企業(yè)內部控制制度匯編方案

內部控制制度匯編TOC\o"1-1"\h\z差旅費報銷管理制度1內部控制制度設計3財務部各崗位人員應知應會標準14原始憑證管理辦法16會計基礎工作標準18內部稽核制度21內部會計控制規(guī)范──采購與付款24內部會計控制規(guī)范──銷售與收款27內部會計控制規(guī)范──貨幣資金30內部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33倉庫管理制度36差旅費報銷管理制度為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數、所需資金，經部門負責人簽署意見，分管領導批準后方可出差。2、出差人借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負責人簽字擔保后，經領導簽批，財務部門負責人核準后方可借款。3、出差人員回公司應在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領導匯報，由分管領導考核結果，并在“出差申請單”任務完成情況欄中簽署考核意見。4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數、人數、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數、人數、改乘交通工具需經派出分管領導簽署意見后方可報銷。二、費用標準1、公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內交通費等費用包干，其標準如下：⑴集團公司領導：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑵所屬公司領導班子成員和集團公司部門經理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑶公司中層干部：住宿標準省會180元以內，非省會120元以內?；锸逞a助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標準省會80元以內，非省會60元以內?；锸逞a助40元/天。⑸市內交通費：公司職工出差途中市內公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應寫書面匯報，經經主管部門領導批準后，方可報銷。2、去集團公司的分支機構或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責人的簽字確認證明。3、(1)外出參加會議經分管領導批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內交通費按前述標準予以補助。

(2)外出學習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學習途中可享受伙食補助費，學習期間可享受公雜費、市內交通費。4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費60元/天。三、幾點具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內交通二項補助費。2、出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市）。(1)

中午12時前離開本市按全天補助標準。(2)

中午12時后離開本市按半天補助15元。(3)

中午12時前抵達本市按半天補助15元。(4)

中午12時后抵達本市按全天補助30元。3、訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經理批準后，方可報銷。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領導（總經理、副總經理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經董事長或總裁批準，方可報銷。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。（3）、去集團公司設有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補貼。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費30元。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務可享受交通補助費（需分管領導或部門負責人批準）。5、在出差過程中因業(yè)務工作需要使用招待費應先征得總經理同意，須經安排領導核準并簽署意見后財務部方可審核報銷，并不再享受當天伙食補助。凡同領導一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。6、駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨車如二名司機按25元/百公里補助。貨車司機住宿費以50元/天標準支付，小車司機按同車領導及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應說明情況經分管領導簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補助。7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。8、出差人員應保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據，部門負責人審批時要加強對票據的審核，不是出差途中的費用不予報銷。9、出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責任自負，特殊情況由總經理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務混亂的，追究財務經辦人及負責人的責任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。業(yè)內部控制制純度設計內部控制制度的構成內容一般地說，內部控制制度的范圍應當涉及企業(yè)的各種經濟業(yè)務，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經濟業(yè)務的種類繁多，內部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內部控制制度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經濟業(yè)務，對所有經辦業(yè)務的部門和人員都提出具體要求，以保證內部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務和產品購銷業(yè)務不僅數量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務關系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產品的賒購、賒銷業(yè)務，更是如此。所以內部控制制度應以上述兩類業(yè)務為中心來設計，將它們作為控制的主要范圍和內容。內部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務的內部控制；——供應業(yè)務的內部控制；——生產成本業(yè)務的內部控制；——銷售業(yè)務的內部控制；——工資業(yè)務的內部控制；——存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結存）的內部控制；——固定資產業(yè)務的內部控制；一、貨幣資金業(yè)務的內部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。它具有業(yè)務數量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務的內部控制，是整個內部控制制度設計的關鍵。要求：1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄．2、各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。6、庫存現(xiàn)金除日常周轉需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7、發(fā)票與收據必須按編號順序使用，領用空白發(fā)票（銀行票據）和收據必須進行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務只有經過審核批準后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務有關的人員在業(yè)務處理后都必須在相關文件上簽字，以備追溯責任。12、出納員在每天工作結束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應進行不定期檢查。㈡貨幣資金收入業(yè)務的內部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務的內部控制制度設計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務中的具體應用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數量、單價、金額等內容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內部控制單位在辦理回收各種應收及暫付款項的業(yè)務時，應盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據”，采用復寫方式，一式三張。在加蓋財務專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據的規(guī)范使用，應重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應及時查明原因，即使是作廢的收據，也應將三張收據加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務的內部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。㈢貨幣資金支出業(yè)務的內部控制

貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務實施內部控制，重點應放在結算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等?，F(xiàn)金支出業(yè)務是貨幣資金支出業(yè)務內容控制的重點。該類業(yè)務按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購物品支出現(xiàn)金的內部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進一步強化內部控制，還可采取根據付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經記錄在案，更有利于形成控制關系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內部審計部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責審查并根據職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內部審計部門負責審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產量等現(xiàn)象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構成內容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復核工作。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當經常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應經過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內開設活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務，將內部控制與外部控制緊密結合起來，有效地防止工資業(yè)務中的差錯和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務性借款業(yè)務時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內部控制，應符合三個方面的要求：⑴借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核領導批準，出納員據以支付出現(xiàn)金；⑵會計部門應當根據“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據實際用款數長退短補，注銷明細賬上的有關記錄；⑶嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供應過程業(yè)務的內部控制制度㈠供應過程業(yè)務內部控制的要求供應過程包括商品、材料和固定資產的供應。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。對供應過程業(yè)務要求：1．采購計劃、訂貨、驗收、結算等工作必須分工負責。2．采購人員除特別授權外只能按批準的品種、規(guī)格數量進行采購、不得擅自改變采購內容。3．除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂合同。4．采購貨款必須經過審核、核對合同，方可付款結算。5．采購貨款除小額采購外必須通過銀行結算。6．采購的物資必須經過驗收方可入庫。7．采購過程的損耗必須查明原因，經審核批準后方可處理。8．應付賬款明細賬與總賬應定期核對。㈡采購業(yè)務內部控制的具體方式1．填寫“請購單”，辦理申請手續(xù)企業(yè)各部門所需要的材料、商品和其他物資，或者倉庫認為某種貨物儲備量已達到最低儲備限額而需要補充時，應當通過填寫“請購單”的方式，申請購貨?！罢堎弳巍笔峭ㄖ块T進行采購活動的一種業(yè)務通知憑證，由申請購貨的有關部門負責人簽字后，送交供應部門負責人審批，并授權采購人員辦理購貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務都能有相應的依據，并建立在有計劃的基礎之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關部門和個人的責任都有一定的作用?！罢堎弳巍币话悴捎脙蓮垙蛯懛绞?，詳細注明：請購部門、請購物資名稱、規(guī)格、數量、要求到貨日期及用途等內容，一并交供應部門。供應部門據此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪块T進行采購活動的一種業(yè)務執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應當共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務在開始時就置于控制的范圍之內，而且便于使整個采購業(yè)務在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況?！岸ㄘ泦巍笨蓳嶋H情況，采用數張復寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據，即驗收貨物的依據；一張留作存根，在供應部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對、分析。3．填制“入庫單”，嚴格驗收制度采購部門購買回的各種材料物品，都應及時送交倉庫驗收。驗收人員應當對照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對每一種貨物的品名、規(guī)格、數量、質量等嚴格查驗，在保證正確、相符的基礎上填寫“入庫單”（或收料單）?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交會計部門。嚴格的驗收制度，有利于考核采購人員的工作質量，劃清采購部門與倉庫之間的經濟責任，保證入庫物資的準確性、安全性。4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。不僅審查每一憑證的購貨數量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，分清責任，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。三、生產成本內部控制制度1．成本的計算必須以原始記錄為依據。2．成本計算必須具有健全的原始憑證。3．應該進行定額管理。4．在產品、產成品的轉移必須有嚴格的交接手續(xù)。5．必須定期對在產品和完工產品進行清點。6．費用分配表必須進行審核方可進行轉賬處理。7．成本計算表必須經過審核。㈠生產成本內部控制的具體方式1．成本計算基礎工作設計成本計算基礎工作主要包括以下方面：⑴制定成本開支范圍和標準。確定哪些費用構成產品成本，是對費用處理的依據。⑵制定成本計算原始記錄，是確定費用歸集、分配和成本計算的依據。⑶制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據。⑷制定其它有關制度，如領料退料制度、在產品和產成品盤點制度等。⑸確定成本計算的截止日，作為本期費用與下期費用劃分的標準。2．成本計算方法的選擇成本計算方法應根據企業(yè)生產特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。⑴確定成本項目。成本項目反映了產品成本的構成情況，并有利于成本分析與控制。成本項目按費用要素確定，設置原材料、燃料、動力、輔助材料、工資、制造費用等項目。⑵確定成本計算對象和方法。企業(yè)生產有單件生產、小批量生產、大量生產等情況，生產工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據這些特點，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計算對象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計算方法。各種計算方法一旦確定財務必須備案，不得隨意調整。⑶確定費用確認和分配的標準。費用確認的標準如固定資產折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費用的計提與攤銷方法。費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。⑷確定產成品、在產品劃分的標準。在劃分時可以按實際情況選用不同的方法，如在產品很少的情況，可不計在產品成本；在產品比較穩(wěn)定時，在產品成本可確定為一個定量；在產品波動較大時按一定的比例分配。分配時主要可采用約當產量法和定額比例法。⑸確定成本計算的程序。成本計算主要在車間和會計部門進行，各種轉賬、分配計算等分別在車間和會計部門進行。成本計算所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關憑證的傳遞程序：車間----會計部門。3．成本計算中的憑證：⑴費用匯總表例如根據領料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。⑵費用分配表按照費用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。⑶在產品結存表確定在產品數量和加工程度的報表，也可通過盤點后填制。⑷產品入庫單反映完工產品數量的憑證。⑸成本計算表4、成本明細賬的設置車間和會計部門分別設置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。賬、表均應按成本項目的構成設多欄式結構（車間和會計部門賬表格式具體由財務部統(tǒng)一設置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計算對象入賬（表）。將各種間接費用經制造費用歸集后進行分配，期末按不同成本對象分配轉出入賬（表）。四、銷售業(yè)務的內部控制方法㈠銷售業(yè)務內部控制的基本要求銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產品、商品或勞務等所發(fā)生的經濟業(yè)務。銷售業(yè)務包括產品銷售業(yè)務和其他銷售業(yè)務。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務內部控制要求：1．銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經審核批準方能生效。2．發(fā)票和發(fā)貨單應順序編號，如有缺號須經批準方可注銷。3．要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。4．收款時必須對品名、數量、單價、金額進行審核，有銷售合同的必須與合同核對。5．廢殘料的出售必須按一般銷售同樣處理。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。型7．開單、盯發(fā)貨、收款霜必須分工負消責。襲8．應收賬錢款明細賬應睬與總賬核對昆相符。蓄㈡銷售業(yè)開務內部控制驅的具體設計沈1．現(xiàn)銷售鑰業(yè)務的內部放控制蟲銷售業(yè)務都間分為現(xiàn)銷和塵賒銷兩種情嘩況?，F(xiàn)銷業(yè)擔務在銷售產之品或商品的悅同時，收取鋸貨款，強調隔錢貨兩清。旅實施內部控政制的主要手桑段是開具“壺銷貨單”，想并確定其合答理的傳遞程題序。具體做拖法是：珍⑴客戶購煉貨時，由銷氏售部門填制韻一式數聯(lián)的堅“銷貨單”摸，注明購貨板單位、貨物習名稱、規(guī)格織、數量、單艱價、金額等上，經部門負聽責人審核簽熟章后，留一賀聯(lián)作為存根癢，進行業(yè)務桿核算，其余不交客戶辦理擔貨款結算和尖提貨。乘⑵客戶持今“銷貨單”珠向財會部門鼻交款。財會狹部門對“銷蘋貨單”認真響審核后，辦慌理收取貨款糟的手續(xù)，并悠加蓋財務專毛用章和有關局人員的簽章岸，留一張編訊制記賬憑證穗，其余退給概客戶。井⑶客戶持償“銷貨單”陜中的提貨聯(lián)面向倉庫提貨陜。倉庫保管窯人員對“銷逆貨單”復核辭，確認已辦譜妥交款手續(xù)合后，予以發(fā)找貨，并將提撥貨聯(lián)留下登品記倉庫臺賬艱。享2．賒銷業(yè)筍務的內部控仿制爭賒銷業(yè)務是書指先辦理產雞品或商品發(fā)尿出，然后在屋規(guī)定時間內超收取貨款。押一般情況下懸，賒銷業(yè)務畝的內部控制付制度除符合誤前述基本要責求外，還應委采用下列程名序和方式：磚⑴嚴格定災貨單制度，貝強化銷售合仰同的作用。航凡賒銷業(yè)務部，采用定貨嘩方式，定單拔確定后列入陶銷售計劃，尚作為日后發(fā)酬貨的依據，趴防止無計劃狀的發(fā)出貨物浙。江⑵建立賒皮銷業(yè)務批準業(yè)制度，賒銷佛業(yè)務應經過尚財務負責人屑的批準，未洋經批準，銷捏售部門不得冷指令倉庫發(fā)濾貨，以防止并因不了解客廁戶信用度而扔可能造成損趟失。渠⑶及時登孤記銷售明細錘賬和應收賬滲款明細賬。誠在發(fā)出貨物墊后，會計部樓門應對銷售餅部門開具的顧“銷貨單”膽以及相關的悅合同、定單額等進行審查渡核對，正確嶄無誤后編制戀記賬憑證，哥并及時登記防銷售和應收痕賬款明細賬尼，以充分發(fā)朋揮賬簿的控濤制作用。豐⑷定期與餅購貨單位核姑對賬目，并書按有關規(guī)定確及時收取貨候物。對賬中攔發(fā)現(xiàn)的問題鋒應及時查明胸原因處理，誼收回貨款應判及時登記應乘收賬款明細現(xiàn)款賬，確保犬雙方賬目相妨符。蜜五、工資業(yè)玉務處理程序違設計要點股㈠工資業(yè)牛務處理內部憤控制的基本而要求套1．工資的菊發(fā)放數額必宗須以考勤記柿錄、工時記竹錄、產量記慈錄和考核記四錄為依據?？?．工資的鼓變動必須以頌主管部門授球權批準的文伶件方可辦理援變動手續(xù)。湊3．對各部番門編制的工程資單或由人拿力資源部編濕制的工資單溜必須進行審肯核。夠4．工資單冬合計數與工叔資匯總表、貪工資分配表證合計數核對礙相符。剃5．工資單娛的編制與工臉資發(fā)放人員索應予以分工率。打6．工資提截現(xiàn)憑證只有輝經過批準方呀可提現(xiàn)。串7．工資發(fā)暖放必須由領憐款人簽收，荒簽收的工資劫單副本交由休會計部門歸明檔保存。博㈡工資業(yè)漿務處理中主顫要的原始記氧錄和憑證廉工資業(yè)務的溉處理主要依透據以下原始暫記錄和憑證喇。場1．考勤記半錄梁考勤記錄是管計時工資制愧下確定工資察發(fā)放數額的沈主要依據。愚考勤記錄可鉆采用考勤簿托、考勤卡或園考勤單的形簡式?？记诓旧?、考勤卡按低職工人手一陶份，考勤單齡可以基層班讀組為單位每盞班組一張。幫記錄方式可晃采用定時鐘隸記錄，也可鎮(zhèn)采用考勤員寸記錄的方式犯。浴2．產量或漆工時記錄完產量和工時弱記錄是計件行工資制下確盼定工資發(fā)放消數的主要依磁據。同時是租工資費用分戒配的主要依霸據。率3．工資發(fā)棒放憑證枯工資發(fā)放憑策證主要有工掏資單，按人顯為單位編制滋。工資匯總沸表，一般以蘆部門分級匯亂總。工資分凡配表，通常懸按工資的用舞途由財務部祥門進行分類欺。工資匯總購表和工資分鑰配表可兩表洗合一。一般券以考勤記錄大、產量記錄揚和其它原始遍記錄為編制總依據。斧⑷其它原濤始記錄般其它原始記繩錄主要是作蛇代扣代付款也等處理的依些據。如代付俘水電費通知煎單、應付房招租通知單、污伙食費代扣喪費款、工資拳補發(fā)補扣通友知單、停工斗、廢品通知慰單等等。虧㈢工資業(yè)降務處理的一史般程序屢工資業(yè)務處航理涉及各車岡間部門、勞根動工資部門榴（人力資源駝部門）、出暗納部門和會拜計部門。其才一般的處理話過程可以依膽以下方式進染行：州1．基層車業(yè)間和部門考降勤記錄、產賤量和工時記碌錄，定期交涂人力資源部星。低2．人力資科源部匯總上石述原始記錄鑼，編制考勤從匯總表、工宏時或產量匯富總表。務3．人力資煙源部根據原攜始記錄以及怎各有關的扣醋補款通知編碧制一式三聯(lián)恨工資表，分紛別計算應發(fā)酸數、扣款數題和實發(fā)數。碗4．人力資亮源部根據工況資單編制一豆式三聯(lián)工資燕匯總表。狡5．工資單孟、工資匯總舍表由企業(yè)負嫩責人和會計傾主管審核后五授權出納部持門提現(xiàn)。評6．出納部愁門將工資匯襖總表的一聯(lián)裳交會計部門嘉作為記錄應熟付工資的依京據。綠7．出納部蓮門將工資匯灘總表的一聯(lián)汁和工資單的設一聯(lián)傳人力諒資源部保存屬備查。三8．出納部姐門暫時保存蛙工資匯總表某的一聯(lián)。網9．出納部壇門開出支票哀提現(xiàn)，并按停支票簽發(fā)程刮序進行賬務澤記錄。都10．出納貧部門提現(xiàn)后花進行工資匯躲總發(fā)放然后憤交車間、部欄門具體發(fā)放增。工資單的享另一聯(lián)隨工切資交職工核堤對。職工領種取工資后在搬工資單另一酸聯(lián)上簽收。驚11．出納明部門將支票萄副聯(lián)（存根帝）和保存的貫工資匯總表陪一起傳會計豆部門，作為膀記錄現(xiàn)金總摸賬的依據。俯12．出納陣部門或車間放部門將工資伶單簽收聯(lián)傳富會計部門，愈作為應付工丸資賬戶的依巴據，并保存弄備查。硬㈣工資業(yè)率務的明細賬厚處理展為反映工資希的明細情況燙，應設置應榴付工資明細陽賬加以反映帳。由于職工死人數較多，互進行工資明介細記錄工作沉量很大，以什工資單和工放資匯總表來著代替工資明疲細表。因此槍，人力資源血部和會計部岔門可將工資船單和工資匯勝總表裝訂成讓冊，用作明跨細賬備查。呆六、存貨業(yè)酒務處理程序稠㈠存貨業(yè)黑務處理內部瓦控制的基本銅要求兄存貨是企業(yè)限經營過程中舊的流動資產心。包括原材活料、輔助材財料、燃料、鉗低值易耗品周、包裝物以夢及勞動保護攤用品等，而悲且還有各種乓明細類別。充存貨業(yè)務內賣部控制包括鑄以下方面：?、乓磺写婷庳浀氖杖肱c目發(fā)出都應辦羽理憑證。啟⑵存貨的孩領用、發(fā)出蹄、審核、保持管、記賬均灰要貫徹分工身負責要求。拍⑶存貨不鞭僅要進行金古額控制，而隊且應實施實稼物控制。會急計部門控制啄金額，原料具倉庫分別控紹制金額和實雖物；半成品溉、成品倉庫畢進行實物管繪理。扛⑷低值易暈耗品建立嚴避格的領用、字保管制度。紛⑸存貨的喚報廢、失竊法、盤虧要有螺報批制度，善保證賬實相犯符。撒⑹存貨采陳用永續(xù)盤存租的方法。府㈡存貨業(yè)狹務處理的憑股證蟲存貨處理的泰憑證主要有住反映存貨增扮加的憑證、倚反映存貨減浴少的憑證和擺反映存貨結配存的憑證。恭⑴反映存貨大增加的憑證柿是借記存貨孫的依據。主光要有以下幾億種：采購材城料驗收入庫惜單（含臨時刻入庫單）、稠自制材料交趴庫單、產品銅完工交庫單捷，原材料退救庫等?；症品从炒孑v貨減少的憑具證是貸記存錘貨的依據。贈主要有以下強幾種：材料悅領用單、材疼料發(fā)料單、熟外加工材料顛發(fā)料單、產譽品銷售發(fā)貨保單、提貨單括等。需⑶反映庫桃存情況的憑舉證。主要有拴存貨清點表柴，這種憑證驢反映的是存諸貨結存的情催況，供賬實緩核對用。同陳存貨增加的績憑證結合起碌來貸記存貨帽的主要依據凳。喚⑷存貨匯翠總表。是對壺存貨增加的牧憑證、存貨治減少的憑證簡匯總后編制栗的憑證，可炭分別作為存絮貨增加和減隆少的依據，允如收料匯總聽表、發(fā)料匯后總表。也可帳編制在一張牽憑證上，如塌材料收、發(fā)綠、存月報表踏。凡㈢存貨業(yè)稅務處理的程采序些存貨業(yè)務處刺理的程序（咸缺少內容）謠㈣存貨業(yè)圾務的賬務處頑理弟存貨業(yè)務的開賬務處理包誦括以下幾個出方面：嫩1．確定盤扭存制度凡⑴永續(xù)盤截存制。對半汁成品、產成傍品、材料、康模具等存貨幕的每一次收胖入和支出都告要計算出結忌存數，可半歉成品、產成錘品只記實謹物數量，材項料、模具記幫實物數量和克金額。朵⑵實地盤齡存制。車間攝每月一次，睛各倉庫根據智需要確定。木2．確定計題價方法蝕實際成本計父價。有先進店先出、后進立后出、加權腸平均、移動變加權平均、裙分批認定等逼方法。確認森一種方法后疼到財務備案膛，未經財務基同意不得隨哨意更改。咬確定存貨計癥價方法時，船應注意三點秘：第一，每就一種存貨計懲價方法都有慌其優(yōu)缺點和板適用性，應感按本企業(yè)的腫特點和管理搖要求采用。撒第二，每一享種方法確定稿后不應經常亞變動。第三銳，盡可能采取用制度或稅惕法允許的方障法，避免對誓利潤或所得秧稅進行調整變。斷3．賬務處宣理方式斬⑴雙重登掠記。由材料撥倉庫保管員們登記材料明疼細賬（數量喝、金額），希半成品、產嬸成品倉庫根乳據收、發(fā)憑道證只記數量安不記金額的即明細賬；會驗計部門根據決收、發(fā)憑證倦在存貨明細移賬中進行數漂量和金額的蠶記錄，月末疊根據收、發(fā)惑憑證編制收精入匯總表和薦發(fā)出匯總表踏據以登記總得賬。材料明辣細賬與倉庫承只記數量的框明細賬進行辟數量核對，斜材料明細賬丙與總賬進行織金額核對。陶⑵材料明熄細賬與材料鬧月報組成的量處理方式。揮倉庫登記數洗量金額明細握賬，月末編灘制庫存月報裁表。會計部朵門月終編制暫收入、發(fā)出京匯總表，據非以登記總賬捷。月末，將以總賬與庫存杜月報進行金誓額核對，同潤時倉庫與各脂車間核對車戴間領料。反七、固定資巧產業(yè)務處理桑程序蜜㈠固定資尖產是企業(yè)的厭生產手段，獻價值大，使酬用期長。它宣的內部控制埋要求：持１．固定資墾產購買、自董制、報廢、衣清理、轉移睡、調撥和出咐租均應經過墻批準，并仔取得相應憑系證。賣2．固定資弊產購買必須乘簽定合同。嘴3．固定資研產應建立固跳定資產目錄套、明細賬和失卡片。桂4．定期對踐固定資產清膛點，對賬實先不符情況須廁經過批準后龜方可進行賬騙務處理。租5．固定資語產折舊和大初修理費用必綱須經過復核催。斜6．報廢固跪定資產處理械必須經過審急核。淘㈡固定資戀產業(yè)務處理襪中的憑證蹈1．固定資掛產內部調撥伴通知單。藍為固定資產孫在企業(yè)內部擊轉移的基本灌憑證。應由滔設備部門填濕制。一般一漲式四聯(lián)，設造備、財務、顛調出部門、吩調入部門各尤一聯(lián)，可代搞為固定資產商出售憑證。壘2．固定資六產驗收單。抹與固定資產左購買的發(fā)票批等作為借記斑固定資產的傾憑證。頁3．固定資折產報廢單。穴作為固定資乒產報廢時必島須填制的憑呈證，由設備宿部門填制，希一式三聯(lián)。株4．固定資駐產折舊計提揚分配表。健作為計提折騾舊分配折舊擔費用的憑證味，由財務部也門統(tǒng)一設計省全面計提具宗體分部門占峽用資產計算秧折舊費用分蘆攤到各相關球部門。貿5．其它有寶關憑證斤固定資產增嚷減變動月報母、固定資產擠盤盈盤虧表朝等，既可作擇為憑證，又正可作為日常雅管理報表。鉆㈢固定資舍產業(yè)務處理真程序找固定資產業(yè)扯務處理程序濟因根據固定怪資產具體業(yè)貪務分別制定墊。毀1．設備采沉購、入庫和咳付款業(yè)務程扇序右⑴設備部門搏編制設備更擺新計劃交總寸工程師室審渣批。拳⑵總工程師夾批準后填一才式三聯(lián)設備佳購買通知書籍，一聯(lián)傳設第備部門辦理艱采購，一聯(lián)押傳財務部門萍作為付款審著核依據。途⑶設備部門收根據設備購肉買通知書與鄙供應單位簽榨定購貨合同暫，一份合同夢副本由設備晶部門保存，雜一聯(lián)傳財務固部門備查。緣⑷設備部孕門收到客戶姥（供應商）鋼寄來的提單擦，與合同核芹對后填制設享備入庫通知翠單，一式四康聯(lián)，設備部竟門暫留二聯(lián)接，其它一聯(lián)淹傳與提單傳畜運輸部門提豪貨，一聯(lián)傳好倉庫通知作避好驗收準備荷。發(fā)票暫時局在設備部門壯保存。謀⑸運輸部捏門持提單去刊車站碼頭提浙貨，并填一潮式兩聯(lián)到貨睡清單。駕⑹運輸部奶門將設備和推到貨清單交孤倉庫驗收。盲倉庫驗收后毯簽字將到貨恢清單退運輸桌部門保存?zhèn)淇静椤０撷藗}庫根粥據到貨清單吉和設備入庫桐單登記設備弱庫存賬。負⑻設備部覽門在設備到干貨后將發(fā)票采和設備入庫礦單一起傳會漲計部門，會貸計部門進行拿審核，核對皂設備購買通怒知單和合同刺副本，通知興出納部門付俊款，并登記莖固定資產和博應付賬款賬萬戶。稱⑼出納部稼門按付款業(yè)娘務程序進行本付款。浪2．固定資鬧產報廢清理賴程序凳⑴固定資臺產使用部門歸提出報廢申棗請單送設備來部門。肝⑵設備部導門批準報廢逮后填制一式勢三聯(lián)報廢通堤知書，一聯(lián)鑄傳申請部門勉，一聯(lián)傳會施計部門，一壺聯(lián)自存。絹⑶設備部乘門根據報廢競通知單銷毀嫩固定資產卡只片，并登記急固定資產明誘細賬。牧⑷使用部彎門根據報廢像通知單銷毀罩固定資產卡滋片后傳固定歌資產清理部靠門，通知清晌理。挑⑸會計部齒門根據報廢畏通知單銷毀推固定資產卡覆片，登記總恥賬和明細賬孔，并將殘值瞞轉入固定資譯產清理賬戶掛。崖㈣固定資葬產業(yè)務的賬立務處理唱1．確定固匙定資產分類魚先按固定資找產使用部門罷分類、再按蠅固定資產使捉用情況分類給。式2．確定固肅定資產折舊再方法史采用年限平搖均法和（或親）工作量法色。分別估計屯使用年限和離殘值。折舊絹方法和估計糖年限、殘值融一般按稅法勤要求，避免切進行所得稅嘗調整。訪3．賬簿設銜置場賬簿應設置俗總賬，由財員務部門記錄肌。并相應設續(xù)置折舊賬戶羅。址明細賬設在柴財務部門。卷固定資產卡微片可分設三蘿套，分別由磁賬務部門、瘋設備部門和怨使用部門登慈記。財務部敲門的卡片同查時應填制折界舊提取情況釋。固定資產談的賬賬核對沫主要對原值矛進行核對。財務部各崗位人員應知應會標準1、會計主管1.1、具有財會專業(yè)大專以上學歷，中級技術職稱。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產和工藝流程。1.3、掌握成本核算會計的全部知識，負責公司的成本計劃、成本核算、會計核算。1.4、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產品成本分析、企業(yè)經濟活動分析。2、出納會計2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結算辦法》。2.2、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。2.3、辦理銀行結算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。3、成本會計3.1、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。3.2、熟悉產品成本計算的基礎建設和知識。3.3、熟悉企業(yè)生產的全過程及工藝流程。3.4、對產品成本進行核算，對生產費用進行正確計量和分配。3.5、對產品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷售會計4.1、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。4.2、掌握各種產品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計算產品銷售成本。4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務，保證帳（賬）實相符。4.5、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專以上學歷。5.2、熟悉掌握生產及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎知識。5.4、定期同倉庫對帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會計6.1、具有財會計中專以上學歷，初級會計技術職稱。6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領退、保管等建立嚴格管理制度。6.3、審核材料采購計劃及訂貨合同。6.4、對材料進行明細核算，同有關倉庫核對帳（賬）目。6.5、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結算會計7.1、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。7.3、編制往來結算憑證。7.4、定期核對往來帳（賬）項。7.5、對企業(yè)的往來情況進行分析。8、車間核算員8.1、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產和工藝流程。8.3、編制車間成本及費用支出計劃。8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關資料臺帳（賬）。8.6、正確核算本車間產品成本，編制成本、費用報表。8.7、對車間成本進行分析，提出降低成本、費用的途徑和，加強成本專用（費用）的管理。9、期間費用會計9.1、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。9.2、熟悉企業(yè)產成品情況，熟悉企業(yè)產品銷售情況。9.3、掌握產品銷售成本的結轉方法。9.4、熟悉稅收基本知識和稅法知識。9.5、對企業(yè)的銷售收入情況進行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產品銷售收入的合理化建議。10、固定資產會計10.1、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設備、固定資產、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產殘值、凈值、折舊。10.4、對企業(yè)的固定資產、在建工程項目投資原因進行分析，提出有關建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴格執(zhí)行會計制度，認真貫徹會計法規(guī)，促進會計檔案標準化管理，根據有關規(guī)定，結合我公司實際情況，特制定本辦法。

2、原始憑證的種類

2.1.原始憑證是用來證明經濟業(yè)務的發(fā)生、明確經濟責任并作為記帳（賬）依據的一種會計憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成經濟業(yè)務時填制的憑證。

2.2.外來原始憑證一般包括：

2.2.1采購材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設備及其他物品從供貨單位、運輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得的車票、船票、飛機票、住宿發(fā)票；

2.2.4.購買圖書資料、各種印刷品取得的發(fā)票；

2.2.5.支付各種勞務所取得的勞務發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢費、檢驗費、年檢費、鑒定費、排污費取得的發(fā)票或收據；

2.2.7.支付停車、過橋等費用所取得的發(fā)票和收據；

2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費、社會保險機構的保險費、銀行手續(xù)費所取得的發(fā)票；

2.2.9.職工支付醫(yī)藥費取得的發(fā)票和收據；

2.2.10.處理退款、清理債務取得的收據等；

2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據。

2.3.自制原始憑證包括：

2.3.1發(fā)放職工工資的工資結算單；

2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；

2.3.3.工資變動通知單；

2.3.4.臨時工資發(fā)放單；

2.3.5.各種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單；

2.3.7.各種物資的領用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請單、差旅費報銷單；

2.3.9.其他自制原始憑證。

3、原始憑證的報銷規(guī)定

3.1外來原始憑證必須符合安徽省稅務局有關發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務機關監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產品的具體名稱、規(guī)格、型號、數量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產品的名稱、規(guī)格、型號、數量、單價，可有該單位開具詳細清單，并蓋有財務專用章作為證明。對修理業(yè)務必須附有工時費、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對行政事業(yè)等單位的非經營性收費證明，必須加蓋財政局監(jiān)制章。

3.2外來原始憑證需由經辦人進行整理，根據不同要求粘貼在收料單、差旅費報銷單、醫(yī)藥費報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數、用途、金額。

3.3自制原始憑證必須符合標準化要求，加強印制管理，由財務部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。

3.4自制原始憑證上的經辦人或領款人、驗收證明人、單位主管、業(yè)務職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。

4、原始憑證丟失的處理規(guī)定

外來發(fā)票或收據丟失，經辦人必須取得開票單位蓋有財務專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數量、單價、金額等內容。經辦人取得證明后需經單位主管和分管領導批準，方能作為報銷憑證。會計基礎工作標準為了進一步完善會計核算和財務管理基礎工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學化的軌道，發(fā)揮會計工作在經濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務管理服務，根據國家財務會計制度和有關財務會計方面的規(guī)定和標準，結合我公司實際情況，特制定本標準：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內容不重復。1.3、注明附件張數，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級科目填制要根據實際發(fā)生的經濟內容按照會計的要求設置，同一經濟業(yè)務的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設到二級科目，費用類只設到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應具有縣（市）級以上稅務機關發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質檢單并有經辦、驗收、質檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應填寫經濟業(yè)務的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務（憑證）應填制報銷日期；轉帳（賬）憑證上的日期一般應填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關金額一致，借貸方合計應一致。1.11、記帳（賬）憑證應指定專人審核，只有經過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據。1.12、收、付、轉憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內的記帳（賬）憑證，應分別按收、付、轉三種憑證歸類匯總，須經制表人復核簽章后才能據以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應及時裝訂成冊，填齊封面內容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預先印定編號，在寫壞作廢時，應當加蓋審核，并據以編制記賬憑證。2、會計帳（賬）簿2.1、會計人員要按規(guī)定設置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產成本和應付工資調整減少的會計事項，應用紅字記入生產費用（賬）戶的借方和應付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結轉下頁時，應留一行，在“摘要”欄內注明“過次”頁”，并結出當月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內，并在“摘要”欄內注明“承前頁”字樣。2.7、結帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應結出當月發(fā)生額合計數及期末余額，在“借”或“貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結出余額，需要結出發(fā)生額累計的帳（賬）戶，應結出累計數，并在“摘要”欄內注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結帳（賬），采用開口式的結轉方法，各帳（賬）戶都應結出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”的字樣，下年開設新帳（賬），可直接抄轉上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細科目）據以開設新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內，注明“上年結轉”字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實認真負責，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。要經常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時向有關人員提出：⑴錯帳（賬）問題；⑵重帳（賬）問題：重轉或重付；⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時間內沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。2.11、會計帳（賬）簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應根據錯誤的具體情況，采用以下方法分別進行更正：⑴劃線更正法：在結賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責任。但應注意：更正時不得只劃銷個別數字，錯誤的數字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會計科目使用錯誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯誤。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。⑶補充登記法：記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應記金額而造成的錯誤，應采用補充登記法進行更正。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據以補記入帳（賬），并在摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設置：3.1、帳（賬）戶設置按會計科目和實際需要，合理設置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會計科目，按資產類、負債類、所有者權益類三大類逐項設置，各科目之間合理預留空頁。⑵明細帳（賬）：具體有：應收帳款（賬）、其他應收帳款、應付帳款（賬）、其他應付款、產成品、產品銷售收入、原材料、輔助材料、應交稅金、固定資產、無形資產、短期借款、長期借款、預收（付）帳（賬）款、生產成本。⑶分類帳（賬）：待攤費用、遞延資產、預提費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補貼收入、應付福利費、資產損失、固定資產、其他業(yè)務收入。3.2、設置要求：⑴明細帳（賬）原則上單項內容單獨建帳（賬），內容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類帳（賬）可設在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內容有上頁數。⑶明細帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑷分類帳（賬）、明細帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內容。⑸固定資產：（、）存貨類明細帳（賬）按帳（賬）頁上方內容詳細填寫，如規(guī)格、產地、型號、計量單位等。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類明細帳（賬）余額欄必須有數量、金額、單位，特殊情況下有金額無數量或有數量無金額的情況除外。4、會計報表及會計資料4.1、會計報表是根據帳（賬）簿記錄以及計劃和有關資料編制的，以一定的指標體系反映生產經營活動和財務收支情況的書面報告。會計報表必須滿足上級主管部門和經營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經營管理的需要。4.2、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。會計報表和其他會計資料應當根據登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報送及時。4.3、各類會計報表、會計年度工作結束后，應加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會計資料，由主辦會計收集、檢查、列明清冊移交給會計檔案保管人員保管。4.4、每月報表編制后及時編寫上月財務狀況說明書，并填制三項費用支出明細表；主要經濟技術指標完成情況表；主要原輔材料購進數量價格、結存明細表；產品銷售數量、價格、明細表；應收應付明細表。4.5、所有對外、對內報送資料必須字跡清楚、內容真實、報送及時、簽章審核手續(xù)齊全。5、本標準自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。內部稽核制度第一章

總

則第一條

本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。第二條

本公司稽核業(yè)務范圍，定為帳（賬）務、業(yè)務、財務、總務、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條

稽核人員對于所審核的事項，應負責任，必要時，并應在有關帳（賬）冊簿據上簽章。第四條

稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應分赴各單位實地稽察，每年稽察次數視事實需要而定。第五條

稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條

稽核人員于執(zhí)行任務時，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條

稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。第八條

稽核事務如涉及其他部門時，應會同各該有關部門辦理，且應做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第九條

稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務時，如有疑問，可隨時向有關單位詳盡查詢，并調閱帳（賬）冊、表格及有關檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條

稽核人員執(zhí)行工作時，工作態(tài)度應力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條

稽核人員于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。第二章

帳（賬）務稽核第十二條

記帳（賬）憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補制者，應查明其原因。(二)會計科目、明細帳（賬）有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。(三)轉帳（賬）是否合理，借貸方數字是否相符。(四)應加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)憑證的調閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條

帳（賬）簿檢查時，應注意下列事項：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應復核者是否已復核，是否做到日清月結，每日應記的帳（賬），是否當日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符、賬實相符、賬證相符、賬賬相符。(三)各科目明細分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細帳（賬）目等，是否完備。

(六)各種帳（賬）簿有無經核準后而自行改訂者。(七)活頁帳（賬）頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號。(八)舊帳（賬）簿內未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條

庫存檢查時，須注意下列事項：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在工作時間之后應根據當現(xiàn)金簿中今日庫存數目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在工作時間之內應根據前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險柜，如有另存他處者，應立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據抵充現(xiàn)象。(四)內部往來帳（賬），是否經常核對，查對帳（賬）單是否依序保管。第十五條

報表檢查，應注意下列事項

(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數編送有無缺漏。(二)各種報表內容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點是否妥善。第三章

總務人事稽核第十六條

檢查各項費用時，應注意下列事項

(一)總公司各單位，各項費用支付與物品領用是否已依規(guī)定呈核準許核銷。(二)各縣市單位的費用，是否在預算范圍內，或經核準的范圍內檢支，是否有浪費或業(yè)務上無需要的開支，各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)（二）各種單據是否齊全及手續(xù)是否完備。第十七條

檢查儲藏物品，應注意下列事項

(一)儲藏物品的種類、數量、價格是否與帳（賬）簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。

(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)儲藏物品的質量、規(guī)格是否與購案相符。(四)領物憑證，是否均經有關人員簽章始行核發(fā)。(五)已領物品未轉帳（賬）者，與儲藏物品合計表，是否與帳（賬）面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應報廢物品，數量是否與帳（賬）簿記載相符。

第十八條

檢查交通運輸及設備登記卡附項設備登記卡時，應注意下列事項：(一)各種登記卡的設置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關的登記簿、備查簿，是否有未設登記卡或漏編號、漏記帳（賬）的財物。

(四)登記卡是否登記有關折舊、修理、添建及轉移事項。(五)檢查人員如認為必要時，得依據登記卡或財務登記有關帳（賬）簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。第十九條

營業(yè)用品器具是否編號設簿登記并查點是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條

人事檢查應注意下列事項

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應增、應減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對本身所擔任的職務是否勝任適當，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責任心、且染有不良嗜好者。(四)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第四章

附則第二十四條

本規(guī)范由財務部負責解釋。第二十五條

本規(guī)范自批準之日起執(zhí)行。內部會計控制規(guī)范──采購與付款第一章總則第一條

為了加強對單位采購與付款的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團所屬各單位和內部其它經濟組織。第三條

集團可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內部控制規(guī)定。各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關采購與付款內部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的采購與付款內部控制制度，并組織實施。第四條

單位負責人對本單位采購與付款內部控制制度的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性、合法性負責。第二章崗位分工與授權批準第五條

單位應當建立采購與付款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應商；（三）采購合同的訂立與審計（評審）；（四）采購與驗收；（五）采購、驗收與相關會計記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。第六條單位應當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。單位應當根據具體情況對辦理采購與付款業(yè)務的人員進行崗位輪換。第七條

單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人辦理采購與付款業(yè)務的職責范圍和工作要求。第八條

審批人應當根據采購與付款業(yè)務授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的采購與付款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。第九條

單位對于重要和技術性較強的采購業(yè)務，應當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。第十條

嚴禁未經授權的機構或人員辦理采購與付款業(yè)務。第十一條

單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制第十二條

單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。第十三條

單位應當加強采購業(yè)務的預算管理。對于預算內采購項目，具有請購權的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預算和預算外采購項目，具有請購權的部門應對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。第十四條

單位應當建立嚴格的請購審批制度。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。第四章采購與驗收控制第十五條

單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第十六條

單位應當根據物品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式。一般物品或勞務等的采購應采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。第十七條

單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規(guī)定的授權批準程序確定供應商。小額零星采購也應由經授權的部門事先對價格等有關內容進行審查。第十八條

單位應當根據規(guī)定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。第五章付款控制第十九條

單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。第二十條

單位財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進行嚴格審核。第二十一條

單位應當建立預付賬款和定金的授權批準制度，加強預付賬款和定金的管理。第二十二條

單位應當加強應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須經有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。第二十三條

單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨款。第二十四條

單位應當定期與供應商，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。第六章監(jiān)督檢查第二十五條

單位應當建立對采購與付款內部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十六條

采購與付款內部控制監(jiān)督檢查的內容主要包括：（一）采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。（二）采購與付款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批的行為。（三）應付賬款和預付賬款的管理。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。（四）有關單據、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。第二十七條

對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。第七章附則第二十八條

本規(guī)范由安徽財務部負責解釋。第二十九條

本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內部會計控制規(guī)范──銷售與收款第一章總則第一條

為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據《中華人民共和國會計法》和《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團所屬各單位和內部其它經濟組織。第三條

集團有關部門可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的銷售與收款內部控制規(guī)定。各單位應當根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結合部門或系統(tǒng)有關銷售與收款內部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內部控制制度，并組織實施。第四條

單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。第二章崗位分工與授權批準第五條

單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第六條

單位應當將辦理銷售、發(fā)貨、收