2021年福建省三明市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年福建省三明市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元)取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬(wàn)元。2007年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)直接計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。

2.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1000萬(wàn)元，2016年HAPPY公司盈利600萬(wàn)元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測(cè)算，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資市場(chǎng)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，則2016年年末該公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元A.0B.20C.80D.180

3.甲公司2017年收到政府財(cái)政撥款50000元，財(cái)政貼息40000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，則2017年甲公司的政府補(bǔ)助是（）元

A.90000B.110000C.120000D.100000

4.下列各項(xiàng)表述中，不屬于負(fù)債特征的是（）

A.未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

B.負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的

C.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

D.負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

5.甲公司為了擴(kuò)展美國(guó)市場(chǎng)，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)公司。2011年1月1日，為該項(xiàng)目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入1000萬(wàn)美元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款相關(guān)的輔助費(fèi)用，合同約定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期償還借款本金。該項(xiàng)工程還占用一筆系2011年6月1日借入的100萬(wàn)美元、期限為1年、年利率為6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日開(kāi)工建造，年底完工。2011年工程項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)支出為：1月1日支付工程款200萬(wàn)美元;5月1日支付工程款500萬(wàn)美元;12月31日支付剩余工程400萬(wàn)美元。2011年1月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．0元人民幣;5月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．2元人民幣;6月1日，市場(chǎng)匯率為1美元=7．5元人民幣;12月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=8．0元人民幣。則2011年外幣借款匯兌差額資本化金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.1000B.1080C.1050D.1133

6.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)人的該240萬(wàn)美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬(wàn)元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

7.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財(cái)政撥款

8.甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年1月1日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元，其中成本3500萬(wàn)元，損益調(diào)整為400萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)為900萬(wàn)元。2011年1月1日，甲公司將該項(xiàng)投資中的50%對(duì)外出售，出售取得價(jià)款2700萬(wàn)元。2011年1月1日，甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.2400B.1750C.1450D.1600

9.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積800萬(wàn)元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，確認(rèn)資本公積600萬(wàn)元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬(wàn)元，沖減資本公積200萬(wàn)元

10.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。

11.甲股份有限公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。該公司2012年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其年初未分配利潤(rùn)的是()。

A.發(fā)現(xiàn)2011年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元

B.發(fā)現(xiàn)2011年少提折舊費(fèi)用0．01萬(wàn)元

C.為2011年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出30萬(wàn)元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由12％改為3％

12.

第

1

題

在資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理中，不能調(diào)整的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.現(xiàn)金流量表

13.2011年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無(wú)償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬(wàn)股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價(jià)金額是()萬(wàn)元。A.-2000B.0C.400D.2400

14.甲公司2010年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬(wàn)元。2011年3月15日甲公司以2300萬(wàn)元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.-10C.60D.310

15.企業(yè)因與在職員工解除勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬，應(yīng)（）

A.借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目D.借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目

16.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計(jì)量的敘述不正確的是（）。

A.事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量

B.除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

C.以非貨幣性資產(chǎn)取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時(shí)所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)等計(jì)量

D.取得資產(chǎn)時(shí)沒(méi)有支付對(duì)價(jià)的，所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額入賬

17.

第

3

題

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2004年4月購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料的實(shí)際總成本為（）元。

A.29700元B.29997元C.30300元D.35400元

18.甲公司于2011年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5％，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313497萬(wàn)元，含發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，債券發(fā)行的實(shí)際利年率為4％。2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.313377B.310912．08C.308348．56D.324．536．88

19.年終結(jié)賬時(shí)應(yīng)收“財(cái)政補(bǔ)助收入”和“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入()。A.A.“事業(yè)結(jié)余”科目B.“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目C.“結(jié)余分配”科目D.“事業(yè)收入”科目

20.

第

3

題

企業(yè)將持有3月15日出票，120天到期，面值100000元，票面年利率6%的票據(jù)于4月9日申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則獲得的貼現(xiàn)金額為（）元。

A.101264B.98600C.96800D.98770

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）

A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)原價(jià)

22.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會(huì)影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日常活動(dòng)產(chǎn)生的，后者是日常活動(dòng)產(chǎn)生的

23.按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

C.與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用均計(jì)入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

24.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)借款費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)計(jì)可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

B.在資本化期間內(nèi)，專門借款利息資本化金額，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定

C.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。

D.購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

25.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出

26.對(duì)下列存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧或損毀事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入或沖減當(dāng)期管理費(fèi)用的有()。

A.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

B.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)盈

C.由于定額內(nèi)損耗造成的庫(kù)存存貨盤(pán)虧凈損失

D.由于收發(fā)計(jì)量原因造成的存貨盤(pán)虧凈損失

27.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.計(jì)提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈D.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

28.不考慮遞延所得稅對(duì)資本公積、商譽(yù)等特殊情況的影響，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

29.

第

25

題

在我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列項(xiàng)目中構(gòu)成工業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本的有（）。

A.支付的買價(jià)

B.入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)

C.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

D.支付給一般納稅人的增值稅稅款

E.加工貨物收回后直接用于銷售的消費(fèi)稅

30.下列有關(guān)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，停止自用土地使用權(quán)而用于賺取租金或資本增值時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，不構(gòu)成所建造的房屋建筑物成本

31.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B.若票面利率與實(shí)際利率相等，確認(rèn)分期付息持有至到期投資利息

C.確認(rèn)到期一次還本付息持有至到期投資利息

D.采用實(shí)際利率法攤銷初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額

32.

33.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

34.第

22

題

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

35.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日常活動(dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

36.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，未來(lái)三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項(xiàng)資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對(duì)乙公司進(jìn)行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

37.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費(fèi)用化支出的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

38.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

39.

40.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

三、判斷題(20題)41.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

44.合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以存貨交換長(zhǎng)期股權(quán)投資，二者未來(lái)現(xiàn)金流量在金額和風(fēng)險(xiǎn)方面相同，但時(shí)間卻不同，則應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()

A.是B.否

46.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

第

32

題

財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶是事業(yè)單位和行政單位必須設(shè)置的賬戶。（）

A.是B.否

49.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

50.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應(yīng)當(dāng)按照境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算原則將其財(cái)務(wù)報(bào)表折算為人民幣。（）

A.是B.否

51.收回委托加工物資的成本包括發(fā)出材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和消費(fèi)稅等。（）

A.是B.否

52.

第

33

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，以公允價(jià)值200萬(wàn)元的廠房換取一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元，該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（）

A.是B.否

54.可供出售外幣金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益計(jì)入所有者權(quán)益類科目。（）

A.是B.否

55.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽(yù)。()

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日至年度財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際對(duì)外公布日期。（）

A.是B.否

60.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司支付銀行存款5000萬(wàn)元，同時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

1000萬(wàn)元，除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬(wàn)元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬(wàn)元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價(jià)款6500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(其中1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500

萬(wàn)元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價(jià)款6800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制個(gè)別報(bào)表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，必須寫(xiě)出相應(yīng)的明細(xì)科目)

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售價(jià)格(市場(chǎng)價(jià)格)均不含增值稅額。甲公司2012年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)6月2日，甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，貨款自貨物運(yùn)抵乙公司并經(jīng)驗(yàn)收后6個(gè)月內(nèi)支付。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過(guò)驗(yàn)收。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元。至12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回。經(jīng)了解，乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法支付甲公司到期的貨款。根據(jù)乙公司年末的財(cái)務(wù)狀況，甲公司預(yù)計(jì)上述應(yīng)收乙公司貨款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為520萬(wàn)元。(2)6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。合同約定：甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬(wàn)元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬(wàn)元款項(xiàng)。11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失。當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1％的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的實(shí)際成本為780萬(wàn)元。(3)12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年末分5年分期收款，每年500萬(wàn)元，合計(jì)2500萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。銷售當(dāng)日收到增值稅額340萬(wàn)元存人銀行。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。(4)10月20日，甲公司與戊公司達(dá)成協(xié)議，以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬(wàn)元現(xiàn)金換入戊公司一宗土地使用權(quán)。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵戊公司并向戊公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)120萬(wàn)元；戊公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交給甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬(wàn)元，至2012年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為720萬(wàn)元；換入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962．40萬(wàn)元。甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開(kāi)工建造。要求：

就資料(1)至(3)所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司2012年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題向法院提起訴訟，請(qǐng)求法院裁定乙公司賠償損失120萬(wàn)元，截止2012年6月30日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問(wèn)咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評(píng)估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請(qǐng)求。（2）因丁公司無(wú)法支付甲公司貨款3500萬(wàn)元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價(jià)3300萬(wàn)元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對(duì)上述應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1300萬(wàn)元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會(huì)和乙公司股東會(huì)批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會(huì)進(jìn)行了改選，改選后董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)董事會(huì)1／2以上成員通過(guò)才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4500萬(wàn)元，公允價(jià)值為4980萬(wàn)元。（3）2012年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元。戊公司另支付補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時(shí)甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價(jià)1200萬(wàn)元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)260萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對(duì)丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過(guò)債務(wù)重組合并乙公司的購(gòu)買日，并說(shuō)明確定依據(jù)；（4）計(jì)算甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)（需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說(shuō)明判斷依據(jù)；（7）計(jì)算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

64.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬(wàn)元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬(wàn)元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元．資本公積為1000萬(wàn)元．盈余公積為50萬(wàn)元．未分配利潤(rùn)為450萬(wàn)元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬(wàn)元，沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬(wàn)元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬(wàn)元，實(shí)際成本400萬(wàn)元，當(dāng)年支付貨款285萬(wàn)元，至年末尚有300萬(wàn)元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對(duì)外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬(wàn)元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款1170萬(wàn)元已經(jīng)全部支付。

甲公司購(gòu)人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年甲公司增加資本公積300萬(wàn)元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購(gòu)入的A商品在2011年出售了80%，年末庫(kù)存A商品成本為40萬(wàn)元。上年所欠貨款300萬(wàn)元?dú)w還了200萬(wàn)元，尚欠100萬(wàn)元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。

②本年沒(méi)有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

65.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進(jìn)行了一系列的投資，相關(guān)資料如下：

（1）2013年1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬(wàn)張，支付價(jià)款4751萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)44萬(wàn)元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計(jì)算，該債券的實(shí)際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬(wàn)元。根據(jù)乙公司公開(kāi)披露的信息，甲公司估計(jì)所持有乙公司債券的本金在到期時(shí)能夠收回，但未來(lái)4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬(wàn)元。

（2）2013年4月10H，購(gòu)買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款800萬(wàn)元。甲公司取得丙公司股票后．對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒(méi)有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也沒(méi)有隨時(shí)出售丙公司股票的計(jì)劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價(jià)值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司股票200萬(wàn)股，共支付價(jià)款920萬(wàn)元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對(duì)丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時(shí)出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價(jià)值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計(jì)200萬(wàn)股，系2012年11月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元。2012年12月31日，戊公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。

2013年1月1日，甲公司對(duì)其進(jìn)行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)308

盈余公積30．8

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除對(duì)乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對(duì)剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算甲公司2013年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明理由。如需計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明理由，并計(jì)算甲公司2013年度因持有公司股票確認(rèn)的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)。

參考答案

1.C

2.C資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額＝1200－200＝1000（萬(wàn)元）＜未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝1100（萬(wàn)元），可回收金額＝1100（萬(wàn)元），2016年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000＋600×30％＝1180（萬(wàn)元）＞可收回金額1100（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1180－1100＝80（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。所以，財(cái)政撥款、財(cái)政貼息和稅收返還屬于政府補(bǔ)助，資本性投入不屬于政府補(bǔ)助，因此甲公司2017年政府補(bǔ)助=50000＋40000＋20000=110000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.A負(fù)債具有以下幾個(gè)方面的特征：（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。

選項(xiàng)A，屬于負(fù)債的確認(rèn)條件而非負(fù)債的特征。

綜上，本題應(yīng)選A。

注意區(qū)分會(huì)計(jì)要素的特征和確認(rèn)條件，不同的會(huì)計(jì)要素其特征各不相同，但是其確認(rèn)條件一般一致：經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)；流入或流出金額能夠可靠計(jì)量。

5.A2011年外幣專門借款匯兌差額=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（萬(wàn)元人民幣），資本化期間，只考慮外幣專門借款本金及利息匯兌差額的資本化金額，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

6.B【答案】B

【解析】購(gòu)入美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6.57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2

貸：銀行存款——人民幣戶(240x6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8（萬(wàn)元人民幣）

7.A固定基金是指事業(yè)單位因購(gòu)入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤(pán)盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購(gòu)基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎(chǔ)有所不同，職工福利基金從結(jié)余中提取，醫(yī)療基金、修購(gòu)基金從收入中提取。（北京安通學(xué)校提供試卷）

8.A【正確答案】A

【答案解析】

處置50%投資后，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中包括成本1750萬(wàn)元，原確認(rèn)的損益調(diào)整200萬(wàn)元，原確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)450萬(wàn)元。

9.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬(wàn)元)。

10.D

11.A選項(xiàng)A屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目：選項(xiàng)C屬于2012年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表年初數(shù)和上年數(shù)。

12.D調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整的是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表；按照收付實(shí)現(xiàn)制編制的現(xiàn)金流量表不能調(diào)整。

13.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫(kù)存股成本2000萬(wàn)元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)人資本公積(股本溢價(jià))的金額=100×2012-200×10=400(萬(wàn)元)。

14.A購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始計(jì)量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為0。

15.B企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí)，企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益。此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

綜上，本題應(yīng)選B。

辭退福利指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

16.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.C

18.B2011年1月1日應(yīng)付債券的賬面余額=313497-120=313377(萬(wàn)元)，2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=313377+313377×4％-300000×5％=310912．08(萬(wàn)元)。

19.A解析：事業(yè)結(jié)余=財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收人+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

20.D

21.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的包括固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（選項(xiàng)BD）、處置取得的價(jià)款（選項(xiàng)A）以及處置過(guò)程中發(fā)生的清理費(fèi)用（選項(xiàng)C）等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

22.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計(jì)入損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日常活動(dòng)產(chǎn)生的，損失是非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的，因此不正確。

23.AB選項(xiàng)A說(shuō)法正確，無(wú)論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用都計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入投資收益；

選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，企業(yè)合并以外的方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

24.ABCD

25.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用）（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出。

26.BCD選項(xiàng)A，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

27.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A、B和D使資產(chǎn)減少、費(fèi)用增加，費(fèi)用增加使所有者權(quán)益減少。

28.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少所得稅費(fèi)用。

29.ACE對(duì)于工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)是計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)D支付給一般納稅人的增值稅稅款應(yīng)是計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。

30.ABC選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

31.ACD【答案】ACD

【解析】若票面利率與實(shí)際利率相等，債券按面值平價(jià)發(fā)行，即持有至到期投資的利息調(diào)整明細(xì)科目金額為0，確認(rèn)分期付息持有至到期投資的利息時(shí)，只需增加應(yīng)收利息和投資收益，選項(xiàng)B不會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)。

32.ACD

33.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

34.BD國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策、為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

35.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

36.ACD選項(xiàng)B，屬于日后期間進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

37.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長(zhǎng)了有效使用期限”。

選項(xiàng)B，選項(xiàng)已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化；

選項(xiàng)CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡(jiǎn)單維護(hù)，一般不會(huì)起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化；

本題尤其需要注意的是選項(xiàng)A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認(rèn)條件確認(rèn)為資產(chǎn)的資本化，即選項(xiàng)A，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

38.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

39.ACD

40.BC

41.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

42.N

43.N企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開(kāi)發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

44.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

45.Y

46.Y

47.Y暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差也屬于暫時(shí)性差異。

48.N財(cái)政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶不是事業(yè)單位和行政單位必須設(shè)置的賬戶。

49.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

50.Y

51.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

52.N固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

53.N支付的補(bǔ)價(jià)比例一支付的貨幣性資產(chǎn)/(換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的貨幣性資產(chǎn))×100％=30/(200+30)×100％=13.04％<25％，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

54.N可供出售權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)人所有者權(quán)益；可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

56.Y

57.N【答案】×

【解析】應(yīng)當(dāng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，不足部分沖減留存收益。

58.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

59.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

60.N無(wú)論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用，均計(jì)人當(dāng)期損益。

61.(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000管理費(fèi)用50貸：銀行存款5050(2)借：銀行存款6500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500(5000×50%)投資收益4000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1320[(2000-500+1800)×40%]

一其他綜合收益400

(1000×40%)

一其他權(quán)益變動(dòng)320

(800×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2500盈余公積60[(2000-500)×40%×10%]

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)540[(2000-500)×40%×90%]

投資收益720(1800×40%)其他綜合收益400資本公積一其他資本公積320(3)2017年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2500+1320+400+320+(3000-1800)×40%+500×40%=5220(萬(wàn)元)。(4)借：應(yīng)收股利400(1000×40%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整400借：銀行存款400貸：應(yīng)收股利400(5)借：銀行存款6800貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本2500一損益調(diào)整1400[1320+(3000-1800)×40%-400]

一其他綜合收益600

(400+500×40%)一其他權(quán)益變動(dòng)320投資收益1980借：其他綜合收益600資本公積一其他資本公積320貸：投資收益920

62.0①6月20日：借：應(yīng)收賬款702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本560貸：庫(kù)存商品560借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4012月31日,應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=702-520=182(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失182貸：壞賬準(zhǔn)備182②6月16日：借：銀行存款600貸：預(yù)收賬款60011月10日：借：預(yù)收賬款600．0銀行存款558.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(1000-1000×1％)990．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(990×17％)168.3借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本780貸：庫(kù)存商品780③12月30日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2500銀行存款340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340未實(shí)現(xiàn)融資收益500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500貸：庫(kù)存商品1500

63.（1）根據(jù)或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件，可以判斷乙公司不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)負(fù)債的條件之一是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。而本題中，乙公司在向法院了解情況并向法律顧問(wèn)咨詢后，判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（2）根據(jù)資料（2）甲公司應(yīng)收債權(quán)總額為3500萬(wàn)元，并為此確認(rèn)1300萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，此時(shí)債權(quán)的賬面價(jià)值為2200（3500-1300）萬(wàn)元，而丁公司用于償還債務(wù)的股權(quán)公允價(jià)值為3300萬(wàn)元，3300萬(wàn)元大于2200萬(wàn)元，所以甲公司不確認(rèn)債務(wù)重組損失。（3）購(gòu)買日為2012年6月30日，因?yàn)榇藭r(shí)辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。（4）甲公司通過(guò)債務(wù)重組取得乙公司60％股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元。甲公司取得乙公司60％股權(quán)實(shí)際付出的成本為3300萬(wàn)元，按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=4980×60％=2988（萬(wàn)元）。所以，應(yīng)該確認(rèn)的商譽(yù)金額=3300-2988=312（萬(wàn)元）。（5）對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試：甲公司享有的商譽(yù)金額為312萬(wàn)元，推算出乙公司整體的商譽(yù)金額=312／60％=520（萬(wàn)元）乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4980+200=5180（萬(wàn)元）那么乙公司資產(chǎn)組（含商譽(yù)）的賬面價(jià)值=5180+520=5700（萬(wàn)元）乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額的減值=5700-5375=325（萬(wàn)元），所以甲公司2012年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備325×60％=195（萬(wàn)元）。（6）不能作為非貨幣性資產(chǎn)交換來(lái)進(jìn)行處理，因?yàn)檠a(bǔ)價(jià)比例=1200／4000×100％=30％，超過(guò)了25％。（7）因?yàn)榧坠境钟幸夜竟蓹?quán)比例為60％，甲公司后續(xù)計(jì)量應(yīng)該按照成本法核算，所以甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益就是按照成本法來(lái)計(jì)算確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額，計(jì)算如下：長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3300萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表填列的損益影響金額=4000-3300=700（萬(wàn)元）。

64.【答案】

(1)黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu)，屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比