內(nèi)部控制制度匯編DOC

內(nèi)部控制制度匯編TOC\o"1-1"\h\z差旅費報銷管理制度1內(nèi)部控制制度設(shè)計3財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標準14原始憑證管理辦法16會計基礎(chǔ)工作標準18內(nèi)部稽核制度21內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款24內(nèi)部會計控制規(guī)范──銷售與收款27內(nèi)部會計控制規(guī)范──貨幣資金30內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33倉庫管理制度36差旅費報銷管理制度為有效控制差旅費用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準后方可出差。2、出差人借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負責(zé)人簽字擔保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財務(wù)部門負責(zé)人核準后方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請單”中情況匯報一欄填寫出差完成情況并書面匯報出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見。4、凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。二、費用標準1、公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標準如下：⑴集團公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團公司部門經(jīng)理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼。⑶公司中層干部：住宿標準省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。伙食補助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標準省會80元以內(nèi)，非省會60元以內(nèi)。伙食補助40元/天。⑸市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。如乘車時間為夜間（晚九時至次日晨七時之間）可乘出租車，并注明乘車區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫書面匯報，經(jīng)經(jīng)主管部門領(lǐng)導(dǎo)批準后，方可報銷。2、去集團公司的分支機構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔，不享受伙食及住宿補助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補助，但需持有辦事處負責(zé)人的簽字確認證明。3、(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準不實行費用包干，采取分項計算的方法，會議費用中包括食宿時不再享受食住費用，只享受10元/天市內(nèi)交通費和公雜費。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內(nèi)交通費按前述標準予以補助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補助費，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費用本著節(jié)約的原則伙食費60元/天。三、幾點具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補助費。2、出差當日往返可享受全額補助（包括次日晨抵達本市）。(1)

中午12時前離開本市按全天補助標準。(2)

中午12時后離開本市按半天補助15元。(3)

中午12時前抵達本市按半天補助15元。(4)

中午12時后抵達本市按全天補助30元。3、訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準后，方可報銷。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準，方可報銷。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時至次日晨七時之間，在車上過夜4小時以上或連續(xù)乘車時間超過12小時）而未乘座臥鋪，特快按票價50%，其它列車票價60%予以補助。白天乘坐火車軟座、軟、硬臥不予報銷。（3）、去集團公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補貼。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補助費30元。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補助費（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門負責(zé)人批準）。5、在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當天伙食補助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。6、駕駛員出差補助標準；司機外出按15元/百公里補助，貨車如二名司機按25元/百公里補助。貨車司機住宿費以50元/天標準支付，小車司機按同車領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時返回，應(yīng)說明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，扣除2天往返時間、等候時間按每天20元給予伙食補助。7、駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。8、出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費用的依據(jù)，部門負責(zé)人審批時要加強對票據(jù)的審核，不是出差途中的費用不予報銷。9、出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財務(wù)經(jīng)辦人及負責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。箭內(nèi)部控制制搜度設(shè)計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，范圍擴展得越大，控制就越是嚴密，作用也就越大。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當擴展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購、賒銷業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類業(yè)務(wù)為中心來設(shè)計，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。要求：1、實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責(zé)總賬的記錄．2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務(wù)核對。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財務(wù)負責(zé)人兩個以上負責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時要清點現(xiàn)金，核對賬目，主管部門應(yīng)進行不定期檢查。㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計，主要針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會計部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點檢查其編號是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會計部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進一步強化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作。㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時，財務(wù)主管應(yīng)當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應(yīng)當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進一步強化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責(zé)人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內(nèi)部審計部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門（人力資源部）負責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標準，編制工資發(fā)放表等；財會部門負責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費用等；內(nèi)部審計部門負責(zé)審核各種資料。⑵建立健全勞動用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。⑶強化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應(yīng)發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。為此，必須強化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計算每一張工資表，至少計算兩遍；內(nèi)部審計人員應(yīng)當經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職工的實發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲蓄所分別劃入每個職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個方面的要求：⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負責(zé)人簽字，然后交財務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；馳⑵會計部許門應(yīng)當根據(jù)帖“借款單”娘編制付款憑愉證，登記“牲其他應(yīng)收款探明細賬”，寸發(fā)揮賬簿控遵制的作用。拿待借款人出筆差歸來或完攜成業(yè)務(wù)后，瘋根據(jù)實際用序款數(shù)長退短幼補，注銷明租細賬上的有斗關(guān)記錄；柱⑶嚴格禁劉止非公務(wù)性犧借款行為，賞不得以便條徹作為借款手拘續(xù)，更上不侵能搞口頭承草諾，君子協(xié)祥定。礙二、供應(yīng)過栽程業(yè)務(wù)的內(nèi)淚部控制制度搖㈠供應(yīng)過飼程業(yè)務(wù)內(nèi)部瞎控制的要求煎供應(yīng)過程包均括商品、材廊料和固定資示產(chǎn)的供應(yīng)。連它一般由簽師訂合同、驗填收材料或商白品入庫、結(jié)穿算支付貨款獅三個環(huán)節(jié)構(gòu)繩成。對供應(yīng)區(qū)過程業(yè)務(wù)要限求：香1．采購計簽劃、訂貨、忘驗收、結(jié)算親等工作必須穴分工負責(zé)。琴2．采購人捧員除特別授購權(quán)外只能按呈批準的品種扶、規(guī)格數(shù)量慢進行采購、亂不得擅自改哨變采購內(nèi)容堡。萌3．除零星桂采購?fù)?，采嚴購業(yè)務(wù)均需蝕簽訂合同。猜4．采購貨流款必須經(jīng)過片審核、核對轟合同，方可炎付款結(jié)算。統(tǒng)5．采購貨疼款除小額采做購?fù)獗仨毻▋^銀行結(jié)算死。冠6．采購的摸物資必須經(jīng)土過驗收方可纖入庫。恭7．采購過汁程的損耗必希須查明原因暢，經(jīng)審核批按準后方可處喊理。裳8．應(yīng)付賬桐款明細賬與乏總賬應(yīng)定期爆核對。時㈡采購業(yè)躬務(wù)內(nèi)部控制識的具體方式堂1．填寫“蝶請購單”，稿辦理申請手燥續(xù)高企業(yè)各部門京所需要的材急料、商品和摩其他物資，鉗或者倉庫認剃為某種貨物績儲備量已達盯到最低儲備貓限額而需要抹補充時，應(yīng)五當通過填寫妻“請購單”脖的方式，申詠請購貨?！疤空堎弳巍笔窃ㄖ?yīng)部束門進行采購蝶活動的一種綁業(yè)務(wù)通知憑葬證，由申請捧購貨的有關(guān)抓部門負責(zé)人息簽字后，送支交供應(yīng)部門械負責(zé)人審批傭，并授權(quán)采捎購人員辦理寫購貨手續(xù)。瓶采用這種方究式，使每一影次采購業(yè)務(wù)淹都能有相應(yīng)自的依據(jù)，并概建立在有計福劃的基礎(chǔ)之柜上，對于防渡止盲目采購垮，節(jié)約使用濟資金，分清容各有關(guān)部門僅和個人的責(zé)貝任都有一定扇的作用。誕“請購單”撞一般采用兩凍張復(fù)寫方式純，詳細注明蠶：請購部門輪、請購物資希名稱、規(guī)栗格、數(shù)量、燙要求到貨日盛期及用途等掃內(nèi)容，一并塌交供應(yīng)部門惱。供應(yīng)部門貓據(jù)此辦理訂頃貨手續(xù)后，沫將其中一張師退回請購部許門，以示答賠復(fù)。狀2．簽訂“京定貨單”，竟規(guī)范采購活醒動徒如前所述，中企業(yè)中除零僚星物品的采濕購可隨時辦鳥理外，大宗魯購買業(yè)務(wù)應(yīng)稱盡可能簽定估（簽訂）合滾同并采用定濁貨單制度，彈以保證采購虜活動的規(guī)范偵化?！岸ㄘ浲鈫巍笔枪?yīng)炊部門進行采綢購活動的一撇種業(yè)務(wù)執(zhí)行蜻憑證，也是接購銷雙方應(yīng)菜當共同遵守籠的一種條約確，它不僅使源采購業(yè)務(wù)在曾開始時就置合于控制的范端圍之內(nèi)，而位且便于使整吸個采購業(yè)務(wù)弊在任何時候撕、任何環(huán)節(jié)撈上都能查詢建其執(zhí)行情況援。拐“定貨單”憑可據(jù)實際情圈況，采用數(shù)抬張復(fù)寫方式估，其中一張宇送交銷貨單島位，請求發(fā)轉(zhuǎn)貨；一張轉(zhuǎn)學(xué)交倉庫保管境部門，作為慣核收物品時稈與發(fā)票核對滿的依據(jù)，即棄驗收貨物的誰依據(jù)；一張完留作存根，出在供應(yīng)部門梁歸檔保存，屢以便為所有筋的定貨與到膽貨情況進行究查對、分析籍。深3．填制“亂入庫單”，們嚴格驗收制沒度犯采購部門購箱買回的各種陵材料物品，筑都應(yīng)及時送間交倉庫驗收揚。驗收人員吩應(yīng)當對照銷潤貨單位的發(fā)塔貨票和購貨械定單等，對歇每一種貨物涌的品名、規(guī)塔格、數(shù)量、信質(zhì)量等嚴格陰查驗，在?？谧C正確、相惠符的基礎(chǔ)上瓶填寫“入庫叫單”（或收但料單）?！白o入庫單”是詠證明材料或記商品已經(jīng)驗套收入庫的會彈計憑證，由魂倉庫驗收人神員填制，并王取得采購人默員的簽字后畢，一張留存淺，登記倉庫羽臺賬，一張蔑退給采購部瞎門進行業(yè)務(wù)斯核算，一張神送交會計部錄門。嚴格的副驗收制度，廟有利于考核南采購人員的傳工作質(zhì)量，待劃清采購部犬門與倉庫之育間的經(jīng)濟責(zé)晨任，保證入待庫物資的準檢確性、安全鳴性。煉4．強化審希查制度，嚴成格審核購貨豈業(yè)務(wù)的各種相憑證萬會計部門在時正式記錄采鄙購業(yè)務(wù)、支食付貨款之前乎，應(yīng)對各有勉關(guān)部門送來理的各種原始荷憑證，包括沾發(fā)貨票、運伏費收據(jù)、入暑庫單以及定瓜貨單等進行壺認真的審查件、核對。不威僅審查每一蒸憑證的購貨臉數(shù)量、金額卵計算的正確賺性，還要檢晶查各種憑證突之間是否內(nèi)佛容一致、時面間統(tǒng)一、責(zé)村任明確、手筍續(xù)清楚等。接如果發(fā)現(xiàn)問役題，應(yīng)及時爛查明原因，場分清責(zé)任，姐合理解決。百在此基礎(chǔ)上竭，編制付款保憑證，由出蔥納員結(jié)算支滅付貨款，并寶按貨幣資金衰支出業(yè)務(wù)的猶內(nèi)部控制要檢求和方式實俯施內(nèi)部控制軍，使兩種業(yè)躁務(wù)的內(nèi)部控肅制統(tǒng)一起來潮。伯三、生產(chǎn)成弓本內(nèi)部控制周制度喜1．成本的聲計算必須以貼原始記錄為踩依據(jù)。閘2．成本計可算必須具有燒健全的原始豆憑證。甲3．應(yīng)該進悟行定額管理食。蔥4．在產(chǎn)品裂、產(chǎn)成品的機轉(zhuǎn)移必須有齡嚴格的交接熱手續(xù)。童5．必須定耳期對在產(chǎn)品火和完工產(chǎn)品必進行清點。顏6．費用分鮮配表必須進掠行審核方可壟進行轉(zhuǎn)賬處堆理。陪7．成本計蹲算表必須經(jīng)拾過審核。葡㈠生產(chǎn)成奮本內(nèi)部控制考的具體方式著1．成本計享算基礎(chǔ)工作映設(shè)計店成本計算基刻礎(chǔ)工作主要堂包括以下方亂面：伸⑴制定成繁本開支范圍賄和標準。確漁定哪些費用大構(gòu)成產(chǎn)品成包本，是對費燃用處理的依瞎據(jù)。乖⑵制定成秘本計算原始高記錄，是確斯定費用歸集越、分配和成仗本計算的依蠢據(jù)。瀉⑶制定消樓耗定額，是偽成本控制、徒分析、以及忙費用分配的壇依據(jù)。寬⑷制定其巴它有關(guān)制度告，如領(lǐng)料退糕料制度、在兄產(chǎn)品和產(chǎn)成蛋品盤點制度鈔等。癢⑸確定成乒本計算的截淹止日，作為須本期費用與肯下期費用劃顧分的標準。壩2．成本計文算方法的選跡擇普成本計算方瓜法應(yīng)根據(jù)企驅(qū)業(yè)生產(chǎn)特點活和管理規(guī)模廉來確定，并直力求成本計文算方法的合爽理。?、糯_定成艱本項目。成罪本項目反映報了產(chǎn)品成本芒的構(gòu)成情況狼，并有利于成成本分析與謹控制。成本勾項目按費用緩要素確定，星設(shè)置原材料仁、燃料、動圾力、輔助材都料、工資、犯制造費用等泊項目。蝕⑵確定成登本計算對象虛和方法。企祥業(yè)生產(chǎn)有單莖件生產(chǎn)、小濁批量生產(chǎn)、導(dǎo)大量生產(chǎn)等懂情況，生產(chǎn)塊工藝有裝配渾式和連續(xù)式復(fù)的情況。根改據(jù)這些特點前，可以分別連以品種、類隊別、加工步而驟為成本計處算對象，并征分別選擇品姨種法、分步問法、定額比向例法（分批三法）等成本獲計算方法。墓各種計算方泳法一旦確定愉財務(wù)必須備鋸案，不得隨雄意調(diào)整。并⑶確定費凍用確認和分火配的標準。勢費用確認的店標準如固定渡資產(chǎn)折舊方握法，低值易震耗品攤銷方鴉法、大修理剛費用的計提北與攤銷方法紋。費用分配租的標準指間斤接費用的分報配方法，如躍制造費用分看配時可采用說工時比例法清、直接費用旗比例法、消病耗定額比例悅法等，各車抹間按具體情慶況分別確定煌，一旦確定秒，不得隨意吳變動。沃⑷確定產(chǎn)蜓成品、在產(chǎn)合品劃分的標儲準。在劃分泳時可以按實謠際情況選用銳不同的方法夕，如在產(chǎn)品革很少的情況縣，可不計在鞠產(chǎn)品成本；編在產(chǎn)品比較妥穩(wěn)定時，在名產(chǎn)品成本可副確定為一個賞定量；在產(chǎn)宗品波動較大架時按一定的草比例分配。娘分配時主要油可采用約當沃產(chǎn)量法和定所額比例法。支⑸確定成蒼本計算的程男序。成本計領(lǐng)算主要在車慮間和會計部盡門進行，各腳種轉(zhuǎn)賬、分詞配計算等分雞別在車間和縣會計部門進半行。成本計增算所需原始煙憑證應(yīng)定期但傳交會計部頑門，有關(guān)憑逢證的傳遞程綿序：車間-汽會計繭部門。貿(mào)3．成本計生算中的憑證哀：欺⑴費用匯糠總表家例如根據(jù)領(lǐng)楊料單、發(fā)料鼓單編制的材幣料匯總表，昨根據(jù)工資單約匯總的工資盜匯總表，以態(tài)及折舊匯總求表等。革⑵費用分姑配表貧按照費用發(fā)化生作用途，賊按成本對象乎編制的材料厘分配表，工箭資費用分配蘋表和制造費俘用分配表等艦。每⑶在產(chǎn)品灣結(jié)存表豪確定在產(chǎn)品料數(shù)量和加工柏程度的報表巨，也可通過浪盤點后填制泳。窯⑷產(chǎn)品入音庫單糞反映完工產(chǎn)故品數(shù)量的憑積證。沉⑸成本計茂算表蘿4、成本明悄細賬的設(shè)置掘車間和會計脂部門分別設(shè)銳置成本明細碌賬，也可按鳴成本計算對植象編制成本獲計算表，以殿表代賬。賬云、表均應(yīng)按宰成本項目的襯構(gòu)成設(shè)多欄梯式結(jié)構(gòu)（車紅間和會計部瓦門賬表格式歌具體由財務(wù)劈部統(tǒng)一設(shè)置股），將發(fā)生況的直接材料驟、直接人工舞按成本計算獄對象入賬（猛表）。將各汁種間接費用丸經(jīng)制造費用恩歸集后進行啦分配，期末己按不同成本友對象分配轉(zhuǎn)范出入賬（表注）。瞇四、銷售業(yè)天務(wù)的內(nèi)部控暫制方法被㈠銷售業(yè)顫務(wù)內(nèi)部控制男的基本要求覽銷售業(yè)務(wù)是及圍繞推銷（濟銷售）產(chǎn)品然、商品或勞搞務(wù)等所發(fā)生乒的經(jīng)濟業(yè)務(wù)忙。銷售業(yè)務(wù)存包括產(chǎn)品銷誰售業(yè)務(wù)和其么他銷售業(yè)務(wù)柳。一般要經(jīng)濃過簽訂銷售幕合同、填寫逼發(fā)貨單通知井倉庫發(fā)貨、翻辦理發(fā)貨、尚辦理貨款結(jié)品算四個環(huán)節(jié)勢。銷售業(yè)務(wù)排內(nèi)部控制要跪求：狀1．銷售合置同、發(fā)票和數(shù)發(fā)貨單，必錢須經(jīng)審核批幫準方能生效雙。壞2．發(fā)票和遇發(fā)貨單應(yīng)順叼序編號，如蛇有缺號須經(jīng)窄批準方可注起銷。聯(lián)3．要按規(guī)敢定價格銷售泡，未經(jīng)授權(quán)腸不得改變售奔價。沫4．收款時渡必須對品名潑、數(shù)量、單辨價、金額進懷行審核，有嘩銷售合同的晌必須與合同射核對。牽5．廢殘料享的出售必須倦按一般銷售俘同樣處理。禮6．銷售退修回必須按一撥般銷售同樣泰處理。天7．開單、報發(fā)貨、收款該必須分工負鎖責(zé)。兆8．應(yīng)收賬作款明細賬應(yīng)蹦與總賬核對眠相符。奴㈡銷售業(yè)蹤務(wù)內(nèi)部控制秋的具體設(shè)計丑1．現(xiàn)銷售優(yōu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部勢控制衣銷售業(yè)務(wù)都競分為現(xiàn)銷和香賒銷兩種情威況?，F(xiàn)銷業(yè)雕務(wù)在銷售產(chǎn)酒品或商品的噸同時，收取源貨款，強調(diào)侵錢貨兩清。靈實施內(nèi)部控輛制的主要手欺段是開具“梳銷貨單”，方并確定其合稀理的傳遞程碧序。具體做仆法是：媽⑴客戶購售貨時，由銷豬售部門填制冬一式數(shù)聯(lián)的熄“銷貨單”風(fēng)，注明購貨琴單位、貨物鏈名稱、規(guī)格斧、數(shù)量、單骨價、金額等悄，經(jīng)部門負蛾責(zé)人審核簽悲章后，留一朝聯(lián)作為存根局，進行業(yè)務(wù)劑核算，其余傷交客戶辦理挪貨款結(jié)算和細提貨。泡⑵客戶持嗎“銷貨單”聾向財會部門乏交款。財會良部門對“銷考貨單”認真任審核后，辦省理收取貨款捕的手續(xù)，并嘴加蓋財務(wù)專剖用章和有關(guān)虹人員的簽章私，留一張編臂制記賬憑證滲，其余退給角客戶。咐⑶客戶持賀“銷貨單”峽中的提貨聯(lián)翁向倉庫提貨右。倉庫保管滾人員對“銷特貨單”復(fù)核桑，確認已辦聾妥交款手續(xù)舉后，予以發(fā)馬貨，并將提宰貨聯(lián)留下登博記倉庫臺賬岔。情2．賒銷業(yè)槍務(wù)的內(nèi)部控灑制扒賒銷業(yè)務(wù)是漠指先辦理產(chǎn)殖品或商品發(fā)冒出，然后在旦規(guī)定時間內(nèi)燦收取貨款。株一般情況下耕，賒銷業(yè)務(wù)鞏的內(nèi)部控制諸制度除符合怪前述基本要引求外，還應(yīng)燈采用下列程陽序和方式：煤⑴嚴格定蕩貨單制度，誦強化銷售合鹽同的作用。吐凡賒銷業(yè)務(wù)保，采用定貨辯方式，定單侮確定后列入忍銷售計劃，漫作為日后發(fā)旬貨的依據(jù)，芒防止無計劃恥的發(fā)出貨物懸。鴿⑵建立賒殊銷業(yè)務(wù)批準村制度，賒銷朋業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過襲財務(wù)負責(zé)人案的批準，未故經(jīng)批準，銷鼠售部門不得婦指令倉庫發(fā)艇貨，以防止饅因不了解客輔戶信用度而避可能造成損鉗失。埋⑶及時登麥記銷售明細誘賬和應(yīng)收賬編款明細賬。裝在發(fā)出貨物母后，會計部欲門應(yīng)對銷售肢部門開具的巖“銷貨單”侵以及相關(guān)的匠合同、定單水等進行審查尋核對，正確音無誤后編制棚記賬憑證，糟并及時登記評銷售和應(yīng)收個賬款明細賬霜，以充分發(fā)蠶揮賬簿的控爺制作用。檢⑷定期與睡購貨單位核箱對賬目，并疊按有關(guān)規(guī)定久及時收取貨武物。對賬中健發(fā)現(xiàn)的問題割應(yīng)及時查明墻原因處理，左收回貨款應(yīng)應(yīng)及時登記應(yīng)派收賬款明細旬款賬，確保叉雙方賬目相們符。管五、工資業(yè)皆務(wù)處理程序灰設(shè)計要點統(tǒng)㈠工資業(yè)腸務(wù)處理內(nèi)部新控制的基本沒要求匯1．工資的轉(zhuǎn)發(fā)放數(shù)額必錢須以考勤記陶錄、工時記堤錄、產(chǎn)量記勝錄和考核記氣錄為依據(jù)。猛2．工資的士變動必須以糕主管部門授亭權(quán)批準的文落件方可辦理破變動手續(xù)。君3．對各部哄門編制的工表資單或由人僵力資源部編描制的工資單爆必須進行審應(yīng)核。遞4．工資單賊合計數(shù)與工咬資匯總表、部工資分配表碰合計數(shù)核對懷相符。究5．工資單不的編制與工云資發(fā)放人員及應(yīng)予以分工膛。號6．工資提蔬現(xiàn)憑證只有沙經(jīng)過批準方企可提現(xiàn)。駝7．工資發(fā)志放必須由領(lǐng)醒款人簽收，顫簽收的工資值單副本交由幼會計部門歸結(jié)檔保存。繡㈡工資業(yè)綢務(wù)處理中主沖要的原始記氣錄和憑證紗工資業(yè)務(wù)的采處理主要依霉據(jù)以下原始選記錄和憑證吃。逆1．考勤記賢錄謝考勤記錄是哲計時工資制角下確定工資棋發(fā)放數(shù)額的普主要依據(jù)。拳考勤記錄可綠采用考勤簿擴、考勤卡或傳考勤單的形沉式?？记诓九?、考勤卡按添職工人手一菠份，考勤單儲可以基層班滔組為單位每掩班組一張。孤記錄方式可銳采用定時鐘記記錄，也可麥采用考勤員斬記錄的方式老。塊2．產(chǎn)量或蜂工時記錄身產(chǎn)量和工時嘗記錄是計件狠工資制下確鳳定工資發(fā)放宜數(shù)的主要依并據(jù)。同時是奉工資費用分菌配的主要依距據(jù)。欺3．工資發(fā)超放憑證州工資發(fā)放憑瑞證主要有工幕資單，按人車為單位編制電。工資匯總羽表，一般以膛部門分級匯步總。工資分椒配表，通常怒按工資的用五途由財務(wù)部烤門進行分類費。工資匯總鳴表和工資分蛙配表可兩表達合一。一般鏈以考勤記錄愉、產(chǎn)量記錄楊和其它原始芝記錄為編制造依據(jù)。頸⑷其它原老始記錄離其它原始記蓬錄主要是作臉代扣代付款膛等處理的依丘據(jù)。如代付劑水電費通知丙單、應(yīng)付房求租通知單、提伙食費代扣畫費款、工資乖補發(fā)補扣通伸知單、停工雖、廢品通知絕單等等。租㈢工資業(yè)增務(wù)處理的一赴般程序趴工資業(yè)務(wù)處麻理涉及各車戴間部門、勞三動工資部門譽（人力資源若部門）、出否納部門和會已計部門。其須一般的處理晉過程可以依膚以下方式進穩(wěn)行：映1．基層車發(fā)間和部門考奪勤記錄、產(chǎn)墊量和工時記取錄，定期交詳人力資源部部。尤2．人力資旅源部匯總上撓述原始記錄餐，編制考勤越匯總表、工架時或產(chǎn)量匯膀總表。雕3．人力資殖源部根據(jù)原的始記錄以及阿各有關(guān)的扣做補款通知編宅制一式三聯(lián)綠工資表，分累別計算應(yīng)發(fā)吳數(shù)、扣款數(shù)淡和實發(fā)數(shù)。級4．人力資荒源部根據(jù)工隊資單編制一泉式三聯(lián)工資敢匯總表。鐵5．工資單炮、工資匯總稈表由企業(yè)負愧責(zé)人和會計暫主管審核后桶授權(quán)出納部攏門提現(xiàn)。乒6．出納部準門將工資匯棵總表的一聯(lián)療交會計部門喉作為記錄應(yīng)崖付工資的依帆據(jù)。償7．出納部蟻門將工資匯湯總表的一聯(lián)茫和工資單的躺一聯(lián)傳人力港資源部保存警備查。徐8．出納部少門暫時保存槽工資匯總表殼的一聯(lián)。移9．出納部創(chuàng)門開出支票織提現(xiàn)，并按窮支票簽發(fā)程申序進行賬務(wù)奴記錄。盛10．出納拴部門提現(xiàn)后蓋進行工資匯賞總發(fā)放然后伏交車間、部草門具體發(fā)放瞞。工資單的山另一聯(lián)隨工腿資交職工核毯對。職工領(lǐng)森取工資后在露工資單另一構(gòu)聯(lián)上簽收。祥11．出納澤部門將支票界副聯(lián)（存根罪）和保存的通工資匯總表毛一起傳會計弟部門，作為泰記錄現(xiàn)金總嬸賬的依據(jù)。撒12．出納復(fù)部門或車間閘部門將工資職單簽收聯(lián)傳循會計部門，悲作為應(yīng)付工踐資賬戶的依速據(jù)，并保存耳備查。漏㈣工資業(yè)準務(wù)的明細賬吉處理撐為反映工資找的明細情況池，應(yīng)設(shè)置應(yīng)歷付工資明細飽賬加以反映亮。由于職工哄人數(shù)較多，衛(wèi)進行工資明得細記錄工作散量很大，以鉤工資單和工元資匯總表來銜代替工資明插細表。因此亡，人力資源狠部和會計部婚門可將工資壘單和工資匯桿總表裝訂成做冊，用作明極細賬備查。拳六、存貨業(yè)燙務(wù)處理程序管㈠存貨業(yè)舒務(wù)處理內(nèi)部孩控制的基本潛要求陜存貨是企業(yè)扎經(jīng)營過程中秧的流動資產(chǎn)桃。包括原材肝料、輔助材元料、燃料、隊低值易耗品玻、包裝物以孤及勞動保護糟用品等，而癥且還有各種杏明細類別。岔存貨業(yè)務(wù)內(nèi)士部控制包括跌以下方面：爐⑴一切存暈貨的收入與詳發(fā)出都應(yīng)辦抗理憑證。來⑵存貨的確領(lǐng)用、發(fā)出赤、審核、保釋管、記賬均婦要貫徹分工崖負責(zé)要求。進⑶存貨不寬僅要進行金衣額控制，而爸且應(yīng)實施實疼物控制。會色計部門控制袖金額，原料航倉庫分別控逼制金額和實映物；半成品筋、成品倉庫揚進行實物管的理。碧⑷低值易呆耗品建立嚴箭格的領(lǐng)用、柔保管制度?？刷纱尕浀那o報廢、失竊墨、盤虧要有妥報批制度，項保證賬實相依符。怕⑹存貨采不用永續(xù)盤存評的方法。市㈡存貨業(yè)鈔務(wù)處理的憑冰證謀存貨處理的溪憑證主要有割反映存貨增率加的憑證、箱反映存貨減亦少的憑證和谷反映存貨結(jié)豐存的憑證。攀⑴反映存貨潤增加的憑證頂是借記存貨斃的依據(jù)。主皇要有以下幾蛇種：采購材征料驗收入庫壇單（含臨時細入庫單）、煎自制材料交施庫單、產(chǎn)品躍完工交庫單宜，原材料退室?guī)斓?。臺⑵反映存宵貨減少的憑滴證是貸記存展貨的依據(jù)。腫主要有以下鼻幾種：材料她領(lǐng)用單、材依料發(fā)料單、良外加工材料修發(fā)料單、產(chǎn)伶品銷售發(fā)貨耳單、提貨單重等。搏⑶反映庫藝存情況的憑盈證。主要有猶存貨清點表線，這種憑證飄反映的是存質(zhì)貨結(jié)存的情外況，供賬實壟核對用。同攀存貨增加的塑憑證結(jié)合起慢來貸記存貨饞的主要依據(jù)陸。秘⑷存貨匯炊總表。是對速存貨增加的曬憑證、存貨滲減少的憑證陸匯總后編制男的憑證，可窯分別作為存概貨增加和減啟少的依據(jù)，杏如收料匯總鉛表、發(fā)料匯均總表。也可廢編制在一張仔憑證上，如干材料收、發(fā)責(zé)、存月報表選?？姊绱尕洏I(yè)活務(wù)處理的程捷序猴存貨業(yè)務(wù)處滑理的程序（咳缺少內(nèi)容）寺㈣存貨業(yè)南務(wù)的賬務(wù)處偷理殖存貨業(yè)務(wù)的雹賬務(wù)處理包養(yǎng)括以下幾個材方面：謹1．確定盤顫存制度蟲⑴永續(xù)盤曬存制。對半背成品、產(chǎn)成啟品、材料、筑模具等存貨宿的每一次收素入和支出都太要計算出結(jié)活存數(shù)，可半緣成品、產(chǎn)成兔品只記實逮物數(shù)量，材陡料、模具記泄實物數(shù)量和樂金額。催⑵實地盤抄存制。車間度每月一次，朽各倉庫根據(jù)裙需要確定。御2．確定計甚價方法擾實際成本計睛價。有先進鍵先出、后進波后出、加權(quán)俗平均、移動雹加權(quán)平均、飯分批認定等沙方法。確認梨一種方法后掏到財務(wù)備案辮，未經(jīng)財務(wù)伏同意不得隨艙意更改?？拼_定存貨計凝價方法時，攻應(yīng)注意三點濕：第一，每候一種存貨計冶價方法都有尚其優(yōu)缺點和過適用性，應(yīng)見按本企業(yè)的懸特點和管理販要求采用。灑第二，每一暴種方法確定速后不應(yīng)經(jīng)常玉變動。第三竹，盡可能采醫(yī)用制度或稅歌法允許的方觸法，避免對朱利潤或所得揪稅進行調(diào)整仔。擠3．賬務(wù)處獅理方式拳⑴雙重登供記。由材料登倉庫保管員舍登記材料明朗細賬（數(shù)量鼠、金額），甩半成品、產(chǎn)動成品倉庫根電據(jù)收、發(fā)憑咐證只記數(shù)量授不記金額的橫明細賬；會季計部門根據(jù)禍收、發(fā)憑證介在存貨明細康賬中進行數(shù)嘴量和金額的孝記錄，月末阻根據(jù)收、發(fā)抹憑證編制收備入?yún)R總表和戶發(fā)出匯總表睡據(jù)以登記總第賬。材料明浪細賬與倉庫蔬只記數(shù)量的曉明細賬進行朝數(shù)量核對，禮材料明細賬步與總賬進行鞠金額核對。莊⑵材料明膜細賬與材料樣月報組成的索處理方式。讀倉庫登記數(shù)已量金額明細幸賬，月末編輪制庫存月報事表。會計部井門月終編制彈收入、發(fā)出速匯總表，據(jù)然以登記總賬陳。月末，將偶總賬與庫存頭月報進行金憤額核對，同桶時倉庫與各灌車間核對車變間領(lǐng)料。謊七、固定資鄰產(chǎn)業(yè)務(wù)處理側(cè)程序樂㈠固定資材產(chǎn)是企業(yè)的貝生產(chǎn)手段，概價值大，使啄用期長。它夕的內(nèi)部控制芹要求：臺１．固定資路產(chǎn)購買、自談制、報廢、米清理、轉(zhuǎn)移繁、調(diào)撥和出冤租均應(yīng)經(jīng)過冒批準，并夏取得相應(yīng)憑剪證。癢2．固定資制產(chǎn)購買必須餐簽定合同。損3．固定資菌產(chǎn)應(yīng)建立固鑰定資產(chǎn)目錄沒、明細賬和嫁卡片。荷4．定期對巖固定資產(chǎn)清箱點，對賬實就不符情況須塑經(jīng)過批準后擦方可進行賬墻務(wù)處理。合5．固定資自產(chǎn)折舊和大柴修理費用必隊須經(jīng)過復(fù)核莊。淺6．報廢固慚定資產(chǎn)處理萍必須經(jīng)過審拍核。慕㈡固定資鏟產(chǎn)業(yè)務(wù)處理里中的憑證跳1．固定資減產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稠通知單。甲為固定資產(chǎn)未在企業(yè)內(nèi)部請轉(zhuǎn)移的基本逐憑證。應(yīng)由避設(shè)備部門填際制。一般一蠟式四聯(lián)，設(shè)駝備、財務(wù)、薯調(diào)出部門、遷調(diào)入部門各瀉一聯(lián)，可代撓為固定資產(chǎn)積出售憑證。放2．固定資直產(chǎn)驗收單。此與固定資產(chǎn)羨購買的發(fā)票扛等作為借記語固定資產(chǎn)的榜憑證。鑒3．固定資慚產(chǎn)報廢單。恰作為固定資財產(chǎn)報廢時必茄須填制的憑籠證，由設(shè)備談部門填制，意一式三聯(lián)。小4．固定資賓產(chǎn)折舊計提旅分配表。副作為計提折頃舊分配折舊論費用的憑證騎，由財務(wù)部良門統(tǒng)一設(shè)計潮全面計提具欲體分部門占汁用資產(chǎn)計算榮折舊費用分只攤到各相關(guān)中部門。奮5．其它有黨關(guān)憑證練固定資產(chǎn)增率減變動月報砌、固定資產(chǎn)岸盤盈盤虧表壩等，既可作裳為憑證，又版可作為日常傻管理報表。捆㈢固定資歸產(chǎn)業(yè)務(wù)處理軋程序裕固定資產(chǎn)業(yè)典務(wù)處理程序腦因根據(jù)固定抹資產(chǎn)具體業(yè)叫務(wù)分別制定屠。上1．設(shè)備采背購、入庫和責(zé)付款業(yè)務(wù)程謀序富⑴設(shè)備部門劉編制設(shè)備更軋新計劃交總緒工程師室審誦批。勸⑵總工程師戲批準后填一口式三聯(lián)設(shè)備矛購買通知書顫，一聯(lián)傳設(shè)撐備部門辦理夏采購，一聯(lián)煤傳財務(wù)部門愁作為付款審濤核依據(jù)。喝⑶設(shè)備部門孟根據(jù)設(shè)備購溜買通知書與映供應(yīng)單位簽籃定購貨合同底，一份合同濃副本由設(shè)備類部門保存，坐一聯(lián)傳財務(wù)音部門備查。遍⑷設(shè)備部尤門收到客戶管（供應(yīng)商）司寄來的提單起，與合同核歸對后填制設(shè)燃備入庫通知歉單，一式四竿聯(lián)，設(shè)備部環(huán)門暫留二聯(lián)服，其它一聯(lián)身傳與提單傳逼運輸部門提圣貨，一聯(lián)傳享倉庫通知作輪好驗收準備悶。發(fā)票暫時記在設(shè)備部門峰保存。礦⑸運輸部羅門持提單去奸車站碼頭提寬貨，并填一助式兩聯(lián)到貨導(dǎo)清單。拌⑹運輸部兄門將設(shè)備和某到貨清單交吹倉庫驗收。吵倉庫驗收后先簽字將到貨盞清單退運輸喪部門保存?zhèn)渥２?。朗⑺倉庫根枯據(jù)到貨清單晝和設(shè)備入庫快單登記設(shè)備劫庫存賬。眠⑻設(shè)備部沈門在設(shè)備到霉貨后將發(fā)票印和設(shè)備入庫竊單一起傳會廉計部門，會壤計部門進行慘審核，核對霜設(shè)備購買通蠅知單和合同劫副本，通知瓶出納部門付菌款，并登記他固定資產(chǎn)和錢應(yīng)付賬款賬扒戶。很⑼出納部罰門按付款業(yè)趴務(wù)程序進行閘付款。遇2．固定資驗產(chǎn)報廢清理鄰程序躲⑴固定資夏產(chǎn)使用部門勤提出報廢申辛請單送設(shè)備但部門。渾⑵設(shè)備部饑門批準報廢抹后填制一式逝三聯(lián)報廢通膜知書，一聯(lián)喝傳申請部門救，一聯(lián)傳會蕉計部門，一艱聯(lián)自存。睜⑶設(shè)備部當門根據(jù)報廢偶通知單銷毀致固定資產(chǎn)卡考片，并登記綿固定資產(chǎn)明做細賬。夾⑷使用部割門根據(jù)報廢凡通知單銷毀登固定資產(chǎn)卡黨片后傳固定號資產(chǎn)清理部斑門，通知清摟理。掃⑸會計部搶門根據(jù)報廢五通知單銷毀社固定資產(chǎn)卡辰片，登記總爸賬和明細賬蛛，并將殘值探轉(zhuǎn)入固定資秤產(chǎn)清理賬戶破。鄙㈣固定資婆產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬離務(wù)處理凱1．確定固哪定資產(chǎn)分類虛先按固定資察產(chǎn)使用部門級分類、再按帆固定資產(chǎn)使谷用情況分類每?；?．確定固倘定資產(chǎn)折舊禽方法嘴采用年限平逃均法和（或肚）工作量法昏。分別估計客使用年限和痰殘值。折舊魂方法和估計泡年限、殘值絮一般按稅法踩要求，避免演進行所得稅澤調(diào)整。泉3．賬簿設(shè)癥置朱賬簿應(yīng)設(shè)置蓮總賬，由財顛務(wù)部門記錄鄭。并相應(yīng)設(shè)擔置折舊賬戶址?？s明細賬設(shè)在鹿財務(wù)部門。殼固定資產(chǎn)卡沿片可分設(shè)三芳套，分別由姨賬務(wù)部門、斷設(shè)備部門和甚使用部門登牲記。財務(wù)部乘門的卡片同豬時應(yīng)填制折書舊提取情況臟。固定資產(chǎn)首的賬賬核對腐主要對原值兔進行核對。財務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會標準1、會計主管1.1、具有財會專業(yè)大專以上學(xué)歷，中級技術(shù)職稱。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握成本核算會計的全部知識，負責(zé)公司的成本計劃、成本核算、會計核算。1.4、編制企業(yè)資金計劃、成本計劃、利潤計劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟活動分析。2、出納會計2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。2.2、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對資金使用情況進行簡要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。3、成本會計3.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過程及工藝流程。3.4、對產(chǎn)品成本進行核算，對生產(chǎn)費用進行正確計量和分配。3.5、對產(chǎn)品成本進行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷售會計4.1、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計算產(chǎn)品銷售成本。4.4、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實相符。4.5、對銷售情況進行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專以上學(xué)歷。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。5.4、定期同倉庫對帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會計6.1、具有財會計中專以上學(xué)歷，初級會計技術(shù)職稱。6.2、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴格管理制度。6.3、審核材料采購計劃及訂貨合同。6.4、對材料進行明細核算，同有關(guān)倉庫核對帳（賬）目。6.5、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結(jié)算會計7.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。7.3、編制往來結(jié)算憑證。7.4、定期核對往來帳（賬）項。7.5、對企業(yè)的往來情況進行分析。8、車間核算員8.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。8.2、熟悉掌握本車間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車間成本及費用支出計劃。8.4、參與制定本車間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺帳（賬）。8.6、正確核算本車間產(chǎn)品成本，編制成本、費用報表。8.7、對車間成本進行分析，提出降低成本、費用的途徑和，加強成本專用（費用）的管理。9、期間費用會計9.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識和稅法知識。9.5、對企業(yè)的銷售收入情況進行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會計10.1、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項目投資原因進行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴格執(zhí)行會計制度，認真貫徹會計法規(guī)，促進會計檔案標準化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實際情況，特制定本辦法。

2、原始憑證的種類

2.1.原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會計憑證。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的憑證。

2.2.外來原始憑證一般包括：

2.2.1采購材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得的車票、船票、飛機票、住宿發(fā)票；

2.2.4.購買圖書資料、各種印刷品取得的發(fā)票；

2.2.5.支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢費、檢驗費、年檢費、鑒定費、排污費取得的發(fā)票或收據(jù)；

2.2.7.支付停車、過橋等費用所取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費、社會保險機構(gòu)的保險費、銀行手續(xù)費所取得的發(fā)票；

2.2.9.職工支付醫(yī)藥費取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；

2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據(jù)。

2.3.自制原始憑證包括：

2.3.1發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單；

2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；

2.3.3.工資變動通知單；

2.3.4.臨時工資發(fā)放單；

2.3.5.各種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫單；

2.3.7.各種物資的領(lǐng)用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請單、差旅費報銷單；

2.3.9.其他自制原始憑證。

3、原始憑證的報銷規(guī)定

3.1外來原始憑證必須符合安徽省稅務(wù)局有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。在購物較多時，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價，可有該單位開具詳細清單，并蓋有財務(wù)專用章作為證明。對修理業(yè)務(wù)必須附有工時費、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。對行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營性收費證明，必須加蓋財政局監(jiān)制章。

3.2外來原始憑證需由經(jīng)辦人進行整理，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費報銷單、醫(yī)藥費報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。

3.3自制原始憑證必須符合標準化要求，加強印制管理，由財務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。

3.4自制原始憑證上的經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。

4、原始憑證丟失的處理規(guī)定

外來發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開票單位蓋有財務(wù)專用章的證明。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準，方能作為報銷憑證。會計基礎(chǔ)工作標準為了進一步完善會計核算和財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會計工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會計核算和財務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國家財務(wù)會計制度和有關(guān)財務(wù)會計方面的規(guī)定和標準，結(jié)合我公司實際情況，特制定本標準：1、填制會計憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會計主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。1.4、二級科目填制要根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟內(nèi)容按照會計的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生二級科目的使用要具有一貫性原則，往來帳（賬）只按單位或個人設(shè)到二級科目，費用類只設(shè)到二級科目，特殊情況需附說明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補填或更正。1.8、填制會計憑證一旦出錯或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專人審核，只有經(jīng)過審核無誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。1.13、科目匯總表是一定時期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)當加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會計帳（賬）簿2.1、會計人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。在帳（賬）簿扉頁上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍、黑墨水，不準使用圓珠筆和鉛筆書寫。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。各項會計分錄填寫，必須保證正確、真實、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)將空行、空頁劃斜線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當月發(fā)生額合計數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計”、“本月合計”、“本年累計”字樣，余額寫“累計行”，日計不寫余額，月計行上面和累計行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類帳（賬）簿應(yīng)按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會計人員對作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個環(huán)節(jié)都要切實認真負責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對帳（賬）、報帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問題及時向有關(guān)人員提出：⑴錯帳（賬）問題；⑵重帳（賬）問題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問題：較長時間內(nèi)沒有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問題：不易收回或收不回來的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問題。2.11、會計帳（賬）簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。應(yīng)根據(jù)錯誤的具體情況，采用以下方法分別進行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時不得只劃銷個別數(shù)字，錯誤的數(shù)字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會計科目使用錯誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯誤。更正時，用紅字金額填制一張與錯誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號憑證的錯誤”；然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。⑶補充登記法：記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯誤，應(yīng)采用補充登記法進行更正。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補記入帳（賬），并在摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設(shè)置：3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會計科目和實際需要，合理設(shè)置，三級建帳（賬）：總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會計科目，按資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類三大類逐項設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。⑵明細帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、長期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。⑶分類帳（賬）：待攤費用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補貼收入、應(yīng)付福利費、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：⑴明細帳（賬）原則上單項內(nèi)容單獨建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內(nèi)容有上頁數(shù)。⑶明細帳（賬）和分類帳（賬）不得混在一起。⑷分類帳（賬）、明細帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內(nèi)容。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類明細帳（賬）按帳（賬）頁上方內(nèi)容詳細填寫，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號、計量單位等。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細帳（賬）的二級科目原則上是單位或個人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類明細帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無數(shù)量或有數(shù)量無金額的情況除外。4、會計報表及會計資料4.1、會計報表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)收支情況的書面報告。會計報表必須滿足上級主管部門和經(jīng)營管理需求，其他會計資料必須滿足決策經(jīng)營管理的需要。4.2、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。會計報表和其他會計資料應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說明清楚、報送及時。4.3、各類會計報表、會計年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會計資料，由主辦會計收集、檢查、列明清冊移交給會計檔案保管人員保管。4.4、每月報表編制后及時編寫上月財務(wù)狀況說明書，并填制三項費用支出明細表；主要經(jīng)濟技術(shù)指標完成情況表；主要原輔材料購進數(shù)量價格、結(jié)存明細表；產(chǎn)品銷售數(shù)量、價格、明細表；應(yīng)收應(yīng)付明細表。4.5、所有對外、對內(nèi)報送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實、報送及時、簽章審核手續(xù)齊全。5、本標準自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。內(nèi)部稽核制度第一章

總

則第一條

本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當人員執(zhí)行稽核工作。第二條

本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗五項，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條

稽核人員對于所審核的事項，應(yīng)負責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊簿據(jù)上簽章。第四條

稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實地稽察，每年稽察次數(shù)視事實需要而定。第五條

稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。第六條

稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第七條

稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條

稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報告。如遇有意見不一致時，須單獨提出，與書面報告，一并呈核。第九條

稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條

稽核人員執(zhí)行工作時，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條

稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實繕寫檢查報告書呈核。第二章

帳（賬）務(wù)稽核第十二條

記帳（賬）憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計科目、明細帳（賬）有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數(shù)字的計算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條

帳（賬）簿檢查時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符、賬實相符、賬證相符、賬賬相符。(三)各科目明細分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細帳（賬）目等，是否完備。

(六)各種帳（賬）簿有無經(jīng)核準后而自行改訂者。(七)活頁帳（賬）頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無缺號。(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條

庫存檢查時，須注意下列事項：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點，如在工作時間之后應(yīng)根據(jù)當現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點，如在工作時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)內(nèi)部往來帳（賬），是否經(jīng)常核對，查對帳（賬）單是否依序保管。第十五條

報表檢查，應(yīng)注意下列事項

(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數(shù)字計算是否正確，簽章是否齊全。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報表保存方法及放置地點是否妥善。第三章

總務(wù)人事稽核第十六條

檢查各項費用時，應(yīng)注意下列事項

(一)總公司各單位，各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準許核銷。(二)各縣市單位的費用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費或業(yè)務(wù)上無需要的開支，各項費用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第十七條

檢查儲藏物品，應(yīng)注意下列事項

(一)儲藏物品的種類、數(shù)量、價格是否與帳（賬）簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。

(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)儲藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲藏物品合計表，是否與帳（賬）面存量相符。(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。

第十八條

檢查交通運輸及設(shè)備登記卡附項設(shè)備登記卡時，應(yīng)注意下列事項：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對財物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳（賬）的財物。

(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。(五)檢查人員如認為必要時，得依據(jù)登記卡或財務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實地盤點或抽查盤點，相互核對。第十九條

營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條

人事檢查應(yīng)注意下列事項

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時間辦公，并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對本身所擔任的職務(wù)是否勝任適當，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無責(zé)任心、且染有不良嗜好者。(四)各單位人員于上班時間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第四章

附則第二十四條

本規(guī)范由財務(wù)部負責(zé)解釋。第二十五條

本規(guī)范自批準之日起執(zhí)行。內(nèi)部會計控制規(guī)范──采購與付款第一章總則第一條

為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟組織。第三條

集團可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條

單位負責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準第五條

單位應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請購與審批；（二）詢價與確定供應(yīng)商；（三）采購合同的訂立與審計（評審）；（四）采購與驗收；（五）采購、驗收與相關(guān)會計記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。第六條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。第七條

單位應(yīng)當對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條

審批人應(yīng)當根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第九條

單位對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。第十條

嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。第十一條

單位應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。第三章請購與審批控制第十二條

單位應(yīng)當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第十三條

單位應(yīng)當加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)當嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。第十四條

單位應(yīng)當建立嚴格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。第四章采購與驗收控制第十五條

單位應(yīng)當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第十六條

單位應(yīng)當根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。單位應(yīng)當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。第十七條

單位應(yīng)當充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。第十八條

單位應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。第五章付款控制第十九條

單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第