內(nèi)部控制制度匯編DOC

內(nèi)部控制制度匯編TOC\o"1-1"\h\z差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)14原始憑證管理辦法16會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)18內(nèi)部稽核制度21內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款24內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──銷(xiāo)售與收款27內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金30內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33倉(cāng)庫(kù)管理制度36差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類(lèi)業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項(xiàng)管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序1、因公出差人員必須事先填寫(xiě)“出差申請(qǐng)單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。2、出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。3、出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。4、凡與原出差申請(qǐng)單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后方可報(bào)銷(xiāo)。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1、公司職員出差實(shí)行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級(jí)賓館，誤餐津貼60元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，不再列支誤餐津貼。⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)180元以內(nèi)，非省會(huì)120元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)?；锸逞a(bǔ)助40元/天。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車(chē)費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。如乘車(chē)時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車(chē)，并注明乘車(chē)區(qū)間。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。2、去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽(yáng)、長(zhǎng)春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無(wú)法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。3、(1)外出參加會(huì)議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實(shí)行費(fèi)用包干，采取分項(xiàng)計(jì)算的方法，會(huì)議費(fèi)用中包括食宿時(shí)不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。

(2)外出學(xué)習(xí)人員，住宿費(fèi)實(shí)行包干標(biāo)準(zhǔn)，伙食補(bǔ)助每天20元，外出學(xué)習(xí)途中可享受伙食補(bǔ)助費(fèi)，學(xué)習(xí)期間可享受公雜費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。4、出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：1、旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。2、出差當(dāng)日往返可享受全額補(bǔ)助（包括次日晨抵達(dá)本市）。(1)

中午12時(shí)前離開(kāi)本市按全天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。(2)

中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。(3)

中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(4)

中午12時(shí)后抵達(dá)本市按全天補(bǔ)助30元。3、訂票費(fèi)、退票費(fèi)原則上不予報(bào)銷(xiāo)，如遇特殊情況需寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷(xiāo)。4、乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車(chē)。如因工作需要乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷(xiāo)。（2）、旅途中符合乘臥（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車(chē)上過(guò)夜4小時(shí)以上或連續(xù)乘車(chē)時(shí)間超過(guò)12小時(shí)）而未乘座臥鋪，特快按票價(jià)50%，其它列車(chē)票價(jià)60%予以補(bǔ)助。白天乘坐火車(chē)軟座、軟、硬臥不予報(bào)銷(xiāo)。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車(chē)16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車(chē)、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車(chē)（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。（5）、帶車(chē)輛外出，隨車(chē)送貨扣除包干費(fèi)中交通補(bǔ)助費(fèi)。如隨車(chē)送貨后還需辦理其他業(yè)務(wù)可享受交通補(bǔ)助費(fèi)（需分管領(lǐng)導(dǎo)或部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)）。5、在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷(xiāo)，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷(xiāo)者均不再享受伙食補(bǔ)助。6、駕駛員出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)；司機(jī)外出按15元/百公里補(bǔ)助，貨車(chē)如二名司機(jī)按25元/百公里補(bǔ)助。貨車(chē)司機(jī)住宿費(fèi)以50元/天標(biāo)準(zhǔn)支付，小車(chē)司機(jī)按同車(chē)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員住同檔次賓館，因特殊情況不能按時(shí)返回，應(yīng)說(shuō)明情況經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后，扣除2天往返時(shí)間、等候時(shí)間按每天20元給予伙食補(bǔ)助。7、駕駛員外出行車(chē)途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。8、出差人員應(yīng)保留完整車(chē)（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。9、出差時(shí)借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責(zé)任自負(fù)，特殊情況由總經(jīng)理特批，對(duì)各部門(mén)違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務(wù)混亂的，追究財(cái)務(wù)經(jīng)辦人及負(fù)責(zé)人的責(zé)任。10、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。箭內(nèi)部控制制搜度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類(lèi)繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。企業(yè)的貨幣資金收支業(yè)務(wù)和產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)不僅數(shù)量大，而且牽涉的部門(mén)和人員多，大多數(shù)又是與企業(yè)外部發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，因此發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的可能性較大，尤其是產(chǎn)品的賒購(gòu)、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，更是如此。所以內(nèi)部控制制度應(yīng)以上述兩類(lèi)業(yè)務(wù)為中心來(lái)設(shè)計(jì)，將它們作為控制的主要范圍和內(nèi)容。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：1、實(shí)現(xiàn)錢(qián)賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄．2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門(mén)辦理。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜。7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門(mén)應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。㈡貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷(xiāo)售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。1、銷(xiāo)售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷(xiāo)貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在顧客購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具銷(xiāo)貨單，注明所銷(xiāo)物品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷(xiāo)貨單向財(cái)會(huì)部門(mén)交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷(xiāo)貨單向保管員提貨。2、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門(mén)檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由會(huì)計(jì)員開(kāi)具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類(lèi)賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。㈢貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。當(dāng)通過(guò)銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類(lèi)業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購(gòu)物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：1、采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷(xiāo)貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：會(huì)計(jì)部門(mén)在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由會(huì)計(jì)人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門(mén)，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。2、發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。具體是：勞資部門(mén)（人力資源部）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，編制工資發(fā)放表等；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)審核各種資料。⑵建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車(chē)間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。⑶強(qiáng)化審查手續(xù)。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、職務(wù)工資、各種津貼、獎(jiǎng)金以及浮動(dòng)工資等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑷創(chuàng)造條件，委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲(chǔ)蓄所內(nèi)開(kāi)設(shè)活期存款賬戶，每月計(jì)算出工資總額及每個(gè)職工的實(shí)發(fā)工資后，將工資結(jié)算單交給職工，而資金則一并交存儲(chǔ)蓄所分別劃入每個(gè)職工的存款戶內(nèi)。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來(lái)，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和弊端。3、借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類(lèi)業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：⑴借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；馳⑵會(huì)計(jì)部許門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)帖“借款單”娘編制付款憑愉證，登記“牲其他應(yīng)收款探明細(xì)賬”，寸發(fā)揮賬簿控遵制的作用。拿待借款人出筆差歸來(lái)或完攜成業(yè)務(wù)后，瘋根據(jù)實(shí)際用序款數(shù)長(zhǎng)退短幼補(bǔ)，注銷(xiāo)明租細(xì)賬上的有斗關(guān)記錄；柱⑶嚴(yán)格禁劉止非公務(wù)性犧借款行為，賞不得以便條徹作為借款手拘續(xù)，更上不侵能搞口頭承草諾，君子協(xié)祥定。礙二、供應(yīng)過(guò)栽程業(yè)務(wù)的內(nèi)淚部控制制度搖㈠供應(yīng)過(guò)飼程業(yè)務(wù)內(nèi)部瞎控制的要求煎供應(yīng)過(guò)程包均括商品、材廊料和固定資示產(chǎn)的供應(yīng)。連它一般由簽師訂合同、驗(yàn)填收材料或商白品入庫(kù)、結(jié)穿算支付貨款獅三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)繩成。對(duì)供應(yīng)區(qū)過(guò)程業(yè)務(wù)要限求：香1．采購(gòu)計(jì)簽劃、訂貨、忘驗(yàn)收、結(jié)算親等工作必須穴分工負(fù)責(zé)。琴2．采購(gòu)人捧員除特別授購(gòu)權(quán)外只能按呈批準(zhǔn)的品種扶、規(guī)格數(shù)量慢進(jìn)行采購(gòu)、亂不得擅自改哨變采購(gòu)內(nèi)容堡。萌3．除零星桂采購(gòu)?fù)?，采?yán)購(gòu)業(yè)務(wù)均需蝕簽訂合同。猜4．采購(gòu)貨流款必須經(jīng)過(guò)片審核、核對(duì)轟合同，方可炎付款結(jié)算。統(tǒng)5．采購(gòu)貨疼款除小額采做購(gòu)?fù)獗仨毻▋?chǔ)過(guò)銀行結(jié)算死。冠6．采購(gòu)的摸物資必須經(jīng)土過(guò)驗(yàn)收方可纖入庫(kù)。恭7．采購(gòu)過(guò)汁程的損耗必希須查明原因暢，經(jīng)審核批按準(zhǔn)后方可處喊理。裳8．應(yīng)付賬桐款明細(xì)賬與乏總賬應(yīng)定期爆核對(duì)。時(shí)㈡采購(gòu)業(yè)躬?jiǎng)?wù)內(nèi)部控制識(shí)的具體方式堂1．填寫(xiě)“蝶請(qǐng)購(gòu)單”，稿辦理申請(qǐng)手燥續(xù)高企業(yè)各部門(mén)京所需要的材急料、商品和摩其他物資，鉗或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)剃為某種貨物績(jī)儲(chǔ)備量已達(dá)盯到最低儲(chǔ)備貓限額而需要抹補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)五當(dāng)通過(guò)填寫(xiě)妻“請(qǐng)購(gòu)單”脖的方式，申詠請(qǐng)購(gòu)貨?！疤空?qǐng)購(gòu)單”是渣通知供應(yīng)部束門(mén)進(jìn)行采購(gòu)蝶活動(dòng)的一種綁業(yè)務(wù)通知憑葬證，由申請(qǐng)捧購(gòu)貨的有關(guān)抓部門(mén)負(fù)責(zé)人息簽字后，送支交供應(yīng)部門(mén)械負(fù)責(zé)人審批傭，并授權(quán)采捎購(gòu)人員辦理寫(xiě)購(gòu)貨手續(xù)。瓶采用這種方究式，使每一影次采購(gòu)業(yè)務(wù)淹都能有相應(yīng)自的依據(jù)，并概建立在有計(jì)福劃的基礎(chǔ)之柜上，對(duì)于防渡止盲目采購(gòu)垮，節(jié)約使用濟(jì)資金，分清容各有關(guān)部門(mén)僅和個(gè)人的責(zé)貝任都有一定扇的作用。誕“請(qǐng)購(gòu)單”撞一般采用兩凍張復(fù)寫(xiě)方式純，詳細(xì)注明蠶：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)輪、請(qǐng)購(gòu)物資希名稱(chēng)、規(guī)栗格、數(shù)量、燙要求到貨日盛期及用途等掃內(nèi)容，一并塌交供應(yīng)部門(mén)惱。供應(yīng)部門(mén)貓據(jù)此辦理訂頃貨手續(xù)后，沫將其中一張師退回請(qǐng)購(gòu)部許門(mén)，以示答賠復(fù)。狀2．簽訂“京定貨單”，竟規(guī)范采購(gòu)活醒動(dòng)徒如前所述，中企業(yè)中除零僚星物品的采濕購(gòu)可隨時(shí)辦鳥(niǎo)理外，大宗魯購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)應(yīng)稱(chēng)盡可能簽定估（簽訂）合滾同并采用定濁貨單制度，彈以保證采購(gòu)虜活動(dòng)的規(guī)范偵化?！岸ㄘ浲鈫巍笔枪?yīng)炊部門(mén)進(jìn)行采綢購(gòu)活動(dòng)的一撇種業(yè)務(wù)執(zhí)行蜻憑證，也是接購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)菜當(dāng)共同遵守籠的一種條約確，它不僅使源采購(gòu)業(yè)務(wù)在曾開(kāi)始時(shí)就置合于控制的范端圍之內(nèi)，而位且便于使整吸個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)弊在任何時(shí)候撕、任何環(huán)節(jié)撈上都能查詢建其執(zhí)行情況援。拐“定貨單”憑可據(jù)實(shí)際情圈況，采用數(shù)抬張復(fù)寫(xiě)方式估，其中一張宇送交銷(xiāo)貨單島位，請(qǐng)求發(fā)轉(zhuǎn)貨；一張轉(zhuǎn)學(xué)交倉(cāng)庫(kù)保管境部門(mén)，作為慣核收物品時(shí)稈與發(fā)票核對(duì)滿的依據(jù)，即棄驗(yàn)收貨物的誰(shuí)依據(jù)；一張完留作存根，出在供應(yīng)部門(mén)梁歸檔保存，屢以便為所有筋的定貨與到膽貨情況進(jìn)行究查對(duì)、分析籍。深3．填制“亂入庫(kù)單”，們嚴(yán)格驗(yàn)收制沒(méi)度犯采購(gòu)部門(mén)購(gòu)箱買(mǎi)回的各種陵材料物品，筑都應(yīng)及時(shí)送間交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收揚(yáng)。驗(yàn)收人員吩應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷(xiāo)潤(rùn)貨單位的發(fā)塔貨票和購(gòu)貨械定單等，對(duì)歇每一種貨物涌的品名、規(guī)塔格、數(shù)量、信質(zhì)量等嚴(yán)格陰查驗(yàn)，在?？谧C正確、相惠符的基礎(chǔ)上瓶填寫(xiě)“入庫(kù)叫單”（或收但料單）。“護(hù)入庫(kù)單”是詠?zhàn)C明材料或記商品已經(jīng)驗(yàn)套收入庫(kù)的會(huì)彈計(jì)憑證，由魂倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人神員填制，并王取得采購(gòu)人默員的簽字后畢，一張留存淺，登記倉(cāng)庫(kù)羽臺(tái)賬，一張蔑退給采購(gòu)部瞎門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)斯核算，一張神送交會(huì)計(jì)部錄門(mén)。嚴(yán)格的副驗(yàn)收制度，廟有利于考核南采購(gòu)人員的傳工作質(zhì)量，待劃清采購(gòu)部犬門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之育間的經(jīng)濟(jì)責(zé)晨任，保證入待庫(kù)物資的準(zhǔn)檢確性、安全鳴性。煉4．強(qiáng)化審希查制度，嚴(yán)成格審核購(gòu)貨豈業(yè)務(wù)的各種相憑證萬(wàn)會(huì)計(jì)部門(mén)在時(shí)正式記錄采鄙購(gòu)業(yè)務(wù)、支食付貨款之前乎，應(yīng)對(duì)各有勉關(guān)部門(mén)送來(lái)理的各種原始荷憑證，包括沾發(fā)貨票、運(yùn)伏費(fèi)收據(jù)、入暑庫(kù)單以及定瓜貨單等進(jìn)行壺認(rèn)真的審查件、核對(duì)。不威僅審查每一蒸憑證的購(gòu)貨臉數(shù)量、金額卵計(jì)算的正確賺性，還要檢晶查各種憑證突之間是否內(nèi)佛容一致、時(shí)面間統(tǒng)一、責(zé)村任明確、手筍續(xù)清楚等。接如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)役題，應(yīng)及時(shí)爛查明原因，場(chǎng)分清責(zé)任，姐合理解決。百在此基礎(chǔ)上竭，編制付款保憑證，由出蔥納員結(jié)算支滅付貨款，并寶按貨幣資金衰支出業(yè)務(wù)的猶內(nèi)部控制要檢求和方式實(shí)俯施內(nèi)部控制軍，使兩種業(yè)躁務(wù)的內(nèi)部控肅制統(tǒng)一起來(lái)潮。伯三、生產(chǎn)成弓本內(nèi)部控制周制度喜1．成本的聲計(jì)算必須以貼原始記錄為踩依據(jù)。閘2．成本計(jì)可算必須具有燒健全的原始豆憑證。甲3．應(yīng)該進(jìn)悟行定額管理食。蔥4．在產(chǎn)品裂、產(chǎn)成品的機(jī)轉(zhuǎn)移必須有齡嚴(yán)格的交接熱手續(xù)。童5．必須定耳期對(duì)在產(chǎn)品火和完工產(chǎn)品必進(jìn)行清點(diǎn)。顏6．費(fèi)用分鮮配表必須進(jìn)掠行審核方可壟進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處堆理。陪7．成本計(jì)蹲算表必須經(jīng)拾過(guò)審核。葡㈠生產(chǎn)成奮本內(nèi)部控制考的具體方式著1．成本計(jì)享算基礎(chǔ)工作映設(shè)計(jì)店成本計(jì)算基刻礎(chǔ)工作主要堂包括以下方亂面：伸⑴制定成繁本開(kāi)支范圍賄和標(biāo)準(zhǔn)。確漁定哪些費(fèi)用大構(gòu)成產(chǎn)品成包本，是對(duì)費(fèi)燃用處理的依瞎據(jù)。乖⑵制定成秘本計(jì)算原始高記錄，是確斯定費(fèi)用歸集越、分配和成仗本計(jì)算的依蠢據(jù)。瀉⑶制定消樓耗定額，是偽成本控制、徒分析、以及忙費(fèi)用分配的壇依據(jù)。寬⑷制定其巴它有關(guān)制度告，如領(lǐng)料退糕料制度、在兄產(chǎn)品和產(chǎn)成蛋品盤(pán)點(diǎn)制度鈔等。癢⑸確定成乒本計(jì)算的截淹止日，作為須本期費(fèi)用與肯下期費(fèi)用劃顧分的標(biāo)準(zhǔn)。壩2．成本計(jì)文算方法的選跡擇普成本計(jì)算方瓜法應(yīng)根據(jù)企驅(qū)業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)活和管理規(guī)模廉來(lái)確定，并直力求成本計(jì)文算方法的合爽理。隆⑴確定成艱本項(xiàng)目。成罪本項(xiàng)目反映報(bào)了產(chǎn)品成本芒的構(gòu)成情況狼，并有利于成成本分析與謹(jǐn)控制。成本勾項(xiàng)目按費(fèi)用緩要素確定，星設(shè)置原材料仁、燃料、動(dòng)圾力、輔助材都料、工資、犯制造費(fèi)用等泊項(xiàng)目。蝕⑵確定成登本計(jì)算對(duì)象虛和方法。企祥業(yè)生產(chǎn)有單莖件生產(chǎn)、小濁批量生產(chǎn)、導(dǎo)大量生產(chǎn)等懂情況，生產(chǎn)塊工藝有裝配渾式和連續(xù)式復(fù)的情況。根改據(jù)這些特點(diǎn)前，可以分別連以品種、類(lèi)隊(duì)別、加工步而驟為成本計(jì)處算對(duì)象，并征分別選擇品姨種法、分步問(wèn)法、定額比向例法（分批三法）等成本獲計(jì)算方法。墓各種計(jì)算方泳法一旦確定愉財(cái)務(wù)必須備鋸案，不得隨雄意調(diào)整。并⑶確定費(fèi)凍用確認(rèn)和分火配的標(biāo)準(zhǔn)。勢(shì)費(fèi)用確認(rèn)的店標(biāo)準(zhǔn)如固定渡資產(chǎn)折舊方握法，低值易震耗品攤銷(xiāo)方鴉法、大修理剛費(fèi)用的計(jì)提北與攤銷(xiāo)方法紋。費(fèi)用分配租的標(biāo)準(zhǔn)指間斤接費(fèi)用的分報(bào)配方法，如躍制造費(fèi)用分看配時(shí)可采用說(shuō)工時(shí)比例法清、直接費(fèi)用旗比例法、消病耗定額比例悅法等，各車(chē)抹間按具體情慶況分別確定煌，一旦確定秒，不得隨意吳變動(dòng)。沃⑷確定產(chǎn)蜓成品、在產(chǎn)合品劃分的標(biāo)儲(chǔ)準(zhǔn)。在劃分泳時(shí)可以按實(shí)謠際情況選用銳不同的方法夕，如在產(chǎn)品革很少的情況縣，可不計(jì)在鞠產(chǎn)品成本；編在產(chǎn)品比較妥穩(wěn)定時(shí)，在名產(chǎn)品成本可副確定為一個(gè)賞定量；在產(chǎn)宗品波動(dòng)較大架時(shí)按一定的草比例分配。娘分配時(shí)主要油可采用約當(dāng)沃產(chǎn)量法和定所額比例法。支⑸確定成蒼本計(jì)算的程男序。成本計(jì)領(lǐng)算主要在車(chē)慮間和會(huì)計(jì)部盡門(mén)進(jìn)行，各腳種轉(zhuǎn)賬、分詞配計(jì)算等分雞別在車(chē)間和縣會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)半行。成本計(jì)增算所需原始煙憑證應(yīng)定期但傳交會(huì)計(jì)部頑門(mén)，有關(guān)憑逢證的傳遞程綿序：車(chē)間-汽會(huì)計(jì)繭部門(mén)。貿(mào)3．成本計(jì)生算中的憑證哀：欺⑴費(fèi)用匯糠總表家例如根據(jù)領(lǐng)楊料單、發(fā)料鼓單編制的材幣料匯總表，昨根據(jù)工資單約匯總的工資盜匯總表，以態(tài)及折舊匯總求表等。革⑵費(fèi)用分姑配表貧按照費(fèi)用發(fā)化生作用途，賊按成本對(duì)象乎編制的材料厘分配表，工箭資費(fèi)用分配蘋(píng)表和制造費(fèi)俘用分配表等艦。每⑶在產(chǎn)品灣結(jié)存表豪確定在產(chǎn)品料數(shù)量和加工柏程度的報(bào)表巨，也可通過(guò)浪盤(pán)點(diǎn)后填制泳。窯⑷產(chǎn)品入音庫(kù)單糞反映完工產(chǎn)故品數(shù)量的憑積證。沉⑸成本計(jì)茂算表蘿4、成本明悄細(xì)賬的設(shè)置掘車(chē)間和會(huì)計(jì)脂部門(mén)分別設(shè)銳置成本明細(xì)碌賬，也可按鳴成本計(jì)算對(duì)植象編制成本獲計(jì)算表，以殿表代賬。賬云、表均應(yīng)按宰成本項(xiàng)目的襯構(gòu)成設(shè)多欄梯式結(jié)構(gòu)（車(chē)紅間和會(huì)計(jì)部瓦門(mén)賬表格式歌具體由財(cái)務(wù)劈部統(tǒng)一設(shè)置股），將發(fā)生況的直接材料驟、直接人工舞按成本計(jì)算獄對(duì)象入賬（猛表）。將各汁種間接費(fèi)用丸經(jīng)制造費(fèi)用恩歸集后進(jìn)行啦分配，期末己按不同成本友對(duì)象分配轉(zhuǎn)范出入賬（表注）。瞇四、銷(xiāo)售業(yè)天務(wù)的內(nèi)部控暫制方法被㈠銷(xiāo)售業(yè)顫務(wù)內(nèi)部控制男的基本要求覽銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是及圍繞推銷(xiāo)（濟(jì)銷(xiāo)售）產(chǎn)品然、商品或勞搞務(wù)等所發(fā)生乒的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)忙。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存包括產(chǎn)品銷(xiāo)誰(shuí)售業(yè)務(wù)和其么他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)柳。一般要經(jīng)濃過(guò)簽訂銷(xiāo)售幕合同、填寫(xiě)逼發(fā)貨單通知井倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、翻辦理發(fā)貨、尚辦理貨款結(jié)品算四個(gè)環(huán)節(jié)勢(shì)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)排內(nèi)部控制要跪求：狀1．銷(xiāo)售合置同、發(fā)票和數(shù)發(fā)貨單，必錢(qián)須經(jīng)審核批幫準(zhǔn)方能生效雙。壞2．發(fā)票和遇發(fā)貨單應(yīng)順叼序編號(hào)，如蛇有缺號(hào)須經(jīng)窄批準(zhǔn)方可注起銷(xiāo)。聯(lián)3．要按規(guī)敢定價(jià)格銷(xiāo)售泡，未經(jīng)授權(quán)腸不得改變售奔價(jià)。沫4．收款時(shí)渡必須對(duì)品名潑、數(shù)量、單辨價(jià)、金額進(jìn)懷行審核，有嘩銷(xiāo)售合同的晌必須與合同射核對(duì)。牽5．廢殘料享的出售必須倦按一般銷(xiāo)售俘同樣處理。禮6．銷(xiāo)售退修回必須按一撥般銷(xiāo)售同樣泰處理。天7．開(kāi)單、報(bào)發(fā)貨、收款該必須分工負(fù)鎖責(zé)。兆8．應(yīng)收賬作款明細(xì)賬應(yīng)蹦與總賬核對(duì)眠相符。奴㈡銷(xiāo)售業(yè)蹤務(wù)內(nèi)部控制秋的具體設(shè)計(jì)丑1．現(xiàn)銷(xiāo)售優(yōu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部勢(shì)控制衣銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都競(jìng)分為現(xiàn)銷(xiāo)和香賒銷(xiāo)兩種情威況?，F(xiàn)銷(xiāo)業(yè)雕務(wù)在銷(xiāo)售產(chǎn)酒品或商品的噸同時(shí)，收取源貨款，強(qiáng)調(diào)侵錢(qián)貨兩清。靈實(shí)施內(nèi)部控輛制的主要手欺段是開(kāi)具“梳銷(xiāo)貨單”，方并確定其合稀理的傳遞程碧序。具體做仆法是：媽⑴客戶購(gòu)售貨時(shí)，由銷(xiāo)豬售部門(mén)填制冬一式數(shù)聯(lián)的熄“銷(xiāo)貨單”風(fēng)，注明購(gòu)貨琴單位、貨物鏈名稱(chēng)、規(guī)格斧、數(shù)量、單骨價(jià)、金額等悄，經(jīng)部門(mén)負(fù)蛾責(zé)人審核簽悲章后，留一朝聯(lián)作為存根局，進(jìn)行業(yè)務(wù)劑核算，其余傷交客戶辦理挪貨款結(jié)算和細(xì)提貨。泡⑵客戶持嗎“銷(xiāo)貨單”聾向財(cái)會(huì)部門(mén)乏交款。財(cái)會(huì)良部門(mén)對(duì)“銷(xiāo)考貨單”認(rèn)真任審核后，辦省理收取貨款捕的手續(xù)，并嘴加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)剖用章和有關(guān)虹人員的簽章私，留一張編臂制記賬憑證滲，其余退給角客戶。咐⑶客戶持賀“銷(xiāo)貨單”峽中的提貨聯(lián)翁向倉(cāng)庫(kù)提貨右。倉(cāng)庫(kù)保管滾人員對(duì)“銷(xiāo)特貨單”復(fù)核桑，確認(rèn)已辦聾妥交款手續(xù)舉后，予以發(fā)馬貨，并將提宰貨聯(lián)留下登博記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬岔。情2．賒銷(xiāo)業(yè)槍務(wù)的內(nèi)部控灑制扒賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是漠指先辦理產(chǎn)殖品或商品發(fā)冒出，然后在旦規(guī)定時(shí)間內(nèi)燦收取貨款。株一般情況下耕，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)鞏的內(nèi)部控制諸制度除符合怪前述基本要引求外，還應(yīng)燈采用下列程陽(yáng)序和方式：煤⑴嚴(yán)格定蕩貨單制度，誦強(qiáng)化銷(xiāo)售合鹽同的作用。吐凡賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)保，采用定貨辯方式，定單侮確定后列入忍銷(xiāo)售計(jì)劃，漫作為日后發(fā)旬貨的依據(jù)，芒防止無(wú)計(jì)劃恥的發(fā)出貨物懸。鴿⑵建立賒殊銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)村制度，賒銷(xiāo)朋業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)襲財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人案的批準(zhǔn)，未故經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)鼠售部門(mén)不得婦指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)艇貨，以防止饅因不了解客輔戶信用度而避可能造成損鉗失。埋⑶及時(shí)登麥記銷(xiāo)售明細(xì)誘賬和應(yīng)收賬編款明細(xì)賬。裝在發(fā)出貨物母后，會(huì)計(jì)部欲門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售肢部門(mén)開(kāi)具的巖“銷(xiāo)貨單”侵以及相關(guān)的匠合同、定單水等進(jìn)行審查尋核對(duì)，正確音無(wú)誤后編制棚記賬憑證，糟并及時(shí)登記評(píng)銷(xiāo)售和應(yīng)收個(gè)賬款明細(xì)賬霜，以充分發(fā)蠶揮賬簿的控爺制作用。檢⑷定期與睡購(gòu)貨單位核箱對(duì)賬目，并疊按有關(guān)規(guī)定久及時(shí)收取貨武物。對(duì)賬中健發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題割應(yīng)及時(shí)查明墻原因處理，左收回貨款應(yīng)應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)派收賬款明細(xì)旬款賬，確保叉雙方賬目相們符。管五、工資業(yè)皆務(wù)處理程序灰設(shè)計(jì)要點(diǎn)統(tǒng)㈠工資業(yè)腸務(wù)處理內(nèi)部新控制的基本沒(méi)要求匯1．工資的轉(zhuǎn)發(fā)放數(shù)額必錢(qián)須以考勤記陶錄、工時(shí)記堤錄、產(chǎn)量記勝錄和考核記氣錄為依據(jù)。猛2．工資的士變動(dòng)必須以糕主管部門(mén)授亭權(quán)批準(zhǔn)的文落件方可辦理破變動(dòng)手續(xù)。君3．對(duì)各部哄門(mén)編制的工表資單或由人僵力資源部編描制的工資單爆必須進(jìn)行審應(yīng)核。遞4．工資單賊合計(jì)數(shù)與工咬資匯總表、部工資分配表碰合計(jì)數(shù)核對(duì)懷相符。究5．工資單不的編制與工云資發(fā)放人員及應(yīng)予以分工膛。號(hào)6．工資提蔬現(xiàn)憑證只有沙經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方企可提現(xiàn)。駝7．工資發(fā)志放必須由領(lǐng)醒款人簽收，顫簽收的工資值單副本交由幼會(huì)計(jì)部門(mén)歸結(jié)檔保存。繡㈡工資業(yè)綢務(wù)處理中主沖要的原始記氣錄和憑證紗工資業(yè)務(wù)的采處理主要依霉據(jù)以下原始選記錄和憑證吃。逆1．考勤記賢錄謝考勤記錄是哲計(jì)時(shí)工資制角下確定工資棋發(fā)放數(shù)額的普主要依據(jù)。拳考勤記錄可綠采用考勤簿擴(kuò)、考勤卡或傳考勤單的形沉式?？记诓九酢⒖记诳ò刺砺毠と耸忠徊し?，考勤單儲(chǔ)可以基層班滔組為單位每掩班組一張。孤記錄方式可銳采用定時(shí)鐘記記錄，也可麥采用考勤員斬記錄的方式老。塊2．產(chǎn)量或蜂工時(shí)記錄身產(chǎn)量和工時(shí)嘗記錄是計(jì)件狠工資制下確鳳定工資發(fā)放宜數(shù)的主要依并據(jù)。同時(shí)是奉工資費(fèi)用分菌配的主要依距據(jù)。欺3．工資發(fā)超放憑證州工資發(fā)放憑瑞證主要有工幕資單，按人車(chē)為單位編制電。工資匯總羽表，一般以膛部門(mén)分級(jí)匯步總。工資分椒配表，通常怒按工資的用五途由財(cái)務(wù)部烤門(mén)進(jìn)行分類(lèi)費(fèi)。工資匯總鳴表和工資分蛙配表可兩表達(dá)合一。一般鏈以考勤記錄愉、產(chǎn)量記錄楊和其它原始芝記錄為編制造依據(jù)。頸⑷其它原老始記錄離其它原始記蓬錄主要是作臉代扣代付款膛等處理的依丘據(jù)。如代付劑水電費(fèi)通知丙單、應(yīng)付房求租通知單、提伙食費(fèi)代扣畫(huà)費(fèi)款、工資乖補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通伸知單、停工雖、廢品通知絕單等等。租㈢工資業(yè)增務(wù)處理的一赴般程序趴工資業(yè)務(wù)處麻理涉及各車(chē)戴間部門(mén)、勞三動(dòng)工資部門(mén)譽(yù)（人力資源若部門(mén)）、出否納部門(mén)和會(huì)已計(jì)部門(mén)。其須一般的處理晉過(guò)程可以依膚以下方式進(jìn)穩(wěn)行：映1．基層車(chē)發(fā)間和部門(mén)考奪勤記錄、產(chǎn)墊量和工時(shí)記取錄，定期交詳人力資源部部。尤2．人力資旅源部匯總上撓述原始記錄餐，編制考勤越匯總表、工架時(shí)或產(chǎn)量匯膀總表。雕3．人力資殖源部根據(jù)原的始記錄以及阿各有關(guān)的扣做補(bǔ)款通知編宅制一式三聯(lián)綠工資表，分累別計(jì)算應(yīng)發(fā)吳數(shù)、扣款數(shù)淡和實(shí)發(fā)數(shù)。級(jí)4．人力資荒源部根據(jù)工隊(duì)資單編制一泉式三聯(lián)工資敢匯總表。鐵5．工資單炮、工資匯總稈表由企業(yè)負(fù)愧責(zé)人和會(huì)計(jì)暫主管審核后桶授權(quán)出納部攏門(mén)提現(xiàn)。乒6．出納部準(zhǔn)門(mén)將工資匯棵總表的一聯(lián)療交會(huì)計(jì)部門(mén)喉作為記錄應(yīng)崖付工資的依帆據(jù)。償7．出納部蟻門(mén)將工資匯湯總表的一聯(lián)茫和工資單的躺一聯(lián)傳人力港資源部保存警備查。徐8．出納部少門(mén)暫時(shí)保存槽工資匯總表殼的一聯(lián)。移9．出納部創(chuàng)門(mén)開(kāi)出支票織提現(xiàn)，并按窮支票簽發(fā)程申序進(jìn)行賬務(wù)奴記錄。盛10．出納拴部門(mén)提現(xiàn)后蓋進(jìn)行工資匯賞總發(fā)放然后伏交車(chē)間、部草門(mén)具體發(fā)放瞞。工資單的山另一聯(lián)隨工腿資交職工核毯對(duì)。職工領(lǐng)森取工資后在露工資單另一構(gòu)聯(lián)上簽收。祥11．出納澤部門(mén)將支票界副聯(lián)（存根罪）和保存的通工資匯總表毛一起傳會(huì)計(jì)弟部門(mén)，作為泰記錄現(xiàn)金總嬸賬的依據(jù)。撒12．出納復(fù)部門(mén)或車(chē)間閘部門(mén)將工資職單簽收聯(lián)傳循會(huì)計(jì)部門(mén)，悲作為應(yīng)付工踐資賬戶的依速據(jù)，并保存耳備查。漏㈣工資業(yè)準(zhǔn)務(wù)的明細(xì)賬吉處理?yè)螢榉从彻べY找的明細(xì)情況池，應(yīng)設(shè)置應(yīng)歷付工資明細(xì)飽賬加以反映亮。由于職工哄人數(shù)較多，衛(wèi)進(jìn)行工資明得細(xì)記錄工作散量很大，以鉤工資單和工元資匯總表來(lái)銜代替工資明插細(xì)表。因此亡，人力資源狠部和會(huì)計(jì)部婚門(mén)可將工資壘單和工資匯桿總表裝訂成做冊(cè)，用作明極細(xì)賬備查。拳六、存貨業(yè)燙務(wù)處理程序管㈠存貨業(yè)舒務(wù)處理內(nèi)部孩控制的基本潛要求陜存貨是企業(yè)扎經(jīng)營(yíng)過(guò)程中秧的流動(dòng)資產(chǎn)桃。包括原材肝料、輔助材元料、燃料、隊(duì)低值易耗品玻、包裝物以孤及勞動(dòng)保護(hù)糟用品等，而癥且還有各種杏明細(xì)類(lèi)別。岔存貨業(yè)務(wù)內(nèi)士部控制包括跌以下方面：爐⑴一切存暈貨的收入與詳發(fā)出都應(yīng)辦抗理憑證。來(lái)⑵存貨的確領(lǐng)用、發(fā)出赤、審核、保釋管、記賬均婦要貫徹分工崖負(fù)責(zé)要求。進(jìn)⑶存貨不寬僅要進(jìn)行金衣額控制，而爸且應(yīng)實(shí)施實(shí)疼物控制。會(huì)色計(jì)部門(mén)控制袖金額，原料航倉(cāng)庫(kù)分別控逼制金額和實(shí)映物；半成品筋、成品倉(cāng)庫(kù)揚(yáng)進(jìn)行實(shí)物管的理。碧⑷低值易呆耗品建立嚴(yán)箭格的領(lǐng)用、柔保管制度。克⑸存貨的莖報(bào)廢、失竊墨、盤(pán)虧要有妥報(bào)批制度，項(xiàng)保證賬實(shí)相依符。怕⑹存貨采不用永續(xù)盤(pán)存評(píng)的方法。市㈡存貨業(yè)鈔務(wù)處理的憑冰證謀存貨處理的溪憑證主要有割反映存貨增率加的憑證、箱反映存貨減亦少的憑證和谷反映存貨結(jié)豐存的憑證。攀⑴反映存貨潤(rùn)增加的憑證頂是借記存貨斃的依據(jù)。主皇要有以下幾蛇種：采購(gòu)材征料驗(yàn)收入庫(kù)壇單（含臨時(shí)細(xì)入庫(kù)單）、煎自制材料交施庫(kù)單、產(chǎn)品躍完工交庫(kù)單宜，原材料退室?guī)斓?。臺(tái)⑵反映存宵貨減少的憑滴證是貸記存展貨的依據(jù)。腫主要有以下鼻幾種：材料她領(lǐng)用單、材依料發(fā)料單、良外加工材料修發(fā)料單、產(chǎn)伶品銷(xiāo)售發(fā)貨耳單、提貨單重等。搏⑶反映庫(kù)藝存情況的憑盈證。主要有猶存貨清點(diǎn)表線，這種憑證飄反映的是存質(zhì)貨結(jié)存的情外況，供賬實(shí)壟核對(duì)用。同攀存貨增加的塑憑證結(jié)合起慢來(lái)貸記存貨饞的主要依據(jù)陸。秘⑷存貨匯炊總表。是對(duì)速存貨增加的曬憑證、存貨滲減少的憑證陸匯總后編制男的憑證，可窯分別作為存概貨增加和減啟少的依據(jù)，杏如收料匯總鉛表、發(fā)料匯均總表。也可廢編制在一張仔憑證上，如干材料收、發(fā)責(zé)、存月報(bào)表選?？姊绱尕洏I(yè)活務(wù)處理的程捷序猴存貨業(yè)務(wù)處滑理的程序（咳缺少內(nèi)容）寺㈣存貨業(yè)南務(wù)的賬務(wù)處偷理殖存貨業(yè)務(wù)的雹賬務(wù)處理包養(yǎng)括以下幾個(gè)材方面：謹(jǐn)1．確定盤(pán)顫存制度蟲(chóng)⑴永續(xù)盤(pán)曬存制。對(duì)半背成品、產(chǎn)成啟品、材料、筑模具等存貨宿的每一次收素入和支出都太要計(jì)算出結(jié)活存數(shù)，可半緣成品、產(chǎn)成兔品只記實(shí)逮物數(shù)量，材陡料、模具記泄實(shí)物數(shù)量和樂(lè)金額。催⑵實(shí)地盤(pán)抄存制。車(chē)間度每月一次，朽各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)裙需要確定。御2．確定計(jì)甚價(jià)方法擾實(shí)際成本計(jì)睛價(jià)。有先進(jìn)鍵先出、后進(jìn)波后出、加權(quán)俗平均、移動(dòng)雹加權(quán)平均、飯分批認(rèn)定等沙方法。確認(rèn)梨一種方法后掏到財(cái)務(wù)備案辮，未經(jīng)財(cái)務(wù)伏同意不得隨艙意更改?？拼_定存貨計(jì)凝價(jià)方法時(shí)，攻應(yīng)注意三點(diǎn)濕：第一，每候一種存貨計(jì)冶價(jià)方法都有尚其優(yōu)缺點(diǎn)和過(guò)適用性，應(yīng)見(jiàn)按本企業(yè)的懸特點(diǎn)和管理販要求采用。灑第二，每一暴種方法確定速后不應(yīng)經(jīng)常玉變動(dòng)。第三竹，盡可能采醫(yī)用制度或稅歌法允許的方觸法，避免對(duì)朱利潤(rùn)或所得揪稅進(jìn)行調(diào)整仔。擠3．賬務(wù)處獅理方式拳⑴雙重登供記。由材料登倉(cāng)庫(kù)保管員舍登記材料明朗細(xì)賬（數(shù)量鼠、金額），甩半成品、產(chǎn)動(dòng)成品倉(cāng)庫(kù)根電據(jù)收、發(fā)憑咐證只記數(shù)量授不記金額的橫明細(xì)賬；會(huì)季計(jì)部門(mén)根據(jù)禍?zhǔn)铡l(fā)憑證介在存貨明細(xì)康賬中進(jìn)行數(shù)嘴量和金額的孝記錄，月末阻根據(jù)收、發(fā)抹憑證編制收備入?yún)R總表和戶發(fā)出匯總表睡據(jù)以登記總第賬。材料明浪細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)蔬只記數(shù)量的曉明細(xì)賬進(jìn)行朝數(shù)量核對(duì)，禮材料明細(xì)賬步與總賬進(jìn)行鞠金額核對(duì)。莊⑵材料明膜細(xì)賬與材料樣月報(bào)組成的索處理方式。讀倉(cāng)庫(kù)登記數(shù)已量金額明細(xì)幸賬，月末編輪制庫(kù)存月報(bào)事表。會(huì)計(jì)部井門(mén)月終編制彈收入、發(fā)出速匯總表，據(jù)然以登記總賬陳。月末，將偶總賬與庫(kù)存頭月報(bào)進(jìn)行金憤額核對(duì)，同桶時(shí)倉(cāng)庫(kù)與各灌車(chē)間核對(duì)車(chē)變間領(lǐng)料。謊七、固定資鄰產(chǎn)業(yè)務(wù)處理側(cè)程序樂(lè)㈠固定資材產(chǎn)是企業(yè)的貝生產(chǎn)手段，概價(jià)值大，使啄用期長(zhǎng)。它夕的內(nèi)部控制芹要求：臺(tái)１．固定資路產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、自談制、報(bào)廢、米清理、轉(zhuǎn)移繁、調(diào)撥和出冤租均應(yīng)經(jīng)過(guò)冒批準(zhǔn)，并夏取得相應(yīng)憑剪證。癢2．固定資制產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)必須餐簽定合同。損3．固定資菌產(chǎn)應(yīng)建立固鑰定資產(chǎn)目錄沒(méi)、明細(xì)賬和嫁卡片。荷4．定期對(duì)巖固定資產(chǎn)清箱點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)就不符情況須塑經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后擦方可進(jìn)行賬墻務(wù)處理。合5．固定資自產(chǎn)折舊和大柴修理費(fèi)用必隊(duì)須經(jīng)過(guò)復(fù)核莊。淺6．報(bào)廢固慚定資產(chǎn)處理萍必須經(jīng)過(guò)審拍核。慕㈡固定資鏟產(chǎn)業(yè)務(wù)處理里中的憑證跳1．固定資減產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥稠通知單。甲為固定資產(chǎn)未在企業(yè)內(nèi)部請(qǐng)轉(zhuǎn)移的基本逐憑證。應(yīng)由避設(shè)備部門(mén)填際制。一般一蠟式四聯(lián)，設(shè)駝備、財(cái)務(wù)、薯調(diào)出部門(mén)、遷調(diào)入部門(mén)各瀉一聯(lián)，可代撓為固定資產(chǎn)積出售憑證。放2．固定資直產(chǎn)驗(yàn)收單。此與固定資產(chǎn)羨購(gòu)買(mǎi)的發(fā)票扛等作為借記語(yǔ)固定資產(chǎn)的榜憑證。鑒3．固定資慚產(chǎn)報(bào)廢單。恰作為固定資財(cái)產(chǎn)報(bào)廢時(shí)必茄須填制的憑籠證，由設(shè)備談部門(mén)填制，意一式三聯(lián)。小4．固定資賓產(chǎn)折舊計(jì)提旅分配表。副作為計(jì)提折頃舊分配折舊論費(fèi)用的憑證騎，由財(cái)務(wù)部良門(mén)統(tǒng)一設(shè)計(jì)潮全面計(jì)提具欲體分部門(mén)占汁用資產(chǎn)計(jì)算榮折舊費(fèi)用分只攤到各相關(guān)中部門(mén)。奮5．其它有黨關(guān)憑證練固定資產(chǎn)增率減變動(dòng)月報(bào)砌、固定資產(chǎn)岸盤(pán)盈盤(pán)虧表壩等，既可作裳為憑證，又版可作為日常傻管理報(bào)表。捆㈢固定資歸產(chǎn)業(yè)務(wù)處理軋程序裕固定資產(chǎn)業(yè)典務(wù)處理程序腦因根據(jù)固定抹資產(chǎn)具體業(yè)叫務(wù)分別制定屠。上1．設(shè)備采背購(gòu)、入庫(kù)和責(zé)付款業(yè)務(wù)程謀序富⑴設(shè)備部門(mén)劉編制設(shè)備更軋新計(jì)劃交總緒工程師室審誦批。勸⑵總工程師戲批準(zhǔn)后填一口式三聯(lián)設(shè)備矛購(gòu)買(mǎi)通知書(shū)顫，一聯(lián)傳設(shè)撐備部門(mén)辦理夏采購(gòu)，一聯(lián)煤傳財(cái)務(wù)部門(mén)愁作為付款審濤核依據(jù)。喝⑶設(shè)備部門(mén)孟根據(jù)設(shè)備購(gòu)溜買(mǎi)通知書(shū)與映供應(yīng)單位簽籃定購(gòu)貨合同底，一份合同濃副本由設(shè)備類(lèi)部門(mén)保存，坐一聯(lián)傳財(cái)務(wù)音部門(mén)備查。遍⑷設(shè)備部尤門(mén)收到客戶管（供應(yīng)商）司寄來(lái)的提單起，與合同核歸對(duì)后填制設(shè)燃備入庫(kù)通知歉單，一式四竿聯(lián)，設(shè)備部環(huán)門(mén)暫留二聯(lián)服，其它一聯(lián)身傳與提單傳逼運(yùn)輸部門(mén)提圣貨，一聯(lián)傳享倉(cāng)庫(kù)通知作輪好驗(yàn)收準(zhǔn)備悶。發(fā)票暫時(shí)記在設(shè)備部門(mén)峰保存。礦⑸運(yùn)輸部羅門(mén)持提單去奸車(chē)站碼頭提寬貨，并填一助式兩聯(lián)到貨導(dǎo)清單。拌⑹運(yùn)輸部兄門(mén)將設(shè)備和某到貨清單交吹倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。吵倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后先簽字將到貨盞清單退運(yùn)輸喪部門(mén)保存?zhèn)渥２?。朗⑺倉(cāng)庫(kù)根枯據(jù)到貨清單晝和設(shè)備入庫(kù)快單登記設(shè)備劫庫(kù)存賬。眠⑻設(shè)備部沈門(mén)在設(shè)備到霉貨后將發(fā)票印和設(shè)備入庫(kù)竊單一起傳會(huì)廉計(jì)部門(mén)，會(huì)壤計(jì)部門(mén)進(jìn)行慘審核，核對(duì)霜設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通蠅知單和合同劫副本，通知瓶出納部門(mén)付菌款，并登記他固定資產(chǎn)和錢(qián)應(yīng)付賬款賬扒戶。很⑼出納部罰門(mén)按付款業(yè)趴務(wù)程序進(jìn)行閘付款。遇2．固定資驗(yàn)產(chǎn)報(bào)廢清理鄰程序躲⑴固定資夏產(chǎn)使用部門(mén)勤提出報(bào)廢申辛請(qǐng)單送設(shè)備但部門(mén)。渾⑵設(shè)備部饑門(mén)批準(zhǔn)報(bào)廢抹后填制一式逝三聯(lián)報(bào)廢通膜知書(shū)，一聯(lián)喝傳申請(qǐng)部門(mén)救，一聯(lián)傳會(huì)蕉計(jì)部門(mén)，一艱聯(lián)自存。睜⑶設(shè)備部當(dāng)門(mén)根據(jù)報(bào)廢偶通知單銷(xiāo)毀致固定資產(chǎn)卡考片，并登記綿固定資產(chǎn)明做細(xì)賬。夾⑷使用部割門(mén)根據(jù)報(bào)廢凡通知單銷(xiāo)毀登固定資產(chǎn)卡黨片后傳固定號(hào)資產(chǎn)清理部斑門(mén)，通知清摟理。掃⑸會(huì)計(jì)部搶門(mén)根據(jù)報(bào)廢五通知單銷(xiāo)毀社固定資產(chǎn)卡辰片，登記總爸賬和明細(xì)賬蛛，并將殘值探轉(zhuǎn)入固定資秤產(chǎn)清理賬戶破。鄙㈣固定資婆產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬離務(wù)處理凱1．確定固哪定資產(chǎn)分類(lèi)虛先按固定資察產(chǎn)使用部門(mén)級(jí)分類(lèi)、再按帆固定資產(chǎn)使谷用情況分類(lèi)每?；?．確定固倘定資產(chǎn)折舊禽方法嘴采用年限平逃均法和（或肚）工作量法昏。分別估計(jì)客使用年限和痰殘值。折舊魂方法和估計(jì)泡年限、殘值絮一般按稅法踩要求，避免演進(jìn)行所得稅澤調(diào)整。泉3．賬簿設(shè)癥置朱賬簿應(yīng)設(shè)置蓮總賬，由財(cái)顛務(wù)部門(mén)記錄鄭。并相應(yīng)設(shè)擔(dān)置折舊賬戶址?？s明細(xì)賬設(shè)在鹿財(cái)務(wù)部門(mén)。殼固定資產(chǎn)卡沿片可分設(shè)三芳套，分別由姨賬務(wù)部門(mén)、斷設(shè)備部門(mén)和甚使用部門(mén)登牲記。財(cái)務(wù)部乘門(mén)的卡片同豬時(shí)應(yīng)填制折書(shū)舊提取情況臟。固定資產(chǎn)首的賬賬核對(duì)腐主要對(duì)原值兔進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部各崗位人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)1、會(huì)計(jì)主管1.1、具有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)大專(zhuān)以上學(xué)歷，中級(jí)技術(shù)職稱(chēng)。1.2、掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。1.3、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。1.4、編制企業(yè)資金計(jì)劃、成本計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃。1.5、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。2、出納會(huì)計(jì)2.1、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。2.2、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。2.3、辦理銀行結(jié)算，登記現(xiàn)金銀行日記帳（賬）。2.4、對(duì)資金使用情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，提出降低資金成本的途徑和建議。3、成本會(huì)計(jì)3.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。3.2、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。3.3、熟悉企業(yè)生產(chǎn)的全過(guò)程及工藝流程。3.4、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行正確計(jì)量和分配。3.5、對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。4、銷(xiāo)售會(huì)計(jì)4.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。4.2、掌握各種產(chǎn)品從出廠到客戶的工作流程。4.3、正確計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。4.4、月末同倉(cāng)庫(kù)、銷(xiāo)售部門(mén)核對(duì)帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實(shí)相符。4.5、對(duì)銷(xiāo)售情況進(jìn)行分析，找出影響銷(xiāo)售的主觀原因，提出降低銷(xiāo)售費(fèi)用的途徑。5、磅房人員5.1、具有中專(zhuān)以上學(xué)歷。5.2、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。5.3、熟悉掌握企業(yè)的各種計(jì)量器具和衡量的基礎(chǔ)知識(shí)。5.4、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。5.5、定期將檔案資料歸檔。6、材料會(huì)計(jì)6.1、具有財(cái)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。6.2、對(duì)材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。6.3、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。6.4、對(duì)材料進(jìn)行明細(xì)核算，同有關(guān)倉(cāng)庫(kù)核對(duì)帳（賬）目。6.5、進(jìn)行材料價(jià)格、材料使用情況的分析，找出影響價(jià)格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。7、結(jié)算會(huì)計(jì)7.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。7.2、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。7.3、編制往來(lái)結(jié)算憑證。7.4、定期核對(duì)往來(lái)帳（賬）項(xiàng)。7.5、對(duì)企業(yè)的往來(lái)情況進(jìn)行分析。8、車(chē)間核算員8.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)。8.2、熟悉掌握本車(chē)間的生產(chǎn)和工藝流程。8.3、編制車(chē)間成本及費(fèi)用支出計(jì)劃。8.4、參與制定本車(chē)間的消耗定額。8.5、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。8.6、正確核算本車(chē)間產(chǎn)品成本，編制成本、費(fèi)用報(bào)表。8.7、對(duì)車(chē)間成本進(jìn)行分析，提出降低成本、費(fèi)用的途徑和，加強(qiáng)成本專(zhuān)用（費(fèi)用）的管理。9、期間費(fèi)用會(huì)計(jì)9.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。9.2、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況。9.3、掌握產(chǎn)品銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法。9.4、熟悉稅收基本知識(shí)和稅法知識(shí)。9.5、對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷(xiāo)售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合理化建議。10、固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)10.1、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專(zhuān)以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱(chēng)。10.2、熟悉企業(yè)的設(shè)備、固定資產(chǎn)、在建工程情況。10.3、正確核算固定資產(chǎn)殘值、凈值、折舊。10.4、對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項(xiàng)目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。原始憑證管理辦法1、總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、原始憑證的種類(lèi)

2.1.原始憑證是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記帳（賬）依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從其他單位取得的憑證。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。

2.2.外來(lái)原始憑證一般包括：

2.2.1采購(gòu)材料、燃料、勞保用品、低值易耗品、設(shè)備及其他物品從供貨單位、運(yùn)輸單位取得的發(fā)票、帳（賬）單等；

2.2.2.外包的各種建筑安裝工程、各種修理業(yè)務(wù)，從承建單位或承修單位取得的建筑安裝發(fā)票和修理發(fā)票；

2.2.3.工作人員出差取得的車(chē)票、船票、飛機(jī)票、住宿發(fā)票；

2.2.4.購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料、各種印刷品取得的發(fā)票；

2.2.5.支付各種勞務(wù)所取得的勞務(wù)發(fā)票；

2.2.6.支付咨詢費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、年檢費(fèi)、鑒定費(fèi)、排污費(fèi)取得的發(fā)票或收據(jù)；

2.2.7.支付停車(chē)、過(guò)橋等費(fèi)用所取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.8.按規(guī)定支付公用事業(yè)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)費(fèi)、銀行手續(xù)費(fèi)所取得的發(fā)票；

2.2.9.職工支付醫(yī)藥費(fèi)取得的發(fā)票和收據(jù)；

2.2.10.處理退款、清理債務(wù)取得的收據(jù)等；

2.2.11.按規(guī)定取得的其他發(fā)票和證據(jù)。

2.3.自制原始憑證包括：

2.3.1發(fā)放職工工資的工資結(jié)算單；

2.3.2.加班、夜餐津貼發(fā)放單；

2.3.3.工資變動(dòng)通知單；

2.3.4.臨時(shí)工資發(fā)放單；

2.3.5.各種資金發(fā)放單；

2.3.6.燃料、材料、辦公用品、勞保用品、低值易耗品入庫(kù)單；

2.3.7.各種物資的領(lǐng)用單；

2.3.8.備用金借款單、出差申請(qǐng)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單；

2.3.9.其他自制原始憑證。

3、原始憑證的報(bào)銷(xiāo)規(guī)定

3.1外來(lái)原始憑證必須符合安徽省稅務(wù)局有關(guān)發(fā)票的管理規(guī)定：印有發(fā)票名稱(chēng)和連續(xù)編號(hào)；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開(kāi)票日期；有明確的購(gòu)貨或付款單位名稱(chēng)；商品或產(chǎn)品的具體名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額（包括人民幣大、小寫(xiě)）。在購(gòu)物較多時(shí)，若發(fā)票不能具體填明商品或產(chǎn)品的名稱(chēng)、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)，可有該單位開(kāi)具詳細(xì)清單，并蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章作為證明。對(duì)修理業(yè)務(wù)必須附有工時(shí)費(fèi)、修理用材料名稱(chēng)及金額，并蓋有收款單位收款章。對(duì)行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。

3.2外來(lái)原始憑證需由經(jīng)辦人進(jìn)行整理，根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。

3.3自制原始憑證必須符合標(biāo)準(zhǔn)化要求，加強(qiáng)印制管理，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號(hào)。

3.4自制原始憑證上的經(jīng)辦人或領(lǐng)款人、驗(yàn)收證明人、單位主管、業(yè)務(wù)職能部室等必須簽章齊全，否則不予報(bào)銷(xiāo)。

4、原始憑證丟失的處理規(guī)定

外來(lái)發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開(kāi)票單位蓋有財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的證明。該證明必須說(shuō)明原發(fā)票或收據(jù)的開(kāi)具日期、發(fā)票編號(hào)，原發(fā)票所列貨物的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能作為報(bào)銷(xiāo)憑證。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)為了進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步走上法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)核算和管理中的重要作用，更好地為本企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理服務(wù)，根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本標(biāo)準(zhǔn)：1、填制會(huì)計(jì)憑證1.1、填制、審核、記帳（賬）、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員蓋章齊全；收款憑證和付款憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。1.2、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。1.3、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級(jí)科目不得手寫(xiě)，一律蓋章。1.4、二級(jí)科目填制要根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按照會(huì)計(jì)的要求設(shè)置，同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生二級(jí)科目的使用要具有一貫性原則，往來(lái)帳（賬）只按單位或個(gè)人設(shè)到二級(jí)科目，費(fèi)用類(lèi)只設(shè)到二級(jí)科目，特殊情況需附說(shuō)明。1.5、白條、非行政事業(yè)單位收據(jù)、過(guò)期失效發(fā)票一律不得報(bào)帳（賬）和作為原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專(zhuān)用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。1.6、填制的會(huì)計(jì)憑證，取得的原始憑證凡有大寫(xiě)和小寫(xiě)的金額必須相符；購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明；需要入庫(kù)的材料，需按數(shù)量辦理入庫(kù)手續(xù)，填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗(yàn)收、質(zhì)檢人員簽章。1.7、有涂抹、刮擦、挖補(bǔ)等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；對(duì)記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應(yīng)退回補(bǔ)填或更正。1.8、填制會(huì)計(jì)憑證一旦出錯(cuò)或不符合要求，必須重新填制。1.9、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷(xiāo)日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫(xiě)憑證的填制日期。1.10、記帳（賬）憑證中每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計(jì)應(yīng)一致。1.11、記帳（賬）憑證應(yīng)指定專(zhuān)人審核，只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的憑證才能作為匯總和記帳（賬）的依據(jù)。1.12、收、付、轉(zhuǎn)憑證定期分類(lèi)，按憑證均勻厚度分號(hào)段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨(dú)裝訂。1.13、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類(lèi)匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類(lèi)帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。1.14、記帳（賬）憑證應(yīng)及時(shí)裝訂成冊(cè)，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。1.15、各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以備考查。各種憑證如果以（已）預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)加蓋審核，并據(jù)以編制記賬憑證。2、會(huì)計(jì)帳（賬）簿2.1、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。2.2、會(huì)計(jì)人員啟用新帳（賬）簿時(shí)，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱(chēng)和帳（賬）簿名稱(chēng)。在帳（賬）簿扉頁(yè)上應(yīng)附“啟用表”和目錄，按規(guī)定內(nèi)容填齊，并加蓋單位公章，貼足印花稅票并按稅務(wù)要求核銷(xiāo)。使用活頁(yè)帳（賬）年終抽出空白頁(yè)，按順序填蓋總號(hào)和分號(hào)后，加封面裝訂成冊(cè)，保持帳（賬）簿的完整性。2.3、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。對(duì)按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書(shū)寫(xiě)金額。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫(xiě)滿格。各項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)，必須保證正確、真實(shí)、清晰和整潔，以便查閱。2.4、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。但生產(chǎn)成本和應(yīng)付工資調(diào)整減少的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類(lèi)帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類(lèi)帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯(cuò)記和自行改變。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號(hào)表示已經(jīng)記帳（賬）。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應(yīng)在憑證上簽章。2.5、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)劃斜線注銷(xiāo)，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空行”的字樣，并由記帳（賬）人員簽章。2.6、每一帳（賬）頁(yè)登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過(guò)次”頁(yè)”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁(yè)上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁(yè)第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。2.7、結(jié)帳（賬）前必須將本期所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳（賬）。各類(lèi)帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記帳（賬）和銀行日記帳（賬）必須逐日結(jié)出余額，需要結(jié)出發(fā)生額累計(jì)的帳（賬）戶，應(yīng)結(jié)出累計(jì)數(shù)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“本日合計(jì)”、“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”字樣，余額寫(xiě)“累計(jì)行”，日計(jì)不寫(xiě)余額，月計(jì)行上面和累計(jì)行上下面各劃一條通欄單紅線。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。2.8、各類(lèi)帳（賬）簿應(yīng)按月對(duì)帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。2.9、年末結(jié)帳（賬），采用開(kāi)口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開(kāi)設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開(kāi)設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁(yè)（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。2.10、會(huì)計(jì)人員對(duì)作帳（賬）、記帳（賬）、結(jié)帳（賬）和清帳（賬）等每一個(gè)環(huán)節(jié)都要切實(shí)認(rèn)真負(fù)責(zé)，要考慮記帳（賬）的方便，要考慮結(jié)帳（賬）、對(duì)帳（賬）、報(bào)帳（賬）和查帳（賬）的方便。記帳（賬）人員要把對(duì)帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對(duì)待。要經(jīng)常查閱帳（賬）目，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)人員提出：⑴錯(cuò)帳（賬）問(wèn)題；⑵重帳（賬）問(wèn)題：重轉(zhuǎn)或重付；⑶漏帳（賬）問(wèn)題：該沖未沖，該平未平帳（賬）目；⑷懸?guī)ぃㄙ~）問(wèn)題：較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生額，只有余額掛在帳（賬）上未結(jié)帳（賬）目；⑸呆帳（賬）問(wèn)題：不易收回或收不回來(lái)的帳（賬）目；⑹記帳（賬）中發(fā)現(xiàn)其他問(wèn)題。2.11、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁(yè)。應(yīng)根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用以下方法分別進(jìn)行更正：⑴劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)帳（賬）簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。但應(yīng)注意：更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)個(gè)別數(shù)字，錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃銷(xiāo)，并保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以便審查。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記帳（賬）分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），以示注銷(xiāo)原記賬憑證，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證的錯(cuò)誤”；然后用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證多記金額”。⑶補(bǔ)充登記法：記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，只是由于記帳（賬）憑證所填金額小于應(yīng)記金額而造成的錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號(hào)憑證少記金額”。3、帳（賬）戶設(shè)置：3.1、帳（賬）戶設(shè)置按會(huì)計(jì)科目和實(shí)際需要，合理設(shè)置，三級(jí)建帳（賬）：總帳（賬）、分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬））。⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)三大類(lèi)逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁(yè)。⑵明細(xì)帳（賬）：具體有：應(yīng)收帳款（賬）、其他應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款（賬）、其他應(yīng)付款、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、原材料、輔助材料、應(yīng)交稅金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收（付）帳（賬）款、生產(chǎn)成本。⑶分類(lèi)帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。3.2、設(shè)置要求：⑴明細(xì)帳（賬）原則上單項(xiàng)內(nèi)容單獨(dú)建帳（賬），內(nèi)容少的合并為一本帳（賬），前后要分清。⑵分類(lèi)帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁(yè)后面要有序號(hào)，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁(yè)數(shù)。⑶明細(xì)帳（賬）和分類(lèi)帳（賬）不得混在一起。⑷分類(lèi)帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁(yè)帳（賬）頁(yè)上方中間蓋上一級(jí)科目章，右上方寫(xiě)明本頁(yè)二級(jí)科目?jī)?nèi)容。⑸固定資產(chǎn)：（、）存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）按帳（賬）頁(yè)上方內(nèi)容詳細(xì)填寫(xiě)，如規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)、計(jì)量單位等。⑹往來(lái)帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級(jí)科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。⑺存貨類(lèi)明細(xì)帳（賬）余額欄必須有數(shù)量、金額、單位，特殊情況下有金額無(wú)數(shù)量或有數(shù)量無(wú)金額的情況除外。4、會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料4.1、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書(shū)面報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)表必須滿足上級(jí)主管部門(mén)和經(jīng)營(yíng)管理需求，其他會(huì)計(jì)資料必須滿足決策經(jīng)營(yíng)管理的需要。4.2、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的帳（賬）面記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。4.3、各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊(cè)，連同已裝訂成冊(cè)的當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊(cè)移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。4.4、每月報(bào)表編制后及時(shí)編寫(xiě)上月財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，并填制三項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表；主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況表；主要原輔材料購(gòu)進(jìn)數(shù)量?jī)r(jià)格、結(jié)存明細(xì)表；產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、明細(xì)表；應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。4.5、所有對(duì)外、對(duì)內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。5、本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。內(nèi)部稽核制度第一章

總

則第一條

本公司各部門(mén)及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條

本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳（賬）務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條

稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊(cè)簿據(jù)上簽章。第四條

稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳（賬）表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條

稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條

稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條

稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條

稽核事務(wù)如涉及其他部門(mén)時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門(mén)辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告，一并呈核。第九條

稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳（賬）冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。第十條

稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條

稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。第二章

帳（賬）務(wù)稽核第十二條

記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會(huì)計(jì)科目、明細(xì)帳（賬）有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(六)憑證編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(八)憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條

帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記帳（賬）收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符、賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。(三)各科目明細(xì)分類(lèi)帳（賬）各戶或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁(yè)，有否劃“×”形紅線注銷(xiāo)，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。(五)各種帳（賬）簿啟用、移交及編制明細(xì)帳（賬）目等，是否完備。

(六)各種帳（賬）簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁(yè)帳（賬）頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳（賬）簿有無(wú)缺號(hào)。(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷(xiāo)。(九)各種帳（賬）簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，是否登記備忘簿，帳（賬）簿的毀銷(xiāo)，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條

庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：(一)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)登記。(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)內(nèi)部往來(lái)帳（賬），是否經(jīng)常核對(duì)，查對(duì)帳（賬）單是否依序保管。第十五條

報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第三章

總務(wù)人事稽核第十六條

檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷(xiāo)。(二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第十七條

檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)儲(chǔ)藏物品的種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格是否與帳（賬）簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無(wú)遺漏或短少。

(二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。(三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳（賬）者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳（賬）面存量相符。(六)有無(wú)損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。

第十八條

檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(三)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳（賬）的財(cái)物。

(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。(五)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳（賬）簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。第十九條

營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第二十條

人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)

(一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到早退現(xiàn)象。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。(三)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無(wú)能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，無(wú)責(zé)任心、且染有不良嗜好者。(四)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第四章

附則第二十四條

本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十五條

本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──采購(gòu)與付款第一章總則第一條

為了加強(qiáng)對(duì)單位采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條

本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。第三條

集團(tuán)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)或本系統(tǒng)的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)有關(guān)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。第四條

單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施以及采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。第二章崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)第五條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：（一）請(qǐng)購(gòu)與審批；（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；（三）采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)（評(píng)審）；（四）采購(gòu)與驗(yàn)收；（五）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（六）付款審批與付款執(zhí)行。單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的全過(guò)程。第六條單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。第七條

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。第八條

審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。第九條

單位對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。第十條

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)。第十一條

單位應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，并在采購(gòu)與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購(gòu)登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)訂單（或采購(gòu)合同）、驗(yàn)收證明、入庫(kù)憑證、采購(gòu)發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。第三章請(qǐng)購(gòu)與審批控制第十二條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度，依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程序。第十三條

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。第十四條

單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實(shí)際需要等對(duì)請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)進(jìn)行審批。第四章采購(gòu)與驗(yàn)收控制第十五條

單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對(duì)采購(gòu)方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購(gòu)過(guò)程的透明化。第十六條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購(gòu)方式。一般物品或勞務(wù)等的采購(gòu)應(yīng)采用訂單采購(gòu)或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。單位應(yīng)當(dāng)制定例外緊急需求的特殊采購(gòu)處理程序。第十七條

單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購(gòu)、使用等部門(mén)共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。小額零星采購(gòu)也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)事先對(duì)價(jià)格等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查。第十八條

單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購(gòu)文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或指定專(zhuān)人對(duì)所購(gòu)物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門(mén)或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門(mén)報(bào)告；有關(guān)部門(mén)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。第五章付款控制第十九條

單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購(gòu)付款業(yè)務(wù)。第