2022-2023年甘肅省定西市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省定西市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.以下經(jīng)營成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務(wù)取得的收入C.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

2.

第

12

題

納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額是（）。

A.納稅人給門市部的平均價(jià)格B.門市部對外銷售的銷售額C.納稅人給門市部的最高價(jià)格D.門市部對外銷售的最低價(jià)格

3.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項(xiàng)工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計(jì)算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當(dāng)期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當(dāng)期費(fèi)用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時(shí)間的先后來計(jì)算利息費(fèi)用

4.上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是（）

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

5.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月2日以競價(jià)方式取得－宗50年的土地使用權(quán)，支付價(jià)款20000萬元，準(zhǔn)備建造自營大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心，2012年2月28日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心。采用直線法計(jì)提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動中心具有公益性，計(jì)劃申請財(cái)政撥款2000萬元。

(3)2012年3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報(bào)，簽訂的補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補(bǔ)貼申請，共補(bǔ)貼款項(xiàng)2000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬元，工程驗(yàn)收時(shí)支付1000萬元。當(dāng)E1收到財(cái)政補(bǔ)貼1000萬元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心建造成本(共計(jì)66000萬元)分別為60000萬元和6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為30年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗(yàn)收當(dāng)日實(shí)際收到撥付款1000萬元。

下列有關(guān)A公司2013年年末財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報(bào)金額為64772．5萬元

B.存貨列報(bào)金額為64350萬元

C.無形資產(chǎn)列報(bào)金額為19200萬元

D.遞延收益列報(bào)金額為1950萬元

6.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月，某縣決定報(bào)廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款用于購置新車。2013年8月20日，公交公司為新購人的公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車輛正式開始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。則公交公司2013年末因該事項(xiàng)對損益的影響金額為（）。

A.195萬元B.－2．5萬元C.－5萬元D.200萬元

7.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

8.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

9.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

10.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

11.

第

1

題

甲公司2005年3月1日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入200000元，預(yù)計(jì)合同總成本170000元，至2005年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本136000元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。據(jù)此計(jì)算，甲公司2005年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）元。

A.200000B.170000C.160000D.136000

12.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)以其持有的公允價(jià)值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價(jià)取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時(shí)資產(chǎn)賬面價(jià)值為80萬元，款項(xiàng)已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當(dāng)期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動現(xiàn)金流量為()。

A.70萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元

13.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

14.下列不構(gòu)成融資租賃中最低租賃付款額組成的是()。

A.承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)

B.履約成本

C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

15.某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為196．65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.11．78B.12C.10D.11．68

16.20×4年1月1日，甲公司取得A公司40%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。當(dāng)日A公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值，差額為200萬元，此資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，A公司采用年限平均法計(jì)提折舊。20×4年3月，A公司將其成本為600萬元的存貨一批以300萬元的價(jià)格出售給甲公司，其中有100萬元的虧損為資產(chǎn)減值導(dǎo)致，至當(dāng)年年末，甲公司該項(xiàng)存貨的70%已對外出售。A公司20×4年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元，則20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.A.432萬元B.416萬元C.448萬元D.504萬

17.甲公司20×8年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；

(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；

(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；

(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；

(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；

(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()。A.A.240萬元B.250萬元C.340萬元D.350萬元

18.甲公司于2018年將賬面價(jià)值為1800萬元的一套大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給乙企業(yè)；租賃開始日該資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬元，設(shè)備租期為6年。從2018年起每年年末支付租金280萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元，獨(dú)立的擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為250萬元，估計(jì)租賃期屆滿時(shí)該資產(chǎn)余值為560萬元。該租賃公司在租賃期開始日應(yīng)計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額為（）

A.300萬元B.640萬元C.440萬元D.688萬元

19.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

20.某公司2007年初對外發(fā)行100萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格2元；2007年歸屬于普通股股東的凈利潤為200萬元；2007年初發(fā)行在外的普通股450萬股；7月1日新發(fā)行100萬股；普通股平均市場價(jià)格5元。則稀釋的每股收益為()元。

A.0.4B.1.13C.0.36D.0.42

21.企業(yè)在債務(wù)重組時(shí),轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值高于其應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額稱為()。A.A.債務(wù)重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營收益

22.甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條獨(dú)立生產(chǎn)線A、B，兩條獨(dú)立生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為兩個(gè)資產(chǎn)組。2010年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為600萬元、600萬元和900萬元，兩條生產(chǎn)線的使用壽命分別為5年、10年。

2010年末，因總部資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試。在減值測試過程中，總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，且以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值作為分?jǐn)偟囊罁?jù)。

經(jīng)測試，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B（包括各自分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為600萬元、900萬元。無法確定資產(chǎn)組A、B的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

甲公司另有一個(gè)控股子公司乙公司，2009年12月末，甲公司以1650萬元的價(jià)格購入乙公司80%的股權(quán)，從而取得對乙公司的控股權(quán)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2010年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1875萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（）。

A.637.5萬元

B.562.5萬元

C.297.5萬元

D.450萬元

23.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是（）萬元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

24.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

25.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

26.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，公允價(jià)值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

27.假設(shè)甲，乙兩公司屬于同一集團(tuán)內(nèi)的兩家公司，因?yàn)闃I(yè)務(wù)往來。甲、乙兩公司之間分別形成應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。假設(shè)甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所用比例為10%。本年應(yīng)收賬款余額為100，壞賬準(zhǔn)備余額為10。所得稅均為25%，則本年應(yīng)抵銷的所得稅費(fèi)用為（）A.0B.2.5C.22.5D.10

28.下列有關(guān)XYZ公司于購買日及購買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會計(jì)處理，正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬元

B.購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上對應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元進(jìn)行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上加上法院判決賠償損失100萬元

29.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）

A.發(fā)放股票股利B.盈余公積轉(zhuǎn)增股本C.接受投資者投資D.本期經(jīng)營虧損

30.

第

8

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者、公用事業(yè)部門、政府部門和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

B.某一企業(yè)與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

C.某一企業(yè)與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方

D.某一企業(yè)與僅僅同受國家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方

E.某一企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系

32.

第

30

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.償還銀行借款的本金

B.償還銀行借款的利息

C.償還企業(yè)債券的本金

D.償還企業(yè)債券的利息

33.對于A公司在2011年增資時(shí)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列表述不正確的有（）。

A.A公司應(yīng)改按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資

B.經(jīng)調(diào)整后該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積45萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

E.A公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為10萬元

34.第

22

題

下列合同中，一方當(dāng)事人不履行支付價(jià)款或者報(bào)酬義務(wù)時(shí)，另一方可以依法對對方財(cái)產(chǎn)行使留置權(quán)的有（）。

A.倉儲合同

B.承攬合同

C.行紀(jì)合同

D.貨物運(yùn)輸合同

35.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。

A.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

B.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時(shí)免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下．－般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

D.如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響

36.

第

28

題

關(guān)于該筆委托代銷業(yè)務(wù)的處理中，表述正確的有（）。

A.甲公司8月30日應(yīng)該瞻認(rèn)的銷售收入為300000元

B.甲公司3月2日應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為600000元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為480000元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為180000元

E.A公司在該筆委托代銷業(yè)務(wù)中獲得的收益180000元

37.下列各項(xiàng)中，會引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分

38.第

24

題

下列有關(guān)收入確認(rèn)的表術(shù)中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完成程度確認(rèn)

B.屬于與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務(wù)相關(guān)的特許權(quán)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)

39.下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價(jià)值入賬

40.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。

41.企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動損益C.營業(yè)外支出D.遞延所得稅資產(chǎn)E.所得稅費(fèi)用

42.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價(jià)格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價(jià)格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬元計(jì)量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計(jì)量

C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計(jì)量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬元計(jì)量

E.對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬元計(jì)量

43.

第

22

題

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

44.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

E.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

45.

第

29

題

甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬元；②乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為900萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為1050萬元；長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，公允價(jià)值為1250萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)人損益正確處理方法有（）。

A.營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得250萬元

B.投資收益150萬元

C.營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400萬元

D.營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得800萬元

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

50.為提高閑置資金的使用率，甲公司20×8年度進(jìn)行了以下投資：(1)1月1日，購入乙公司于當(dāng)日歸行且可上市交易的債券100萬張，支付價(jià)款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。12月31日，甲公司收到20×8年度利息600萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入400萬元。當(dāng)日市場年利率為5%。(2)4月10日是，購買丙公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款800萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制，共同控制或熱點(diǎn)考試網(wǎng)重大影響，丙公司股票的限售期為1年，甲公司取得丙公司股標(biāo)時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。12月31日，丙公司股票公允價(jià)值為每股12元。(3)5月15日是，從二級市場丁公司股票200萬股，共支付價(jià)款920萬元，取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制，共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。12月31日，丁公司股票公允價(jià)值為每股4.2元。相關(guān)年金現(xiàn)金系數(shù)如下：(P/A，5%，5)=4.3295;(P/A，6%，5)=4.2124;(P/A，7%，5)=4.1002;(P/A，5%，4)=3.5460;(P/A，6%，4)=3.4651;(P/A，7%，4)=3.3875.相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：(P/S，5%，5)=0.7835;(P/S，6%，5)=0.7473;(P/S，7%，5)=0.7130;(P/S，5%，4)=0.8227;(P/S，6%，4)=0.7921;(P/S，7%，4)=0.7629.要求：(1)判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(3)判斷甲公司持有乙公司債券20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明理由。如慶計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。(4)判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司20×8年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。(5)判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計(jì)算甲公司20×8年度因持有丁公司股票確認(rèn)的損益。

51.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，以3000萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回，且無法通過合同現(xiàn)金流量測試。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日，美元對人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，以銀行存款支付價(jià)款1000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元，通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)授予其100名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了500萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定行權(quán)時(shí)股票公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為2200萬元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)，分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計(jì)處理并說明理由，分別編制相關(guān)的會計(jì)分錄;分別說明上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

52.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購入A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，購入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺D設(shè)備。

兩臺D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購入。乙公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺45萬元，售價(jià)為每臺60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺D設(shè)備中有一臺因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其他利潤分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

53.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.榮華股份有限公司(以下簡稱榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡稱昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬元。

(2)榮華公司1998年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款160萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬元，支付營業(yè)稅8萬元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。

(答案中的金額以萬元為單位)

55.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會計(jì)分錄。

56.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：

計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過程及結(jié)果列示于下表中：

57.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2004年至2007年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2004年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為3000萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購買協(xié)議于2004年11月20日分別經(jīng)

A公司臨時(shí)股東大會和B企業(yè)董事會批準(zhǔn)；股權(quán)過戶手續(xù)于2005年1月1日辦理完畢；A公司已將全部價(jià)款支付給B企業(yè)。

2005年1月1日，B企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為7650萬元，公允價(jià)值為8100萬元，取得投資時(shí)B公司的無形資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為450萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提攤銷。此外2005年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

(2)2005年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2004年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2005年4月20日實(shí)際發(fā)放。

2005年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2006年12月，B企業(yè)增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。

2006年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2007年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。

A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元，公允價(jià)值為2000萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元。

上述協(xié)議于2007年5月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會和D公司董事會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2007年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2007年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬元，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。

2007年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2007年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2007年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2007年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2007年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2007年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2005年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)編制A公司2006年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)編制A公司2007年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2007年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)D，出售固定資產(chǎn)屬于非日常活動，所以取得的凈收益不屬于收入，而是利得。選項(xiàng)ABC均屬于日常活動取得的，屬于收入范疇。

2.B納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。參見教材95頁的（二）

3.C占用了一般借款的按季度計(jì)算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費(fèi)用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費(fèi)用化金額=160一136=24(萬元)

4.B上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響金額=350+70-1200-560+60+85=-1195（萬元）。

5.B固定資產(chǎn)的列報(bào)金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬元)，選項(xiàng)A正確；存貨的列報(bào)金額為0，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)的列報(bào)金額=20000—20000／50×2=19200(萬元)，選項(xiàng)C正確；遞延收益列報(bào)金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬元)，選項(xiàng)D正確。

6.B公交公司需要對該公交車計(jì)提折舊＝400/20/12×3＝5(萬元)；取得的政府補(bǔ)助200萬元為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)在該公交車的折舊期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，本期分?jǐn)偨痤~＝200/20/12×3=2.5(萬元)因此對損益的影響金額=-5+2.5=-2.5（萬元）

7.C企業(yè)為了預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

8.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

9.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

10.D自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

11.C甲公司2003年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入：200000×136000/170000=160000（元）。

12.B甲公司20×8年3月份投資活動現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬元)

13.C利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

14.B

15.A該債券2×15年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196．65-2)×6％=11．68(萬元)，2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(196．65-2)+11．68-200×5％]×6％=11．78(萬元)。

16.A20×4年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤＝1000－（－200/10）－（300－600＋100）×（1－70%）＝1080（萬元），20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1080×40%＝432（萬元）。提示：對于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

17.D甲公司20×8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額=10+40+300=350(萬元)。事項(xiàng)(1)確認(rèn)收入120萬元，事項(xiàng)(2)確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元，事項(xiàng)(3)沖減長期股權(quán)投資賬而價(jià)值60萬元，事項(xiàng)(4)確認(rèn)管理費(fèi)用10萬元，事項(xiàng)(5)確認(rèn)管理費(fèi)用40萬元，事項(xiàng)(6)確認(rèn)管理費(fèi)用300萬元，事項(xiàng)(7)確認(rèn)公允價(jià)值變動損益(貸方發(fā)生額)60萬元，事項(xiàng)(8)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失(貸方發(fā)生額)100萬元。

18.C最低租賃收款額＝（280×6＋300）＋250＝2230（萬元）；

未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝560－300－250＝10（萬元）；

最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝2230＋10＝2240（萬元）；

最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝1800（萬元）；

未實(shí)現(xiàn)融資收益＝（最低租賃收款額＋未擔(dān)保余值）－（最低租賃收款額的現(xiàn)值＋未擔(dān)保余值的現(xiàn)值）＝2240－1800＝440（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：長期應(yīng)收款2230

未擔(dān)保余值10

貸：融資租賃資產(chǎn)1800

未實(shí)現(xiàn)融資收益440

19.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

20.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100x2÷5=60(萬股)稀釋的每股收益=200/(500＋60)＝0.36(元)

21.A

22.DD

【答案解析】：商譽(yù)＝1650－1500×80%＝450（萬元）；總商譽(yù)＝450/80%＝562.5萬元；2010年末，乙公司作為一個(gè)資產(chǎn)組，其包含商譽(yù)在內(nèi)的賬面價(jià)值＝562.5＋1950＝2512.5（萬元），可收回金額為1875萬元，應(yīng)計(jì)提減值損失637.5萬元。甲公司合并報(bào)表中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值損失為450萬元。

23.B若日后事項(xiàng)期間實(shí)際發(fā)生的退貨小于原估計(jì)退貨，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率35％與原估計(jì)退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2×17年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬元)。

24.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

25.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

26.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬元)。

27.B第一年：

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款10

貸：資產(chǎn)減值損失10

由于個(gè)別報(bào)表已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝10×25%＝2.5萬元，在合并報(bào)表層面根本不存在應(yīng)收應(yīng)付款。因此不存在遞延所得稅，需做抵銷處理。

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

綜上，本題應(yīng)選B。

28.DD

【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬元），應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3215－5120×60%＝143（萬元），應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元和法院判決賠償損失100萬元都應(yīng)調(diào)增ABC公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

29.D選項(xiàng)A、B不符合題意，發(fā)放股票股利、盈余公積轉(zhuǎn)增股本只是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，不會引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額變化；

選項(xiàng)C不符合題意，接受投資者投資會使實(shí)收資本或股本增加，故所有者權(quán)益總額也會增加；

選項(xiàng)D符合題意，企業(yè)經(jīng)營虧損，即本年利潤為負(fù)，留存收益余額減少，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。

綜上，本題應(yīng)選D。

所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容和要求，可分為實(shí)收資本（股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤等部分。其中，盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。

30.C應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=117×25%=29.25(萬元)。

31.ABCDE該題針對“關(guān)聯(lián)方披露”知識點(diǎn)進(jìn)行考核。

32.AC現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)應(yīng)僅填列債務(wù)的本金償還額。

33.CDECDE

【答案解析】：長期股權(quán)投資的賬面余額＝295+685+70＝1050(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入＝3500×20%－600－原投資時(shí)取得的商譽(yù)（295－2800×10%）＝85（萬元）。

除凈損益（包括現(xiàn)金股利）外其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動＝3500－（2800＋300－200）＝600(萬元)；A公司應(yīng)確認(rèn)資本公積＝600×10%＝60（萬元）。

應(yīng)調(diào)整留存收益的金額＝（250-200）×10%＝5(萬元)。

相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資295

貸：銀行存款295

借：應(yīng)收股利20

貸：投資收益20

借：長期股權(quán)投資600

貸：銀行存款600

借：長期股權(quán)投資85

貸：營業(yè)外收入85

借：長期股權(quán)投資70

貸：盈余公積0.5[（250-200）×10%×10%]

利潤分配——未分配利潤4.5[（250-200）×10%×90%]

投資收益5

資本公積—其他資本公積60

34.BCD倉儲合同中的保管人有提存的權(quán)利，而保管合同中的保管人享有留置權(quán)。

35.BC選項(xiàng)A，如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間所得稅沒有影響；選項(xiàng)D，不論長期股權(quán)投資是否仍舊長期持有，減值損失對應(yīng)的所得稅影響都應(yīng)確認(rèn)。

36.ACE甲公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×500×50%：300000（元）；A公司8月30日應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×800×50%=480000（元）。

37.ACD選項(xiàng)A正確，對無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備減少無形資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)8錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價(jià)值變動：選項(xiàng)C正確，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值：選項(xiàng)D正確，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)減少無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出不滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABCD見《收入準(zhǔn)則》特殊勞務(wù)收入部分或02年教材P287.

39.AD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進(jìn)行減值測試，按照賬面價(jià)值與可收回金額熟低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應(yīng)選AD

40.CDE預(yù)計(jì)不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；委托代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購買方。

41.ABCE解析：利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

42.ACDE選項(xiàng)A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項(xiàng)B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計(jì)量，賬面價(jià)值為2000萬元；選項(xiàng)C，持有C公司認(rèn)股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項(xiàng)D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4200萬元計(jì)量；選項(xiàng)E，對E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4800萬元計(jì)量。

43.CDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日確定的公允價(jià)值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

44.BDE選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)8和E計(jì)入公允價(jià)值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

45.ABC借：應(yīng)付賬款3000

累計(jì)攤銷100

貸：銀行存款300

無形資產(chǎn)900

營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得1050-(900-100)=250

長期股權(quán)投資1100

投資收益1250-1100=150

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得3000-300-1050-1250=400

46.N

47.Y

48.AC選項(xiàng)A符合題意，購買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。50.1)甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)該劃分為持有至到期投資，因?yàn)椤肮芾韺訑M持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時(shí)的賬務(wù)處理是：借：持有至到期投資--成本(100*100)10000貸：銀行存款9590.12持有至到期投資--利息調(diào)整409.88(2)本題需要重新計(jì)算實(shí)際利率，計(jì)算過程如下：600*(P/A,r,5)+10000*(P/S,r，5)=9590.12利率現(xiàn)值6%10000.44r9590.127%9590.12根據(jù)上面的結(jié)果可以看出r=7%甲公司20×8年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益=9590.12*7%=671.31(萬元)相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)收利息(10000*6%)600持有至到期投資--利息調(diào)整71.31貸：投資收益671.31借：銀行存款600貸：應(yīng)收利息600(3)20×8年12月31日持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400*(P/A,7%,4)+10000*(P/S,7%,4)=400*3.3872+10000*0.7629=8983.88(萬元)，此時(shí)的攤余成本是9590.12+71.31=9661.43(萬元)因?yàn)?661.43>8983.88，所以發(fā)生了減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=9661.43-8983.88=677.55(萬元)，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失677.55貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備677.55(4)甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因?yàn)槌钟斜鞠奘酃蓹?quán)且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，熱點(diǎn)考試網(wǎng)應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。相關(guān)的會計(jì)分錄應(yīng)該是：借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動400(12*100-800)貸：資本公積--其他資本公積400(5)甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因?yàn)椤肮芾韺訑M隨時(shí)出售丁公司股票”。甲公司20×8年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益=(920-200*0.6/10)-4.2*200=68(萬元)。

51.交易事項(xiàng)(1)，將購入的乙公司3000萬元的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。1）理由:因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:其他債權(quán)投資150貸:其他綜合收益1502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬元(150*25%)。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資37.5貸:遞延所得稅負(fù)債37.5交易事項(xiàng)(2)1）甲公司應(yīng)將購買的外匯理財(cái)產(chǎn)品作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值=1000x6.40=6400(萬元人民幣)。期末確認(rèn)公允價(jià)值變動及匯率變動=1100x6.50-6400=750(萬元人民幣)，計(jì)入公允價(jià)值變動損益。理由:該理財(cái)產(chǎn)品不能通過合同現(xiàn)金流量測試。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)6400貸:銀行存款6400借:交易性金融資產(chǎn)750貸:公允價(jià)值變動損益7502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1100x6.50=7150(萬元人民幣);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000x6.40=6400(萬元人民幣);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬元人民幣，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬元人民幣(750x25%)。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:所得稅費(fèi)用187.5貸:遞延所得稅負(fù)債187.5交易事項(xiàng)(3)1）甲公司應(yīng)當(dāng)將外購研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出資本化，在該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本化金額。理由:外購研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，自行研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:研發(fā)支出1000貸:銀行存款1000借:研發(fā)支出600貸:銀行存款6002）該交易會計(jì)處理與稅收處理存在差異所形成的可抵扣暫時(shí)性差異為1200萬元[(1000+600)x175%-(1000+600)]，因該交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。交易事項(xiàng)(4)1）應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理。理由:甲公司為獲取服務(wù)而以自身股票作為對價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。相關(guān)會計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用500貸:資本公積5002）管理人員股份支付費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，沒有形成資產(chǎn)賬面價(jià)值。因等待期為2年，所以半年的計(jì)稅基礎(chǔ)=2200÷2x1/2=550(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=550x25%=137.5(萬元)。稅法規(guī)定可抵扣的金額為實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)值與激勵(lì)對象支付的行權(quán)金額之間的差額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期末的股票價(jià)格估計(jì)未來可以稅前抵扣的金額，以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。如果預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)人所有者權(quán)益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會計(jì)處理