(wú)形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

52.

第

30

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.民間非營(yíng)利組織從事按照等價(jià)交換原則銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常屬于限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

54.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

第

31

題

合營(yíng)方向合營(yíng)企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營(yíng)方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營(yíng)企業(yè)使用，則合營(yíng)方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營(yíng)企業(yè)其他方的利得或損失。（）

A.是B.否

56.政府財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。()

A.是B.否

57.

第

40

題

企業(yè)接受的投資者投入的商品應(yīng)是按照該商品在投出方的賬面價(jià)值入賬。（）

A.是B.否

58.第

33

題

企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，在初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)該比照普通企業(yè)債券，確認(rèn)為應(yīng)付債券；但在轉(zhuǎn)換為股份時(shí)應(yīng)將應(yīng)付債券其轉(zhuǎn)入股本(實(shí)收資本)。（）

A.是B.否

59.

第

35

題

在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.

64.(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.

參考答案

1.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬(wàn)元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬(wàn)元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬(wàn)元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

2.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

3.C乙公司債務(wù)重組利得=1000-(400×117%+300×117%)=181(萬(wàn)元)，設(shè)備處置收益=300-(600-200-50)=-50(萬(wàn)元)，產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=400-340=60(萬(wàn)元)。

該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)乙公司利潤(rùn)總額的影響金額=181-50+60=191(萬(wàn)元)。

4.D政府補(bǔ)助的特征之一是直接取得資產(chǎn)，即只有企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，才屬于政府補(bǔ)助，ABC都不涉及資產(chǎn)的直接轉(zhuǎn)移，所以不屬于政府補(bǔ)助。

5.C

6.A選項(xiàng)B、C和D投資單位均無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理。

7.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬(wàn)元)。審計(jì)評(píng)估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

8.D

9.A

10.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

11.A選項(xiàng)A符合題意，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所確認(rèn)的可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A會(huì)費(fèi)收人體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有50人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(800+150)=190000(元)。

13.D在物價(jià)上漲前提下，采用后進(jìn)先出法核算存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)，可以擠掉因物價(jià)上漲造成的利潤(rùn)“水分”，使企業(yè)的存貨銷(xiāo)售利潤(rùn)更為謹(jǐn)慎。

14.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬(wàn)元)。

15.C2016年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬(wàn)元)。

16.C商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

17.A【正確答案】A

【答案解析】交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝2.1×5000×6.4－2×5000×6.6＝67200－66000＝1200(元人民幣)。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日及結(jié)算日的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.B在資本化期間，外幣專門(mén)借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬(wàn)人民幣元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C等待期結(jié)束，簽訂協(xié)議的員工全部離職，期末騰達(dá)公司依據(jù)最佳估計(jì)數(shù)（0），確認(rèn)期末余額，因此應(yīng)當(dāng)將前兩期累計(jì)確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確。

20.A非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬(wàn)元大于賬面價(jià)值100萬(wàn)元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

21.CD購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

22.BD【答案】BD。解析：選項(xiàng)A，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，處于改擴(kuò)建過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊。

23.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

24.AD解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益；資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

25.ABD【答案】ABD．

【解析】選項(xiàng)C，這種情況下，因長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整后與應(yīng)享有子公司所有者權(quán)益的份額相等，因此合并中不會(huì)形成商譽(yù)或應(yīng)計(jì)入損益的因素。

26.AD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.ABCD

28.ABCD選項(xiàng)ABCD均符合題意，企業(yè)在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.BCD

30.BCD本題的考核點(diǎn)是無(wú)形資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起開(kāi)始攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法的選擇應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)_方式。無(wú)法靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的。應(yīng)采用直線法攤銷(xiāo)。選項(xiàng)C，發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，僅僅是為了確保已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)利益，因而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不增加無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。選項(xiàng)D，無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開(kāi)發(fā)支出在符合資本化條件的情況下應(yīng)予以資本化，計(jì)人無(wú)形資產(chǎn)成本。

31.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類(lèi)金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過(guò)了兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

32.ABC或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)必須同時(shí)滿足兩個(gè)條件（1）相關(guān)義務(wù)已確認(rèn)為負(fù)債，（2）從第三方或他方得到補(bǔ)償基本確定。所以，選項(xiàng)D不正確（即必須標(biāo)明已經(jīng)因或有事項(xiàng)確認(rèn)了負(fù)債，且確認(rèn)資產(chǎn)的金額要以負(fù)債金額為限）。

33.BC同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)按照合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，應(yīng)將所發(fā)行的權(quán)益性證券的面值計(jì)入“股本”科目，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本與股本之間的差額計(jì)入“資本公積——股本溢價(jià)”科目。

34.ABCD選項(xiàng)A說(shuō)法正確，當(dāng)企業(yè)適用所得稅稅率與暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間緊密相關(guān)，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅；

選項(xiàng)BC說(shuō)法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的適用稅率應(yīng)為轉(zhuǎn)回期間適用的稅率；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，對(duì)于預(yù)期無(wú)法實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

35.AC選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提折舊、進(jìn)行攤銷(xiāo)以及確認(rèn)減值；

選項(xiàng)C表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。

綜上，本題應(yīng)選AC。

36.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過(guò)“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.BCD負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

38.AC解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)；其他類(lèi)金融資產(chǎn)也不能重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

39.AC乙公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款6貸：股本2資本公積3營(yíng)業(yè)外收入1W公司的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5營(yíng)業(yè)外支出0．8壞賬準(zhǔn)備0．2貸：應(yīng)收賬款6

40.CD選項(xiàng)A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積；

選項(xiàng)B不需要，資本公積采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C需要，短期借款屬于負(fù)債，應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算；

選項(xiàng)D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

外幣報(bào)表折算：

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。

41.Y

42.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時(shí)性公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，其對(duì)應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

43.Y

44.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

45.N應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

46.N事業(yè)單位為開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。

47.Y如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，商譽(yù)是一項(xiàng)剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會(huì)增加商譽(yù)的入賬金額，而商譽(yù)的入賬金額的增加又會(huì)形成新的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，這樣會(huì)導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒(méi)有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價(jià)值，會(huì)計(jì)按照公允價(jià)值入賬，合并時(shí)點(diǎn)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也沒(méi)有遞延所得稅的確認(rèn)。

48.N企業(yè)購(gòu)入計(jì)算機(jī)配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

49.Y

50.N

51.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過(guò)損益類(lèi)科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

52.Y

53.N民間非營(yíng)利組織從事按照等價(jià)交換原則銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)（除非資產(chǎn)提供者和國(guó)家法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制）。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格往往與市場(chǎng)公平交易價(jià)格不同，為了如實(shí)測(cè)算資產(chǎn)的價(jià)值，就應(yīng)當(dāng)以公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)到的最佳未來(lái)價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。

55.Y

56.Y

57.N投資者投入的存貨，應(yīng)是按照各方確認(rèn)的價(jià)值確定其成本。

58.N新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。

59.N外幣專門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

60.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定（而非有限）的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命及攤銷(xiāo)方法和凈殘值進(jìn)行復(fù)核。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.

62.

63.

64.(1)對(duì)黃海公司所得稅核算方法的變更進(jìn)行追溯調(diào)整

按照規(guī)定，在首次執(zhí)行日對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整，并將影響金額調(diào)整留存收益。

①計(jì)算累計(jì)影響數(shù)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

a.存貨項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異=1800-1500=300(萬(wàn)元)

遞延所得稅資產(chǎn)=300×33%=99(萬(wàn)元)

8.固定資產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)生