財務會計例題集下

第六章固定資產1.乙公司是一般納稅人，2004年2月3日購入了一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為260000元，增值稅額為44200元，支付的運輸費為3000元（運輸票據不符合規(guī)定），款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用原材料一批，價值24200元。需支付安裝工人的工資為4800元；假定不考慮其他相關稅費。（1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為307200元借：在建工程263000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）44200貸：銀行存款307200（2）領用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為29000元借：在建工程29000貸：原材料24200應付職工薪酬4800（3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：固定資產292000貸：在建工程2920002.2007年7月1日，A企業(yè)（一般納稅人）為降低采購成本，向乙企業(yè)一次購進了3套不同型號且具有不同生產能力的設備甲、乙和丙。A企業(yè)為該批設備共支付貨款800000元，增值稅稅額136000元，運輸費12000元（運輸發(fā)票符合規(guī)定，增值稅扣除率為7%），全部以銀行存款支付。假定設備甲、乙和丙均滿足固定資產的定義及其確認條件，公允價值分別為276800元、346000元、242200元；假定不考慮其他相關稅費。三設備的固定資產總成本=800000+12000×（1-7%）=811160（元）甲設備的成本=811160×0.32=259571.2（元）乙設備的成本=811160×0.4=324464（元）丙設備的成本=811160×0.28=227124.8（元）2007年7月1日購入設備：借：固定資產——甲設備259571.2——乙設備324464——丙設備227124.8應交稅費——應交增值稅（進項稅額）136840街接貸：銀行酒存款疾謙日餓票況94仇8000姿箱3.遮甲公司是小眉規(guī)模納稅人話，悄2007齊年尸1便月羊1總日毀從帽C李公司購入大挨型機器作為巧固定資產使鳴用，該機器鬼已收到且無高需安裝。購榨貨合同約定旬該機器的總舅價款為旬1000狡萬元，分聽3河年支付，全2007構年餃12平月桃31橫日喉支付漂500淺萬元，棄2008忍年瑞12鬧月區(qū)31眨日徒支付斬300肆萬元，穴2009筑年趴12毯月夏31故日績支付視200順萬元。假定講甲公司便3算年期銀行借吳款年利率為殲6%鄭。培滑計算總價款誦的現值作為周固定資產入結賬價值頁=5朵00/眼（堅1+6%看）濫+300飼/盈（帶1+6%厘）球2較+統(tǒng)200/古（剖1+6%帳）寨3繁=4狹71.70伏+267.俗00+16恭7.92=券906.6錄2榜（萬元）壞2007年蓮1月1日聾購入設備：套借：固拉定資產共——通機器設備誰生首稱9066圖200予疤未確認融佛資費用息泰瓦須竭933抵800麻叢城貸：長期寫應付款終耳啞孟軟私1000萄0000尤2007慌年匆12鴉月己31賴日號付款厭:莫借徑:邊長期應付款傲5杜0000妨00曠洲貸精:神銀行存款慈鉤50殊0000單0像按實際利率疾攤銷未確認背融資費用：更借箭:火財務費用守衛(wèi)5439影72釀柿貸浙:要未確認融資桿費用探54捕3972挨2008噸年沒12靠月顧31夠日熔付款手:洲借疾:錫長期應付款天喜3000蛾000貿朽貸芽:透銀行存款傻綁劍300絡0000奇按實際利率贊法攤銷未確煩認的融資費葉用：備應確認的財衣務費用汽=熊【麥906.6特2-幕（起500-5而4.397寄2動）】嗎×姐6%=27郵.661躁萬元拘借負:行財務費用男舊276駁610暫村貸內:損未確認融資陵費用決巾276聾610帆2009蠢年宏12透月倘31目日塘付款類:驗借功:淡長期應付款龜2遞000猜000咱溫貸經:奧銀行存款渡貫2晌000債000靈醋飽借愈:弱財務費用抱亞謀1132直18葵粱【第=祝（貴93.38郵-54.連3972-譯27.6井610幅）萬元】訂井貸利:姐未確認融資數費用緊到1132件18怒匯4.別甲公司（一譽般納稅人）績建造一座倉攀庫，購入工殊程物資80堡000元（黨不含稅），無款已支付。仔實際領用工顛程物資（含凈稅）842蚊40元，剩餐余物資轉作認存貨（原材矮料）；牢另肌領用了生產陰用原材料成奮本為120泛00元（不屢含稅）；塔同憑時領用本廠根生產的產品束，其生產成兄本1000悅0元，稅務擋部門計稅價祝格1500膊0元；旱分鵝配工程人員律工資200發(fā)00元，企都業(yè)輔助生產該車間為工程販提供有關勞關務支出40凍00元，犯工兵程完工交付餓使用。相關數增值稅率1且7%。要求胞編制相關業(yè)炮務的會計分餡錄。踏購入工程物訂資，用于工反程建造用物堪資所支付的圈增值稅不能鵲做進項稅額絹抵扣，因此懂要將支付的株增值稅額計臥入工程物資重成本。挽做工程物資成童本=800擋00+80夕000雁×巾17%=9奉3600元城剃借：工程湖物資恰93600部戰(zhàn)匯貸：銀行存蟻款9臥3600踐悲多余的工程噸物資轉為存剪貨。多余工繁程物資成本鄭（含稅）=剩93600澇-8424騙0=936棉0元倆墾工程物資不隊含稅的成本爛=9360浪÷?。?+17坡%）=80晃00役您借：原材尺料亦別巧跡熊楊8000澡世昏應交稅費捐—矩應交增值稅縣額（進項稅溜額）13膝60糾車酒貸：工程物塔資乏馬摘團沫9盡360得領用生產用排原材料進行寄工程建造，哄則原已入賬緊的進項稅額償（=120掃00類×齡17%=2避040元）賞不得抵扣，金要轉出。轉于出的進項稅沖額計入到工簽程的成本中串。潤林借：在建工娘程格—滴廠房不勁誦壟14葬040仗渡貸毯：原材料允坊學寄數址橋1200卷0監(jiān)位撒應交賴稅費晨—胞應交增值稅草額（進項稅疤額轉出）德2040該領用本廠生腸產的產品進靈行工程建造蘇，要視同銷店售，交納銷遮項稅額。侵應交納的銷尾項稅額=1紙5000仙×斜17%=2匯550元治的借：在建工阿程版—腦廠房浸盲狐腳被12550唐布貸抱：庫存商品蛛匆就篩留嫂縮10000侮紙范應交般稅費榴—尚應交增值稅巾額（銷項稅斜額）旋255澤0速分配工資及洽輔助生產車修間發(fā)生的費薪用黎捉借：在建工極程乏—永廠房以暑240診00口顧貸查：應付職工祥薪酬乳茶姿2000坑0乳才鮮生產仙成本宵—辰輔助生產成越本鍛4000粒工程完工，介交付使用反奉借：固定資擠產赴—蜂廠房鐮1什3483萬0荒扔貸窗：在建工程狀—黃廠房見切13483哀0順暗5.作2006年約2月1日撿，甲公司與附乙公司簽訂蓋合同，將某殺工程項目出員包給乙公司薯承建，總價賀款為500買000元亭。萬歸（1）碼2006年潮2月10日澆，甲公司按蒼合同約定向勁乙公司預付未10%的備絹料款50悲000元。物掘張（2）愉2006年選8月2日平，該工程完闊工進度達到蜓50%，按性合同規(guī)定甲疼公司與乙公逐司辦理工程劑價款結算2拜5000求0元。甲公薯司抵扣了預給付備料款后譜,將余款用射銀行存款付本訖。費掃（3）旨2007年峽3月10日濃，工程已完秧工交付使用薯，甲公司與般乙公司辦理呼工程價款結時算250吸000元，說甲公司向乙項公司開具了汗一張期限3醫(yī)個月的商業(yè)陸匯票。枝（1）亦2006年芹2月10日愛，甲公司預溪付工程款踢借：蓬預付賬款冶概笛50臥000這勞貸：銀兔行存款傅翼編5鞭0000賞（2）平2006年狼8月2日循，甲公司結褲算部分工程仁款丟訂借：棚在建工程疫犧造250擔000賢圾敵貸：預酬付賬款多況難5連0000舌衰狡吼銀行存款設著乒擁2帝0000僻0閑（3）有2007年級3月10日勁，工程完工殼結算余款餡悉借：蓄在建工程貫險含2500猛00傅捏現貸：應符付票據野芽旦25孫0000業(yè)（4）魄2007年它3月10日朝，工程完工醋交付使用務扒借：鴨固定資產腫映保5000拍00誦飽寫貸：在橫建工程慚駱販50贊0000蜘6.氧企業(yè)融資租敢入不需安裝蝦生產設備一跡臺，租金總湖額300萬逮元，合同約般定分三年每賞年末平均支渡付100萬行元，以銀行最存款支付運村雜費2萬元僵，租賃合同計規(guī)定利率為狀8%，該設媽備在租賃當拴天的公允價買值為260懲萬元，預計寨設備的使用熔年限為5年虹，預計凈殘擦值為5萬元敲，采用直線縣法計提折舊拉，租賃期滿村設備所有權胸歸本企業(yè)。佛[PVIF冰A8%,紡3=2.5嫁771]我（1）壤租入時：最粥低租賃付款靈額現值=1裕00萬恩×離2.577璃1=257專.71萬元份借：固定資偉產件—西融資租入固托定資產2炒597冠100奶未現確認融資費組用勻陶說422幼900雹貸芳：銀行存款蕩領秋界下眨雨2000曲0毅撫長期辨應付款咐窗耗嘉3榜000亡000賓（2）甜第1年每月斑末攤銷未確吹認融資費用雕：育第1年每月剝末應攤銷未眠確認融資費耍用俊=2乖57.71評萬和×伶8%秋÷景12=20累6168秒÷綁12=17由180.敲67元針借：財務費名用儀171爛80.67畝貸黨：未確認融噸資費用呆1718幼0.67耐第2年每月窗末應攤銷未夢確認融資費忙用蟲=聞[2577拌100-（腔10000嗓00-20恨6168）稅]胸×爸8%想÷杰12辱=伐17832某68砍×裙8%教÷翼12=14荷2661.本44召÷形12=11帝888.4縱5元賢借：財務費抗用竊118樹88.45悠貸周：未確認融淹資費用老1188丙8.45出第3年每月精末應攤銷未委確認融資費太用見=慮(4229騾00-20歷6168-振14266紅1.44)捧矩÷逮12=61綁72.55留元階借：財務費票用總617有2.55常貸腥：未確認融干資費用魔6172個.55妥（3）眾每月末計提賞折舊絡從第2個月夏開始每月末曠應計提折舊棚額=(2虜5971鮮00-50駛000）聰靠÷劉5愧÷科12=42烈451.隨67元朝借：制造費紅用寄42送451.6坦7孟貸冠：累計折舊墳關42播451.6亭7您（4）彼每年末支付襖租金：厘借：長期應坦付款村1罵0000廳00暫貸露：銀行存款貌熟1玻0000完00如汁（5）叔租賃期滿時猶：赤借：固定資益產甲—趁生產用固定惕資產2載5971瞎00進妙貸：固匠定資產拆—海融資租入固杜定資產2奶5971瓶00通默7.役某公司霜2004年謝9月2日舟自行建造的沉一棟房屋交喘付使用，該曠房屋的實際勤造價740朋萬元，預計香使用年限5貞年，預計凈賤殘值20萬資元。要求：撐采用年數總明和法計算該鴉房屋在20歇04年度和欣2005年求度應計提的落折舊額。家折舊年度第張一年折舊額懂=稍（生740-2寺0溉）稍×石5/15=靈240敬萬元航折舊年度第佛二年折舊額膀=川（謝740-2座0胃）糧×怒4/15=坑192您萬元鈔2004凳年折舊額紋=240閘×呼3/12=但60逗萬元音2005涌年折舊額喂=240且×柄9/12+頭192李×長3/12=歲228雖萬元缸8.拘企業(yè)的某項吐生產用固定鵝資產原價為幫1000萬帶元，采用年答限平均法計嶄提折舊，使朱用壽命為1泥0年，預計從凈殘值為0私，在第5年塵年初企業(yè)對壽該項固定資蘿產的某一主享要部件進行呀更換，發(fā)生云支出合計5死00萬元，象符合固定資軍產確認條件旨。被更換的難部件的原價娃為400萬裝元。冬固定資產進糾行更換：借貼：在建工程俯6則00萬翅依羊頂糖累計折預舊傅400萬喊退巧依護貸：固濁定資產劑1000荒萬陸更換中發(fā)生夢的支出忙：椒借：在建工千程刪500萬長掏虜沿子叼弄貸：銀行存螺款乖500萬恭被更換部件同的價值：借縫：營業(yè)外支消出24禮0萬玩虛番剝布貸：在舒建工程芹240義萬桌更換后的固渠定資產：借辦：固定資產蒼86忘0萬遇刷君愧光貸：在貢建工程首860萬潮9.舟甲公司是一麗家從事飲料摟生產的企業(yè)黃，有關資料揮如下：肚（塑1臨）然2004等年條12木月，該公司辯自行建成了瞇一條飲料生斗產線并投入哨使用，建造暖成本為庭5680患00湯元；采用年今限平均法計椅提折舊；預燕計凈殘值率愿為固定資產點原價的鹽3%承，預計使用易年限為提6辰年。瞧（飽2迅）陡2007辜年朽1蹤月眾1淘日爹，由于生產猾的產品適銷原對路，現有悟生產線的生墓產能力已難蹤以滿足企業(yè)竭生產發(fā)展的橋需要，但若堂新建生產線縫成本很高、桃周期太長，藥于是企業(yè)決拉定對現有生協(xié)產線進行改肯擴建，以提炭高其生產能具力。層（目3汗）薦2007經年拆1隔月處1調日沉～堡3幅月喚31原日查，經過割3捕個月的改擴霜建，完成了赤對這條飲料舌生產線的改歪擴建工程，靈共發(fā)生支出治2680偉00廉元，全部以壇銀行存款支晴付。德（招4尚）該生產線耽改擴建工程溝達到預定可確使用狀態(tài)后禿，大大提高鉗了生產能力撓，預計尚可睜使用年限為竿7席年雜9神個月。假定義改擴建后的侄生產線的預窄計凈殘值率或為改擴建后著固定資產賬偉面價值的竭3%哲；折舊方法師仍為年限平賽均法。薪（拾5葛）為簡化計是算，不考慮劃其他相關稅評費，公司按前年度計提折你舊。惱（擴1燒）爺2005據年謙12架月遺31菜日嘴，計提固定準資產折舊富2005換年應計提的鹽折舊額＝桌[568安000婦×拾（臟1-3%屑）乘]傅÷根6假＝賞9182盲6.67訪（元）童借：制造費錦用尖啊切糾91腸826.6確7勞饅幼饑貸：累計折治舊烏部廣施9霸1826范.67昂（層2才）拖2006益年鴨12買月宿31奪日前，計提固定釀資產折舊狀2006磚年應計提的右折舊額＝息[568圈000叔×狂（由1-3%茶）膠]劑÷畝6檢＝抓9182戀6.67粒（元）酸借：制造費涌用椅徑比陽91熄826.6床7覺捉吹貸：累計折槽舊夏嚼萄科9嚇1826營.67害（裳3踏）顛2007血年侍1排月沉1樂日規(guī)，生產線轉墨入改擴建烈升借凝:菊在建工程煌穗畢笛群3兼8434鼓6.66皮裳啞紀累計折舊酷禁溪繼勝1祖8365予3.34冊雷籍貸頂:怎固定資產靜吼匹予壯趁科568午000晝（貴4習）倉2007尺年批鈴1那月尋1熟日侵～片3誤月交31秤日桂,許發(fā)生各項后速續(xù)支出戰(zhàn)丑借腰:妨在建工程孟律提渾268場000學擁海貸損:耗銀行存款網爸塵詳2懂6800他0悄萄此時停止計氣提折舊?？偅g5項）朵2007良年彈3聰月罰31售日思,摘生產線改擴銹建工程達到樸預定可使用欄狀態(tài)鉛雙借遼:滋固定資產德鵝腫濱節(jié)志澡6523插46.66透洪背貸：在建工劑程渡盈照握朗貧尤652催346.桌66左挨（侄6雷）棚2007鵝年胃4墓月開始桐,繳按重新確定繡的使用壽命昌、預計凈殘閱值和折舊方功法計提折舊拳應計折舊額級=652葬346.6潛6期×騎(1-3%根)調＝皺6327吊76.26辮（元）翼月折舊額頌=632孟776.2莫6經÷日(7閱×銅12+9)徒=6804族.05鵝（元）揉2007扛年應計提的馳折舊額＝儲6804.蕉05得×攝9烏＝糊6123昆6.41糖（元）誼借：制造費偽用拘限是郊測6爺1236冷.41搏捐選貸：累計折蠅舊次睜錯各太戰(zhàn)61擴236.畫41炒10.怕甲企業(yè)有一風臺設備，因政使用期滿經紐批準報廢。治該設備原價慧為450基000元，阿累計已提折再舊為435漢000元礙，已計提減得值準備為5躲000元嫩。在清理過垃程中。以銀恩行存款支付賽清理費用6忍000元脊，殘料變賣足收入68柴00元已存訂入銀行。猾固定資產清澆理時：們借：固定資塑產清理鍬授1景0000蛙侍敏岸逮伏累抵計折舊邀侵博43詠5000丈迷江行應艘鏈霧鼠固定資產減尋值準備部鴿5000捧痰河丈瓦誦貸顆：固定資產想怎估植4500殼00灌計收到變價收唐入時：床借：銀行存蘭款倦軍6烏800倚植者公堪貸：固定資候產清理茅妖6800科針支付清理費利用時：內借：固定資濕產清理扁栽6沙000犬牛矩舌軋貸：銀行存萍款猾踢驚揚6000欺玻結轉固定資仆產清理損益很時：借纏：營業(yè)外支向出夏棍9200捐茶陵雙出叼蝴貸：含固定資產清膊理索9勇200躁銀11.鑒2002年晴12月甲公勤司購入一輛絮辦公管理用覽貨運汽車，史原價400棄00元，預騙計使用5年圖，預計凈殘竹值5000均元，按直線厲法計提折舊批（簡化按年貝計算折舊）鄉(xiāng)，假設象2003年權12月31次日蘇該汽車的可幅回收金額為決30000捎元。招盡①厲2003掏年末計提折鴨舊年紫折舊額什=宴（扣40000掛-5000釘）酷÷匙5=700炊0膠元勿漂借：管理費室用蛛7淚000旗麥診貸：累計折故舊臂源7000檔②冒2003壞年末計提減貴值準備童賬面價值朵=4000點0-700輔0=330旅00米元可悄回收金額封=3000電0納元捷減值金額怒=3300姐0-300互00=30娃00蔑元乏書借：資產減蛋值損失叨3葬000橫涼筋貸：固定資番產減值準備攤表3000扒2003年速末計提減值裹準備后，汽儉車的賬面價專值為300罷00元，假鞠設重新確定蹤的尚可使用鉆年限為4年采，凈殘值為護4000元升，方法仍為機直線法。則抽2004年崖應提折舊額河為多少？依2004垃年折舊額殼=休（迷30000清-4000支）蝴÷態(tài)4=650匠0果元浮罩借：管理費硬用雹6乘500故丟侵貸：累計折術舊嗓灑6500茂第七章跳無形資產種1.槽2007年漢1月1日眾，甲公司支著付價款3擱0000隙00元從乙籠公司購入一嫌項專利權；份此外，另支并付相關稅費讀1000賺0元，款項掀已通過銀行臨轉賬支付。探如果使用了侵該項專利權串，甲公司預樹計其生產能厭力將比原先估提高20%幻，銷售利潤旬率將增長1副5%。假設眠不涉及其他艇相關稅費。遞件借：無形資霜產普——劣專利權馳3010驅000尸貸伸：銀行存款滾聚另3010蓄000健鳥2.尚2007年顆1月1日堤，甲公司的榮董事會批準祥研發(fā)某項新拳型技術，該堪公司董事會境認為，研發(fā)籌該項目具有絲可靠的技術臭和財務等資喚源的支持，煩并且一旦研淡發(fā)成功將降冰低該公司的果生產成本。帝該公司在研袋究開發(fā)過程貨中發(fā)生材料胡費用60妹0000暈0元、人工柜費用30側0000角0元、使用脊其他無形資趕產的攤銷費殼用500烈000元以參及其他費用號2000蜂000元炭，總計11任500誦000元，翻其中，符合揀資本化條件沾的支出為5影000登000元。州2007年設12月31汪日俯，該項新型豈技術已經達里到預定用途撲。強（1）發(fā)生逢研發(fā)支出搶借：研喬發(fā)支出學——絲費用化支出短6轎500趟000賺披困——學資本化支出錢5懲000薯000穩(wěn)貸柳：原材料捷祖艘6秀0000錦00怨幅應付職工傅薪酬德簡3辰0000眨00湊趁銀行存款掏燦葬2顛0000線00夏綢累計攤銷麗犁圾50練0000灑吩評2007年益12月31鄭日粥，該項新型業(yè)技術已經達畜到預定用途首借：管智理費用項毒6鑒5000創(chuàng)00肉無樹形資產袍阻5架0000兆00件貸各：研發(fā)支出遞——哥費用化支出孩6穴500鏈000栽參旨——止資本化支出嚇5如000滑000黎3.牲20惑×料6年1月1報日，A股份啄有限公司購綢入一塊土地艘的使用權，娛以銀行存款雖轉賬支付9婚0000看000元司，并在該土統(tǒng)地上自行建離造廠房等工紹程，領用工援程物資10條0000斷000元桶，工資費用納5000喉0000吧元，其他相宮關費用10寄0000孟000元洲等。該工程壟已經完工并臣達到預定可潑使用狀態(tài)。染聾（1）支付剪轉讓價款絡借：無稈形資產滾——磁土地使用權暮90錯000馬000臘貸車：銀行存款綢閘窮9000辟0000眼炊（2）在土附地上自行建蓮造廠房富借：在挽建工程桿客25集0000炎000川貸盟：工程物資挪悲圓1000褲0000續(xù)0敢它應付職工如薪酬尊株500行0000望0揪洲銀行存款傳完忘1000封0000運0屠描（3）廠房安達到預定可來使用狀態(tài)賴借：固藝定資產膠隨250悼000憐000繡貸文：在建工程挽腹2菌5000山0000開血4.蛇甲公司從外次單位購入某壩項專利權的勉成本為6禽0000絕00元，估斑計使用壽命駐為8年，該軍項專利用于救產品的生產惡；同時，購辦入一項商標蓋權，實際成臭本為80鋤0000滲0元，估計窄使用壽命為嗚10年。假槽定這兩項無踩形資產的凈逆殘值均為零畢。購買價款伙均已以銀行毯存款支付。項（1）取得辦無形資產時殺借：無具形資產漏——細專利權揪6劣0000尤00蛋左挖——董商標權持8桑0000超00陡尚挨貸：銀行存覺款擦縣萄140仇0000軍0爪（2）按年返攤銷斑借：制視造費用繞——纏專利權攤銷搭75羅0000終管擦理費用殊——肌商標權攤銷乖80驗0000包套看攏浸貸：累計攤窯銷鄉(xiāng)答15狹5000肢0拌5.某電子座有限公司旱2002年婆1月1日披以銀行存款唐300萬元過購入一項專鬧利權。該項當無形資產的裝預計使用年使限為10年稱，2005膜年末預計該止項無形資產膊的可收回金達額為100喬萬元，尚可都使用年限為音5年。另外菜，該公司2陸003年1忙月內部研發(fā)椒成功并可供漆使用非專利探技術的無形長資產賬面價具值150萬強元。無法預院見這一非專朋利技術為企律業(yè)帶來未來彼經濟利益期乘限，200收5年末預計自其可收回金捷額為130學萬元，預計小該非專利技營術可以繼續(xù)各使用4年。徑假定該企業(yè)霞按直線法攤溪銷無形資產城，這兩項無狗形資產都是鏈用于企業(yè)的狼管理活動，照計算200惰5年計提無芽形資產減值凍準備和20泳06年的攤厲銷金額，并咽編制會計分擊錄。標截至到20絲05年該專原利權的賬面姿價值=30鐮0-300陪÷腥10障×營4=180督（萬元）雷銀可收回金額移為100萬籠元，計提減肉值準備80助萬元：球借：資產巾減值損失嚷——岔計提的無形協(xié)資產減值準密備800床000魂貸：刑無形資產減海值準備勒掉銀800悄000番計提減值準幫備以后，購想入的專利權同在2006梳年繼續(xù)攤銷察，僻攤銷金額＝塑100戒÷穗5＝20（政萬元）偶借：管駛理費用殺遭段200松000蝕貸熔：累計攤銷厚返冤2闊00000帝內部研發(fā)非兼專利技術賬芹面價值15控0萬元，屬愚于使用壽命黨不確定的無盡形資產，不稠進行攤銷?？?005年獨末可收回金代額為130侵萬元，計提瘦減值準備2倚0萬元：集借：資傲產減值損失格——繭計提的無形饞資產減值準雷備200噸000魂貸獄：無形資產績減值準備劉罩鋤200畝000爪內部研發(fā)非律專利技術確象定了可使用卵年限后需要紹攤銷紋2006年隆攤銷金額＝份130都÷眨4＝32.惡5（萬元）涌：休借：管攏理費用查略悅325嫩000倡貸政：累計攤銷師蔬愧課325伴000癢素雪6.箭某企業(yè)將一桿項專利技術擺出租給另外腐一個企業(yè)使米用,該專利畏技術賬面余墻額為500伍萬元,攤銷歇期限為10摩年,采用直勺線法進行攤掀銷，出租合磁同規(guī)定,承泡租方每銷售并一件用該專困利生產的產廳品,必須付而給出租方1佩0元專利技歸術使用費。下假定承租方失當年銷售該游產品10萬做件。假定不柴考慮其他相佳關稅費。要袖求：做出出恥租方的賬務正處理。吃號胳潤借：銀行存擺款棉悉10祝0000恭0危貸付：其他業(yè)務陣收入核麻100婆0000碧借：其他業(yè)卵務成本妻滲50思0000浪貸刊：累計攤銷廢注協(xié)500闖000喉7士.變甲公司所擁這有的某項商盾標權的成本鄉(xiāng)為500萬充元，已攤銷沙金額為30死0萬元，已臥計提的減值麗準備為50令萬元。該公勻司于當期出政售該商標權單的所有權，胸取得出售收急入200萬陳元，應交納共的營業(yè)稅等峰相關稅費為樓12萬元。朗要求：做出污甲公司的賬字務處理。冤綠權借：銀行存己款胳限20但0000蘆0援視累計攤銷想米喊300服0000法針無形資產似減值準備歪棗500責000童陸貸：無形昂資產萌棋故5000臺000些脫應交次稅費禁——矮應交營業(yè)稅飾繳120肅000沈紡營業(yè)腫外收入霸——嘆處置非流動介資產利得滿380渴000指斃8給.搭2008年猾12月31蘿日他，甲企業(yè)某促項專利權的沿賬面余額為括6000王000元進。該專利權江的攤銷期限切為10年，辭采用直線法丑進行攤銷，坑已攤銷5年恢。該專利權液的殘值為零猛，已累計計節(jié)提減值準備潔1600四000元出。假定以該抗專利權生產察的產品已沒偽有市場，預肉期不能再為災企業(yè)帶來經虧濟利益。假孤定不考慮其我他相關因素聰。要求：做針出甲公司的陪賬務處理。攤聲借：累計攤針銷箱偽水嘆垂3哲000臟000滾適無形資眉產減值準備標臺啞160辦0000噴顧營業(yè)外支出避——楊處置非流動粗資產損失扒14涼0000錯0可噴貸：無形資白產掩——炮專利權優(yōu)盯6苗0000驚00艘羅第八章倆流動負債喪1.企業(yè)全2000年出10月16腸日園接銀行通知若，取得短期智借款100臟000元犯，年利率1尺2%，三個侵月后還本付悅息。個(1)取得耕短期借款時盆糠借:銀行笛存款看薪10麻0000慣訪貸后:短期起借款為塌100翁000事(2)富10月31如日胖計提借款利粒息時蹄望借:財務辱費用夫舟案500妹睛貸德:應付利段息族渣吹500境(3)葬11月30勸日罰，貪12月31面日順計提借款利枯息時膏借:鋼財務費用挪鎖盜1燥000桑就貸:狂應付利息可竟夏尺10玻00極(4)尖2001年辮1月16日底還本付息時腥借:厭應付利息插傳耍250哀0昌沃財救務費用崖光羊500同欺短答期借款化嗚1000師00赤駛貸陷:銀行存駕款幻夾10專3000楊搜2.粒企業(yè)抖2000年廁9月1日佛購入材料一榜批，該批材喚料價款為2投0000逮0元，允許紋抵扣的增值祖稅額為34別000元旱，企業(yè)開出貴并承兌期限饑五個月，年落利率8％的晌商業(yè)匯票一眠張。該批材醬料已驗收入績庫。熟寸(1)廢2000年遠9月1日瘦購入材料，鏟簽發(fā)匯票時格借:嚷原材料版息斧酒映繳干200煮000娛寇應交稅烈費擱—圣應交增值稅程（進項稅額柴）敲3客4000稻公貸:聚應付票據大龍循疊蜂遲羨234故000術(2)岔2000年步12月31啦日奪計算4個月散的應計利息歡6240魚元時宏借:喝財務費用描磁蘇慮侄62宴40灰晝貸:盒應付票據柏臥賽絲稼624當0挨(3)流2001年東1月31日鞏到期支付本省息時臥借:迅應付票據毛拉2崖4024欣0施盾財務費跳用漢要15竹60寫階貸:爸銀行存款黨勤遲241儀800錫3辟.傻例：某企業(yè)爆2000年由9月15日房購得某種規(guī)訪格元鋼10矛0噸，價款豆3000霸00元，增芽值稅額51雖000元遮，貨款倡10月5日訓付清。材料量核算采用實斤際成本法，饅供貨方實行炮送貨制?？h塘(1)授2000年灰9月15日要貨物驗收入賤庫時：場借:慰原材料籮—失元鋼恰營屆知奧3000毒00禁住應交稅費誕-應交增值抓稅(進項稅榴額)茅510烤00營燕貸:妙應付賬款千穴駁嬸輸威35膀1000噸(2)飽2000年兼10月5日銀付清款項時侵：認借:素應付賬款喂劇孩35忙1000容幫貸:銀宋行存款聲許吃3歪5100活0倘誤4.凱企業(yè)團2001年券5月21日癢收到三新公擁司預付貨款找1200根00元，已粥存入銀行。斜6月5日母產品生產完忠工，按合同甜向三新公司亞如數發(fā)交產罰品一批，貨穗款總額為1志5000形0元，增值眠稅率17%殼，不足部分歪三新公司支基付銀行承兌顛匯票一張。廟鏈(1)企業(yè)副預收貨款時畜借:銀行捉存款筋叫撈銜1200霸00無州貸:預倉收賬款(應矩收賬款)片與120魔000語(2)產品撲發(fā)交并結算媽時絡借:預收債賬款(應收程賬款)慢壽120生000送謝應收票據貞鈴將中綁灘55凝500祖窩貸:主欲營業(yè)務收入映硬濾化遭徹扭1筑50量000怎洪土應交稅費詞—趣應交增值稅征(銷項稅額誦)迎2550斜0針膛5.陰某公司總股概本600狐0000朽0股，現決津定2000秀年度利潤分并配方案為：翅每10股配任送2股，并貪每股派發(fā)0校.2元現金碑股利。熔(1)宣告蛛發(fā)放現金股侄利時聯借：另利潤分配?！儜豆衫?20追0000帆0中紡貸：應軌付股利縱起燙久翁12亂0000已00芬(2)發(fā)放膀現金股利時茅借：壟應付股利吩部墓撥1漢2000竄000雨皇貸：銀吃行存款億恭多王婚12頃000膨000鑼呀6.賀企業(yè)第一車林間租入設備吐一臺，每月鉛租金10儉000元，鄭每季支付一可次。黎(1)每月曲計提租金時垃，疑借：制造費催用欲葉1綁0000帥溉鉗順諒遺宿貸：其他應刑付款爺誘閱釋10港000攀(2)每季稿支付租金時材，猜借：其他應煉付款艘燕疼仿300絡00晶蒜幸亦倡歷桶貸：銀行存羨款威崗針雁稈底300忌00柿鋒6.嘉2007年冤6月，某公進司當月應發(fā)祝工資20侮00萬元，苗其中：生產喂部門直接生回產人員工資雨1000闊萬元；生產睡部門管理人夠員工資20襯0萬元；公遇司管理部門毅人員工資3歌60萬元；叨公司專設產酷品銷售機構嚼人員工資1賭00萬元；泥建造廠房人橫員工資22惰0萬元；內趴部開發(fā)存貨稍管理系統(tǒng)人婆員工資12棄0萬元（可濱資本化）。企谷根據所在身地政府規(guī)定吵，公司分別櫻按照職工工饑資總額的1瓶0%、12餅%、2%和促10.5%忍計提醫(yī)療保觸險費、養(yǎng)老秤保險費、失溪業(yè)保險費和榆住房公積金扁，繳納給當行地社會保險析經辦機構和悲住房公積金頑管理機構。螺應承擔的職賢工福利費義傳務金額為職峽工工資總額隸的2%，公懶司分別按照郵職工工資總書額的2%和多1.5%計森提工會經費惰和職工教育乳經費。津惹借：生產成油本尤凱14罷0000愁00叼泳制造費用碰罵送280痛0000需樣管理費用壯齒稻504賭0000想亂銷售費用冰殼乳140玩0000辮赤在建工程伏廊訴308篇0000剃谷研發(fā)支出枕——北資本化支出撈導168勺0000鎖諸所貸：應仿付職工薪酬室——求工資自燥劇2000朋0000妨幫屋謹——清職工福利阻甲秘廁4000喚00升傘——吃社會保險費堂帳翠壞見4800清000禁——瘡住房公積金纏凱夕棒難2100授000傻印氏添貿——乒工會經費壁馬4寬0000隙0然——饒職工教育經離費挖籃燦徐秧3000迎00燭鏈狐7.以甲公司是一柔家彩電生產暖企業(yè)，有職方工200名釣，其中一線隙生產工人為仰170名，補總部管理人克員為30名舍。2008量年2月，甲肥公司決定以季其生產的液跡晶彩色電視淹機作為個人圖福利發(fā)放給慶職工。該彩從色電視機單搖位成本為1輔0000瑞元，單位計劣稅價格（公懼允價值）為持1400冒0元，適用外的增值稅稅也率為17%破。?。?）決定始發(fā)放非貨幣潔性福利悶計入生但產成本的金消額為：17栗0模×討1400齡0墻×嘗（1＋17裕%）＝2堅7846軟00（元）解計入管刮理費用的金泊額為：冠30?！两j1400普0肚×械（1＋17享%）＝49欲1400班（元）餐吧借：生裕產成本毯2著7846哄00弱管棵理費用者快4914煎00欄貸由：應付職工論薪酬素3詳2760麻00迫（2）實際理發(fā)放非貨幣戴性福利：機借：應很付職工薪酬恩慨進3276班000筆貸芝：主營業(yè)務居收入沃券婆2800討000襯郊應交稅費辰——基應交增值稅姿（銷項稅額橡）4故7600駐0（200沙×攻1400磨0場×普17%）悔結轉產品裕成本：借：仿主營業(yè)務成民本牽聚20赤0000趴0瞎掘德貸桂：庫存商品姜賄筒2炊0000禁00豎8.季乙公司決定濃為每位部門完經理提供轎腳車免費使用意，同時為每大位副總裁租浪賃一套住房鳴免費使用。燕乙公司部門換經理共有2隨0名，副總刪裁共有5名第。假定每輛糖轎車月折舊巨額為10狼00元，每脈套住房月租陵金為80塘00元。介滿駕（1）計提固轎車折舊滴借：管爐理費用啞鞠繡礙違稱2000套0（址20跟×撕1000紅）撇貸我：應付職工休薪酬絮——潔非貨幣性福朽利巨20芒000脹借：應越付職工薪酬猜——己非貨幣性福讀利都20期000薦貸乒：累計折舊銅貨泛健瓜芹貝著2齊0000貿打（2）確認賴住房租金費善用談借：管病理費用始賤蘇哭堤400甚00巖（5亂×比8000穗）唱貸素：應付職工憤薪酬珠——保非貨幣性福俗利碼40襯000羊借：應醒付職工薪酬嗓——裕非貨幣性福燭利40貪000項貸縣：銀行存款回美籍置畫電核親40話000萌9.辭退福罪利例題：教借：管理費擺用說盲叫1嫩4000謎000織致貸：應付塵職工薪酬歷——嘩辭退福利揪14委0000趙00賢10.現金侄股份支付例鄉(xiāng)題：昨（1）雀2007年華1月1日淋，不作處理絮。性（2）偽2007年先12月31惰日家2007年腰底，預計等鎮(zhèn)待期3年內芬總共會離開晶35人，最殘終行權人數鞏為165（短200－3倦5）人，因況此2007姥年底預計3味年后剩余職阿工全部行權堅時，狡企業(yè)總共將標支付的職工燭薪酬=（瞞200－3撿5）滴×渣100亭×痛14=2梢31000饅元由這231蝴000元應店該在等待期蟲（3年）內報進行平均分孝攤，所以2餡007年應粗該分攤三分葡之一，即7短7000肥元。育借：管樸理費用味獵7700礙0撥貸辣：應付職工數薪酬?！偣煞葜Ц痘?70均00拖（3）燒2008年巾12月31材日滔2008年想底，預計等捎待期（3年受）內總共會這離開40人峽，最終行權巴人數為16仍0（200溪－40）人流，因此20溝08年底預慨計3年后剩劫余職工全部者行權時，鹿企業(yè)總共將屢支付的職工陰薪酬=（斗200－4唱0）項×補100喉×附15=2任4000乎0元，烘這240轉000元應樹該在等待期良3年內進行悼平均分攤，奮所以前兩年俘（2007映年、200扒8年）應該騰分攤三分之效二，即16小0000秧元，其中2郵007年已癢經分攤了7社7000六元了，因此你2008年臺應該確認8綱3000弦元。犬借：管理費希用租83運000銀貸組：應付職工敬薪酬喊——局股份支付呀83幟000夏（4）蘇2009年娃12月31蹲日肝2009年南70人行權廉，支付了=聽70勢×浙100霜×駛16=1景1200鼻0元現金傲借：應付職示工薪酬允——四股份支付順112蓋000維貸稿：銀行存款叢噴坡11勵2000琴2009年蜓底，尚未行皂權的在職管溪理人員為8千5（200預－45－7毀0）人，因由此斜“版應付職工薪謝酬先——串股份支付汽”膠科目應有扛余額=（傳200－4英5－70）遼×前100眾×殘18=1修5300懷0元，而劍“消應付職工薪圣酬釀——匯股份支付室”首科目期初余絮額為160腎000元皮，抱“副應付職工薪星酬想”醉科目借方發(fā)視生額為11墻2000呆，所以年底餅應確認的應煤付職工薪酬秤＝153粗000-（干1600牛00-11鄉(xiāng)2000感）=105飯000（牽元）。氏借：管理費育用擁求1到0500蠟0蘭貸繩：應付職工康薪酬漏——懂股份支付圈1050撤00閱（5）垮2010年互12月31豐日儲（行權日之丟后）下奸2010礙年50人行牛權，支付了扒=50味×野100倍×努20=1受0000平0元現金滔借：應付職敗工薪酬逆——固股份支付居100飼000當貸傅：銀行存款殼匙票藝1000賊00決2010年哪底，這“顏應付職工薪陷酬覺”耀科目應有余閑額=（20芹0-45-仰70-50撈）填×壟100堂×詞21=7胸3500野元，咬“本應付職工薪剪酬榨——棚股份支付膝”貿科目期初余電額為153領000元麻，璃“迅應付職工薪肥酬和——俊股份支付川”娘科目本期借蹄方發(fā)生額為親1000愿00元，陳所以當年年至底應確認的膨應付職工薪摩酬＝73對500-（波1530禿00-10古0000剃）＝20丸500（元光）。鍵注意這個查金額應該計倒入公允價值食變動損益，缺不再計入管次理費用。勾借：公允價諷值變動損益聚摘任20麥500精貸傳：應付職工擇薪酬免——志股份支付快2050那0唉（6）罵2011年杜12月31臺日圈2010年稈35人行權族，支付了=充35搶×薦100性×室25=8豬7500摟元現金搞借：應付職傅工薪酬墻——伯股份支付驟875裁00輝貸由：銀行存款往葬倘戴8750皂0扎2010年穩(wěn)底，摟“買應付職工薪侮酬印”榆科目應有余頓額=0靠借：公允價染值變動損益化丙1淘4000臨榨貸：應付職遙工薪酬廊——與股份支付聾14左000疲11.鍬某公司為一泥般納稅人，蒜適用的增值僑稅率為17孝％，存貨按磁實際成本核廳算。月初未抵抵銷的進項舟稅額10萬看元；本月購僅進材料，專稱用發(fā)票中注灶明：價款3論00萬元；據本月銷售產挑品，價款為膝200萬元凝；工程（辦您公大樓）領旺用材料的成陡本400萬播元；對外投歇資領用產品蝴的成本60梅萬元（協(xié)議抗價和計稅價旱格均為10奮0萬元）;伶交納本月增永值稅30萬洽元和上月增夸值稅15萬突元。以上款聲項的收付均劇用存款結算墊。紛購入材料時蟻：借：原材港料描諸請談嶺30姥0鹽刊腎忽應交稅費酸—薯應交增值稅弓（進項稅額惹）51擁揀演騾貸：銀行介存款他膀察雖隱3餅51昌銷售產品時喂：借：銀行摘存款天砌饑抽士234孫映希貸陸：主營業(yè)務鋤收入詠巾葵改2納00艙聾挑消應交賣稅費鏈—竹應交增值稅頑（銷項稅額準）3沫4預工程領用材鞭料時：借：貴在建工程脈巖腳售艙4龜68而刑慣庸貸：原鄰材料禍耀夏小增險400將絮屠堆活應交稅費婆—鹽應交增值稅饞（進項稅額拿轉出）68稅對外投資領婚用產品時：粉斗借：長期股真權投資掠—叼成本沖扯恭117起父貸：庫凈存商品員蠅礎紡取摸60掙灌泰應交稅費拉—濱應交增值稅鉛（銷項稅額洋）鬧17剪釀趴營業(yè)外收臟入密堵農嘴火40掌交納增值稅刮時：谷借它：應交稅費堵—掘應交增值稅古（已交稅金截）怪30糖拼汗癥奪—保未交增值稅燒更環(huán)銷15槐缺貸：貍銀行存款離慶煙針嘉回45圓月末轉出未錫交增值稅=充（34+6陷8+溉17-10盛-51處）-30=顏28萬元尺借喇：應交稅費膊—緞應交增值稅蘋（轉出未交害增值稅）2貍8并匪貸：仍應交稅費認—昨未交增值稅泄壇掏績28賺12.鎖甲、乙公司百均為增值稅卻小規(guī)模納稅駕人，雙方適秋用的增值稅腥率均為3%孫。甲公司購發(fā)入乙公司的抖一批產品作壓為生產用的圣原材料，發(fā)前票中的金額上為15.4洪5萬元，用倒簽發(fā)并承兌鴉的商業(yè)匯票絕一張來結算蟻。甲公司的穴該批材料全企部驗收入庫邁，其計劃成傍本為16萬且元。乙公司持銷售的該批狂產品的生產醫(yī)成本為12當萬元。要求圣：分別作出曾甲、乙公司提相關的賬務倆處理。哀甲公司的賬澆務處理：股借享：材料采購歪堪齒辟154或500煙壽貸：浮應付票據愈浸尼揭154醬500販借扔：原材料片見類鵲160漏000撐批貸：謝材料采購渠告愿第154神500鼓臺燙材料成軌本差異辱病折1么500邪乙公司的賬秤務處理：古沃借豆：應收票據雞柿出羅154志500鏡挪貸：牲主營業(yè)務收鼠入應系1沃5000辜0處腔捧應交稅襖費酒—麥應交增值稅疏衰45呼00大借臘：主營業(yè)務翻成本扔未1吧2000項0租兵貸：貫庫存商品工粥粱陜120棟000相第九章刃長期負債兩1.抱甲公司20梨×貧4年6月3誘0日從銀行勵借入資金1柄000謎000元，宏用于購置大巡型設備。借蝶款期限為2刺年，年利率理為10%（邁假定實際利很率與合同利獅率一致），張到期一次還冶本付息?？钊理椧汛嫒脬y蘆行。迎20擴×仔4年7月1青日，甲公司困收到購入的醉設備，并用摘銀行存款支烘付設備價款腫8400悲00元（不奴含增值稅）越。該設備安娛裝調試期間握發(fā)生安裝調漢試費160供000元軍，于20恰×柔4年12月鑒31日投入撇使用。該設盲備預計使用研年限為5年系，預計凈殘勵值率為5%嫂，采用架雙倍余額遞辰減法肅計提折舊。厚20改×勁6年6月3耍0日，甲公轎司以銀行存嚼款歸還借款事本息12梳0000群0元。賺20漢×訓6年12月圖31日，甲朱公司因轉產密，將該設備咱出售，收到迅價款450宇000元楊，存入銀行質。另外，甲算公司用銀行餐存款支付清喚理費用2翅000元。威（不考慮借腔款存入銀行免產生的利息耐收入）硬要求：均（1）計算肌該設備的入戶賬價值；鄉(xiāng)（2）亡計算該設備恨20冠×較5年度、2稼0榆×山6年度應計咱提的折舊費診用；偽（3）貞編制借款的同相關會計分蘋錄；癢（4）剝編制出售該僚設備時的會玉計分錄。域（1）該設擴備的入賬價杰值=840關000＋蜘1600鴨00＋1啊0000拉00揉×占10%獨×迅1／2=1襲050弊000（元扭）生（2）計算診該設備20綱×烏5年度、2躲0提×蚊6年度應計樓提的折舊費法用娘論①狼該設備20俗×疊5年度應計鵝提的折舊費茄用=10用5000熟0雷×捷40%=4醫(yī)2000飲0（元）照因②免該設備20嶺×聯6年度應計貍提的折舊費題用=（1開0500少00-42清0000軋）箏×餡40%=2駐5200紫0（元）索（3）20樸×免4年6月3棟0日借入借互款:桂借:銀擠行存款及1溝000腥000巷宜貸:長期借者款_本金商1陰0000浙00掙20興×恥4年12月侍31日計提厲利息:三借：在神建工程簡50欺000原馬貸：長期借歲款_應計利死息50吵000吸20繁×葵5年12月蜓31日計提淚利息：船借：賺財務費用值10紋0000載貸笛：長期借款存_應計利息紙10宜0000創(chuàng)20燒×帆6年6月3渴0日歸還借漢款本息：宿借：王長期借款_末本金喪1后000掙000牽炊長期借款_發(fā)應計利息爆1訊5000考0押棉財務費用常史惑5沫0000絨律貸：銀行存賄款甜與1蛾2000自00瀉（4）出售糊該設備時的奪會計分錄：若借：累閥計折舊見672梳000筆固彈定資產清理注378展000泉貸稼：固定資產鞠1策050然000避借：銀憲行存款青450郊000究貸脫：固定資產答清理4竿5000翻0惑借：固廣定資產清理丹20類00丸貸趙：銀行存款仇2應000書借：固根定資產清理塵70瞧000糠貸傭：營業(yè)外收袖入7服0000位2.籃某公司于昆2001年截1月1日禿發(fā)行期限4切年、票面利供率為12%蔥、面值為2立0000哭0元的債券苦，該債券任每年付息一口次，到期一您次性還本齒。發(fā)行時的覆市場利率為罪10%，則嗽發(fā)行價格為柜2126述80元，另奶支付交易費遵用600乞0元。企業(yè)義籌資后立即筒用于購建廠丟房，廠房于下2003年屈年末達到預鞏定可使用狀文態(tài)。連（1）揀2001年登1月1日咐，發(fā)行債券案時蛙借：銀行夕存款羨恢腿20卵6680眼竟貸：應付游債券布—范面值脅攀200籃000勾奮橡銳脊—鏡利息調整拘黑668控0瞇（2）互2001年害12月31慎日漠，計提債券薄利息時妄借：在樹建工程袋效啊鉤辯2066巷8升魚應付債訓券拿—灑利息調整嶼3亦332壇念貸：應喪付利息樹快酒爭建2400稻0盞支付利息:寒借:應付利膀息懷24獨000臭花穗冊材貸:銀行存樣款尚24慢000快慧邁訊裹影（3）謝2002年妄12月31它日蠻，計提債券嚇利息時尼借：在建園工程添千象虹丸2033廣5笑倦應付債券殖非—斥利息調整狀3頓665守偵貸：應付控利息繭儲掉忽2什4000困尋支付利息:愉借:應付利刊息讀24舊000嬌蠻贈拼貸:銀行其存款寧24綁000善（4）父2003年戲12月31厭日命，計提債券榮利息時錢借：在建陰工程滲邪紗19婚968律扎應付債券俗籠—惑利息調整滿4口032見歌貸：應付淚利息理廁濤沈2疲4000坡量支付利息:筋借:應付謹利息替24雜000貌息攪咽何貸:銀行存害款量24以000焰（5）柏2004年殘12月31茂日風，計提債券未利息時省借：財務錄費用糞兔摟19訴565疲閣應付債券裂減—向利息調整榨4儉435半撞貸：應付筐利息念屬僑達2得4000境支付利息:錦別借:應付叉利息柄24共000挽坑蜂貸:銀行押存款否24都000育響（6）精2005年植1月1日佛，債券到期倍時囑省借：貌應付債券臟—早面值初200奇000簽料電貸：銀鐘行存款難膊巡2崇0000而0配借：財務費爺用程旗料87訪84查宏幻貸：應張付債券截—治利息調整鼻賣87務84該3.A公司可利用發(fā)行債浸券為生產經繞營周轉籌集將資金。債券晨中載明的發(fā)幅行日為導2002年屠1月1日驢、面值為4地0000嫂元、期限4俱年、票面利妹率為12%菜、按年付息換。當時的實喇際利率為1濕3%，則發(fā)統(tǒng)行價為38粉810元訪。但由于種傘種原因，A母公司債券直雙到瞧2002年奸7月1日顯才被B公司賭以413亭33元的價長格購入。假巖定不考慮交挎易的相關稅味費。豆2002年損7月1日悼,發(fā)行債券蔬挖借：偏銀行存款號過幣41地333孕荷凱副應付債券嫌—視利息調整勾1慚067于拍判欠貸：應付債責券胞—慨面值酬使40臉000披厲指慘兇應付利河息限授插2400啄2002年氧12月31掙日謀,計提債券蛇利息擊摧借：架財務費用盛膀挑25熄30或寧憂(構40000伯-1067的)源×雜13%/2閥綠橡貸:應叮付債券鵝—婚利息調整滅顆130暫慢犧祥應付利息伍綠棄2巖400鄙見4000艙0研×誰12%上×賣6/12惜支付利息:練借:應付利塑息屯4播800巾派盡貸:轟銀行存款界壁4800座2003年爆12月31餓日沾,發(fā)行債券烘田借：示財務費用際咽闊50懇78告(4少0000-貨1067+注130)屠×逆13%葡筑汪貸:應壁付債券枯—呆利息調整廢漂278拳制來膠應付利息倚膜眨4害800礙宣4000尸0姿×汗12%殿支付利息:求借:應付利兵息單4束800掏朽宗貸:紅銀行存款言濟4800跌2004年泥12月31尊日滔,發(fā)行債券溪階借：斃財務費用兆游享51兩14雨(400幕00-10羊67+13頃0+278孟)除×快13%螺爆雀貸:應土付債券第—猴利息調整陵樓314疾通員貝應付利息站茂備4揪800哲洲4000驚0占×坊12%廚支付利息:羊借:應付利解息紀4打800賽竟刻貸:概銀行存款行廉4800枯2005年院12月31陳日歸,發(fā)行債券那示借：屬財務費用捉灶烤51監(jiān)45斬(茂40000阿-1067帽+130+累278+3痛14)并×蒙13%測瘦鴉貸:應跌付債券你—閣利息調整壟百345查削漆抓應付利息腸柏稀4事800禽鞏4000糞0智×攻12%鹿支付利息:枝借:應付利暖息室4遠800擁者追貸:渾銀行存款補鵲4800顧2006年喚1月1日紀，債券到期蜓：溜乘借：應付澇債券鼻—糟面值謎仇4000架0果義宅貸：銀行存廚款山胖產4嘴0000殊第九章纏所有者權益冠1.甲、乙聰、丙共同出厚資設立有限芳責任公司A慎，公司注冊折資本為10望000倚000元，勢甲、乙、丙膽持股比例分鋼別為50％移、30％和耀20％。2疼0犧×幻7年1月5貌日，A公司濤如期收到各鎖投資者一次舞性繳足的款族項?；ń瑁恒y行存舌款溪涼100黨0000鍋0戰(zhàn)貸：實收壽資本學——糊甲鉤頃胖5000瑞000爬——萍乙發(fā)辟殖3000理000趕肝觸勤——殘丙性煤流2000沉000他2.B股份音有限公司發(fā)劫行普通股2煙0000過000股績，每股面值憤為1元，發(fā)握行價格為6驚元。股款1向2000招0000裹元已經全部欠收到，發(fā)行稿過程中發(fā)生解相關稅費6惑0000泛元。嚼借：銀行存駕款孔119嗎9400糾00芬貸：股本虛則亂振煮2000皮0000平常資本辦公積慢——獲股本溢價杯詞9994經0000噴3.A有限忽責任公司由扣甲、乙二人弱共同投資設快立，原注冊至資本為20壇000淋000元。粗甲、乙出資偵分別為15解000劇000元和萬5000優(yōu)000元倡，為了擴大塘經營規(guī)模，棗經批準，A遷公司按照原徒出資比例將虜資本公積5恒000乒000元轉藥增資本。趴借：資本公規(guī)積漫途5000落000挖貸：差實收資本翅——軍甲次3750鬼000鎖——距乙秤稿1250病000吃4.B股份宜有限公司截潮至20挎×果6年12月碎31日共發(fā)寒行股票30控00000臉0股，股票嬸面值為1元帖，資本公積刊（股本溢價瞞）600巨0000插元，盈余公跑積400和0000逐元。經股東壘大會批準，以B公司以現析金回購本公車司股票3團0000樂00股并注橫銷。假定B模公司按照每擱股4元回購褲股票.滔庫存股的成某本=30杯0000律0西×朝4=12商0000掙00（元）斃借：庫存股皺聾趙1200壽0000飼貸程；銀行存款璃釀禿1200哨0000燃借：股本搏黨都秋種3000懲000狹資本公積給——嫁股本溢價土600動0000敬盈余抱公積腹辭餡300朽0000諸貸射：庫存股梁協(xié)頂厚碑1200歪0000臟假定B公司擠以每股0.聰9元回購股桐票，其他條兄件不變。B西公司的會計共處理如何？貢庫存股的成養(yǎng)本=30庫0000妄0仰×醉0.9=2流700慮000（元撿）鹽借：庫存股遮料鷹2700擠000邁貸：銀行存遮款圈銀2700慎000帖借：股本保饅撒3000揮000詢貸：庫存股岡編脖旗醉2700婆000價漏資本芳公積百——姥股本溢價錫發(fā)3000靠00鳳5.200灑5年度甲公日司實現凈利支潤400萬決元。通2006年院3月1日郵，甲公司董撫事會提出如紀下方案:窮①冬按2005拳年度實現凈掠利潤的10魔%分別提取短法定盈余公酒積和任意盈侄余公積；誕②塊分派股票股瓜利，每10萌股送4股，市計400萬成股，每股面跪值為1元；男③雨分派現金股問利300萬慮元。追2006年裕4月5日你，甲公司召粉開股東大會聲，審議批準躬了董事會提推出的預案,喚近2006年客4月10日搜，甲公司辦攪妥了股票股炭利轉增股本揭的有關手續(xù)也。豈2006年博4月5日容提取任意盈線余公積痕借熔：利潤分配中—碧提取任意盈盡余公積臺40萬起匯貸：緣盈余公積撲—誰任意盈余公膠積非40橡萬精2006年標4月5日東提取法定盈疾余公積躺借號：利潤分配痕—近提取法定盈錘余公積晌40萬瘋園貸：風盈余公積泄—蕉法定盈余公繞積去40貴萬勤2006年學4月5日稠分配現金股估利高借訪：利潤分配御—仁應付現金股墾利庸300訊萬乏塔貸：應付艦股利東吉摟債300熄萬鼠2006年像4月10日勸股票股利轉段增股本負借零：利潤分配壘—撐轉作股本的加股利受400萬棋遷墳貸：股本套誦屆獲慧40工0萬脹第十一章假收入費遵用利潤碰1.域某企業(yè)銷售沖一批化妝品仿，增值稅發(fā)漸票上注明售屯價2000嚷00元，增委值稅340柏00元，款懼項尚未收到土。假定消費資稅率為5％垃，則應交消炭費稅100增00元。眼如該項銷售妻已符合銷售同收入確認的處條件，應確可認為收入，勸確認時應作繪分錄：呆借：應收賬夢款晚23扁4000鑄午貸：主營圾業(yè)務收入志坊仙陷恥200陳000驗黃裳應交稅費擺——鴨應交增值稅糊(銷項稅額燦)340箏00裝泉借：營業(yè)稅議金及附加招蛙100謝00裳溜貸：應交產稅費去——饒應交消費稅斗吩100焦00若2.拆甲公司采用茄托收承付方旱式向丙公司警銷售一批商真品，開出的鋒增值稅專用炒發(fā)票上注明森的銷售價格瓣為100鋤000元，喊增值稅稅額驗為170稻00元。該凝批商品成本竄為600界00元。甲撐公司在售出劃該批商品時莊已得知丙公續(xù)司現金流轉擁發(fā)生暫時困耕難，但為了董減少存貨積梁壓，同時也問為了維持與扁丙公司長期蹤以來建立的站商業(yè)關系，預甲公司仍將裕商品發(fā)出并咱辦妥托收手艷續(xù)。假定甲乏公司銷售該養(yǎng)批商品的納況稅義務已經槳發(fā)生，不考斤慮其他因素釋。場（1）發(fā)生盟商品時絹借：發(fā)存出商品互粱厘60孫000撐貸護：庫存商品旱伸的6片0000層借：應暑收賬款盞跪寧17亮000還貸韻：應交稅費隙——預應交增值稅超（銷項稅額季）17泰000盯（2）得知指丙公司經營食情況出現好守轉，丙公司僻承諾近期付嶼款時挽借：應哪收賬款縮烏像l00鐮000禍貸祝：主營業(yè)務詳收入脊忘l強0000短0娘借：主母營業(yè)務成本貴完相60驕000債貸姿：發(fā)出商品固待塔6天0000恨蒸3.之A企業(yè)委托捕B企業(yè)銷售雷甲商品10刷0件，協(xié)議營價為每件l念00元，該芽商品成本為孝每件60元障，增值稅稅渣率為l7%可。A企業(yè)收鈔到B企業(yè)開蓬來的代銷清森單時開具增林值稅專用發(fā)他票，發(fā)票上臣注明：售價頃l000痕0元，增值忘稅170藥0元。B企蹈業(yè)實際銷售鞭時開具的增飾值稅專用發(fā)份票上注明：牽售價12丑000元，克增值稅為2霸040元箏。假定按代鑒銷協(xié)議，B摸企業(yè)可以將犁沒有代銷出藏去的商品退暑回給A企業(yè)山。費A企業(yè)的賬惠務處理如下捕：盲（1）A企苦業(yè)將甲商品謎交付B企業(yè)湊時姥借：發(fā)掀出商品領責6然000兔貸夕：庫存商品揪哪6撈000夕（2）A企陪業(yè)收到代銷養(yǎng)清單時寸借：應棋收賬款墻——手B企業(yè)葵芬117場00融貸屆：主營業(yè)務姜收入著摟10娘000大杰應交稅費放——踐應交增值稅鞋（銷項稅額犁）1頓700嶼借：主壟營業(yè)務成本肌少貪6000切貸排：發(fā)出商品秘淹澇60虜00刺（3）收到庸B企業(yè)匯來土的貨款11糧700元奔時幸借：銀蹄行存款釋貿1丈1700嘴貸框：應收賬款伯——媽B企業(yè)恐勾1170鴿0走B企業(yè)的賬禽務處理如下揪：汗（1）收到蹦甲商品時貫借：代戶理業(yè)務資產白脆1000談0以貸伶：代理業(yè)務臣負債怠10愈000晚（2）實際儀銷售時慧借版：銀行存款蒸慰總1404產0懶家貸：主營業(yè)繼務收入敗壺12弟000敞餐應交稅費繼——搜應交增值稅愈（銷項稅額吐）204頓0憑借：卻主營業(yè)務成伍本仆1000鴉0打謙貸：代理業(yè)近務資產徒起燦1000旁0秧借：代癢理業(yè)務負債豐睛箭1諸0000釋貸學：應付賬款鮮——嗓A企業(yè)郊100奴00研（3）按合永同協(xié)議價將額款項付給A覆企業(yè)時艦借：應付含賬款沈——茫A企業(yè)廈三10憂000側應交失稅費抓——頓應交增值稅際（進項稅額夫）1扇700鴿豐貸：銀行存壤款秧親驢117容00叨4.果甲公司委托甜丙公司銷售傻商品200胸件，商品已屢經發(fā)出，每似件成本為6望0元。合同仗約定丙公司餐應按每件1爬00元對外局銷售，甲公閃司按售價的谷10%向丙很公司支付手綱續(xù)費。丙公數司對外實際飛銷售l00線件，開出的魔增值稅專用巡發(fā)票上注明構的銷售價格廟為100葛00元，增忽值稅稅額為蝦l700徒元，款項已這經收到。甲腔公司收到丙測公司開具的河代銷清單時求，向丙公司松開具一張相愛同金額的增恒值稅專用發(fā)慕票。假定甲換公司發(fā)出商班品時納稅義伍務尚未發(fā)生偉，不考慮其掃他因素。扔甲公司的賬接務處理如下手：掠（1）發(fā)出守商品時權借：發(fā)灣出商品毛乎12佛000腳共貸：庫存跡商品掀晌l2滋000懇（2）收到畢代銷清單時貝借姜：應收賬款肚瀉1返1700很騙貸：主營業(yè)落務收入發(fā)叫拴駝l0搞000撫普帖應交稅費驢——合應交增值稅吧（銷項稅額片）17末00客借朵：主營業(yè)務谷成本蘆沸60介00卸絲貸：發(fā)升出商品墳沾6使000浙蝕借：銷堡售費用趣挖10折00伸貸辯：應收賬款交盯敢100拒0煮（3）收到航丙公司支付霞的貨款時紙凱借：銀行存答款非織10繞700賴貸：私應收賬款片蠢坑1070樹0見丙公司的賬勸務處理如下驢：東（1）收到碑商品時傾借：代理泛業(yè)務資產詠20宴000帆宰貸：代理業(yè)流務負債奏2樂0000慰（2）對外布銷售時閑借：銀行燕存款駛11碎700謎卻貸：應鑒付賬款贈筑摟10祝000溜廚應交私稅費散——播應交增值稅劫（銷項稅額?。?70慶0環(huán)（3）收到約增值稅專用梢發(fā)票時嚷借：應交砍稅費朱——述應交增值稅艙（進項稅額眠）170塞0味怎貸：應付賬勵款走則檢1700覺借：代理拔業(yè)務負債贈術10匪000羊嫌貸：代理業(yè)魂務資產瓣幻10員000寬（4）支付歲貨款并計算備代銷手續(xù)費爛時彼借：應付員賬款跪1凈1700進悅貸：銀行存侍款炸險l070款0布色主營業(yè)膨務收入軟l倡000另5.溜甲公司與乙顆公司簽訂協(xié)永議，采用分表期預收款方盛式向乙公司氣銷售一批商賠品。該批商腳品實際成本墓為700摩系000元。詞協(xié)議約定，述該批商品銷環(huán)售價格為1維毯000政菠000元，文增值稅稅額坦為l70師墊000元；詠乙公司應在臨協(xié)議簽訂時忘預付60%懸的貨款（按爬銷售價格計睛算），剩余希貨款于2個察月后支付。宣釣甲公司的賬葛務處理如下懲：音（1）收到位60%的貸助款時微借：銀淚行存款圣瞎6000煮00理貸趴：預收賬款極躬600旗000中（2）收到藍剩余貨款及刻增值稅稅額抓時號借：預撿收賬款跌置11疲70000城貸咐：主營業(yè)務糊收入與臥10扔0000室0祝陰應交稅費坡——系應交增值稅俘（銷項稅額戶）170襖000趕匯借：銀鍛行存款占雹妄念竊5700堅00傷悲辯貸譜：預收賬款按碑玉嶄處王57000統(tǒng)0公嗎借：主蔬營業(yè)務成本組7蕩0000銜0虎好貸：庫存廊商品蠶昏700某000奶6.甲公司確2009年猴1月1日午售出大型設洲備一套，協(xié)診議約定采用絨分期收款方特式，從銷售捧當年末分5迫年分期收款燭，每年10霧00萬元，鞠合計500葡0萬元，成促本為300型0萬元。不伏考慮增值稅保。假定購貨鮮方在銷售成救立日應收金我額的公允價秒值為400倚0萬元，實鼓際利率為7叉.93%。番2009年切1月1日奏:憤借：長恒期應收款洽50胸00勤貸旦：主營業(yè)務談收入帖4000呆諷未實現融偵資收益拼1000灶借：主土營業(yè)務成本良30欠00序貸熟：庫存商品涂影3000蝶2009年嶄12月31丙日放:必未實現融讀資收益攤銷御＝（500所0－100糞0）尤×壁7.93%牌＝317.謹20（萬元爭）宰借：銀溪行存款艦10輸00輝貸雄：長期應收責款宗1000武借：未誠實現融資收妨益31敲7.20溫貸覺：財務費用中吳317.2郵0宿2010年豎12月31柿日獲未實現融資版收益攤銷＝攀[（500倚0－100善0）－（1冊000－3鼓17.20柱）]賓×晉7.93%猾＝263.怠05（萬元居）念借：銀往行存款弦10翠00適貸濤：長期應收勵款窮1000舉借：未淺實現融資收此益26鐵3.05缸貸增：財務費用損涌263.0獻5境2011年叔12月31嗽日耀:燙未實現融資街收益攤銷＝妙[(500庸0－100反0)