2021年遼寧省本溪市中級會計職稱中級會計實務

2021年遼寧省本溪市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

甲企業(yè)當期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動有關的財務費用為80萬元，經(jīng)營性應收項目增加85萬元，經(jīng)營性應付項目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)。金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

2.某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。A.A.600B.702C.200D.302

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

4.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的是（）。A.應收賬款B.預收款項C.長期應付款D.持有至到期投資

5.

第

1

題

甲企業(yè)2007年1月1日，以銀行存款購入乙公司10%的股份，并準備長期持有，采用成本法核算。乙公司于2007年5月2日寅告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，2008年5月1日乙公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元。甲公司2008年確認應收股利時應確認的投資收益為（）元。

A.30000B.20000C.40000D.0

6.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

7.某企業(yè)接受捐贈一臺設備，價值100萬元，該企業(yè)在接受捐贈過程中發(fā)生運雜費支出0.5萬元，安裝費1萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會計上應記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

8.2010年7月1日，甲公司外購一項專利技術，購買價款為1250萬元，由于無法預計其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬元，由于市場上同類技術的出現(xiàn)，甲公司預計該項專利技術預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其進行攤銷，則2012年度該項專利技術應計提的攤銷額為（）萬元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

9.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

10.甲公司屬于高危行業(yè)，依據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量按季提取安全生產(chǎn)費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產(chǎn)170萬件產(chǎn)品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

11.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預計發(fā)生質量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質量問題，25%可能發(fā)生較小質量問題，15%可能發(fā)生較大質量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應確認的預計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

12.下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是()。

A.計算差錯造成的存貨盤虧B.管理不善造成的存貨盤虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

13.

14.2017年，甲公司當期應交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額為（）萬元。

A.15480B.16100C.15500D.16120

15.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司于2020年6月10日購入不需要安裝的設備一臺。該設備價款為220萬元，增值稅稅額為28．6萬元。為購買該設備發(fā)生運輸費3萬元，保險費5萬元，設備投入使用前又發(fā)生相關員工培訓費用8萬元。甲公司對該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，2021年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.76．98B.76C.70．8D.68．4

16.甲公司為增值稅一般納稅人，于2011年1月3日購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付運費100萬元，保險費15萬元，裝卸費5萬元。當日，該設備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為()萬元。

A．3113

B．3120

C．3510

D．3530

17.A公司一臺設備賬面原價為200000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該設備在使用3年6個月以后。提前報廢，報廢時發(fā)生的清理費用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設備報廢對A企業(yè)當期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

19.

第

3

題

2010年1月1日，A公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備，支付價款900萬元，增值稅進項稅額為153萬元，另支付保險費20萬元，裝卸費2萬元。安裝過程中領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，售價為45萬元，另支付專業(yè)人員服務費8萬元。2010年4月30日，該項設備達到預定可使用狀態(tài)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對上述資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

20.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

二、多選題(20題)21.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產(chǎn)線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

22.下列關于售后租回業(yè)務的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

23.下列各項中，不屬于外幣貨幣性項目的有（）．

A.交易性金融資產(chǎn)B.長期應收款C.預收款項D.應付債券

24.

25.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的有()。A.A.影響重大的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露

B.對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日財務報表有關項目

C.資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的全部事項

D.判斷資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的標準在于該事項對資產(chǎn)負債表日存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)

26.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務所承擔的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價

27.下列關于債務重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.債權人一定會確認債務重組損失

B.債務人一定會確認債務重組收益

C.債務人以存貨清償債務的，應當視同銷售處理，根據(jù)“收入”準則相關規(guī)定，按存貨的公允價值確認銷售商品收入，同時結轉相應的成本

D.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益

28.正保公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，正保公司應確認預計負債的有（）。

A.甲公司發(fā)生嚴重的財務困難，正保公司基本確定承擔還款責任，并且金額能夠確定

B.乙公司運營狀況良好，正保公司極小可能承擔連帶還款責任

C.丙公司發(fā)生暫時的財務困難，正保公司可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

D.丁公司發(fā)生財務困難，正保公司很可能承擔連帶還款責任，并且金額能夠可靠計量

29.關于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為投資收益

B.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應當以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應計入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費有之和作為初始確認金額

30.下列各項中，屬于民間非營利組織會計的特點的有（）

A.以權責發(fā)生制為會計核算基礎

B.在采用歷史成本計價的基礎上，引入公允價值計量基礎

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權，也不取得經(jīng)濟回報，因此，其會計要素不包括所有者權益和利潤，而是設置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營利組織采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎，因此設置了費用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

31.下列關于存貨期末計量的表述正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.期末存貨公允價值低于其賬面價值的金額應提取存貨跌價準備并計入公允價值變動損益

C.期末存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益

D.期末存貨提取跌價準備只能按照單個項目計提，不能按照類別匯總計提

32.

33.

34.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現(xiàn)有因素外，應當考慮的潛在表決權因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關系、公司治理結構和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券情況

35.下列說法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價值能夠可靠計量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值，采用估值技術確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量

36.

第

28

題

下列各項中，屬于籌資活動的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費用C.購買股票支付的手續(xù)費用D.支付分期付息的債券利息

37.下列有關差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.對于當期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當期相關項目的金額

B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益

C.對于比較財務報表期間的重大差錯，編制比較財務報表時應調(diào)整該期間的凈損益及其他相關項目

D.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

38.下列有關收入確認的表述中，正確的有()。

A.銷售商品的同時提供勞務，如銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分的，或雖能區(qū)分但不能單獨計量的，應將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理

B.屬于提供設備的特許權費應在設備所有權轉移時確認收入

C.包括在商品售價內(nèi)的可區(qū)分的服務費在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費應在資產(chǎn)負債表日一次性確認為收入

39.A公司應收B公司賬款余額為300萬元，因B公司發(fā)生財務困難，2011年12月31日雙方進行債務重組，A公司同意B公司以其一項無形資產(chǎn)和一項存貨抵債。B公司該無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，重組日的公允價值為200萬元;存貨的成本為50萬元，重組日的公允價值為80萬元（不含增值稅）。A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司為該項應收賬款計提了10萬元的壞賬準備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務重組日，A公司應確認債務重組損失10萬元

B.債務重組日，A公司應沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬元

C.債務重組日，B公司應確認營業(yè)外收入106．4萬元

D.債務重組日，B公司應確認營業(yè)利潤30萬元

40.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）

A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值

B.在交換不具有商業(yè)實質的情況下，支付補價的企業(yè)，應按換出資產(chǎn)賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本

C.在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，均應按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例分配換入資產(chǎn)的成本總額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換可以涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，即貨幣性資產(chǎn)占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％

三、判斷題(20題)41.對于換取其他方服務的股份支付，企業(yè)應當按照權益工具在服務取得日的公允價值，將取得的服務計入相關資產(chǎn)成本或費用。（）

A.是B.否

42.

第

33

題

業(yè)務活動成本是民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。（）

A.是B.否

43.民間非營利組織的會計核算主要以權責發(fā)生制為基礎，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎核算。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.金融資產(chǎn)期末都應考慮是否計提減值準備。（）

A.是B.否

46.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照規(guī)定對外幣非貨幣性項目進行處理，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。()

A.是B.否

47.

第

31

題

非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

48.第

31

題

將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之問的差額確認為資本公積。重組債務的賬而價值與股份的公允價值總額之間的差額，計人資本公積。（）

A.是B.否

49.公司回購股份形成庫存股用于職工股權激勵的，在職工行權購買本公司的股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務所確認的相關資本公積的累計金額之和，與交付給職_T庫存股成本的差額，應計入營業(yè)外收支。()

A.是B.否

50.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應將其轉入在建工程。()

A.是B.否

51.任何資產(chǎn)之間進行交換，如果涉及補價，只要補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25％。都按照非貨幣性資產(chǎn)交換的處理原則進行核算。（）

A.是B.否

52.受托代理業(yè)務必須由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議。（）

A.是B.否

53.與重組義務相關的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出。（）

A.是B.否

54.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應該費用化，計人當期損益。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

32

題

稀釋每股收益金額小于基本每股收益金額。（）

A.是B.否

57.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價值計量并將公允價值變動損益計入損益，所以不再進行減值測試，不計提減值準備。（）

A.是B.否

58.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應當計入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

60.合并財務報表是由母公司、子公司在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關規(guī)定，甲公司所做的賬務處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應付款一應付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務處理為：借：在建工程520應交稅費一應交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應付職工薪酬20借：應付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應收賬款余額為3000萬元，甲公司按應收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質量部門的預測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質量問題；20％可能發(fā)生較小質量問題；10％可能發(fā)生較大質量問題。甲公司因s產(chǎn)品質量保證確認的預計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應確認的產(chǎn)品質量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎及暫時性差異，填入下表，并編制相關會計分錄。

62.

63.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產(chǎn)權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結存40%。北方公司生產(chǎn)領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。

65.根據(jù)資料(1)和資料(2)，計算增資后長期股權投資的初始投資成本，并編制增資日M公司的相關會計分錄。

參考答案

1.D企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

2.AA公司的分錄是：

借：原材料600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）102

貸：股本200

資本公積——股本溢價502

該材料的入賬價值為600萬元。

【該題針對“投資者投入存貨成本的計量”知識點進行考核】

3.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

4.B【答案】B

【解析】選項B，屬于非貨幣性項目。

5.A應收股利累積數(shù)=100000×10%+200000×10%=30000（元）

投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000'00×10%=40000（元）

2008年應確認的應收股利=20000元，應恢復的投資成本210000元，因此，應確認的投資收益=20000+10000=30000（元）。

6.A本題考核外幣報表折算。所有者權益變動表中的“未分配利潤”項目應當根據(jù)折算后所有者權益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務報表的折算”知識點進行考核】

7.B賬務處理為

（1）接受捐贈時借：在建工程101.5

貸：待轉資產(chǎn)價值100銀行存款1.5

（2）工程達到預定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計算應交所得稅借：待轉資產(chǎn)價值100

貸：資本公積67應交稅金－應交所得稅33

8.D由于甲公司在購入該項無形資產(chǎn)時無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，每年年末進行減值測試。同時無形資產(chǎn)的減值準備一經(jīng)計提持有期間不得轉回，2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值仍為1000萬元，故2012年度該項專利技術應計提的攤銷額=1000/8=125（萬元）。

9.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

10.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

11.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應確認的預計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

12.C解析：盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出；管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出；工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧計入在建工程。

13.B

14.C2017年利潤表應列示的所得稅費用＝應交所得稅費用＋遞延所得稅費用＝15800－(320－20)＝15500(萬元)。

15.D企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等，不包括可以抵扣的增值稅進項稅額、員工培訓費等。則該設備入賬價值=220+3+5=228(萬元)。該設備采用年數(shù)總和法計提折舊，第一年(2020年7月～2021年6月)折舊額=228×5/(1+2+3+4+5)=76(萬元)，第二年(2021年7月～2022年6月)折舊額=228×4／(1+2+3+4+5)=60．8(萬元)，則2021年該設備應計提的折舊額=76×6／12+60．8×6／12=68．4(萬元)。綜上，本題應選D。

16.A【答案】A

【解析】購人的生產(chǎn)用設備，其增值稅（包含運費的7%）可以抵扣，則甲公司該設備的初始人賬價值=3000+100×(1-7%)+15+5=3113（萬元）。

17.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項設備報廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

18.B【答案】B

【解析】在建工程項目領用本公司產(chǎn)品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

19.A該設備的入賬價值=900+20+2+30+8=960(萬元)

應計提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬元)

20.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

21.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

22.ABCD

23.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AB

25.ABD解析：本題考核日后事項的內(nèi)容。資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。也就是說資產(chǎn)負債表日后事項僅僅是指的對報告年度報告有關的事項，并不是在這個期間發(fā)生的所有事項，所以選項C是不正確的。

26.ABC【解析】選項D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價是應付債券賬面價值的組成部分，溢價或者折價的攤銷額才是借款費用的組成部分。

27.BCD選項A表述錯誤，重組債權的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價值之間的差額＜計提的減值準備時，說明債權人前期計提的壞賬準備過多，應當?shù)譁p當期資產(chǎn)減值損失，不確認債務重組損失；

選項BCD表述正確。

綜上，本題應選BCD。

28.AD與或有事項相關的義務確認為預計負債應同時滿足以下三個條件：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；(3)該義務的金額能夠可靠的計量。

29.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應確認為應收項目，選項A錯誤。

30.ABCD本題考核民間非營利組織會計的特點。以上表述均正確。

綜上，本題應選ABCD。

31.AC資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量;存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當提取存貨跌價準備并計入當期損益;一般情況下企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨可以按照存貨類別合并計提存貨跌價準備。

32.ABCD

33.ABCD

34.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對會計信息質量實質重于形式的要求。

35.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.ABD“C”屬于投資活動。

37.ACD對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關項目。

38.ABC選項D，為特定客戶開發(fā)軟件的收費應在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。

39.BCD債務重組日，債務重組損失=300-10-（200+80×1．17）=-3．6（萬元），因此，應沖減資產(chǎn)減值損失3．6萬元。

40.BD選項A表述錯誤，在交易具有商業(yè)實質的情況下，收到補價的企業(yè)，按換出資產(chǎn)公允價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值；

選項BD表述均正確；選項C表述錯誤，在同時換入多項資產(chǎn)的情況下，如果換入資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，則應按換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，分配計算換入各項資產(chǎn)的成本，C選項說的是具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的會計處理。

綜上，本題應選BD。

41.N【解析】對于換取其他方服務的股份支付，職工以外的其他方提供的服務能夠可靠計量的，應當優(yōu)先采用其他方所提供服務在取得日的公允價值。如果其他方服務的公允價值不能可靠計量，但權益工具的公允價值能夠可靠計量的，應當按照權益工具在服務取得日的公允價值計量。

42.Y

43.N民間非營利組織會計核算采用權責發(fā)生制。

44.Y

45.N交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值調(diào)整賬面余額，不計提減值準備。

46.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生目的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。

47.N

48.N應計人當期損益。

49.N差額計入資本公積——股本溢價。

50.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N受托代理業(yè)務通常由委托方、受托方和受益人三方簽訂明確的書面協(xié)議，但在有些情況下也可能沒有書面協(xié)議。

53.Y

54.N【答案】×

【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應該資本化。

55.Y

56.Y

57.Y公允價值模式下，不計提折舊或攤銷，以期末公允價值為基礎，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

58.Y

59.N對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費用，全部計入當期損益。

60.N