2023年新版會(huì)計(jì)學(xué)原理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第版李海波課后習(xí)題答案

第一章總論

復(fù)習(xí)思考題(p25)

1、會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為重要目的，運(yùn)用專門的方法對(duì)公司、機(jī)關(guān)、事

業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)的監(jiān)督與核算，并隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，逐步開展

預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

特點(diǎn)：以貨幣為重要計(jì)量單位，全面、系統(tǒng)、綜合、連續(xù)的核算，會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合、提高

經(jīng)濟(jì)效益。

2、會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中功能，核算與監(jiān)督

3、提高經(jīng)濟(jì)效益

4、會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)要反映一個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，只有在其可貨幣化的基礎(chǔ)上才干

予以反映，而可貨幣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就只能是資金運(yùn)動(dòng)——社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)。

5、略

6、設(shè)立科目一復(fù)式記賬一填制和審核憑證一登記賬簿一成本計(jì)算一財(cái)產(chǎn)清查一編制報(bào)表

7、略

8、它是對(duì)會(huì)計(jì)所處的時(shí)間和空間環(huán)境所做的合理假定，及對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域里某些無(wú)法證面加以論證的事

物。根據(jù)客觀的，正常的情況和趨勢(shì)通過(guò)逐步的結(jié)識(shí)所做的合理的判斷。

會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期、連續(xù)經(jīng)營(yíng)

9、規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告質(zhì)量的保證一可靠性、及時(shí)性、相關(guān)性、重要性、實(shí)質(zhì)重于形、可比

性、可理解性、謹(jǐn)慎性

10、11略

第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

復(fù)習(xí)思考題

1、什么是資金平衡關(guān)系？

資金運(yùn)動(dòng)處在靜態(tài)時(shí)，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來(lái)源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面有著互相依存、互為轉(zhuǎn)

化的關(guān)系，有一定的資金使用，必然有一定的資金來(lái)源，這是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，表達(dá)資金從哪里

來(lái)，又用到哪里去，并且兩者的數(shù)額必然是相等的，完整地反映了資金的來(lái)龍去脈。

2、會(huì)計(jì)等式是如何組成的？

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；收入-費(fèi)用=利潤(rùn)；

3、試述會(huì)計(jì)要素的含義及內(nèi)容。

所謂會(huì)計(jì)要素，就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特性所作的進(jìn)一步分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本組成部分，由資

產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)組成。

4、試述會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的4種類型和9種情況。

4種類型——1、資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)增長(zhǎng)；2、同時(shí)減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增

減金額相等；4、負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有贈(zèng)有減，增減金額相等。

9種情況——1、資產(chǎn)增長(zhǎng)；另一項(xiàng)資產(chǎn)減少；2、負(fù)債增長(zhǎng)；另一項(xiàng)負(fù)債減少；3、所有者權(quán)益增長(zhǎng),

另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；4、資產(chǎn)增長(zhǎng)，負(fù)債增長(zhǎng)；5、資產(chǎn)增長(zhǎng)，所有者權(quán)益增長(zhǎng)；6、資產(chǎn)減少，

負(fù)債減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負(fù)債減少，所有者權(quán)益增長(zhǎng)；9、負(fù)債增長(zhǎng)，所有者

權(quán)益減少。

5、什么是會(huì)計(jì)科目？什么是會(huì)計(jì)賬戶？會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶有什么區(qū)別與聯(lián)系。

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目；會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有

一定的結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱，會(huì)計(jì)賬

戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。

6、會(huì)計(jì)科目涉及哪幾類？?jī)?nèi)容是什么？

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分5類，會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般公司可分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所

有者權(quán)益類，損益類和成本類。按從屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細(xì)科目；

7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何？

復(fù)式記賬法就是對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上

互相聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式

記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則一有借必有貸，借貸必相等。

8、為什么既要設(shè)立總分類賬戶，又要設(shè)立明細(xì)分類賬戶，其互相關(guān)系如何？

會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)立相適應(yīng),會(huì)計(jì)科目分為總賬科目、二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目，

會(huì)計(jì)賬戶也相應(yīng)地分為總分類帳和明細(xì)分類帳?？偡诸悗な敲骷?xì)分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對(duì)明細(xì)分類帳

起著控制作用，明細(xì)分類帳是總分類帳的從屬賬戶，它對(duì)總分類帳起著輔助和補(bǔ)充作用。

補(bǔ)充：什么是相應(yīng)關(guān)系，什么是相應(yīng)賬戶？

相應(yīng)關(guān)系是賬戶與帳戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。相應(yīng)賬戶是指同一會(huì)計(jì)分錄中的借方和貸方的對(duì)方賬

戶。

資產(chǎn)是指公司過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由公司擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資

源。

負(fù)債是指公司對(duì)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

習(xí)題一

按科目從屬關(guān)系分類表

一級(jí)總分類科目二級(jí)類目三級(jí)明細(xì)科目

原材料重要材料甲材料

乙材料

輔助材料潤(rùn)滑油

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)成本

B產(chǎn)品生產(chǎn)成本

輔助生產(chǎn)成本

固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)機(jī)器設(shè)備

生產(chǎn)用房

運(yùn)送工具

短期借款臨時(shí)借款

應(yīng)付帳款應(yīng)付子公司貸款

應(yīng)付丑工廠貨款

應(yīng)收帳款應(yīng)收A單位貸款

應(yīng)收B公司貨款

庫(kù)存商品甲類商品A種商品

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息

物資采購(gòu)

習(xí)題二

序號(hào)項(xiàng)目會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

存放在出納處的鈔票500

1庫(kù)存鈔票

存放在銀行里的鈔票144500

2銀行存款

向銀行借入3個(gè)月期限

的臨時(shí)借款

3短期借款600000

倉(cāng)庫(kù)中存放的材料380000

4原材料

倉(cāng)庫(kù)中存放的已竣工的60000

5庫(kù)存商品

產(chǎn)品

正在加工中的在產(chǎn)品75000

6生產(chǎn)成本

向銀行借入1年以上期

7長(zhǎng)期借款1450000

限的借款

房屋及建筑2400000

8固定資產(chǎn)

所有者投入的資本

9實(shí)收資本2023000

機(jī)器設(shè)備750000

10固定資本

應(yīng)收外單位的貸款140000

11應(yīng)收貸款

應(yīng)付外單位的材料款

12應(yīng)付貸款120230

以前年度積累的未分派

13利潤(rùn)分派280000

利潤(rùn)

對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資500000

14長(zhǎng)期投資

合計(jì)445000021700002280000

資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額

4450000=2170000+2280000

習(xí)題三

賬戶資料表

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額

銀行存款43000019850002040000375000

固定資產(chǎn)24000001600004960001920000

短期借款200000160000260000300000

應(yīng)付賬款23000037500020000055000

習(xí)題四

類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號(hào)

1.一項(xiàng)資產(chǎn)增長(zhǎng)，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少1.8.

2.一項(xiàng)負(fù)債增長(zhǎng)，另一項(xiàng)負(fù)債減少9.11

3.一項(xiàng)所有者權(quán)益增長(zhǎng)，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少12.

4.一項(xiàng)資產(chǎn)增長(zhǎng)，一項(xiàng)負(fù)債增長(zhǎng)4.6.

5.一項(xiàng)資產(chǎn)增長(zhǎng)，一項(xiàng)所有者權(quán)益增長(zhǎng)5.

6.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少2.7.

7.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少10.

8.一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增長(zhǎng)11.

9.一項(xiàng)負(fù)債增長(zhǎng)，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少3.

習(xí)題五

資產(chǎn)月初余額本月增長(zhǎng)數(shù)本月減少數(shù)月末余額

庫(kù)存鈔票1,000.001,000.001,000.001,000.00

銀行存款13,000.0092,000.0046,000.0059,000.00

應(yīng)收賬款14,000.0012,000.002,000.00

其他應(yīng)收款2,000.001,000.003,000.00

在途物資10,000.0010,000.00

生產(chǎn)成本140,000.0045,000.00185,000.00

原材料50,000.0020,000.0045,000.0025,000.00

庫(kù)存商品70,000.0070,000.00

固定資產(chǎn)400,000.0020,000.00420,000.00

合計(jì)700,000.00179,000.00104,000.00775,000.00

負(fù)債和所有者權(quán)益

月初余額本月增長(zhǎng)數(shù)本月減少數(shù)月末余額

負(fù)債：

短期借款

100,000.0050,000.00150,000.00

應(yīng)付賬款

25,000.0020,000.0020,000.0025,000.00

應(yīng)付職工薪酬5,000.005,000.000

負(fù)債合計(jì)130,000.0070,000.0025,000.00175,000.00

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本500,000.0030,000.00530,000.00

盈余公積50,000.0050,000.00

未分派利潤(rùn)20,000.0020,000.00

所有者權(quán)益合計(jì)570,000.0030,000.000600,000.00

負(fù)債和所有者權(quán)益總

計(jì)700,000.00100,000.0025,000.00775,000.00

習(xí)題六

1、編制會(huì)計(jì)分錄

(1)借：原材料一某材料10,()00.00

貸：銀行存款一某行某戶10,000.00

(2)借:生產(chǎn)成本一某成本計(jì)算對(duì)象40,000.00

貸：原材料一某材料40,000.00

⑶借：庫(kù)存鈔票—某出納400.00

貸:銀行存款一某行某戶400.00

(4)借：固定資產(chǎn)一運(yùn)送工具一某號(hào)汽車100,000.00

貸：銀行存款一某行某戶100,000.00

(5)借：應(yīng)付賬款一某供貨單位3,000.00

貸：銀行存款一某行某戶3,000.00

(6)借：生產(chǎn)成本一某成本計(jì)算對(duì)象25,000.00

貸：原材料一某材料25,000.00

(7)借：銀行存款一某行某戶3,000.00

貸：應(yīng)收賬款一某購(gòu)貨單位3,000.00

(8)借：短期借款一某行某筆12,000.00

貸：銀行存款一某行某戶12,000.00

借：應(yīng)付賬款一某供貨單位4,000.00

貸：銀行存款一某行某戶4,000.00

(9)借：銀行存款一某行某戶20,000.00

貸：實(shí)收資本一某單位20,000.00

(10)借：銀行存款一某行某戶3,600.00

庫(kù)存鈔票一某出納400.00

貸：應(yīng)收賬款一某購(gòu)貨單位4,000.00

總分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表

期初余額本期發(fā)生額期末余額

會(huì)計(jì)科目

借方貸方借方貸方借方貸方

庫(kù)存鈔票1,000.008001,800.00

銀行存款135,000.0026,600.00129,400.0032,200.00

應(yīng)收賬款10,000.007,000.003,000.00

生產(chǎn)成本40,000.0065,000.00105,000.000

原材料120,000.0010,000.0065,000.0065,000.00

庫(kù)存商品24,000.0024,000.00

固定資產(chǎn)600,000.00100,000.00700,000.000

短期借款62,000.0012,000.0050,000.00

應(yīng)付賬款8,000.007,000.001,000.00

實(shí)收資本860,000.0020,000.00880,000.00

合計(jì)930,000.00930,000.00221,400.00221,400.00931,000.00931,000.00

習(xí)題七

1、會(huì)計(jì)分錄

(1)借：其他應(yīng)收款一某某單位或個(gè)人120.00

貸:庫(kù)存鈔票一某出納120.00

⑵借：庫(kù)存鈔票一某出納100.00

銀行存款一某行某戶56,000.00

貸：應(yīng)收帳款一某客戶56,100.00

(3)借:銀行存款一某行某戶42,000.00

貸:固定資產(chǎn)一某類一某項(xiàng)目42,000.00

(4)借：庫(kù)存鈔票一某出納400.00

貸：銀行存款一某行某戶400.00

(5)借：其他應(yīng)付款一某單位或個(gè)人6,020.00

貸:銀行存款一某行某戶6,020.00

(6)借:銀行存款一某行某戶400.00

貸：庫(kù)存鈔票一某出納400.00

(7)借:銀行存款一某行某戶20,620.00

貸：應(yīng)收賬款一某客戶20,620.00

的借:應(yīng)付賬款一某供貨單位28,600.00

貸：銀行存款一某行某戶28,600.00

(9)借:庫(kù)存鈔票一某出納400.00

貸:銀行存款一某行某戶400.00

(10)借：原材料-某材料160.00

貸:庫(kù)存鈔票一某出納160.00

(11)借:庫(kù)存鈔票一某出納40.00

原材料一某材料80.00

貸:其他應(yīng)收款一某單位或個(gè)人120.00

(12)借：應(yīng)付賬款一某供應(yīng)商2,000.00

貸:庫(kù)存鈔票一某出納300.00

銀行存款一某行某戶1,700.00

(13)借:銀行存款分行某戶10,000.00

貸:短期借款一某行某筆10,000.00

(14)借:銀行存款一某行某戶20,000.00

貸:實(shí)收資本一某所有者20,000.00

(15)借:短期借款一某行某筆24,000.00

貸:銀行存款一某行某戶24,000.00

(16)借:固定資產(chǎn)一某類一某項(xiàng)54,000.00

貸：銀行存款一某行某戶54,000.00

2、還原經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編號(hào)簡(jiǎn)要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容舉例

1以鈔票收到其他應(yīng)收款120元王芳退回未用完差旅費(fèi)借款120元

以鈔票100元轉(zhuǎn)帳56000元收回應(yīng)收帳款以鈔票100元轉(zhuǎn)帳支票56000元收回客戶甲

2

56100元公司所欠貨款56100元

以42023元出售閑置不用新設(shè)備，收到轉(zhuǎn)帳支

3出售固定資產(chǎn)，價(jià)格42023元,轉(zhuǎn)帳收回款項(xiàng)

票

4提現(xiàn)400元提現(xiàn)400元備零星支出

根據(jù)協(xié)議約定，開具轉(zhuǎn)帳支票6020元,退還已

5以銀行存款6,020.00元支付其他應(yīng)付款.

收丙公司協(xié)議保證金.

6鈔票送存銀行400元當(dāng)天零星收款400元送存銀行

7收回應(yīng)收帳款20620元收回客戶某公司前欠貨款20620元

開出轉(zhuǎn)帳支票，償還前欠某公司購(gòu)貨款28600

8以銀行存款償還購(gòu)貨款28600元

元.

9提現(xiàn)400元提現(xiàn)400元備零星支出

10以鈔票購(gòu)買材料，買價(jià)160以鈔票購(gòu)買材料，買價(jià)160

以鈔票40元,材料80元收回其他應(yīng)收款120收回應(yīng)收某公司往來(lái)款項(xiàng)120元，其中收到鈔

11

元票40元，收回價(jià)值80元某種原材料

12以鈔票300元'銀行存款1700元償還購(gòu)貨款以鈔票300元'銀行存款1700元償還購(gòu)貨款

13從銀行借入短期借款10000元,存入某帳戶.從銀行借入短期借款10000元,存入某帳戶.

收到某投資人投入實(shí)收資本20230元，存入收到某投資人投入實(shí)收資本20230元,存入銀

14

銀行行

開出轉(zhuǎn)帳支票24000元?dú)w還即將到期的某行

15以銀行存款24000元?dú)w還銀行短期借款

某筆短期借款

16以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)54,000元開出轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入小卡車，價(jià)款54,000元

總分類帳戶本期發(fā)生額對(duì)照表

期初余額本期發(fā)生額期末余額

會(huì)計(jì)科目

借方貸方借方貸方借方貸方

庫(kù)存鈔票160940980120

銀行存款16,800.0098,620.00115,120.00300

應(yīng)收賬款30,800.0026,320.004,480.00

其他應(yīng)收

1201200

款

生產(chǎn)成本36,120.0036,120.00

原材料46,000.0024046,240.00

庫(kù)存商品19,120.0019,120.00

固定資產(chǎn)360,000.0054,000.0042,000.00372,000.00

短期借款32,800.0024,000.0010,000.0018,800.00

應(yīng)付賬款56,600.0030,600.0026,000.00

其他應(yīng)付

6,420.006,020.00400

款

實(shí)收資本413,180.0020,000.00433,180.00

合計(jì)509,000.00509,000.00214,540.00214,540.00478,380.00478,380.00

第三章工業(yè)生產(chǎn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算

1、簡(jiǎn)述工業(yè)生產(chǎn)公司的生產(chǎn)過(guò)程的核算？

生產(chǎn)過(guò)程是工業(yè)生產(chǎn)公司資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過(guò)程中，工人借助于勞動(dòng)資料對(duì)勞動(dòng)對(duì)象進(jìn)行

加工，制成勞動(dòng)產(chǎn)品。因此，生產(chǎn)過(guò)程既是產(chǎn)品制造過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的消耗過(guò)程。在生

產(chǎn)過(guò)程中，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要有1、車間領(lǐng)用制造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計(jì)算和分派職工薪

酬；3、從銀行提取鈔票發(fā)放工資；4計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；5、分派制造費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)

品竣工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本等。

工業(yè)生產(chǎn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的三個(gè)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即采購(gòu)

過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，構(gòu)成公司核算的重要內(nèi)容。

2、成本計(jì)算的基本規(guī)定是什么？

成本計(jì)算過(guò)程事實(shí)上是費(fèi)用的歸集和分派過(guò)程，規(guī)定做到三點(diǎn)。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)

量；2、劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與成本的界線。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計(jì)算。

3、如何核算產(chǎn)品制導(dǎo)致本？

成本計(jì)算和生產(chǎn)費(fèi)用核算是同時(shí)進(jìn)行的。各種生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生后，先按各種成本對(duì)象在有關(guān)賬戶中進(jìn)行

歸集、分派和登記，然后計(jì)算出各對(duì)象的總成本和單位成本。1、擬定成本計(jì)算對(duì)象；2、劃提成本計(jì)

算期；3、擬定成本項(xiàng)目；4、準(zhǔn)確歸集和分派各種生產(chǎn)費(fèi)用。5、健全成本計(jì)算原始記錄。

4、如何對(duì)銷售成果進(jìn)行核算？

成本計(jì)算：成本計(jì)算就是將公司在生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，按各種不同對(duì)象進(jìn)行歸集和分派，

借以擬定個(gè)對(duì)象的總成本個(gè)單位成本。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別承擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。

其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購(gòu)代銷、固

定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、商品等實(shí)現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。

投資收益：公司對(duì)外投資所發(fā)生的收益或者損失。

營(yíng)業(yè)外收支是指公司發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。

管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的費(fèi)用，涉及董事會(huì)和行政管理部門在公司經(jīng)營(yíng)

管理中發(fā)生的或應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)等。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指公司營(yíng)業(yè)收入扣除增值稅以外的營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用加上投資收益后

的余額。

制導(dǎo)致本是將生產(chǎn)費(fèi)用按產(chǎn)品分項(xiàng)目進(jìn)行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的制導(dǎo)致本。其重要項(xiàng)目有：直接材料、直

接人工和制造費(fèi)用。

5、什么是財(cái)務(wù)成果？它是如何構(gòu)成的？

財(cái)務(wù)成果是公司一定生產(chǎn)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，是公司在一定會(huì)計(jì)期間所實(shí)現(xiàn)的各種收入

（收益）大于相關(guān)費(fèi)用（支出等）以后的差額。假如收入小于費(fèi)用，其差額為公司的虧損。

公司在一定期期內(nèi)從事所有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。它綜合反映公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)情況，是考核公司經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)綜合指標(biāo)。

工業(yè)公司的財(cái)務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：①商品銷售利潤(rùn)（或虧損）。即公司產(chǎn)成品、自制半

成品和工業(yè)性作業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)（或虧損），是公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或發(fā)生虧損）的重要因素。

②其他銷售利潤(rùn)（或虧損）。如公司銷售材料、提供運(yùn)送勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤(rùn)（或虧

損）。③營(yíng)業(yè)外收入。④營(yíng)業(yè)外支出。與其他單位聯(lián)營(yíng)的公司，還需加上從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn),

減去分給聯(lián)營(yíng)單位的利潤(rùn)。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有收益超過(guò)所有支出的差額為利潤(rùn)；反之，為虧損。

習(xí)題一

1、借：其他應(yīng)收款一差旅費(fèi)500

貸：庫(kù)存鈔票500

2、借：在途物資28800

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4896

貸：應(yīng)付票據(jù)33696

3、借：在途物資720

貸：銀行存款480

庫(kù)存鈔票240

借：原材料29520(28800+720)

貸：在途物資29520(28800+720)

5、借：應(yīng)付票據(jù)33696

貸:銀行存款33696

6、借：在途物資11100

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1887

貸：銀行存款12987

7、借：在途物資720(540+180)

貸：庫(kù)存鈔票180

銀行存款540

8、借：原材料11820(11100+720)

貸：在途物資11820(11100+720)

材料采購(gòu)總分類賬

年

借或

憑證字號(hào)摘要借方貸方余額

月日貸

7轉(zhuǎn)1購(gòu)料28800

付2付運(yùn)雜費(fèi)720

轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520

付4購(gòu)料11100

付5付運(yùn)雜費(fèi)720

轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)11820

31本月合計(jì)4134041340平—

原材料總分類賬

年

借或

憑證字號(hào)摘要借方貸方余額

月日貸

7轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)29520

轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)11820

31本月合計(jì)41340借41340

材料采購(gòu)明細(xì)類賬

物資類別或名稱：甲材料

年借方金額

貸方

憑證字號(hào)摘要結(jié)余金額

月B買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額

7轉(zhuǎn)1購(gòu)料160001600016000

付2付運(yùn)雜費(fèi)48048016480

轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)16480—

付4購(gòu)料550055005500

付5付運(yùn)雜費(fèi)4404405940

轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)5940——

31本月合計(jì)215009202242022420—

材料采購(gòu)明細(xì)類賬

物資類別或名稱：乙材料

年借方金額

憑證字貸方

摘要結(jié)余金額

月日號(hào)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額

7轉(zhuǎn)1購(gòu)料128001280016000

付2付運(yùn)雜費(fèi)24024016480

轉(zhuǎn)2材料入庫(kù)13040—

付4購(gòu)料560056005500

付5付運(yùn)雜費(fèi)2802805940

轉(zhuǎn)3材料入庫(kù)5880—

31本月合計(jì)184005201892018920——

習(xí)題二

(-)會(huì)計(jì)分錄

1、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3225

——B產(chǎn)品2580

貸：原材料——甲材料2835

——乙材料2970

2、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

——B產(chǎn)品4000

制造費(fèi)用2023

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬14000

3、借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品700

------B產(chǎn)品560

制造費(fèi)用280

管理費(fèi)用420

貸：應(yīng)付職工薪酬1960

4、借：制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用300

貸：累計(jì)折舊900

5、借：制造費(fèi)用200

貸：庫(kù)存鈔票200

6、借：制造費(fèi)用400

貸：庫(kù)存鈔票400

7、借：制造費(fèi)用237

庫(kù)存鈔票63

貸;;其他應(yīng)收款400

8本月制造費(fèi)用總額：2023+280+600+200+400+237=3717

制造費(fèi)用分派率：3717/(5000+4000)=0.413

A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用：5000X0.413=2065

B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用：4000X0.413=1652

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2065

——B產(chǎn)品1652

貸：制造費(fèi)用3717

9、借:庫(kù)存商品——A產(chǎn)品10990

——B產(chǎn)品8792

貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品10990—B產(chǎn)品8792

(二)登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類賬。

借生產(chǎn)成7￡貸借生產(chǎn)成本---A貸

①5805⑨19782①3225⑨10990

②9000②5000

③1256③700

⑧3717_______________________（8）2065

本期發(fā)生額19782本期發(fā)生額19782-本期發(fā)生額10990本期發(fā)生額10990

借制造費(fèi)用貸借生產(chǎn)成本——B貸

①2580⑨

②2023⑧37178792

②4000

③280

③560

④600⑧

1652

⑤200

?400本期發(fā)生額8792本期發(fā)生額8792

⑦237

本期發(fā)生額3717本期發(fā)生額3717

（三）編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表”下:

產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算表

金額單位：元

A產(chǎn)品B產(chǎn)品

成本項(xiàng)目

總成本（100件）單位成本總成本（80件）單位成本

直接材料322532.25258032.25

直接人工570057.00456057

制造費(fèi)用206520.65165220.65

產(chǎn)品生產(chǎn)成本10990109.908792109.9

習(xí)題三

（一）根據(jù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：

1.借：銀行存款35100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品30000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）5100

2.借：應(yīng)收帳款-乙公司52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品45000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）7650

3.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A22500

——B34500

貸：庫(kù)存商品——A22500

——B34500

4借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000

5.借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1140

貸：應(yīng)付工資1000

應(yīng)付福利費(fèi)140

6.借：銀行存款1404

貸：其他業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）204

7.借：其他業(yè)務(wù)支出1000

貸：原材料——甲1000

（二）計(jì)算產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=30000+45000—22500—34500—1000—1140=15860（元）

其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=1200-1000=200（元）

習(xí)題四

1、借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬8000

2、借：管理費(fèi)用420

制造費(fèi)用700

貸：應(yīng)付職工薪酬1120

3、借：管理費(fèi)用600

制造費(fèi)用800

貸：累計(jì)折舊1400

4、借：管理費(fèi)用1200

貸：銀行存款1200

5、借：管理費(fèi)用400

貸：庫(kù)存鈔票400

6、借：管理費(fèi)用300

貸：庫(kù)存鈔票300

7、借：管理費(fèi)用480

貸：庫(kù)存鈔票480

8、借：銷售費(fèi)用1500

貸：銀行存款1500

9、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900

貸：銀行存款900

10、借：銷售費(fèi)用700

貸：銀行存款600

庫(kù)存鈔票100

11、借：應(yīng)付職工薪酬1200

貸：庫(kù)存鈔票1200

12、借:管理費(fèi)用960

庫(kù)存鈔票40

貸：其他應(yīng)收款1000

13、借:制造費(fèi)用1900

管理費(fèi)用500

貸：銀行存款2400

14、借：管理費(fèi)用1000

制造費(fèi)用2023

貸：銀行存款3000

習(xí)題五

更正：（1）在資料2中，將“利潤(rùn)分派”賬戶借方余額改為貸方余額。

（2）將資料4中對(duì)12月份利潤(rùn)的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)和分派業(yè)務(wù)，改為對(duì)本年利潤(rùn)的計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)和分派。

1.會(huì)計(jì)分錄

（1）借:銀行存款58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅8500

(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫(kù)存商品35000

(3)借：銷售費(fèi)用500

貸：庫(kù)存鈔票500

(4)借：管理費(fèi)用300

貸：銀行存款300

(5)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2200

貸：銀行存款2200

(6)借:營(yíng)業(yè)外支出500

貸：銀行存款500

(7)借：其他應(yīng)付款300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

2.會(huì)計(jì)分錄

(1-1)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入550000

其他業(yè)務(wù)收入6000

營(yíng)業(yè)外收入4300

貸：本年利潤(rùn)560300

(1-2)借:本年利潤(rùn)448500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本410000

其他業(yè)務(wù)成本3500

銷售費(fèi)用25500

管理費(fèi)用3300

財(cái)務(wù)費(fèi)用4200

營(yíng)業(yè)外支出2023

(2-1)計(jì)算本年應(yīng)交所得稅

本利潤(rùn)總額=56=111800

應(yīng)交所得稅=111800X25%=27950（元）

借：所得稅費(fèi)用27950

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅27950

(2-2)將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算出本年凈利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn)27950

貸：所得稅費(fèi)用27950

本年凈利潤(rùn)=111800—27950=83850

(3)將本年利潤(rùn)凈額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分派”賬戶。

借：本年利潤(rùn)83850

貸：利潤(rùn)分派83850

(4)提取盈余公積：

83850X10%=8385(元)

借：利潤(rùn)分派8385

貸：盈余公積8385

(5)提任意盈余公積：

83850X15%=12577.5(元)

借：利潤(rùn)分派12577.5

貸：盈余公積12577.5

(6)應(yīng)付投資者利潤(rùn)：

83850X10%=8385(元)

借：利潤(rùn)分派8385

貸：應(yīng)付股利8385

習(xí)題六

1.借：銀行存款400000

貸：實(shí)收資本40000()

2.借：固定資產(chǎn)202300

貸：累計(jì)折舊50000

實(shí)收資本150000

3.借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

4-1.借:銀行存款500000

貸：長(zhǎng)期借款500000

4-2.借：在建工程500000

貸：銀行存款500000

5.借:短期借款50000

貸：銀行存款50000

6-1.借:固定資產(chǎn)清理120230

累計(jì)折舊30000

貸：固定資產(chǎn)150000

6-2.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資130000

貸：固定資產(chǎn)清理120230

6-3.借:固定資產(chǎn)清理10000

貸：營(yíng)業(yè)外收入10000

7-1.借：銀行存款20230

貸：固定資產(chǎn)清理20230

7-2.借:固定資產(chǎn)清理20230

累計(jì)折舊10000

貸：固定資產(chǎn)30000

8.借：應(yīng)付職工薪酬3000

貸：銀行存款3000

習(xí)題七

1、會(huì)計(jì)分錄

(1)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品21900

——B產(chǎn)品18100

貸：原材料40000

(2)借:制造費(fèi)用2023

貸：原材料2023

(3)借：庫(kù)存鈔票30000

貸：銀行存款：§0000

(4)借:應(yīng)付職工薪酬24000

貸：庫(kù)存鈔票24000

(5)借：材料采購(gòu)——甲材料15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅2380

貸：銀行存款17380

借:原材料——甲材料15000

貸：材料采購(gòu)——甲材料15000

(6)借:材料采購(gòu)——乙材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅6800

貸：應(yīng)付票據(jù)——八一廠46800

(7)借：材料采購(gòu)——乙材料600

貸：庫(kù)存鈔票600

借:原材料——乙材料40600

貸：材料采購(gòu)——乙材料40600

(8)借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款——新華廠3000

(9)借：應(yīng)交稅費(fèi)1000

貸：銀行存款1000

(10)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000

-------B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用3000

管理費(fèi)用1000

貸：應(yīng)付職工薪酬24000

(11)借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1400

——B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用420

管理費(fèi)用140

貸：應(yīng)付職工薪酬3360

(12)借：制造費(fèi)用2380

管理費(fèi)用780

貸：累計(jì)折舊3160

(13)借：制造費(fèi)用1400

貸:銀行存款1400

(14)本月制造費(fèi)用發(fā)生額：9200元

制造費(fèi)用分派率=9200/20230=0.46(元)

A產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000x0.46=4600(元)

B產(chǎn)品分擔(dān)制造費(fèi)用=10000x0.46=4600(元)

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4600

——B產(chǎn)品4600

貸：制造費(fèi)用9200

(15)借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品37900

貸