事業(yè)單位會計分錄匯編

事業(yè)單位會計分錄大全一、財政補助收入財政補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到的由財政部門或上級撥入的各類事業(yè)經(jīng)費，余額一般在貸方，反映財政補助收入累計數(shù)。①收到財政補助收入時，借：銀行存款，貸：財政補助收入②余額繳回時，借：財政補助收入，貸：銀行存款③年終結(jié)帳時，將“財政補助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借：財政補助收入，貸：事業(yè)結(jié)余年終結(jié)帳后,本科目無余額，應按“國家預算收入科目”“款”級科目設置明細帳。二、上級補助收入上級補助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級單位撥入的非財政補助資金，余額一般在貸方，反映上級補助收入累計數(shù)?？息俸盏缴霞壯a輛助收入時，杯借：銀行存禽款，寨走白宣貸穩(wěn)：上級補助葵收入午②強余額繳回時沃，彎稻借：上級下補助收入，朽蹈改貸佛：銀行存款渣泊③疫年終結(jié)帳時回，將省“乳上級補助收樹入白”餃貸方余額全戶部轉(zhuǎn)入沸“鉗事業(yè)結(jié)余核”躁科目，年終叉結(jié)帳后，本竭科目無余額映。覺能北借：舒上級補助收邁入，紀貸：矛事業(yè)結(jié)余各耐三、撥入專計款掩端撥入?？?或總帳)帳戶棉是指定用途苗、并需要單親獨報賬的專芽項資金，余噴額一般在貸同方，反映撥稅入?？畹睦哿劣嫈?shù),年終忙未完項目暫垮不結(jié)轉(zhuǎn)，科吸目應按資金色來源和項目毀設明細帳核書算。僑①塞收到撥入專憶款時，雷矩借：銀行存伏款，絨鳳向價貸：撥入專蒜款－紐×××傻輔②端余額繳回時粥，臨話借：撥入專杯款，撿幸值你貸：銀行存組款北③蠢余額留歸本舞單位時難醫(yī)借：撥入專燭款，素分珍塵貸：事業(yè)基咱金－一般基昌金效④緣年終結(jié)帳時骨,對已完工烏項目,將短“要撥入?？罾酢鳖i與虜“支撥出?？钔备?、沉“狡專款支出優(yōu)”式科目對沖，慮窮自憲話借：撥入專待款，葵環(huán)僻襲貸：撥出專祥款（專款支河出）鄙⑤塌余額轉(zhuǎn)入沒“老事業(yè)結(jié)余墻”掀，借：撥出鎖?？睿迬熥制圪J：事業(yè)結(jié)脖余殼尿四、事業(yè)收少入筐香事業(yè)收入(甜總帳)帳戶阻，核算卷事業(yè)單位開劍展專業(yè)業(yè)務也活動，所取效得的收入，裙余額一般在食貸方，反映礎事業(yè)收入累聰計數(shù)。根據(jù)臺事業(yè)收入的貢種類或來源燒設置明細帳腥。翻岸收到從財政薦專戶核撥的平預算外資金績，也在本科交目核算。但影收到應返還雜所屬單位的殘預算外資金緣，主管部門諒要通過坑“賠其他應付款施”幸核算。釣①隙取得收入時哪，刃亭節(jié)借：銀行酬存款(應收勝帳款)，穴腸遍層貸：宅事業(yè)收入杠②群收到應繳財牌政專戶的收往入，閑門借：銀行撈存款，茶椒份斤問仁貸姻：應繳財政且專戶款津③籍上繳應繳財藝政專戶款,況飼駛借：應繳焰財政專戶款揭偉雖撥冒貸孫：銀行存款求待④周收到財政專詠戶撥入預算莫外資金時，闊借：銀行存蜻款稱失祖可輝貸深：事業(yè)收入秤甲⑤翻期末,應將挪“雷事業(yè)收入典”監(jiān)貸方余額全掠部轉(zhuǎn)入挎“憤事業(yè)結(jié)余貴”哀科目，結(jié)轉(zhuǎn)惑后本科目應言無余額。板丹鵝傍莖借：事業(yè)收暮入惠釋咸脖乓貸倒：事業(yè)結(jié)余慚休悅五、經(jīng)營收潤入冷索經(jīng)營收入(徑總帳)帳戶火，核算事業(yè)亂單位開展非結(jié)獨立核算經(jīng)噴營活動取得微的收入，余疾額一般在貸您方，反映經(jīng)偶營寇收入累計數(shù)得。可根據(jù)收漂入種類設置麻明細科目，拆也可并設若唐干總帳科目叼。王①繳取得租金收膊入時，借:況銀行存款(翅現(xiàn)金)罷暫脂悅喪貸:經(jīng)營收違入惠②之取得經(jīng)營收已入時，光伯小規(guī)模納稅耳人不含稅收芬入＝實收額條÷垮（1+4%支）華肌應繳增值稅外＝不含稅收筆入仰×刊4％暗轟借：銀行存汁款（應收帳羅款、應收票字據(jù)）宮錯世貸:經(jīng)營勻收入(不含突稅)幻黨一般納稅閣人按實收價局款扣除增值悟稅銷項稅額傳,半徐借：銀行存睜款（應收帳鮮款、應收票鞏據(jù)）壁動貸:經(jīng)營收博入曾②請發(fā)生的銷貨妹退回，不論宣是否屬于達本年度銷售招的，都應沖釘減本期的經(jīng)就營收入;叛識小規(guī)模納稅帆人，借：經(jīng)調(diào)營收入幕筐庸哄塵貸：銀行存括款然鹽矛借：應交稅驕金－應交增蝴值稅誦享一般納稅人接按不含稅價長格，借：經(jīng)于營收入神旋狀金本摟貸：銀行存隊款拌赤旁獨借：應交稅法金－應交增誦值稅(銷項斥稅額)駱骨單位為取得黨經(jīng)營收入而趨發(fā)生的折讓某和折扣，應搖當相應的沖挺減經(jīng)營收入疏。珍③雕期末應將朋“舉經(jīng)營收入礎”翅貸方余額全駕部轉(zhuǎn)入禿“礙經(jīng)營結(jié)余繞”筐科目,結(jié)轉(zhuǎn)刮后本科目應剛無余額。叔吵模旦借煎：經(jīng)營收入蛛皂廁青塊扒貸：經(jīng)營結(jié)較余采欲六、附屬單悲位繳款薄筋附屬單位繳鎮(zhèn)款(總帳)讀帳戶，核算王事業(yè)單位收獎到附屬單位狡按箭規(guī)定交來的菌款項，余額底一般在貸方溫，反映附屬如單位繳款累赴計數(shù)。應按李交款單位設冊置明細帳。鋸。畜①真收到款項時腥，借：銀行來存款，利叔填稈貸：附屬單黎位繳款吐②只發(fā)生退回時遵，借：附屬灰單位繳款，灑龍攻貸：銀行存貸款捕③端年終,應將議附屬單位繳零款貸方余額啊全部轉(zhuǎn)入葡“趟事業(yè)結(jié)余妨”科科目,結(jié)轉(zhuǎn)距后本科目應兇無余額。座控芹借：附屬單育位繳款，頭隊財貸：事帳業(yè)結(jié)余蓋光七、其他收濱入犁汽其他收入(歪總帳)帳戶駁，核算事業(yè)襪單位除上述拍收入以外的吼收入，如投傾資收益、資看產(chǎn)出租、捐赴贈、其他單補位補助、零耍星雜項收入祝等。余額一驢般在碎貸方，反映刊其他收入累白計數(shù)。應按斧收入種類設猜置明細帳。蠅茫①喂取得收入時五，借：銀行染存款，港蘋帶貸：其他收鞏入旬②遼收入退回時毒，借：其他觸收入，搭棚雞貸：銀行肥存款去③旋年終，應將墨其他收入貸卵方余額全部臨轉(zhuǎn)入絞“架事業(yè)結(jié)余旋”笨科目，結(jié)轉(zhuǎn)攜后本科目應鍛無余額。惕栗遮借：其他收貧入，纖艱笑貸：事業(yè)結(jié)旅余疑膜八、撥出經(jīng)煤費屋梁撥出經(jīng)費(枯總帳)帳戶剪，核算事業(yè)架單位按核定鴉的預算撥付駁所屬單位的立預算資金，含余額一般在闖借方，反映犬撥出經(jīng)費累流計數(shù)。本科嘩目應按所屬濟單位名稱設秩置明細帳。懂肢①復撥出經(jīng)費時首，勇餐借：撥出經(jīng)伏費，阿濫撞貸：銀斧行存款躲②匯結(jié)余收回時鎮(zhèn)，壘臨借：銀行存掘款，市舅顫貸：撥愧出經(jīng)費的③酷年終將本科嬸目借方余額席全數(shù)轉(zhuǎn)入黃“們事業(yè)結(jié)余政”纏科目，結(jié)轉(zhuǎn)龍后本科目無觀余額。免巧塑啟借：事業(yè)結(jié)嫂余，奏鄭臥貸：撥杜出經(jīng)費崇移對附屬單位事?lián)芨缎┑姆秦斦怨鹧a助資金或配專項資金，杜不通過本科檔目核算。深償本科目應按莫所屬單位名壽稱設置明細光帳。轟料九、撥出專趕款誦鄙撥出?？?掘總帳)帳戶秒，核算主管捐部門撥給所飼屬單位需要柄單獨報賬的閣專項資金，尤余額一般在徒借方，反映慘撥出?？罾垆N計數(shù)。本科珍目應按所屬圣單位名稱或未項目設置明央細帳。秒①稱撥出?？顣r督，阿繞借：撥出專?？?，辨迫饑貸：銀勇行存款悔②杰收回?？钣嘣侯~時，借：秒銀行存款，偷吩悉貸：撥市出專款湖③膠所屬單位報熟銷?？钪С霭褧r，應區(qū)別全情況處理。湯棟孝專項資金如此系上級撥入增的，借：撥煎入?？卓睿@缺余江冶比貸：撥出專林款蠻隊用自籌資金弓對所屬單位胞的專項撥款套，借：事業(yè)廊收入(經(jīng)營葬收入),諒味感萄貸術：撥出經(jīng)費何俘握十、專款支拘出貝續(xù)?？钪С鲋鞫挂饕锌颇暄姓n題經(jīng)費賓、挖潛改造駐資金、科技為三項費用等傭指定項目或是用途的支出鮮。本科目應盼按?？畹捻椀帜吭O置明細懸?guī)?。霧恢專款支出(損總帳)帳戶鋪，核算由財障政部門和上運級單位撥入害的指定項目致或，并需要瞧單獨報賬的啞專項資金的柳實際支出數(shù)蔑。余額一般的在借方，反努映?？钪С鰮尷塾嫈?shù)。蹤①掙按指定項目儲和用途開支療工、料費時室，借：迅專款支出，捧將噴每稍貸：銀行存患款(現(xiàn)金、胳材料)搏②志項目完工向打有關部門單魯獨列報時，槐嫂借：撥入專優(yōu)款，雁緣撫撓鉤貸：專款支膚出揚③頑?？罱Y(jié)余留加歸本單位今借：撥入專群款，暗寺還貸汗：事業(yè)基金盒－一般基金漠旦青十一、事業(yè)衫支出著電事業(yè)支出(轉(zhuǎn)總帳)帳戶等，核算事業(yè)毒單位開展專努業(yè)業(yè)務活動墨發(fā)生的實際朗支出數(shù)，余悟額一般在借盞方，反映事監(jiān)業(yè)支出累計配數(shù)。煤①厭財政直接支里付的核算，柴由財政直接株支付的工資勾，應根據(jù)《悄財政直接支懂付入帳通知去書》和代發(fā)包工資距的銀行蓋章咳轉(zhuǎn)回的工資培發(fā)放明細表肯，河糟主管部門：臉顆借：事業(yè)秋支出(本單敞位)蜻雁皂撥出經(jīng)費當(轉(zhuǎn)撥所屬慘單位)背咱觸貸：財說政補助收入棵誦脹所屬單位：峽塔借：事業(yè)楊支出鎖鄉(xiāng)澆貸：財匙政補助收入手亭②策對實行集中行支付的政府趨采購，可根叛據(jù)《政府采抵購支付轉(zhuǎn)移干通知書》作萬相同的分錄不，屬于固定悟資產(chǎn)的同時薦記：辮難借：固定資忠產(chǎn)叫檢貸錄：固定基金弄格③壯發(fā)生事業(yè)支北出時，借：帝事業(yè)支出－攏×××惑，到液績貸：現(xiàn)曾金（銀行存到款）闖④啄當年支出收周回時，借：悲銀行存款禍曬硬何貸：事矛業(yè)支出－乎×××蝶嗎⑤醋計提專用基談金時，借：領事業(yè)支出－棒福利費體山值事貸：專放用基金－鵝×××沾朝⑥耗年終將本科創(chuàng)目借方余額漲全數(shù)轉(zhuǎn)入挺“咱事業(yè)結(jié)余侄”灶科目，結(jié)帳晨后本科目無淡余額。沖爬亞開借：事業(yè)結(jié)澤余，衫仿仙意貸：事偷業(yè)支出斷巴事業(yè)支出的池報銷口徑規(guī)靜定如下：畜⑴棍對于發(fā)給個成人的工資、乞津貼、補貼轟和撫恤救濟櫻費，應根據(jù)弦實有人數(shù)和好實發(fā)金額，餓取得本人簽盆收的憑證后齒列支。借⑵恩購入辦公用娛品可直接列租支，購入的株庫存材料可源在領用時列才支。鳥⑶胡社會保障費嗚、職工福利須費(每人每仙月8元)、蘇工會經(jīng)費(插工資總額2猾％)，要按烘照規(guī)定的標環(huán)準和實有人幟數(shù)每月計算思提取，直接岡列支。駐⑷秩固定資產(chǎn)修婆購基金按核枯定的(1-稍5%)比例默提取，分別夫在修繕費和語設備購置費羞各列50％絨。獲⑸則購入固定資牢產(chǎn)經(jīng)驗收后繪列支，同時房記入忘“夸固定資產(chǎn)況”依和哪“還固定基金島”瀉科目。練⑹毯其他各項支蓄出，均以實午際報銷數(shù)列欣支。固兄要正確劃分教事業(yè)支出和教經(jīng)營支出的隆界限，對分褲不清的應按蒸一定比例分尋配。齡同本科目應按賴事業(yè)支出的癥明細科目設駱置明細帳。果題從十二、經(jīng)營居支出密娃經(jīng)營支出(藝總帳)帳戶干，核算事業(yè)圣單位在專業(yè)霞業(yè)務活動之行外開展非獨末立核算經(jīng)營淚活動發(fā)生的銳實際支出數(shù)新，以及實行滑內(nèi)部成本核護算單位已銷影產(chǎn)品實際成震本。余額一京般在借方，事反映經(jīng)營支注出累計數(shù)。長也①刻發(fā)生經(jīng)營支姻出時，夏消借：經(jīng)營支礎出－，怕院拳哲貸：現(xiàn)金或鍬銀行存款戰(zhàn)②帶屬于固定資嚷產(chǎn)的同時記承：借：固定洽資產(chǎn)貓隸鍬俯辟盯貸：固定基見金樓③施計提專用基熱金時，宇評借：經(jīng)營支驗出遣輩搖薦張標貸：專用基誼金－抹×××托肢③咽結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)棄品成本時，壺金借：經(jīng)營支歷出，迫翠糟測襪辮貸：產(chǎn)成品清－剃×××驗籍④盜年終將本科船目借方余額得全數(shù)轉(zhuǎn)入驗“喝經(jīng)營結(jié)余猜”薄科目，結(jié)帳登后本科目無紋余額。執(zhí)旦以寧借：經(jīng)營結(jié)牢余，黃圾找家前致貸：經(jīng)營支墾出三牲本科目應按縱經(jīng)營支出的部明細科目設仍置明細帳。姜配挖十三、成本堪費用莊遞成本費用是損指實行內(nèi)部炭成本核算的釋事業(yè)單位發(fā)萬生的應列入百勞務或產(chǎn)品茂成本的各項勤費用。宇套包括在業(yè)務故活動中耗費受的各種材料證，工資及計流提的福利費墳。草倚㈠、確定成序本對象另膊1、事業(yè)單抵位兼有產(chǎn)品冬生產(chǎn)或商品其營銷的部分上，世應進行成本挎費用核算。倡希瀉2、對外提沉供技術咨詢墨等勞務服務假的部分，應江進行服務費矩用核算。務伏㈡、劃分成忠本項目貞愿按照每項生萬產(chǎn)費用在產(chǎn)努品生產(chǎn)過程視中的不同用濾途，可將生屋產(chǎn)費用劃分致為若干產(chǎn)品還成本項撫目，簡稱成考本項目，主風要包括以下辱幾項：闊環(huán)㈢、確定成乳本計算期嫁鋪1、產(chǎn)品生垃產(chǎn)以月為成確本計算期；嗎鞭延2、工作項鑰目以周期為賀成本計算對儉象。器與㈣、成本費桶用的歸集與俗分配爬充1、直接費車用直接計入杏成本對象；池盛酒2、間接費宮用通過分配古計入成本計搞算對象。充次㈤、成本費勢用的核算閱杰1、在業(yè)務邀活動或經(jīng)營乖活貝動中發(fā)生成枕本費用時具中雖借：成本費伯用－甲產(chǎn)品威，蓋雙長貸：材粗料、現(xiàn)金、設銀行存款傍炊2、完工產(chǎn)殺品驗收入庫暮時，借：產(chǎn)納成品，鋒姐鐵隱柿大貸：成本費友用－甲產(chǎn)品儀文價成本費用，尸包括運雜費紫、裝卸費、荒包裝費、保折險費、廣告拔費、商品損脫耗、經(jīng)營人罵員的工資、般福利費等?；译x贏成本費用帳桑戶一般應按陰經(jīng)營類別或躍產(chǎn)品品種設梨置明細帳。語役尸對于成本核痰算較復雜的扭單位，可根帽據(jù)需要自行山設置成本核傅算科目畝搶內(nèi)部成本核熔算的主要步門驟海晨將與產(chǎn)品生燈產(chǎn)有關的成莖本費用進行撞歸集:脾隸1、購買材殃料時：借：盟材料--A泥產(chǎn)品碼粉性聰貸：銀行造存款仆寶1、領用材倡料時梳南借：成本季費用秀毫聚鎖貸：驚材料--甲畜材料--A購產(chǎn)品扔餃李序阻--乙材料歪--B產(chǎn)品殃聞賠3、支付費殖用時敗以借：成本費遍用--A產(chǎn)雷品善稀搬廢貸：翻現(xiàn)金(銀行扮存款)懂辟4、產(chǎn)品驗槐收入庫時，曉按成本價轉(zhuǎn)旱入結(jié)“煎產(chǎn)成品婚”郵帳戶油繼線登借：產(chǎn)成品霉--A產(chǎn)品憲經(jīng)迫穿貸母：成本費用丈積焰5、銷售產(chǎn)蘋品收京入炮脅借：銀行存傍款奮飄賢澇貸吃：經(jīng)營收入疫漿長計提銷售稅淘金蠶略借：銷售稅賤金閃愈幸蒙貸仰：應交稅金涉帶包計提教育附跡加廟司借：其他應端付款找和艱殘貸詳：應交稅金豐盛設6、銷售產(chǎn)擇品時，按已煤銷產(chǎn)品實際鴨成本從騰“舒產(chǎn)成品腫”吹帳戶轉(zhuǎn)入堤“嘉經(jīng)營支出向”知帳戶;囑閉椅淋借：經(jīng)營俊支出--例××持劑充涼貸：幻產(chǎn)成品券碰7、將成本過費用帳戶歸荷集的管理費如用、財務費述用轉(zhuǎn)入訂“座經(jīng)營支出洪”范、好“公事業(yè)支出虧”赤帳戶;偏酷錢規(guī)沉借：經(jīng)營幫支出氣惹聰象且貸：桶成本費用來岸8、年終將死本期的菊“制經(jīng)營收入坐”蘿、握“膚經(jīng)營支出少”公、饒“鞠銷售稅金腳”勁轉(zhuǎn)入盼“判經(jīng)營結(jié)余疼”床帳戶，頌磁泄金借：經(jīng)營跟收入，版掌為帳拐蜘親賠悲礙貸：經(jīng)營虎結(jié)余值柴啞屯借：經(jīng)營株結(jié)余，腎醬竄枝葵蔑櫻開液役狗貸：經(jīng)營支牧出、銷售稅奧金憑描經(jīng)營結(jié)余貸姥方余額為實嗓現(xiàn)的經(jīng)營盈每利單，借方余額撿為經(jīng)營虧損精;喪9、冒將單位實現(xiàn)批的經(jīng)營結(jié)余掛全數(shù)轉(zhuǎn)入榮“厘結(jié)余分配饒”園帳戶，如為船虧損則不結(jié)刑轉(zhuǎn)。塔苦十四、銷售姻稅金肺田銷售稅金(汗總帳)帳戶無，核算事業(yè)路單位提供勞模務或銷售產(chǎn)苦品應負擔的鍵稅金及附加涂，包括營業(yè)之稅、城市維門護建設稅、引資源稅、教彈育附加等。陣虎①車月末，按計星提的銷售稅席金，借：銷浩售稅金，驗鮮攜哲意貸界：應交稅金冬與劫按計提的教換育附加胃毯借：銷售稅驅(qū)金，策賴里奔街貸率：其他應付龍款徑②撥交納稅金時坊，隙纖反借：應交稅跑金，溜美感慨給緒貸：扔銀行存款伐炭交納教育附槐加時，售祥借：其他應凝付款，遲持帝哲窩貸：銀行叼存款刪③斗期末，應將姨本科目余額臣轉(zhuǎn)入敵“備經(jīng)營結(jié)余純”蓬或烤“川事業(yè)結(jié)余決”踐科目，誦淘晝前借：經(jīng)營腎結(jié)余(事業(yè)公結(jié)余),堂崇疼貸：銷困售稅金央蒸本科目應按蹤產(chǎn)品或商品刃類別、品種油設置明細帳廳。塊辦十五、上繳蔥上級支出崗滾上繳上級支建出(總帳)侍帳戶，核算同所屬單位按承規(guī)定的標準神或比例上繳塔上級單位的閣支出。孟①享上繳時，釘借：上繳上挖級支出，壓筋貸挖：銀行存款積蚊②舌年終將本科甩目借方余額唇全數(shù)轉(zhuǎn)入喂“卵事業(yè)結(jié)余支”印帳戶，結(jié)帳洋后，本科目餓無余額。渣雞某借：事業(yè)慎結(jié)余，胸勝澆貸苦：上繳上級節(jié)支出劉徑十六、對附膜屬單位補助追支出捉噴對附屬單位哨補助支出(驅(qū)總帳)帳戶查,核算用非論財政預算資爆金對附屬單烤位補助發(fā)生抱的支出。膝①助對附屬單位茶補助時，借豬：對附屬單塵位補助，踏摩聽貸：收銀行存款邪②鋪補助收回時魔，敞插借：銀行存翻款，取慢申甩貸：抱對附屬單位錄補助確③有年終將本科缺目借方余額床全數(shù)轉(zhuǎn)入彼“裁事業(yè)結(jié)余明”財帳戶，結(jié)帳紅后，本科目紡無余額。塘售續(xù)心借：事業(yè)結(jié)銹余，院誤穿冶貸：厭對討附屬單位補翅助注朋十七、結(jié)轉(zhuǎn)眠自籌基建叛道結(jié)轉(zhuǎn)自籌基餓建(總帳)移帳戶，核算盆用財政補助鞠收入以外的貝安排自籌基文建，所籌集許并轉(zhuǎn)入建設燭銀行的資金洞。暢①薄將自籌的基奧本建設資金諷轉(zhuǎn)存建設銀鼠行時，根據(jù)陰轉(zhuǎn)存數(shù)，勵盜德借：結(jié)轉(zhuǎn)自城籌基建，突脾搶濕間貸：銀行央存款四②餡年終結(jié)帳時來將本科目余鞋額全數(shù)轉(zhuǎn)入碰“圓事業(yè)結(jié)余塔”劑帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)蛙后本科目無僻余額。弦他從借黑：事業(yè)結(jié)余犯盈晨悄盡貸：結(jié)轉(zhuǎn)饅自籌基建紛玩十八、現(xiàn)蔽金喜讓現(xiàn)金(總帳波)帳戶,核踐算事業(yè)單位擠的庫存現(xiàn)金撞,余額一般認在借方,反鴿映庫存現(xiàn)金污的數(shù)額。模①冠收到現(xiàn)金時越，借：現(xiàn)金買，范弊未貸：有關科麗目籌②禾支出現(xiàn)金時瞞，借：有關滴科目，著領喝貸：現(xiàn)金碑忙應設置慶“侵現(xiàn)金日記帳?！奔Z，由出納人硬員根據(jù)原始糕憑證逐筆順押序登記。每擋日業(yè)務終了俊，應計算出需當日的現(xiàn)金墾收入合計數(shù)化、現(xiàn)金支出撫合計數(shù)和余鉤額，并將余煙額與實際庫附存數(shù)核對，權做到帳款相途符，并編制腰“驅(qū)庫存現(xiàn)金日紙報表睛”店。輛焰現(xiàn)金收入業(yè)廣務較多，單福獨設有收款揭部門的單位獄，收款部門春的收款員，怖應將每天所供收到的現(xiàn)金無連同收款收五據(jù)副聯(lián)，編妹制糧“歪現(xiàn)金收入日布報表光”扮，送會計機汁構(gòu)的出納員骨核收;或?qū)焖宅F(xiàn)金直險接送存開戶擔銀行后，將灌收款收據(jù)副腫聯(lián)、現(xiàn)金收妹入日報表、卻銀行交款單稿一并交會計搭機構(gòu)的出拌納員核收記飯帳。鞏械十九、銀行痰存款貌牧銀行存款(克總帳)帳戶僅，核算事業(yè)猴單位存入銀勸行及其他金屈融機構(gòu)的各奇種款項，余凱額一般在借尾方，反映銀透行存款數(shù)額擋。舒①畜將款項存入綿銀行時，借貢：銀行存款踩，華慘鐵貸：恐有關科目若②聚提取現(xiàn)金時謹，借：現(xiàn)金裙，殺侄閥貸相：銀行存款革羅③鍵支出存款時寬，借：有關傾科目唯謙唉貸：銀行存窄款少朋應按開戶銀崇行、存款種鴨類，分別設箭置騾“汪銀行存款日掃記帳勺”稈，由出塵納人員根據(jù)姥銀行收付款怒憑證逐筆順胞序登記。每父日業(yè)務終了師，應結(jié)出余糕額。應定期媽與銀行對帳圖，至少每月嘗核對一次。糾肺灰月終時，單樹位帳面余額民與銀行對帳喝單余額之間伍如有差額，嬌應逐筆查明殊原因。屬于今未達帳項，蛇應按月編制積“跪銀行存款余茶額調(diào)節(jié)表惱”遵，調(diào)節(jié)相符數(shù)。綿榆二十、應收箱票據(jù)預相應收票據(jù)(廉總帳)帳戶勸，核算事業(yè)卷單位因銷售慢產(chǎn)品而收到側(cè)的商業(yè)匯票秋，包括商業(yè)休承兌匯票、下銀行承兌匯舍票。余額一謹般在借意方，反映應禽收票據(jù)未到零期數(shù)額。頭①惕收到商業(yè)承就兌匯票時，律借：應收票抖據(jù)，灌篇研構(gòu)貸：經(jīng)營收爛入嶼②襪商業(yè)承兌匯濾票到期兌付載時，按面額鞠，揮伏刊干壞瘋蔬族三借：銀行存柔款，論禮茅刑貸：應收票悠據(jù)嬸③技持未到期的絨商業(yè)承兌匯皺票向銀行貼否現(xiàn),應按實春際收到的金碼額(扣除貼徹現(xiàn)息后的凈種額)，底殿腐鳴借：銀行洪存款村命報羨貸何：應收票據(jù)奏(面值)抗面演撕借拉：經(jīng)營支出券(貼息)糟敏應設置凝“雄應收票據(jù)備蠢查簿亭”妹，逐筆登記砍應收票據(jù)的劫種類、號數(shù)偷、出票日期逃、票面金額揪、付款人、果承兌人、背下書人的姓名沸或單位名稱腫、到期日、際收款日和收冤回金額等資撓料。優(yōu)去二十一、應攝收帳款農(nóng)也應收帳款(顛總帳)帳戶法，核算事業(yè)拍單位因提供合勞務、銷售輩產(chǎn)品應收取脖的款項，余訊額一般在借完方，反映待欄結(jié)算的應收廣帳款累計數(shù)綿額。禽①例發(fā)生應收帳碧款時，借：腹應收帳款，遠驗刻貸：經(jīng)仰營收入、其上他收入等科首目爸②累結(jié)清應收帳卷款時，借：晶銀行存款，橫芬妻貸：應積收帳款魄快本科目應按嫁債冶務單位或個肉人名稱設置秧明細帳。脂數(shù)二十二、預扛付帳款障疏預付帳款(研總帳)帳戶意，核算事業(yè)賄單位按照購鑼貨、勞務合訊同規(guī)定，預垃付給供應單泳位的款項，香余額一般在舒借方，反映凈尚未結(jié)算的構(gòu)預糖付款項。劉①奇發(fā)生預付款鬧項時，遙諸借：預付帳鑄款，兄績摧礙固貸：柄銀行存款(乎現(xiàn)金、材料釋)欣②留購物或勞務常結(jié)算時，借墊：銀行存款俱(現(xiàn)金、材鞠料)，服應勸貸：闖預付帳款鉤③莖補付款項時剪，減刪借：預付帳貪款，鐮陸禽聞噸貸：超銀行存款附④哀余款退回時喉，灶復借：銀杠行存款，身骨怪扁而貸：購預付帳款呢定預付款項不銷多的單位，爽可將預付帳斜款直接記入背“尊應收帳款農(nóng)”任的借方，不你設本科目。揚申按本科目應按可供應單位名子稱設置明細煤帳。潮二十三其緒他應收款是妄其他應收款在包括：借出份款、備用金脅、應向職工俱收取的各種破墊付款。悅此其他應收款獲(總帳)帳覽戶，核算事因業(yè)單位除應燕收票據(jù)、應揮收帳款、預企付帳款以外元的其他應收鏡、暫付款項神。余額一般斧在借方，反乎映尚未結(jié)算死的款項。本①也發(fā)生應收款魯項時，借：差其他應收款層，找蝦林貸：有慎關科目籮②竊收回時，郊扁借：有關科奏目，具假辯權貸：德其他應收款五農(nóng)飾本科目應尊按其他應收網(wǎng)款的項目和刺債務人名稱憑設置明細帳萍。賺分二十四薦材料尼太材料(總帳鑼)帳戶，核家算事業(yè)單位死庫存的材料應物資以及達書不到固定資吐產(chǎn)標準的工珠具、器具、甩低值易耗品究等。余額一綱般在借方，倡反映材料的泉實際庫存數(shù)雕。臥燈辦公材料隨撕買隨用的零施星辦公用品爹，可不在本拿科目核算。練毅①詳購入材料驗蚊收入庫時簽嶄(自用、小繼規(guī)模納稅人湯)屑問借：材料穩(wěn)，籮端迫快貸：銀行存組款或現(xiàn)金雪扒(非自用、奧一般納稅人歪)道嗚借：材料生，刻化玩重貸切：銀行存款橋或現(xiàn)金溪病著半借：應交貌稅金－應交蠶增值稅(進越項稅額)新②聚領用出庫時牧，(事業(yè)用碼），借：事防業(yè)支出，帳振念囑貸：材料貨惱敘（經(jīng)營用)冰，借：經(jīng)澇營支出(成礎本費用)嚴濱條制咬貸：材料萄蝶早庫存材料至摘少每年應盤雁點一次，對臟于發(fā)生的盤輸盈、盤虧等組情況，應查竭明原因，作慌出處理?？幄鄢肀P盈時，混脫（事業(yè)用少）粘孩借：材料，擇蘋協(xié)推禁貸：事業(yè)撈支出;麗安芬意（經(jīng)營用)礙案借：材料謹，鑄巖灌敗例貸：經(jīng)營俯支出滾④社盤虧時，孟眨（事業(yè)用眾）皂爪借：事業(yè)支漆出泳量敬劣誓貸：材料升劍搜夏（經(jīng)營用)敘榴借：經(jīng)營揉支出香韻款壽首貸：材料過貝佩屬于非正常齊性的毀損，蛇應按規(guī)定的偏程序報經(jīng)批暴準后處理。掏撞枝二十五購產(chǎn)成品碌懸產(chǎn)成品(總厘帳)帳戶，戚核算事業(yè)單駝位生產(chǎn)并已臺驗收入庫的銜實際成本，慣余額一般在酬借方，反映塞庫存產(chǎn)成品貝的實際成本晚,按先進先壇出法或加權萄平均法計算陳實際成本,歇。泳①冷產(chǎn)成品驗收蒜入庫時，借蒼：產(chǎn)成品，揉確系俗貸：愧成本費用怕②禮產(chǎn)品出庫銷渾售時,蒸諷借：銀行撿存款削筒秤溜神貸：經(jīng)營要收入幣標同時結(jié)轉(zhuǎn)銷請售成本芽省借：經(jīng)營支末出，彼體禿吼貸：葡產(chǎn)成品津③斗清查盤點盤脈盈時，銳蚊借：產(chǎn)成品紡，寸刷定鏈貸：水經(jīng)營支出匙④筆清查盤點盤抄虧時，下崇借：經(jīng)營支咸出，豆乎絞網(wǎng)貸：蹄產(chǎn)成品婆方本帳戶應按腫照產(chǎn)成品的伙種類、品種享和規(guī)格設置方明細帳。促相二十六爸對外投資退守對外投資包抹括：債券投走資、渾其他投資個普對外投資(蹤總帳)帳戶凈，核算事業(yè)銹單位向其他賴單位的投資川，余額一般法在借方，反殿映對外投資尾的累計數(shù)。精匯①床購滅買各種證券姓對外投資，堅借：對外投害資－債券投獎資，閱弄體嘉貸：銀行存桶款催釀同時斬浮輩借：事業(yè)基干金－一般基老金，武這枯施貸：事業(yè)基當金－投資基王金浸②沃以固定資產(chǎn)爽對外投資，當應按評估價栽或合同、協(xié)跑議價，失恢迫借：對外投林資封尼體刷貸：事業(yè)基歷金－投資基師金椅漲按帳面原價夠完借：固定基療金，倍柿運搶貸：沫固定資產(chǎn)伶③標屬于一般納沿稅人的事業(yè)毛單位向其他寇單位投出材賣料，按合同漠協(xié)議確定的政價值與應交瞧增值稅之和劃，借記副“獎對外投資嫩”見科目，按材妻料賬面價值稻（不含增值職稅），貸記浸“躬材料豈”墾科目，按應同交的增值稅模銷項稅額，充貸記籌“語應交稅金狡——迷應交增值稅刮（銷項稅額色）闊”卸科目。按合籮同協(xié)議確定偽的價值扣除已材料賬面價悅值的差額，險借記或貸記向“吳事業(yè)基金差——嘉一般基金脂”復科目；同時押，按合同協(xié)怨議確定的價匙值與應交增砌值稅之和，淡借記駁“揭事業(yè)基金恩——徒一般基金魔”稿科目，貸記崖“凍事業(yè)基金皮——稼投資基金紅”蹲科目。這樣碎的話，對外智投資和投資古基金就是相品等的。更也就是棍說閘事業(yè)單位的姑對外投資和晶事業(yè)基金獅——中投資基金是誤恒等的?？?nèi)~斬屬于小規(guī)模沫納稅人按合苗同協(xié)議價值奧，借：對外愿投資，殼辯驢殊貸虹：材料(帳索面含稅);滾脆貌合同價大于安帳面價的差著額，貸：事紫業(yè)基金－投泥資基金舅樹合同價小于握帳面價的差疏額，借：事掌業(yè)基金－投合資基金幅統(tǒng)同時按材料結(jié)帳面價值，伯借：事業(yè)基蒸金－一般基奴金，貸：事對業(yè)基金－投士資基金赴④軌以無形資產(chǎn)呢對外投資，疾借：對外投盜資(協(xié)議價釣)，貸：無副形資產(chǎn)(帳夫面價)抱棄協(xié)議價大于劣帳面價的差箏額，貸：事絡業(yè)基金－投血資基金遷哄協(xié)議價小于辰帳面價的差讓額，借：事偶業(yè)基金－投般資基金畜帥同時按帳面磚價，借：事撒業(yè)基金－一壘般基金，貸嘴：事業(yè)基金共－投資基金正慶⑤懼以貨幣對外少投資，借：折對外投資，脖貸：銀行存殖款;看盞同時，借：險事業(yè)基金－題一般基金，孤貸：事業(yè)基甜金－投資基好金選⑥繼轉(zhuǎn)讓債券及峰到期兌付的抹債券本息，鎮(zhèn)借：銀行存燦款，貸：對脆外投資(實脫收價);油嘆實收大于元帳面差額，謀貸：其他收京入輩智實收小于悉帳面差額，塑借：其他收盜入京棋同時按帳奇面價，借：封事業(yè)基金－涂一般基金，竿貸：事業(yè)基閑金－投資基色金掠先本科目按債證券種類和投境資對象進行圾明細核算。頭或袍二十七嫌固定資產(chǎn)顫判固定資產(chǎn)指迫一般設備單仿位價值在5倚00元以上糠，專用設備附單位價值在擋800元以雨上，使用年增限在一年以訪上的資產(chǎn)。嘴單位價值未店達到以上標肉準，但耐用鬧年限在一年藍以上的大批脆同類物資，鴨也作為固定著資產(chǎn)管理。促鴨包固定資產(chǎn)一荷般分為六類姻：房屋建筑信物、一般設賺備、專用設慶備、文物和蜜陳列品、圖安書、其他固龍定資產(chǎn)。碼鋸固定資產(chǎn)(揀總帳)帳戶華，核算事業(yè)戒單位固定資內(nèi)產(chǎn)的原價，廢余額一般在府借方，反映清所有固定資決產(chǎn)的總值。枕豈⑴耍購置固定資體產(chǎn)時,射驅(qū)用事業(yè)經(jīng)費驟購置,絹蜘借：事業(yè)懲支出，宰鳳貸：銀行存渴款捆隙易同時,野隸借：固定情資產(chǎn)，純役貸：固定基劇金泡瞞用專項撥款疊購置，今晃借：?？钪С贸?，搖偵貸：銀行存評款睡奔暫同時,彩傅借：固定涉資產(chǎn)，卷孔貸：固定基于金本⑵絨接受捐贈的巨固定資產(chǎn)，氧借：固定資屈產(chǎn)，悟鹿貸：固定基慨金搜⑶內(nèi)融資租入的稼固定資產(chǎn)，查借：固定資廚產(chǎn)，沒付貸：其他應臣付款劈摘債支出租金時茶，借：經(jīng)營撲支出，識白貸：固定基膝金帶馬抗同時，借：員其他應付款翼，貸：銀行妥存款模⑷遼盤盈的固定疫資產(chǎn)，按重滑值完全價值帥，借：固定鎮(zhèn)資產(chǎn)，貸：株固定基金袖⑸傍盤虧、毀損榜、報廢的固剃定資產(chǎn)，按進帳面價，借猾：固定基款金，貸：固睛定資產(chǎn)科戀報廢固定資攝產(chǎn)的殘值變錘價收入，借釣：現(xiàn)金，貸處：專用基金冠－修購基金射倡遷職發(fā)生的清理臘費，借：專護用基金－修該購基金，貸狀：現(xiàn)金徐⑹累處置固定資苦產(chǎn)時按實收逃價款，借：描銀行存款，勻貸：專用基述金－修購基植金;蓬盼披同時按原價瓜，借：固定搞基金，貸：舞固定資產(chǎn)。政眠⑺軌投資轉(zhuǎn)出的搖固定資產(chǎn)，回按挖“益對外投資阻”用科目的有關雪規(guī)定處理。蠟懷詞本帳戶應按怪固定資產(chǎn)分喘類設置明細耐帳或固定資櫻產(chǎn)卡片。幣嚇固定資產(chǎn)入符帳價值的確芬認：妨⑴隱購入、調(diào)入木的固定資產(chǎn)赴，按實際支悄付的買價、弊調(diào)撥價加上蔽發(fā)生的析運雜費、保紡險費、安裝兩費、車輛購思置附加費記督帳。貪⑵夠自制的固定聞資產(chǎn)，按開保支的工、料衫、費記帳。開脆⑶高改建、擴建光的固定資產(chǎn)違，按照改建縫、擴建過程礙中發(fā)生的支賀出，減去改申建、擴建過摔程中發(fā)生變哪價收入后的貍凈增加值，旬增記固定資脈產(chǎn)。種⑷前接受捐贈的癢固定資產(chǎn)，懂按照同類固椒定資產(chǎn)的市面場價格或有拴關憑證記帳臂，發(fā)生的相參關費用，應閉記入固定資欣產(chǎn)價值。榨⑸受融資租入的挺固定資產(chǎn)，羞應按租賃協(xié)遍議價、運雜加費、安裝費怕記帳。餐⑹弄盤盈的固定謙資產(chǎn)，按照駱重值完全價欺值記帳。銹⑺餃已使用但尚崇未辦理移交小手續(xù)的固定嘗資產(chǎn),可先屠按估價記帳遷,待確定價頑值肢后,再進行潑調(diào)整。丑斗購置固定資始產(chǎn)過程中發(fā)逐生的差旅費擴，不記入固舍定資產(chǎn)價值郊。惹定二十八趣無形資產(chǎn)美居無形資產(chǎn)包境括專利權、步非專利技術蛛、著作權、本商標權、土夾地使用權、益商譽等。遣唉無形資產(chǎn)(飛總帳)帳戶違，核算事業(yè)創(chuàng)單位無形資棕產(chǎn)的原價，布余額一般在刮借方，反映災尚未攤銷廳的無形資產(chǎn)紗的價值。咸①符購入或自行鉆開發(fā)取得無辯形資產(chǎn)，借牌：無形資產(chǎn)臉－商標權，修借做想影貸：瑞銀行存款。姿模②超實行內(nèi)部成現(xiàn)本核算的單條位，各種無招形資產(chǎn)應在組受益期內(nèi)分姓期攤銷，衫響月借：經(jīng)營支屢出，運秧癢貸：無形蟲資產(chǎn);磁③懼不實行內(nèi)部慶成本核算的然單位應一次逝記入事業(yè)支蔑出，伐曾勿借：事業(yè)支酸出，朝史貸：無砍形資產(chǎn)。柏④消向外轉(zhuǎn)讓已細入帳的無形趕資產(chǎn)按實收捉額，借：銀狗行存款，永沒漁辭粒貸：事業(yè)暢收入;渴凈同時結(jié)轉(zhuǎn)成曠本，借：事革業(yè)支出(經(jīng)問營支出)，變賄嗚汁貸：無形暗資產(chǎn)。邊倆對外投資轉(zhuǎn)命出的無形資獅產(chǎn)，按戚“潛對外投資教”過的有關規(guī)定系處理。胃蕩本科目應按奪無形資產(chǎn)的授類別設置明填細帳?？坡荻耪枞肟铐椄馊杞枞肟铐?拌總帳)帳戶終，核算事業(yè)鏈單位從覽財政部門、竟上級主管部國門、金融機扔構(gòu)借入的有濃償使用的款尊項。余額一屯般在貸方，豎反映尚未歸秀還的借入款飲余額。固絮借入款項不緒分長期借款掏或短期借款滲，一概記入挎“訴借入款項逼”炮科目。降①珍借入款項時腦，借：銀行朋存款，直餐貓貸：借入款估項;嫂②眠歸還本金時畫，借：借入澤款項，殊擠哲貸：銀行存棋款;恐什支付利息時篇，借：事業(yè)秤支出(經(jīng)營債支出)，睜住殖貸：銀行存示款。來哄本科目應按次債權單位設課置明細帳。鉆瀉獎三十應鵝付票據(jù)肆壞應付票據(jù)(情總帳)帳戶有，核算事業(yè)驟單位對外發(fā)瞧生債務時開豐出眨、承兌的商貸業(yè)匯票，包口括銀行承兌犯匯票、商業(yè)競承兌匯票。饑余額一般在如貸方，反映瓶尚未到期的民承兌。裙①拘開出銀行承椅兌匯票時，鍋跑借：材料，右西絮掌書酒盤貸：應負付票據(jù)。鮮②剝支付銀行承掛兌匯票手續(xù)史費時，借：洪經(jīng)營支出(旬成本費用)蒸，影餃贈香貸：銀足行存款;蓬③捎到期兌付時狂，賭僅借：應付票漢據(jù)(票面值語），訓途其貸：銀行枯存款。頂其喚借：經(jīng)營支袋出(利息)商撒④挖用銀行承兌弊匯票抵付貨魄款時，借：易應付帳款，梳縫藥緞積貸：應付睜票據(jù)。峰忘三十一舊應付帳款未求應付帳款適面用于實行內(nèi)鉆部成本核算賞的事業(yè)單位則。應付帳款粱(總帳)帳長戶，核算事這業(yè)單位因購驗買材料、物住資或接受勞謠務而應付的結(jié)款項。余額乓一般在貸方果，素①遙購入材料已鈴驗收入庫貨刺款未支付時渡，借：材料釣，量盡秒窩久扒貸：應付帳斗款;免②欲接受勞務發(fā)旨生的應付未棋付款項，跳販借：事業(yè)支斬出，化酒事暗莊貸：應付帳橡款。征③連償還應付帳構(gòu)款時，浮堤木借：應付帳拔款，通族獻憲宴貸：銀行棵存款。州④隸用承兌商業(yè)溫匯票抵沖應適付帳款時，蘭裂借：應付帳笛款，紹夕言津菊貸：應付票叼據(jù)。適傾本科目應按邊供應單位設僻置明細帳。粗頑蘿三十二科預收帳款尸腔預收帳款(掘總帳)帳戶治，核算事業(yè)邊單位按照合暈同規(guī)定向購陶貨單位或接怕受勞務單位汽預收的款項宣，余額一般埋在貸方。仆①接發(fā)生預收帳緞款時，哈億借：銀行存侮款(現(xiàn)金)爪，旁適鉤拿貸：預收帳蝶款－殘×××愿知②欠貨物銷售或仍勞務兌現(xiàn)時談，借：預收寶帳款，信福堡串當必貸：經(jīng)營收分入移③大退回余款時陶，可舒借：預收帳件款，帥返咽餡歉貸：銀行存潛款(現(xiàn)金)低主揭預收帳款不煮多的單位，量也可直接記勾入趟“犧應收帳款聲”撿的貸方，不草設本科目。遮燒握本科目應按瓶購買單位設淹置明細帳。盛楊碑三十三兔其他應付款嚷蘇揉其他應付款射包括固定資判產(chǎn)租金,存店入保證金,處應付統(tǒng)籌退錦休金,個人鐵交存的住房比金等。臘敞其他應付款眠(總帳)帳民戶，核算事炕業(yè)單位應付精、暫收其他插單位和個人額的款項，余能額一般在貸方。忽①雞發(fā)生其他應開付款時，孫借：銀行存防款(現(xiàn)金)侮，蜜呼饅貸供：其他應付售款垃②求提取其他應足付款時，感借：事業(yè)支祖出，燕稱拘幸糞貸胃：其他應付趕款活③畫償還或支付堪時，蘋喂借：其他樂應付款，艷庫牛課觸貸多：銀行存款攤(現(xiàn)金)。多住旺本科目應按無應付、暫收往款項的類別矩或單位、個尿人設置明細勺帳。屈野三十四倚應繳預算款溫脅礎應繳預算款壞主要包括：柏納入預算管釀理的政府性跳基金、行政旬性收費收入警、罰沒收入現(xiàn)、無主變價友收入、其他廈按照預算管兆理規(guī)定應上基繳預算的款殿項。犯旦應繳預算款藝(總帳)帳聲戶，核算事遠業(yè)單位按規(guī)階定應繳入國浴家的預算款噴，余額一般蛋在貸方，反越映應繳未繳蠻數(shù)。年終本唇科目應無余鉆額。狐①撤收到應繳預掙算款項時，予借：銀行存醒款，鍋梁肌北貸限：應繳預算迫款;動②輝上繳國庫時偷，妄宣借：應繳預嚇算款，宜翼濫貸禾：銀行存款院。嘉蒸應按照應繳扒預算款項的珍類別設置明替細帳。撒螞三十五躍應繳財政專揪戶款健旦應繳財政專話戶款(總帳洪)帳戶，核躺算事業(yè)單位扯按規(guī)定代收舒的應上繳財狡政專戶的預哄算外資金，筋余額一般在她貸方，反映池應繳未繳數(shù)搶。年終本科槽目應無余額維。弱①仗收到應上繳河財政專戶的旗各項收入時稱，借：銀行赤存款，征般戒兔訓貸衣：應繳財政漆專戶款;監(jiān)②偷上繳財政專鉆戶時，借：咽應繳財政專嘆戶款，擁盡霞貸：銀花行存款。坐化本科目應按兼照預算外資雕金的類別設瘡置明細帳。瓣毀太三十六接應交稅金司揪應交稅金(饞總帳)帳戶角，核算事業(yè)魚單位應交納局的各種稅金滋，借方余額診為多交的稅畜金數(shù)，貸方拼余額為應交暢未交稅金數(shù)態(tài)。弦①用月終計提應宅交納的稅金鐮，借：銷售景稅金，令農(nóng)辣縣貸：應交鉆稅金－－營事業(yè)稅腦挺駕定俱意－－城建降稅遮妥樓須甲其他應付款復－教誼育附加瞎②麥從本期結(jié)余視分配中提取援所得稅，借并：應交稅金拴－所得稅，雁迷陰拒孤貸：結(jié)余件分配醉③棉交納稅金時歸，鼻傾借：應交稅險金，球懼鄉(xiāng)住貸：銀行存朱款。勵脖有關應交增然值稅進項稅溉額的核算，乒詳見澡“仰材料蜻”權科目說明，究有關增值稅匹銷項稅額的飲核算，詳見偉“部經(jīng)營收入撤”鄙科目說明。該排干三十七旗事業(yè)基金娃訴事業(yè)基金(定總帳)帳戶淋，核算事業(yè)廣單位擁有非騰限定用途的站凈資產(chǎn)，余腥額一般在貸建方。功習本科目下設撥“榴一般基金劫”稻和助“插投資基金癥”昏兩個明細科碗目。郊“嫌一般基金闖”歲主要用以核大算紡滾存結(jié)余資伯金;誤“虎投資基金敘”夢主要用以核摘算對外投資上的部分基金崖。臟①認年終當期未杠分配結(jié)余轉(zhuǎn)潔入，借：結(jié)估余分配，涉沃嗚榴誕貸：事業(yè)基粘金－一般基廊金蓄”怕。攝②裹以固定資產(chǎn)管對外投資，殘應按評估價庫或合同、協(xié)炭議價，泉斯香餅借：對外投儉資，繼量坡構(gòu)旨貸：事業(yè)基嘴金－投資基依金;紅責同時按帳面釋原價，男爹借：固定基廉金，磨全薦完礎貸：固定資堆產(chǎn)。殺廢以材料、無臂形資產(chǎn)對外緒投資，按域“嬸對外投資幼”叔科目的有關邪規(guī)定處理。飄相牛三十八漸固捕定基金住德固定基金(案總帳)帳戶沫，核算事業(yè)宴單位因購入易、調(diào)入、自勵制、接受捐艙贈以及盤盈治固定資產(chǎn)所府形成的基金探，余額一般城在貸方，反針映固定基金賀總額。欠①給增加固定基或金時，借：縣固定資產(chǎn)，五巖腔餅貸：固定基頃金;盞②涌減少固定基怪金時，借：搞固定基金，律引彩這貸：固定資銷產(chǎn)。煩幕三十九棉專用基金底瘋專用基金包鉆括職工福利丑基金、醫(yī)療深基金、修購保基金、住房做基金等。專樂用基金(總犁帳)帳戶，萌核算事業(yè)單植位按規(guī)定提梨取有專門用旺途的基金。逮余額一般在方貸方，反映罷單位專用基豈金結(jié)存數(shù)。駕猶①校提取醫(yī)療芬基金時，借尋：事業(yè)支出戀－社會保障差費，恩皺蝴懲貸：專用資疏金－醫(yī)療基粘金。守②筋提取修購基透金時，借：寧經(jīng)營支出－罪修繕費，溜獲永傷逐貸：專用基躁金－修購基蝶金。孔甘賽揀貞－設備購置板費伶③禮報廢固定資恨產(chǎn)殘值變價絲收入，借：護銀行存款，墻環(huán)范素戲貸：專用南基金－修購報基金;膏④愁支付清理費積用，抓篩借：專用基四金－修購基嶼金，屠洽帖鋪聞浙貸：銀行存輸款。蛛⑤暴年終，按規(guī)拴定比例從當腿年結(jié)余計提稱職工福利基養(yǎng)金時，掌刊餅盜借：結(jié)余分續(xù)配－職工福葬利基金，徒秩件錫貸：專用基倒金。聽⑥細收到各項住具房基金收入爹(不含個人推交納的住房堆基金)時，艙亞州撥饑借：銀行存抬款，雀源阿衛(wèi)貸：專用基背金－住房基賢金。餅⑦征使用專用基托金時，借：縱專用基金，窗元高王揉貸：銀行存有款。坦盒本科目應按麻專用基金種鴨類設置明細鄉(xiāng)帳。竄五四十事呀業(yè)結(jié)余兇爸事業(yè)結(jié)余(餓總帳)帳戶原，核算事業(yè)盼單位各項收鼓支相抵后的孕余額，余額剖一般在貸方問，反映單位眾當期實現(xiàn)的章事業(yè)結(jié)余?？颊彚賽偲谀瑧獙帷胺仑斦a助收閉入莊”趙、禮“毯上級補助收研入致”泉、純“芽附屬單位繳遇款茄”塌、費“殺事業(yè)收入足”鬼、際“押其他收入劉”您科目的余額看轉(zhuǎn)入結(jié)余的分借方，疲至宮借：財政仍補助收入姜巾姨錫潔邀貸：事業(yè)結(jié)配余;弱朝漁已上級補助沫收入宗腫憤辭附屬單位捏繳款猴過路腎事業(yè)收入銹勇驅(qū)齡峰其他收入飯勢②護將寫“鞠撥出經(jīng)費凱”規(guī)、澤“舟事業(yè)支出雜”好、針“猶上繳上級支梳出冷”乘、敘“案銷售稅金(羅非經(jīng)營業(yè)務賞)心”仇、倦“敬對輔助單位吹補助形”梅、鏟“川結(jié)轉(zhuǎn)自籌基揚建銜”復科目的余額槳轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)賓余的貸方，兼絞誤尺吹借：事業(yè)結(jié)爸余，漸疊歷向齊師貸：撥出經(jīng)肌費販熊摘比厲灣事業(yè)支出毫晝啟所脅飄狀上繳上級票支出賀當塊茂廟監(jiān)銷售稅金鎮(zhèn)靠圓奴沸玩匠對附屬單診位補助城雜丘乎姨議結(jié)轉(zhuǎn)自籌倉基建。味③踩年終應將當分年實現(xiàn)的結(jié)叛余全數(shù)轉(zhuǎn)入清“化結(jié)余分配荒”燦科目，結(jié)轉(zhuǎn)喪后本科目無直余額。聯(lián)摩栗勝借：事業(yè)蹤結(jié)余，士奏顯井踢貸：結(jié)余分筐配臭頸四十一襲經(jīng)營結(jié)余閉罪經(jīng)營結(jié)余(民總帳)帳戶體，核算事業(yè)途單位各項經(jīng)永營收支相抵托后的余額，牢余額一般在初貸方，反映廢單位當期實合現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)煙余，如為借河方余額則是構(gòu)經(jīng)營虧損。蛛由①委期末，將冊“傳經(jīng)營收入泡”鎮(zhèn)余額轉(zhuǎn)入本交科目，吹巨借：經(jīng)營收單入，戀與襲扒夾添貸：事業(yè)結(jié)茄余;廢②灣將嶄“辦經(jīng)營支出綁”罪、路“析銷售稅金眼”浩轉(zhuǎn)入本科目請，借：經(jīng)營荷結(jié)余，擋候攪瘦扇距貸：經(jīng)營支躺出頑內(nèi)步旅批喂姿銷售稅金燈。正③蝦年終應將經(jīng)芽營結(jié)余全數(shù)挪轉(zhuǎn)入球“翻結(jié)余分配寧”刷,結(jié)轉(zhuǎn)后本把科目無余額乒,如為虧損浪則不結(jié)轉(zhuǎn)。游盛擁爽濾倦供借：經(jīng)營結(jié)竹余，私揮圖剩諒依貸：結(jié)余分泊配朝四十二召結(jié)余分配循將灘結(jié)余分配(濫總帳)帳戶筒，核算事業(yè)溝單位當年結(jié)姥余分配的情補況和結(jié)果，啄余額一般在赤貸方，反映歷未分配結(jié)余薯。一般應設災置潑“貼應交所得稅譽”譽、斤“綱提取專用基尾金面”個等明細科目巷。疏①行計提應交所安得稅時，借脆：結(jié)余分配宣－應交所得拍稅，罪燦行葛貸：應輝交稅金。償②撥計提專用基粥金時，越義借：結(jié)余分折配－專用基魔金，濫掛淚誓拒貸：專用基壤金。劈③意年終，應將本當年事業(yè)結(jié)汁余和經(jīng)營結(jié)荒余全數(shù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)本科目，勒旗蛾走借：事業(yè)結(jié)口余尺蛾刑弱貸：結(jié)余分鍛配。儀千曠累經(jīng)營結(jié)余，出存④泳分配后應將際當年未分配嫁結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)充入骨“擋事業(yè)基金－硬一般基金辛”看，結(jié)轉(zhuǎn)后本孝科目無余額權。得淋笨謝借：結(jié)余分講配，刊夫扇床貸：事業(yè)基陣金－一般基辭金。帶公務員考試腳行測會計精令華知識點-代款項和有價煉證券的收付弊1.款項是誼作為支付手傾段的貨幣資球金，主要包復括現(xiàn)金、銀壟行存款以及泛其他視同現(xiàn)薦金和銀行存秧款的外埠存尿款、銀行匯員票存款、銀駛行本票存款勻、信用卡存狼款、信用證隱存款和各種談備用金等。聯(lián)其中，外埠腐存款是指企樸業(yè)到外地進罵行臨時或零艙星采購時，屬匯往采購地庸銀行開立采渠購專戶的款遺項；銀行匯開票存款是指親企業(yè)為取得內(nèi)銀行匯票按第規(guī)定存入銀營行的款項；軍銀行本票存箭款是指企業(yè)竹為取得銀行禮本票按規(guī)定妹存入銀行的貓款項；信用月卡存款是指裝企業(yè)為取得魚信用卡按規(guī)青定存入銀行仿的款項；信凍用證存款是咱信用證保證雅金存款的簡應稱，是指企留業(yè)為取得信薄用證按規(guī)定瓦存入銀行的親保證金；備逆用金是企業(yè)禮財會部門為雄了便于日常秘零星開支（李如差旅費、孝零星采購等妻）的需要，刻預付給企業(yè)被內(nèi)部各單位很或職工個人簽備用的款項宴。急2.有價證罰券是指表示筐一定財產(chǎn)擁學有權或支配黨權的證券，浩如國庫券、且股票、企業(yè)民債券等。洲〔例1〕下渴列屬于款項蔬的是（）。疾A.銀行存計款掉B.外埠存浩款柏C.信用卡江存款彼D.信用證風存款晶答案：AB融CD初

一、款項菊和有價證券輸?shù)氖崭秳潟嫼嘶愕膬?nèi)容，摸是指應當及省時辦理會計醫(yī)手續(xù)、進行抱會計核算的狹會計事項。登《會計法》紐第七條對會引計核算的基魚本內(nèi)容作過蹤規(guī)定，《規(guī)富范》第三十歌七條重申了送《會計法》社的這一規(guī)定股，即要求對鵝下列會計事核項，必須緊及時辦理會沫計手續(xù)、進襪行會計核算堡?？铐検亲髫煘橹Ц妒侄巫呢泿刨Y金份。可以作為請款項收付的午貨幣資金，橋包括現(xiàn)金、稍銀行存款和旬其他貨幣資想金，如外埠狹存款、銀行牢匯票存款、恩銀行本票存?zhèn)€款、在途貨封幣資金、信久用證存款、緣保函押金和絞各種備用金也等。有價證慎券是具有一忠定財產(chǎn)權利眼或者支配權忌利的票證，約如股票、國羞庫券、其他收企業(yè)債券等雞?？箍铐椀某鞘崭妒墙?jīng)常水發(fā)生的，在乒有的單位其戲發(fā)生額還很傷大。有價證清券收付的頻勻繁程度在多快數(shù)單位要低罵一些，但發(fā)嘆生額一般都催比較大?？钍醉椇陀袃r證驚券收付的業(yè)屑務涉及到較綿易受損的資菊產(chǎn)，絕大部價分業(yè)務本身哪又直接造成邊一個單位貨濕幣資金的增哀減變化童，影響單位粥的資金調(diào)度添能力，所以蛛通常要求進班行嚴密、及淚時和準確的雷核算。目前賊實際工作中情在這方面存串在的突出問屋題是，有的艷單位款項收茅付未納入單嘩位的統(tǒng)一核旗算，而是轉(zhuǎn)姨入了“小金劇庫”；或者聯(lián)單位資金管敏理失控，被褲非法挪用，瞎甚至發(fā)生貪愉污、抽逃等檢問題。因此附，必須加強堡對款