2022-2023年湖南省岳陽市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年湖南省岳陽市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

2.如果某項錯報可能是由于舞弊導致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

3.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復核人員對實施項目質(zhì)量復核承擔總體責任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復核

4.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

5.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

6.注冊會計師在審計過程中使用抽樣方法，以下不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)對樣本誤差的分析推斷總體并形成對總體的結(jié)論

B.從抽樣總體中選取樣本實施檢查以確定是否存在誤差

C.根據(jù)審計目標和抽樣總體制定選取樣本的計劃

D.根據(jù)對重大錯報風險的評估結(jié)果確定測試的審計目標

7.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

8.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

B.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明

D.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

10.股票增值權(quán)模式的適用范圍是（）。

A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司

B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司

C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團公司、子公司

D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團公司

11.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應(yīng)當測試每一相關(guān)認定控制的有效性

12.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應(yīng)就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

13.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責事由中，不正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所能夠證明已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責的情形

B.如果會計師事務(wù)所能夠證明審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯而免責的情形

C.如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責的情形

D.如果會計師事務(wù)所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責的情形

14.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

15.關(guān)于會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所承擔的是連帶責任，則應(yīng)當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關(guān)系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務(wù)所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務(wù)所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規(guī)定，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務(wù)，應(yīng)當在瑕疵出資數(shù)額范圍內(nèi)向公司債權(quán)人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

16.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經(jīng)濟利益中，不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

17.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

18.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

19.關(guān)于審計程序與特定認定的審計目標的相關(guān)性，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細賬，主要是為了獲取期末存貨存在認定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認定是否恰當

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分攤認定

20.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負責審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當采用書面方式進行并以確認函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當主動與x事務(wù)所溝通

21.ABC會計師事務(wù)所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關(guān)認定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

22.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時必須使用人民幣

23.在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果對被審計單位內(nèi)部生成的訂購單進行測試，則應(yīng)當將供貨商作為主要識別特征

B.如果對需要選取既定總體內(nèi)～一定金額以上的所有項目進行測試，則將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C.如果采用系統(tǒng)抽樣方法選取樣本，則將樣本來源作為主要識別特征

D.如果采用詢問程序獲取審計證據(jù)，則將詢問時間作為主要識別特征

24.

25.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風險的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度

C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

26.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

27.下列有關(guān)注冊會計師利用外部專家工作的說法中，正確的是()。A.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應(yīng)當了解專家的專長領(lǐng)域

B.外部專家和項目組成員一樣，受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作可以適當減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

28.

第

17

題

韓國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營業(yè)稅為240萬元

29.下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（??）。

A.注冊會計師應(yīng)當從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風險

30.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導致的認定層次重大錯報風險確定的具體應(yīng)對措施的是（）

A.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

B.指派更有經(jīng)驗、知識、技能和能力的項目組成員

C.針對收入項目，使用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

D.在確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

二、多選題(20題)31.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

32.下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.復印件可能是不可靠

B.被審計單位內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢證函比銀行對賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計單位涉訴事項的證據(jù)比被審計單位集團法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

33.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務(wù)報表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領(lǐng)域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

34.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

35.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應(yīng)采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施

B.確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

36.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務(wù)和擔保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

37.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

38.大康會計師事務(wù)所負責審計長江集團2018年財務(wù)報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應(yīng)當實施的工作包括（）A.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務(wù)信息實施的追加審計程序

D.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動

39.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

40.與信息技術(shù)控制相比，人工控制的弱點在于（）。

A.更容易被規(guī)避或凌駕B.可能更難保持一貫性C.更易產(chǎn)生簡單的錯誤D.更難進行必要的修改

41.在了解及實施適當?shù)目刂茰y試后，發(fā)現(xiàn)被審計公司在材料采購業(yè)務(wù)存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

42.關(guān)于“前任注冊會計師”的界定，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為被審計單位出具過審計報告的所有注冊會計師

B.已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

C.接受委托，但未完成審計工作的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師

D.現(xiàn)任注冊會計師接替的本會計師事務(wù)所的其他注冊會計師

43.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內(nèi)容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要C.對應(yīng)的記賬憑證號數(shù)D.填制、經(jīng)辦人員的簽字、蓋章

44.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

45.注冊會計師在出具簡要會計報表的審計報告時，應(yīng)在審計報告中特別指明()。A.A.已按獨立審計準則審計了簡要會計報表所依據(jù)的會計報表

B.簡要會計報表所依據(jù)的會計報表審計意見類型及審計報告日期

C.簡要會計報表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會計報表相一致

D.簡要會計報表應(yīng)與已審會計報表一并閱讀

46.下列各項中，集團項目組應(yīng)當確定的有()。

A.集團財務(wù)報表明顯微小錯報的臨界值B.組成部分重要性C.組成部分實際執(zhí)行的重要性D.集團財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

47.注冊會計師接受委托對A上市公司2011年度財務(wù)報表實施了審計，并出具了無保留意見的審計報告，2013年繼續(xù)接受委托對2012年度財務(wù)報表實施審計，2012年在出具的報告前，發(fā)現(xiàn)2011年報表中有重大錯報，注冊會計師建議修改2011年度報表，A公司修改了2011年的報表，并對2012年期初數(shù)據(jù)進行了修改，該事項對2012年期末的數(shù)據(jù)不產(chǎn)生重大影響，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對2011年的財務(wù)報表重新出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

B.在2012年的審計報告中提及2011年該錯報的影響

C.對2012年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見報告

D.對2012年的財務(wù)報表出具標準無保留意見報告

48.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設(shè)市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

49.

已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

50.<3>信息技術(shù)可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險，注冊會計師應(yīng)當從（）方面了解信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。

A.不恰當?shù)娜藶楦深A(yù)

B.未經(jīng)授權(quán)改變主文檔的數(shù)據(jù)

C.不具有一貫性

D.數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)

三、3.判斷題(10題)51.

2005年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進行驗收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2005年度以每臺400萬元的價格確認銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

52.防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯誤

53.如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不合理，注冊會計師應(yīng)當提請被審計單位管理當局在聲明書中說明擬采取的改善措施。()

A.正確B.錯誤

54.巢湖會計師事務(wù)所派遣謝玉華注冊會計師對Y公司2005年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認為2005年度的主營業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為110元/公斤。Y公司已將售價高于市場價格的部分計入“資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價”明細科目，并在報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。注冊會計師認為此事項對Y公司而言是重要的，但在確定審計意見時無須考慮此事項的影響。()

A.正確B.錯誤

55.通常,一種審計程序可以獲得多種審計證據(jù),而要獲得某類證據(jù),也可選用多種審計程序。()

A.正確B.錯誤

56.2006年2月，D會計師事務(wù)所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道廣州市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進行鑒定后，認定藥品質(zhì)量存在嚴重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，國務(wù)院總理為此專門發(fā)表談話，要求嚴查。假定存在下列情況，請代審計項目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

57.

如果發(fā)現(xiàn)因重復付款、付款后退貨、預(yù)付貨款等原因?qū)е履承?yīng)付賬款賬戶出現(xiàn)較大借方余額，L注冊會計師除了在審計工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類分錄之外，還應(yīng)建議Y公司將這些借方余額在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

58.注冊會計師應(yīng)在對簡要報表審計報告的強調(diào)事項段指出，簡要財務(wù)報表應(yīng)當與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀。()

A.正確B.錯誤

59.鑒于商定程序業(yè)務(wù)的特點，注冊會計師在接受業(yè)務(wù)委托前，應(yīng)根據(jù)其風險分析結(jié)果初步確定出其應(yīng)執(zhí)行的程序的性質(zhì)、時間和范圍等，并將其與特定主體溝通，確保其已經(jīng)清楚理解擬執(zhí)行的商定程序和業(yè)務(wù)約定條款。()

A.正確B.錯誤

60.根據(jù)不相容職務(wù)分離的基本要求，出納人員不僅不能登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金類賬戶，而且不能登記任何以貨幣資金為對方科目的賬戶。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應(yīng)當向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

62.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。甲公司部分財務(wù)數(shù)據(jù)采用計算機信息系統(tǒng)處理。審計項目組于2012年11月1日至7日開始了解甲公司情況及其環(huán)境并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的內(nèi)部控制事項，摘錄部分事項如下：

(1)發(fā)出產(chǎn)成品時，由銷售部門填制一式四聯(lián)的出庫單。并將出庫單第一聯(lián)交倉庫登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交發(fā)運部門，第三、四聯(lián)交財務(wù)部。

(2)會計K負責開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和銷售單，然后根據(jù)銷售單填寫銷售發(fā)票價格。

(3)甲公司所有原材料等類似存貨的采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行。采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的驗收單。倉儲部門根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移人倉儲中心加以保管。

驗收單上有數(shù)量、品名等要素。驗收單一聯(lián)交采購部門編制付款憑單，月末交財務(wù)部門。

(4)財務(wù)部門審核付款憑單后，支付采購款項。出納x根據(jù)已批準的付款憑單，在確定支票收款人名稱與付款憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在付款憑單上加蓋“已支付”的印章。為了

方便付款，公司簽署支票所需的支票印章、財務(wù)經(jīng)理個人名章由會計x負責保管。

(5)生產(chǎn)計劃部根據(jù)批準顧客訂單，簽發(fā)預(yù)先順序編號的生產(chǎn)通知單。根據(jù)生產(chǎn)通知單倉儲中心組織發(fā)料并填寫發(fā)料單，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門，一聯(lián)留在倉儲中心登記材料明細賬，一聯(lián)交財務(wù)部門進行材料收發(fā)核算和成本核算。

(6)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計部，并直接對總經(jīng)理負責。每年對子公司和各業(yè)務(wù)部進行審計，出具的內(nèi)部審計報告提交總經(jīng)理。

要求：假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司內(nèi)部控制設(shè)計或運行中是否存在缺陷，如果存在缺陷，請分別指正。

63.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計上市公司W(wǎng)公司2012年度財務(wù)報表，甲和乙注冊會計師負責此次審計。相關(guān)資料如下：W公司持有聯(lián)營企業(yè)42%的股權(quán)，2012年度按照權(quán)益法核算確認的投資收益占當年未審利潤總額的32%。聯(lián)營企業(yè)2012年度財務(wù)報表由其他注冊會計師審計。要求：如果甲和乙注冊會計師擬參與其他注冊會計師對聯(lián)營企業(yè)的風險評估工作，以識別導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險，請指出注冊會計師至少應(yīng)當實施的審計程序。同時集團項目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力？

64.注冊會計師、管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的責任分別包括哪些?

65.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內(nèi)部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關(guān)的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司非財務(wù)報告內(nèi)部控制的一個重大缺陷，在內(nèi)部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司內(nèi)部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內(nèi)部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據(jù)時，應(yīng)當查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調(diào)事項段無保留意見的內(nèi)部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

2.B如果某項錯報可能是由于舞弊導致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

3.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復核提供協(xié)助。

4.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

5.D選項D恰當。注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

6.D選項A恰當?shù)环项}意，屬于審計抽樣中評價樣本結(jié)果階段；

選項B恰當?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本選取階段；

選項C恰當?shù)环项}意，屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段；

選項D不恰當?shù)项}意，在風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序中，有些審計程序可以使用審計抽樣，有些審計程序則不宜使用審計抽樣，風險評估程序通常不涉及審計抽樣。

綜上，本題應(yīng)選D。

在控制測試和細節(jié)測試中，使用審計抽樣可以分為樣本設(shè)計、樣本選取和評價樣本結(jié)果三個階段。

7.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

9.B選項A錯誤，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。選項C錯誤，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)。選項D錯誤，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

10.B股票增值權(quán)激勵模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。

11.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認定，至少應(yīng)當有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。測試所有控制并非必須的。

12.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

13.C【答案】C

【解析】選項C不正確。如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責的情形。

14.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

15.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應(yīng)的賠償責任，而不是賠償利害關(guān)系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應(yīng)的賠償責任。

16.C如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，則可認為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項C不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

17.D注冊會計師應(yīng)當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務(wù)讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預(yù)見，從而損害審計工作的有效性。

18.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔的責任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎(chǔ)計算。

19.D選項D恰當。選項A是證明存貨的完整性認定；選項B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認定；選項C是證明應(yīng)收賬款的存在認定及計價和分攤認定。

20.B選項B不恰當。溝通可以采用Vl頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

21.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

22.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

23.B【答案】B

【解析】請見教材Pl95，選項B恰當，因選項B所記錄的識別特征符合識別特征應(yīng)當具有的唯一性。選項A不恰當，注冊會計師應(yīng)當以“訂購單的日期或其唯一編號”作為測試訂單的識別特征；選項C不恰當，注冊會計師應(yīng)當以“樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為主要識別特征；選項D不恰當，注冊會計師應(yīng)當以“詢問的時間、被詢問人的姓名及職位”作為識別特征。

24.B

25.A識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

26.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.A選項B，外部專家不受會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準貝,制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束；選項C，除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；選項D，在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

28.B應(yīng)納營業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

29.B請見教材P111，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當確定財務(wù)報表整體重要性水平。

30.C選項A、B、D屬于針對評估的由于舞弊導致的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定的總體應(yīng)對措施；

選項C，屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的具體應(yīng)對措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

32.ABCD選項A符合題意，從原件獲取的審計證據(jù)比從復印件獲取的審計證據(jù)更可靠，因為復印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項B符合題意，如果被審計單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會降低；

選項C符合題意，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)更可靠；

選項D符合題意，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。

34.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

35.ABCD解析：A、B、C、D均屬于注冊會計師應(yīng)采用的方法。

36.BCD選項A不影響回函可靠性。關(guān)于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

37.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

38.ABD選項A、B、D恰當，屬于注冊會計師至少應(yīng)當實施的程序；

選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

40.ABC【答案】ABC

【解析】相對而言，信息技術(shù)控制更難以對系統(tǒng)或程序作出必要的修改，除非出現(xiàn)了控制或修改。

41.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設(shè)計上的重大缺陷。

42.BC前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。當會計師事務(wù)所發(fā)生變更時(變更已經(jīng)發(fā)生或正在進行中)，前任注冊會計師通常包括兩種情況：(1)已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。(2)接受委托但未完成審計工作的某會計師事務(wù)所的注冊會計師。所以選項AD不正確。

43.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內(nèi)容。原始憑證一般應(yīng)該具備以下內(nèi)容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關(guān)人員的簽章；⑦憑證附件。

44.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

45.ABCD

46.ABD選項C錯誤。組成部分實際執(zhí)行的重要性由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。如果基于集團審計目的，由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作，集團項目組應(yīng)當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當性。

47.AD財務(wù)報表報出后，針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告。新的審計報告應(yīng)當增加強調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細說明，以及注冊會計師出具的原審計報告。

48.ABC市盈率=每股市價／每股收益，發(fā)放股票股利會導致普通股平均股數(shù)增加，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益降低；由于市盈率不變，所以，每股市價也會降低。進行股票回購會導致普通股平均股數(shù)減少，在凈利潤不變的情況下，會導致每股收益提高：由于市盈率不變。所以，每股市價也會提高。

49.ABD解析：對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化測試范圍，因此選項A、B、D均為正確選項；對于選項C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運行有效性的時間長度等多項因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。

50.ABD

51.B解析：對于商品銷售收入的確認，首先要判斷該銷售商品所有權(quán)上的主要風險和報酬是否轉(zhuǎn)移至對方，如果已轉(zhuǎn)移到對方則應(yīng)確認收入；反之則不能確認收入。其次，要對銷售客戶進行判斷，如果銷售客戶屬于關(guān)聯(lián)方，則應(yīng)按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)收入確認的規(guī)定進行確認。本題似屬于關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當按照關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)規(guī)定確認收入。該公司生產(chǎn)的B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)銷售，按照關(guān)聯(lián)方交易確認收入的規(guī)定，即當實際交易價格超過所銷售商品賬面價值120%的，按銷售商品賬面價值的120%確認銷售收入。該公司向乙企業(yè)的銷售價格為其銷售商品賬面價值的160%(400萬元÷250萬元)，超過120%，應(yīng)按每臺300萬元(250×120%)的價格確認B電子設(shè)備的銷售收入。

52.B解析：這與職責分工毫無關(guān)系,這樣做并不能達到控制的目的。

53.A

54.A解析：Y公司的處理符合規(guī)定。

55.A

56.B解析：應(yīng)當追加審計程序，評估對QR廠財務(wù)報表的影響。

57.A解析：這屬于驗明應(yīng)付賬款披露方面的主要內(nèi)容。

58.A

59.B解析