財經(jīng)大類會計學(xué)第一講基本概念與理論

第一 基本概念與基本理第一部分會計的產(chǎn)生和發(fā)展錄方面運用了四柱結(jié)算法，即“舊管(元管)+新收-(已支)=實在”，通過這一平衡來計算和財產(chǎn)物資隨著18世紀(jì)末和19世紀(jì)初的產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出現(xiàn)了這種經(jīng)營形式，從而對會計提出了更高的要求，并誕生了會計師這一職業(yè)。從19世紀(jì)50年代起到20世紀(jì)50年代的一百年里，會計的地位和作用、會計內(nèi)容，并逐步形成自身的理論和方法體系。20501985年頒布《中民會計法》，我國會計工作從此進入階段。為了適應(yīng)我國市場經(jīng)濟的需要，1992199371138200711第二部 會計的概念與職3第三部 會計的對1．的投資工資及其他費固固定資工資及其他費固固定資采購過采購過儲原材貨貨生在產(chǎn)銷售過貨貨成產(chǎn)成生產(chǎn)過 生產(chǎn)過財產(chǎn)清查通過盤實物、對往來項來檢財和實數(shù)額，定財產(chǎn)資實存額與賬數(shù)是否等的方法通過財清查，方面可查明財物的實有數(shù)實相符;一方面可以查種物資的儲存保管情和各種來款項結(jié)算情。財產(chǎn)查保證會計算資料真實性正確性一種。第五部分會計目標(biāo) 8、許多社會中介機構(gòu)，如會計師、資產(chǎn)評估機構(gòu)、公司和管理咨詢公司等，在接受委托開展各項人的關(guān)系。委托人將某些責(zé)任交付給人承擔(dān)，由人具體開展經(jīng)濟活動，然后再將經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果第六部分會計基本前提散、狀態(tài)的現(xiàn)行市價計價。第二，對長期資產(chǎn)的攤銷，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等問題的處理，均以企業(yè)計上不得不對某些業(yè)務(wù)采用估計的方法來核算，使得會計信息受到因素的影響，從而影響了會計信息的質(zhì)量。111231在我國，企業(yè)會計通常以為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為。在設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為。四、會計核算基 權(quán)責(zé)發(fā)生項已經(jīng)收到，也本期的收入處理;凡不屬于本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)付出，也本期的費用處理?？梢?，權(quán)責(zé)發(fā)生制的核關(guān)聯(lián)的情況，從而不能正確反映各期的經(jīng)營成果，因此它只適用于業(yè)務(wù)比較簡單的行政事業(yè)單位。第八部 會計信息質(zhì)量要發(fā)生的相同或者相似的或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或相似的或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅僅以或事項的重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的重要或事項。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對或事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)需要注意的是，謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種準(zhǔn)備，否則，就屬于謹(jǐn)慎性。第九部分 會計要素為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。（3）資產(chǎn)是由過去的或事項形成的。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)：（1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用；（2）主要為目的而持有;(3)預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn);(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)主要包括貨幣、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬（1）負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)(2)負(fù)債是由過去的或事項形成的。也就是說，導(dǎo)致負(fù)債的或事項必須已經(jīng)發(fā)生，負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)歸類為流動負(fù)債：（1）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償：（2）主要為目的自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。流動負(fù)要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬所有者權(quán)益具有以下特征:(1)除非發(fā)生減資、或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益;(2)企業(yè)其常活動如銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。流入，該流入不包括所有者投入的資本。（3）收入應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。(1)(2)費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤。(3)費用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。第一 習(xí)一、單項選擇1、會計是以 ）為主要計量單位，反映與監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作CD2、下列項目中，屬于會計基本職能的是 ）D3、會計對象是企事業(yè)單位的 ）A 運B 經(jīng)濟活C 經(jīng)濟資D 勞動成4、設(shè)置賬戶是 ）的重要方法之一D5、我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定的法律依據(jù)是（AB、中民會計CD A、所有 B、債權(quán) C、國家機 D、供應(yīng)7、會計分期是以（）A、會計主 B、持續(xù)經(jīng) C、權(quán)責(zé)發(fā)生 D、貨幣計8、將融資租賃的資產(chǎn)視為企業(yè)自有的進行會計處理，主要是依據(jù)（A、客觀 B、實質(zhì)重于形 C、明晰性D、可比9、關(guān)于負(fù)債的表述，不正確的是（）AB、負(fù)債是由過去的或事項形成的CDA、費用是企業(yè)的日?；顒赢a(chǎn)生的BCD1、會計核算的方法包括下列 ）A、會計分 B、成本計C、財產(chǎn)清 D、復(fù)式記2、宋朝的四柱清冊中的四柱包括（A、舊管B、新收C、D、實3、會計目標(biāo)主要有那幾種主要的觀點。 A、決策有 B、受托責(zé) C、會計核 D、會計監(jiān)4、會計核算的基本前提包括。 A、會計主 B、持續(xù)經(jīng) C、會計分 D、貨幣計5A、持續(xù)經(jīng)營就是經(jīng)營下去BC、資產(chǎn)按已取得的狀態(tài)的現(xiàn)行市價計價。D、持續(xù)經(jīng)營前提并不適用于所有的會計主體。6、反映財務(wù)狀況的會計要素包括那些（）A、資產(chǎn) B、利潤 C、負(fù)債D、收入7、下列表述中，那些屬于資產(chǎn)的特征（）A、資產(chǎn)是由過去的或事項形成的BCD8、所有者權(quán)益包括（ABCD9、期間費用包括（AB、CD10、利潤包含的項目有（ABCD1、決策有用和受托責(zé)任者兩種會計目標(biāo)的觀點是完全排斥的。(2、會計主體就是法律主體。(3 4、我國的記賬本位幣必須選擇。 5、權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于經(jīng)營性的企業(yè)單位。 6、謹(jǐn)慎性并不意味著企業(yè)可以任意設(shè)置各種準(zhǔn)備。 7、資產(chǎn)必須具有實物形態(tài)。（8、收入應(yīng)當(dāng)是在日常的經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的。（9、留存收益包括未分配利潤和資本公積。（10、凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的凈額。（）150002100003、付下半年的3000元48000540006400 123456參考答一、單項選擇 二、多項選擇1、 2、 3、 4、 5、6、 7、 8、 9、 10、三、判斷 1 123456財務(wù)會計各章節(jié)考第一章 第一節(jié)企業(yè)財務(wù)會計概述一、企業(yè)財務(wù)會計的概（一）企業(yè)財務(wù)會計的概會計是以貨幣作為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作（二）企業(yè)財務(wù)會計的對1、概念：指企業(yè)財務(wù)會計所要核算與監(jiān)督的內(nèi)容?？筛爬橐载泿判问奖憩F(xiàn)的經(jīng)濟活動或運動2、具體內(nèi)容：以工業(yè)企業(yè)為例，包括：投入、運用（循環(huán)與周轉(zhuǎn)）、退出等。財務(wù)會管理會會計處理程序固方法多以整個企業(yè)為會計主遵循統(tǒng)一的準(zhǔn)不用遵三、企業(yè)財務(wù)會計的職伸職能。（一）企業(yè)財務(wù)會計的基本核算職能、監(jiān)督職能，二者相輔相成、辨證統(tǒng)一（二）企業(yè)財務(wù)會計的延伸1、預(yù)測經(jīng)濟前景2、參與經(jīng)濟決策3、計劃組織4、評價經(jīng)營績效等職能第二節(jié)企業(yè)會計準(zhǔn)一、企業(yè)會計準(zhǔn)（一）企業(yè)會計準(zhǔn)則的概又稱企業(yè)會計標(biāo)準(zhǔn)，是所有企業(yè)會計工作的基本核算規(guī)范（二）企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定和實施的意1、我國企業(yè)會計準(zhǔn)則自1988年開始研究起草，正式發(fā)布是19921130日，正式實施是199371日2、2006215日發(fā)布基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則，200711日起在上市公司范圍內(nèi)施行，勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新38項具體準(zhǔn)則，不再執(zhí)行原會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計新會計準(zhǔn)則統(tǒng)一會計核算規(guī)范、加速會計進程（三）企業(yè)會計準(zhǔn)則的結(jié)1、基本會計是制定具體會計準(zhǔn)則的依據(jù)。2了38項。二、基本會計準(zhǔn)則的內(nèi)1、企業(yè)會計報告的目層受托責(zé)任履行情況；有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。2、會計假會計主體：是指企業(yè)財務(wù)會計工作為之服務(wù)的特定組織和單位，界定核算的空間范圍持續(xù)經(jīng)營：是指特定會計主體的經(jīng)營活動將會無限期的延續(xù)下去會計分期：將會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干連續(xù)的前后相接、間距相等的會計期貨幣計量：是指會計核算過程采用貨幣作為計量單位，并以作為記帳本位幣3、會計基權(quán)責(zé)發(fā)生制:凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用,不論款項是否收付,期的收入和費用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已在當(dāng)期收付,費用收付實現(xiàn)制:以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費用的依據(jù).(行政單位及事業(yè)單位的其他業(yè)務(wù)采用此4、會計信息質(zhì)量要可靠性：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的或者事項為依據(jù)進行會計確認(rèn)、計量和報告，如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整.報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測?？衫斫庑裕浩髽I(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用可比性縱向可比性：同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。橫向可比性：不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策、確保會計信息口徑一致、相互可比。實質(zhì)重于形式：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如：融資租入的固定資產(chǎn)視同自有等形式：法律形重要性原則：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要與事項。重要性原則與會計信息成本效益直接相重要性的判斷很大程度上依賴于會計人員的職業(yè)判斷，一般從質(zhì)和量兩個方面綜合分謹(jǐn)慎性：企業(yè)對或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)者收益、低估負(fù)債或者費用。體現(xiàn)：計提資產(chǎn)的減值損謹(jǐn)慎性原則是對歷史成本原則的修及時性：企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的或者事項。應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。及時傳遞會計信息5、會計要會計要素：是對會計核算對本分類，是設(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進行確認(rèn)和計量以為目的企業(yè)將會計要素劃分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。事業(yè)單位：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出。資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟益的資源。A、資產(chǎn)的確認(rèn)條件資產(chǎn)是由過去的或事項形成的資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。經(jīng)濟利益：流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價B、資產(chǎn)的分資產(chǎn)按流動性的不同可以分流動資產(chǎn):是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用?；蛘咧饕獮槟康亩钟?，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。包括：貨幣、性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等負(fù)債：是指企業(yè)過去的或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)現(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)，未來發(fā)生的或者事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。A、負(fù)債的確認(rèn)條件負(fù)債是由過去的或事項形成負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企B、負(fù)債的分負(fù)債按流動性的不同可以分流動負(fù)債：是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償、或者主要為目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）付股利、其他應(yīng)付款等。非流動負(fù)債：是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。包括：長期借款、應(yīng)付債券所有者A有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。益的流入。利益的流出。B、所有者權(quán)益的基本特征除非發(fā)生減資、，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益企業(yè)時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者；C、所有者權(quán)益的分實收資本：投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資盈余公積：企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的各種公積金,帶有資本積累的未分配利潤：企業(yè)留于以后年度分配的利潤。收A益的總流入。B、收入的分其他業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒铀鶎崿F(xiàn)的收入所實現(xiàn)的收入費益的總流出。營業(yè)成本：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成期間費用：銷售費用、財務(wù)費用、利利潤：是指企業(yè)在一定會計期問的經(jīng)營成果,得和損失等。公允價7、財務(wù)會計是指企業(yè)對外提供綜合會計信息的文件，由會計報表、會計報表附注、其他應(yīng)在財務(wù)會計報告披露的相關(guān)信息和資料。一、庫存現(xiàn)（一）含義：指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括現(xiàn)金和外幣現(xiàn)（二）現(xiàn)金管理1、包括現(xiàn)金使用范凡是支付給個人的通常情況下都是現(xiàn)金，支付給單位1000元以下的也可以使用現(xiàn)2、現(xiàn)金的庫存現(xiàn)一般按照企業(yè)3~5天日常開支需要確定；遠(yuǎn)離銀行或交通不便的企業(yè)，銀行最多可以根據(jù)企業(yè)15天的3、現(xiàn)金的管E、定期清（三）現(xiàn)金總分類核算（設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶際持有的庫存現(xiàn)金的金額。（四）現(xiàn)金明細(xì)分類核設(shè)置現(xiàn)金賬，根據(jù)現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證序時登記現(xiàn)金賬由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記每日終了，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金賬上算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將現(xiàn)金賬的賬面結(jié)余額與實際庫存現(xiàn)金額相核對保證賬款相符。月度終了時，現(xiàn)金賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對做到賬賬相符。（五）現(xiàn)金清查的核1、現(xiàn)金短清查借待處產(chǎn)損溢——流動財產(chǎn)損存現(xiàn)金借其他應(yīng)收款（有責(zé)任人） （無法查明原因貸待處產(chǎn)損溢——流動財產(chǎn)損溢借庫存現(xiàn)金他應(yīng)收存現(xiàn)貸待 產(chǎn)損溢——流動財產(chǎn)損借待處產(chǎn)損溢——流動財產(chǎn)損他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因）二、銀行存（一）銀行賬戶1、含義：是指企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款2、用途：、轉(zhuǎn)帳業(yè)3、帳戶分類：A、基本存款帳戶日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金收付實行證制度人行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)（企業(yè)只能開設(shè)一個基本存款帳戶B、一般存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；現(xiàn)金繳存、不能取現(xiàn)（同一銀行只能開設(shè)一個，同一企業(yè)允許開設(shè)多個帳戶C、臨時存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存取現(xiàn)D、存款帳 轉(zhuǎn)帳結(jié)算；存取現(xiàn)（二）銀行結(jié)算1、國家規(guī)定：銀行《支付結(jié)算辦法2、支付結(jié)算的含義3、支付結(jié)算的特征：必須通過人行批準(zhǔn)的金融機構(gòu)進行4、支付結(jié)算的原則信用，履約付款；銀行不墊5、支付結(jié)算的形式：票據(jù)（銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票結(jié)算方式（匯兌、托收承付、委托收款、信用證（三）銀行存款總分類核1、設(shè)置“銀行存款”賬收到銀行存款記借方，支付銀行存款記貸方，期末余額在借2、各結(jié)算方式的核算（適用范圍、金額起點、有效期限、核算賬戶及人賬時點、特別要求支票：A、含義C、用途：單位、個人同城D、簽發(fā)：“三”空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符、使用支付錯誤處罰銀行：票面金額5%且不低于1000元罰款E、付款期限：10A、含義B、種類：電匯、信托收承A、含義B、用途：國有企業(yè)、供銷合作社、城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)異地結(jié)必為商品或商品產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款，結(jié)算金額1萬元以上（新華書店1000元）C、付款期限：驗單付款銀行通知3驗貨付款部門通知10天內(nèi)逾期萬分之五賠A、含義B、種類：電報、郵D、付款期限：付款人為銀行當(dāng)日付款人為單位銀行通知3內(nèi)未付，視同同各種方式比按適用范同城結(jié)支票、銀行本異地結(jié)匯兌、銀行匯票、托收承同城異委托收款、商業(yè)按出票銀行出銀行本票、銀行企業(yè)出支票、商業(yè)匯按付款銀銀行匯票、銀行企商業(yè)匯票、支按付款時見票即銀行匯票、銀行本票、支遠(yuǎn)期票商業(yè)匯（四）銀行存款的明細(xì)分類設(shè)置銀行存款賬，出納根據(jù)收付款憑證，序時登記，日清月結(jié)（五）銀行存款的清1、清查的含義及未達賬項2、未達賬項的四種情況企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款賬大于銀行賬余額企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款賬小于銀行賬余額銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款賬小于銀行賬余額銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款賬大于銀行賬余額3、銀行存款余額調(diào)節(jié)表編例：甲公司2007年12月31日銀行存款帳的余額為5,400,000元，銀行轉(zhuǎn)來的余額8,300,000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項企業(yè)送存轉(zhuǎn)帳支票6,000,000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票4,500,000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)帳，銀行尚未記賬企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4,800,000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通 費400,000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通計算結(jié)果見下表銀行存款余額調(diào)節(jié) 單位：項金項金企業(yè)銀行存款賬余額加：銀行已收、企業(yè)未款減：銀行已付、企業(yè)未款銀行余減：企業(yè)已付、銀行未付000調(diào)節(jié)后的存款余調(diào)節(jié)后的存款余0三、其他貨幣（一）含義（二）會計科目：“其他貨幣”借方登記其他貨 的增加數(shù)貸方登記其他貨幣的減少數(shù)，余額在借方，反映其他貨 的結(jié)存數(shù)額A、含義C、核算：匯款借其他貨幣-----外埠存款采購：借在途物資貸其他貨幣-----外埠存款收回余額：借存貸其他貨 外埠存銀行匯票存A、含義B、用途：異地結(jié)算；單位轉(zhuǎn)帳；個人轉(zhuǎn)帳、取C、辦理：匯款單位、出票銀行、收款人（可背書、提示付款期1個月D、核算：交款：借其他貨幣-----銀行匯采購：借貸其他貨幣-----銀行匯票收回余額：借貸其他貨幣-----銀行匯票匯票入帳：借銀行存款貸主營業(yè)務(wù)收入A、含義B、用途：同城結(jié)算；單位轉(zhuǎn)帳；個人轉(zhuǎn)帳、取C、種類：不本票；本票（1000元、5000元、10000元、50000元D、辦理：匯款單位、出票銀行、收款人（可背書、提示付款期2個月）、可退D、核算：交款：借其他貨幣-----銀行本采購：借應(yīng)交稅金-----應(yīng)交（進項稅額）貸其他貨幣 匯票入帳：借銀行存款貸主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-----應(yīng)交（銷項稅額信用證保證金存B、辦理C、核算：交款：借其他貨幣-----信用證保證金貸銀行存款采購：借在途物貸其他貨幣-----信用證保證金收回余額：借存貸其他貨幣-----信用證保證金A、含義：是指企業(yè)為取得而存入銀行專戶的款B、分類：a、使用對象分：單位卡：基本帳戶轉(zhuǎn)入、10萬元以下結(jié)算、不取個人b、信用等級分：金卡、普c、是否交存?zhèn)溆媒鸱郑嘿J記卡、準(zhǔn)貸C、核算：交款：借其他貨幣----行存消費：借貸其他貨幣-----銷卡：借銀行存款貸其他貨幣-----A、含義B、核算：劃出：借其他貨幣-----存出投資款貸銀行存款投資：借性金融資貸其他貨幣-----存出投資款撤回：借銀行存款貸其他貨 存出投資第三章性金融資一 性金融資產(chǎn)的概是指企業(yè)為了近期內(nèi)而持有的金融資產(chǎn)。主要是企業(yè)為賺取差價為目的從二級市場購入的各種有價，包括、債券、基金等。作為性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合以下條件：A、持有目的：近期內(nèi) 二、性金融資產(chǎn)的核(一)賬戶設(shè)（1）性金融資產(chǎn)—（債券、基金）---成—（債券、基金）---公允價值變①①資產(chǎn)類：核 性金融資產(chǎn)的公允價性金融資產(chǎn)取得成②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值于賬面余額的差①成性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值低于面余額的余額：持有 性金資產(chǎn)的公允價“應(yīng)收股利—某單位”和“應(yīng)收利息—某單位”（資產(chǎn)類“投資收益——投資收益等”（損益類—收入公允價值低于賬面余額的差期末結(jié)轉(zhuǎn)無余公允公允價值低于賬面余額的差期末結(jié)轉(zhuǎn)無余公允價值高于賬面余額的差（二）會計處1 的會計處取借：性金融資產(chǎn)----成本 （費用）應(yīng)收股 （未股利貸：銀行存款（或其他貨幣——存出投資款持有期間的收益處期末計若公允價值大于賬面金額貸 性金融資產(chǎn)—公允價值變處借：銀行存貸：性金融資產(chǎn)—成本性金融資產(chǎn)—公允價值變貸：投資收例1：2007年5月，甲公司以480萬元購入乙公司60萬股作為性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2007年6月30日該每價為7.5元,2007年8月10日,乙公司分派現(xiàn)金股利每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該性金融產(chǎn)，期末每價為8.5元，2008年1月3日以515萬元該性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年30和1231對外提供財務(wù)報告。（2）計算該性金融資產(chǎn)的累計損（1）編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄①20075月購入借：性金融資產(chǎn)——成本投資收益貨：銀行存款②2007630貨：性金融資產(chǎn)30③2007年8月10日分派時貨：投資收益④2007820收到分派的現(xiàn)金股借：銀行存款貸:應(yīng)收股利⑤20071231借：性金融資產(chǎn)——公允價值變動60(60÷8.5-貨:公允價值變動損益⑥200813日處借：銀行存款公允價值變動損益貸:性金融資產(chǎn)——成本性金融資產(chǎn)——公允價值變動投資收益(2)計算該性金融資產(chǎn)的累計損該性金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12+60-例2．2007年5月10日，甲公司以620萬元（含已但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元）購入乙公200萬股作為性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費6萬元，5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元。2007年6月30日，該每價為3.2元，2007年8月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該性金融產(chǎn)，期末每價為3.6元，2008年1月3日以630萬元該性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄計算該性金融資產(chǎn)的累計損益2、①20075月購入時借：性金融資產(chǎn)——成 應(yīng)收股 投資收 貸：銀行存 ②2007530日收到股利借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ③2007630借：性金融資產(chǎn)——公允價值變 40(200×3.2-貸：公允價值變動損 ④2007年8月10日分派借：應(yīng)收股 貸：投資收 ④2007820日收到股利借：銀行存 貸：應(yīng)收股 ⑤20071231借：性金融資產(chǎn)——公允價值變 80(200×3.6-貸：公允價值變動損 ⑥200813日處借：銀行存 公允價值變動損 貸 性金融資產(chǎn)——成 性金融資產(chǎn)——公允價值變 投資收 （2）計算該性金融資產(chǎn)的累計損益=―6＋40＋40＋80－120＋30＝64萬元初始成取得成本：公允價不包括：已尚未的現(xiàn)金股利，已到付息期尚未支付的債券利持有投資期間分得的現(xiàn)金股利和債券利息——確認(rèn)投資投資收益=處置收入-處置時投資的賬面余本章的重點

審計考點分計與鑒證概1、了解會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展1、審計的分2、不同分類下的特 判斷人的信（對報表意見二、啟示（一）會計師審計產(chǎn)生的客觀原因——財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分（二）會計師審計隨商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)（三 會計師審計的特征——獨立、客觀、公第二節(jié)會計師審計的性一 會計師審計的含審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認(rèn)定的，以證實二、種1-2質(zhì)企業(yè)息是否公允見三、審計方1、賬項基礎(chǔ)審計——詳細(xì)23、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛陲L(fēng)險模型的基礎(chǔ)上，有針對性的進行四、審計人員的（一）會計中國會計師行業(yè)的管理體制12、監(jiān)3（二）審計人員因關(guān)系不同分1、由議會直接并對議會負(fù)責(zé)2、在內(nèi)建立審計機構(gòu)并對負(fù)責(zé)，則對議會負(fù)責(zé)3、由財政部，在財政部內(nèi)設(shè)審計機構(gòu)財政監(jiān)督我國由，分和地方兩個層次。（三）內(nèi)部審計：因關(guān)系不同分1、受本企業(yè)總會計師或主管會計的副2、受本企業(yè)或總經(jīng)理3、受本企業(yè)董事會就審計的獨立性、性來講，次越高，越有保障審計不同主體劃分為審計、內(nèi)部審計和會計師審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共1、審計體現(xiàn)了較強的單向獨立；內(nèi)部審計獨立性較弱；會計師審計則體現(xiàn)了雙向獨立--第二章會計師管理制本章的重點1、會計師的考2、登3、業(yè)務(wù)范會計師的范一、我 會計師 登根據(jù)《會計師法》規(guī)定，申請成為執(zhí)業(yè)會計師的申請人，應(yīng)參加會計師考試全科績合格，并從事審計業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、、直轄市會計師申請。符合法律規(guī)定條件的申請人應(yīng)