2020年度初級會計職稱經(jīng)濟法基礎試題及答案解析

初級會計職稱經(jīng)濟法基礎試題及答案解析

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初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》試題及答案解析

囹一、單項選擇題（本類題共25小題，每小題1

分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符

合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡

要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信

息點。多選。錯選，不選均不得分）。

1.關(guān)于國內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)

定的是（）。

A.國內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證

B.受益人能夠?qū)鴥?nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給她人

C.國內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)商品

交易的貨款結(jié)算

D.國內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)

金

參考答案：B

答案解析：中國信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的

跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能

將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給她人的信用證。

【提示】本題目與網(wǎng)校模擬試題四單選第25題

考核知識點相同，模擬試題五（實驗班）考核的

知識點類似。

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2?甲、乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，

約定采用托收承付驗貨付款結(jié)算方式。3月1

日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物；3月2日，

乙到開戶行辦理托收手續(xù)；3月10日，鐵路部

門向甲發(fā)出提貨通知；3月14日，甲向開戶行

表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時間

是（）。

A.3月2日

B.3月3日

C.3月11日

D.3月15日

參考答案：C

答案解析：在托收承付中，驗貨付款的承付期為

10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次

日起算起。

【提示】本題目與網(wǎng)校模擬試題五（實驗班）單

選第26題考核知識點相同，模擬試題四單選23

題考核的知識點類似。

3,下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的

是（）。

A.法是由國家制定或認可的規(guī)范

B.法是由社會成員共同意志的體現(xiàn)

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C.法由統(tǒng)治階級的物質(zhì)生活條件所決定

D,法憑借國家強制力的保證獲得普遍遵行的效

力

參考答案：B

答案解析：法是統(tǒng)治階級國家意志的體現(xiàn)，不是

社會全體人們意志的提現(xiàn)。

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P14例題1題類似。網(wǎng)校模擬試題四

單選第1題也有考查到這個知識點。

4,下列對法所作的分類中，以法的的空間效力。

時間效力或?qū)θ说男ЯM行分類的是（）。

A.成文法和不成文法

B,根本法和普通法

C,一般法和特別法

D.實體法和程序法

參考答案：C

答案解析：一般法和特別法是根據(jù)法的空間效

力。時間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P23單選第5題類似。網(wǎng)校模擬試題

四單選第2題也有考查到這個知識點。

5,某企業(yè)對甲省乙市國稅部門給予其行政處罰

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的決定不服，申請行政復議。下列各項中，應當

受理該企業(yè)行政復議申請的機關(guān)是（）。

A.乙市國稅部門

B.乙市人民政府

C.甲省國稅部門

D.甲省人民政府

參考答案：C

答案解析：對海關(guān)。金融。國稅。外匯管理等實

行垂直領導的行政機關(guān)和國家安全機關(guān)的具體

行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復

議。

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P23單選第7題考核的知識點相同。

網(wǎng)校模擬試題四多選第2題。模擬試題五單選5

題也有考查到這個知識點。

6.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案

保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷毀清

冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為（）。

A.3年

B.5年

C.

D.永久

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參考答案：D

答案解析：會計檔案保管清冊。會計檔案銷毀清

冊的保管期限為永久。

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P41多選第7題類似。

7?根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對單位私設會計賬簿

的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權(quán)對該

單位予以處罰外，對其直接負責的主管人員和其

它直接負責人員，也能夠處以一定數(shù)額的罰款。

該罰款數(shù)額的幅度范圍是（）。

A.500元以上5000元以下

B.1000元以上1萬元以下

C.元以上2萬元以下

D.3000元以上5萬元以下

參考答案：C

答案解析：私設會計賬簿的，對直接負責的主管

人員和其它直接負責人員，可處以元以上2萬

元以下的罰款。教材P86。

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P42多選第19題考核的知識點相同。

8.下列關(guān)于總會計師性質(zhì)與任職資格的表述中，

不符合法律規(guī)定的是（）。

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A.總會計師是單位非行政領導成員

B.總會計師是單位財務會計工作的主要負責人

C.擔任總會計師應具備會計師資格

D.擔任總會計師必須主管一個單位財務會計工

作的時間不少于3年

參考答案：A

答案解析：總會計師是單位行政領導成員，是單

位財務會計工作都主要負責人。擔當總會計師都

條件之一：取得會計師任職資格，主管一個單位

或者單位內(nèi)一個重要方面都財務會計工作時間

不少于3年。

【提示】本題目與夢想成真《應試指南——經(jīng)

濟法基礎》P34例題5.P40單選第22題類似。

9.下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是

()O

A.中華人民共和國企業(yè)所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

D?中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例

參考答案：B

答案解析：程序法是指為了保障實體權(quán)利和義務

的實現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律。為了加強

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稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障

國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)

濟和社會發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。

試題點評：本題考核法的分類。教材P7.P240o

對教材內(nèi)容的綜合考核。

1。.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料

的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為（）。

A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格

C.納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格

D.納稅人同類應稅消費品的加權(quán)平均銷售價格

參考答案：A

答案解析：納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生

產(chǎn)資料和消費資料、投資入股.抵償債務等方面,

應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格

作為計稅依據(jù)。

試題點評：本題考核消費稅的計稅依據(jù)。教材

P145o對教材熟悉就不會失分。

11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務

中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是（）。

A.武術(shù)比賽

B.文學講座

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C.體育比賽

D.廣告播映

參考答案：D

答案解析：服務業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店

業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)

和其它服務業(yè)。武術(shù)比賽、文學講座、武術(shù)表演

屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務業(yè)”稅目征

稅。

試題點評：本題考核營業(yè)稅稅目。教材P151?

152o只要認真閱讀教材，這個題目就不會出錯。

12.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進口貨物中,

實行復合計稅方法征收關(guān)稅的是（）。

A.原油

B.新聞紙

C.膠卷

D.錄像機

參考答案：D

答案解析：復合稅，是指對某種進（出）口貨物

同時使用從價和從量計征對一種關(guān)稅計征方法。

當前，中國對錄像機、放像機、數(shù)字照相機和攝

錄一體機實行復合稅。

試題點評：本題考核關(guān)稅應納稅額的計算。教

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材P168相關(guān)內(nèi)容。本題考核的知識點非常細，

是大家不注意的地方，不容易得分。

【提示】基礎班中有講到，在第四章第八個課件

中，老師有強調(diào)，教材168頁的內(nèi)容要注意選擇

題。

13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的

公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得

稅額的扣除標準是（）。

A.全額扣除中華會計網(wǎng)校

B.在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

D.在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

參考答案：C

答案解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度

利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅

所得額時扣除。

試題點評：本題考核企業(yè)所得稅準予扣除項目。

教材P178相關(guān)內(nèi)容。對教材知識點的直接考核,

沒有難度，不應失分。

14?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要

重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率

優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

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A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

參考答案：B

答案解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

試題點評：本題考核企業(yè)所得稅稅率。教材

P176相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)所得稅的基礎知識，沒有

難度，應該拿下。

15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項

中，屬于工資.薪金所得項目的是（）。

A.年終加薪

B.托兒補助費

C.獨生子女補貼

D.差旅費津貼

參考答案：A

答案解析：工資.薪金所得是指個人因任職或者

受雇而取得的工資.薪金?獎金,年終加薪,勞動分

紅.津貼?補貼以及余任職或者受雇有關(guān)的其它所

得。托兒補助費.獨生子女補貼.差旅費津貼不征

收個人所得稅。

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試題點評：本題考核工資,薪金所得。教材

P188o基礎知識，不應失分。

16.王某于9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民

幣款項，同年12月30日王某將該筆存款取出,

應得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應

代扣代繳的個人所得稅稅額為（）元。中華

會計網(wǎng)校

A.5

B.10

C.15

D.20

參考答案：A

答案解析：應由銀行代扣的個人所得稅稅額=

100x5%=5（元）。儲蓄存款在8月15日后

孽生的利息所得，按照5%的比例征收個人所得

稅。

試題點評：本題考核利息所得個人所得稅的計

算。教材P191.196相關(guān)內(nèi)容。個人所得稅的基

本計算，主要是對稅率的考核，計算沒有難度。

17.根據(jù)中國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中,

實行從量計征的是（）。

A.契稅

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B.車輛購置稅

C.房產(chǎn)稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

參考答案：D

答案解析：從量稅是以征稅對象的數(shù)量.重量.體

積等作為計稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對象數(shù)量

相關(guān)而與價格無關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)

是實際占用土地面積，因此是從量計征稅額的。

試題點評：本題考核稅種的分類。教材P97.220

相關(guān)內(nèi)容。是對教材知識的綜合運用的考核，需

要我們加以分析和判斷。

18,某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)

稅稅率為1.2%,當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為

30%,該房產(chǎn)年度應繳納的房產(chǎn)稅稅額為（）

yc?

A.9360

B.7200

C.5040

D.2160

參考答案：C

答案解析：應納房產(chǎn)稅=600000x（1-30%）

x1.2%=5040（元）o

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試題點評：本題考核房產(chǎn)稅的計算。教材P205o

對基本知識的考核，不應失分。

19.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是（）。

A.排氣量

B.自重噸位

C.凈噸位

D.購置價格

參考答案：B

答案解析：載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按

自重噸位為計稅依據(jù)。

試題點評：本題考核車船稅的計稅依據(jù)。教材

P209相關(guān)內(nèi)容。這是車船稅非?；A的知識，

不應失分。

20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于印花稅納稅人的是（）。

A.合同的雙方當事人

B.合同的擔保人

C,合同的證人

D.合同的鑒定人

參考答案：A

答案解析：合同的當事人是印花稅的納稅人，不

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包括合同的擔保人,證人.鑒定人。

試題點評：本題考核印花稅的納稅人。教材

P211o沒有難度，不應失分。

21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值

96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套,

價值72萬元。兩人進行房屋:），差價部分黃某

以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%,黃

某應繳納的契稅稅額為（）萬元。

A.4.8

B.2.88

C.2.16

D.0.72萬元

參考答案：D

答案解析：黃某應繳納的契稅=（96-72）x3%

=0.72（萬元）。房屋:），以所:）房屋的價格差

額為計稅依據(jù)。

試題點評：本題考核契稅應納稅額的計算。教

材P217,主要是掌握房屋交契稅的計稅依據(jù)，

受教育教材基本內(nèi)容。

22.某酒店12月份取得餐飲收入5萬元，客房

出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進行

納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未

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申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務

機關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是

()O

A.采取稅收保全措施

B.責令提供納稅擔保

C.稅務人員到酒店直接征收稅款

D.核定其應納稅額

參考答案：D

答案解析：發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦

理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍

未申報的，主管稅務機關(guān)能夠核定其應納稅額。

試題點評：本題考核稅款征收措施。教材P279o

這是對教材內(nèi)容的直接考核，沒有難度，不應失

分。

23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確

定計稅營業(yè)額時，能夠扣除的費用是()。

A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

B.支付給廣告設計者的廣告制作費

C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費

D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

參考答案：A

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托

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方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)

布者的廣告發(fā)布費后的余額。

試題點評：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。教材

P158相關(guān)內(nèi)容。難度不大。

24.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)

定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可

使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是

()O

A.自正式開立之日起1個工作日

B.自正式開立之日起2個工作日后

C.自正式開立之日起3個工作日后

D.自正式開立之日起5個工作日后

參考答案：C

答案解析：存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開

立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付

款業(yè)務。

試題點評：本考核銀行結(jié)算賬戶的開立。教材

P304o這個知識點非常的細，一般不會注意到,

不易得分。

25.甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張

票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期

為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，

資料僅供參考

乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)

復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)

率為3.6%,一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行于承

兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)

定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為（）元。

A.301680

B.298980

C.298950

D.298320

參考答案：B

答案解析：實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日

至匯票到期前1日的利息計算。本題中貼現(xiàn)日是

4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是

34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000-

300000x3.6%x（34-360）=298980（元）。

二.多項選擇題（本類題共20小題，每小題2分,

共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以

上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答

題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至

45信息點。多選，少選、錯選、不選均不得分）

26.下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，

符合法律規(guī)定的有（）。

資料僅供參考

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起

10日內(nèi)

B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應該在匯票到期

日前提示承兌

C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為

自出票日起1個月內(nèi)

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該自出

票日起1個月內(nèi)提示承兌

參考答案：BD

答案解析：商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票

到期日起10日內(nèi)，而不是說的承兌期限，因此

A選項錯誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票

人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌，因此

選項C錯誤。

試題點評：本題考核商業(yè)匯票的基本知識。教

材P324o對基本知識的考核，不應失分。

27.下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，

不符合法律規(guī)定的有（）o

A.單位人民幣卡賬戶的資金能夠與其它存款賬

戶自由轉(zhuǎn)賬

B.單位人民幣卡賬戶銷戶時，其資金余額能夠提

資料僅供參考

取現(xiàn)金

C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務結(jié)算時，能夠

透支結(jié)算

D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶

參考答案：ABC

答案解析：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基

本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；單位人民幣卡不得存取現(xiàn)

金；單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款

項的結(jié)算，但不得透支；不得將銷售貨物收入存

入單位卡賬戶。

試題點評：本題考核銀行卡賬戶和交易。教材

P342?343。屬于教材基礎知識，只要認真閱讀

教材，這個題目就不會出錯。

28.下列權(quán)利義務中，屬于經(jīng)濟法律關(guān)系內(nèi)容的

有（）o

A.所有權(quán)

B.納稅義務

C.經(jīng)營管理權(quán)

D.服兵役義務

參考答案：BC

答案解析：經(jīng)營管理權(quán)屬于經(jīng)濟權(quán)利；納稅義務

資料僅供參考

屬于經(jīng)濟義務。

試題點評：本題考核經(jīng)濟法律關(guān)系的內(nèi)容。教

材P16。屬于教材基本內(nèi)容，應該掌握。

29.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁委員

會的表述中，正確的有（）o

A.仲裁委員會是行政機關(guān)

B.仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立

C.仲裁委員會獨立與行政機關(guān)

D.仲裁委員會之間沒有隸屬關(guān)系

參考答案：BCD

答案解析：仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立，

它獨立于行政機關(guān)，與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系，

仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系。

試題點評：本題考核仲裁委員會。教材P20o

教材中內(nèi)容的具體考核，熟悉教材情況下此題分

數(shù)必得。

30.根據(jù)中國有關(guān)法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起

訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有（）。

A.原告住所地法院

B.票據(jù)支付地法院

資料僅供參考

C.被告住所地法院

D.票據(jù)出票地法院

參考答案：BC中

答案解析：因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付

地或者被告住所地法院管轄。

試題點評：本題考核訴訟管轄。教材P28o教

材中表述的具體考核，熟悉教材情況下此題分數(shù)

必得。

31.當事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判

決時，另一方當事人能夠申請法院強執(zhí)行。下列

各項中，屬于法院能夠采取的強制執(zhí)行措施有

()o

A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款

B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入

C.搜查被執(zhí)行人的財產(chǎn)

D.要求有關(guān)單位辦理財產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)

參考答案：ABCD

答案解析：選項ABCD屬于法院能夠采取的強

制執(zhí)行措施。

試題點評：本題考核訴訟的判決和執(zhí)行。教材

P32o教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下

資料僅供參考

此題分數(shù)必得。

32.某單位保管的下列資料中，屬于會計檔案的

有（）o

A.單位預算執(zhí)行情況

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.季度財務會計報告

D.會計檔案銷毀清冊

參考答案：BCD

答案解析：會計檔案，是指會計憑證.會計賬簿.

財物會計報告等會計核算專業(yè)資料。單位預算執(zhí)

行情況屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

試題點評：本題考核會計檔案檔范圍。教材

P59o教材中表述的具體考核，熟悉教材情況下

此題分數(shù)必得。

33.下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計

崗位的有（）o

A.商場收銀員

B.醫(yī)院門診收費員

C.單位出納

D.藥品庫房記賬員

資料僅供參考

參考答案：ABD

答案解析：醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥

房收費員、藥品庫房記賬員、商場收費（銀）員

所從事的工作均不屬于會計崗位。

試題點評：本題考核會計工作崗位設置。教材

P82o屬于教材基本內(nèi)容，應該掌握。

34.根據(jù)中國會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委

托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表具有

重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就

重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師能夠

出具的審計報告類型有（）o

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B.保留意見的審計報告

C.否定意見的審計報告

D.無法表示意見的審計報告

參考答案：BD

答案解析：如果拒絕對會計報表具有重大影響對

事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭

聲明予以書面確認，說明審計范圍受到限制，根

據(jù)限制的程度能夠出具保留意見的審計報告或

者無法表示意見的審計報告。

資料僅供參考

試題點評：本題考核審計報告的種類。教材

P68o有一定難度。

35.下列各項中，能夠成為稅收法律關(guān)系主體的

有（）o

A.稅務部門

B.在中國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

C.海關(guān)部門

D.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

參考答案：ABCD

答案解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系

中享有權(quán)利和承擔義務的當事人，即稅收法律關(guān)

系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務部

門和海關(guān)部門時征稅主體，在中國境內(nèi)有所得的

外國企業(yè)和在中國境內(nèi)有所得的外籍個人是納

稅主體。

試題點評：本題考核稅收法律關(guān)系主體。教材

P94O此題只要熟悉教材，就不會失分。

36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中,

屬于增值稅征稅范圍的有（）o

A.銀行銷售金銀業(yè)務

資料僅供參考

B.郵政部門發(fā)行報刊

C.商店銷售集郵商品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務

參考答案：ACD

答案解析：郵政部門以外其它單位和個人發(fā)行報

刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報刊繳納營業(yè)稅。

試題點評：本題考核增值稅的征稅范圍。教材

P109o屬于教材基本內(nèi)容，應該掌握。

37.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

屬于消費稅征稅范圍的消費品有（）o

A.高檔手表中華會計網(wǎng)校

B.木制一次性筷子

C.實木地板

D.高檔西服

參考答案：ABC

答案解析：消費稅征稅范圍：主要有煙.酒及酒

精.化妝品,成品油.貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰

火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一

次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托

車等。中華會計網(wǎng)校

試題點評：本題考核消費稅的征稅范圍。教材

資料僅供參考

P137o對基本知識的考核，不應失分。

38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人

銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有

（）o

A.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額

征收營業(yè)稅

B.個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對

外銷售的，免征營業(yè)稅

C.個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房

對外銷售的，減半征收營業(yè)稅

D.個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房

對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款

后的余額征收營業(yè)稅

參考答案：ABD

答案解析：個人將購買超過5年（含5年）的非

普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房

屋的價款后的余額征收營業(yè)稅，因此選項C錯

誤。

試題點評：本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。

教材P158。教材中表述的具體考核，熟悉教材

情況下此題分數(shù)必得。

資料僅供參考

39?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中,

屬于不征稅收入的有（）o

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.企業(yè)債權(quán)利息收入

D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、

政府性基金

參考答案：AD

答案解析：企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政

撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收

費、政府性基金；國務院規(guī)定的其它不征稅收入。

試題點評：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。

教材P177。對基本知識的考核，不應失分。

40?根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項

目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得

扣除的有（）o

A.稅收滯納金

B.銀行按規(guī)定加收的罰息

C.被沒收財物的損失

D.未經(jīng)核定的準備金支出

資料僅供參考

參考答案：ACD

答案解析：稅收滯納金.被沒收財物的損失.未經(jīng)

核定的準備金支出不得在所得稅前扣除；銀行加

收罰息屬于經(jīng)營性罰款，能夠在所得稅前扣除。

試題點評：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項目。

教材P179。沒有難度，應該拿下。

41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，

以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有

()o

A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

B.借款合同

C.財產(chǎn)租賃合同

D.工商營業(yè)執(zhí)照

參考答案：ABC

答案解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購銷合同、借款合同

是以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。工商營業(yè)執(zhí)照

以憑證件數(shù)作為計稅依據(jù)。

試題點評：本題考核印花稅的計稅依據(jù)。教材

P214o對基本知識的考核，不應失分。

42,根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納

資料僅供參考

稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有

()o

A,采用分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)

出應稅產(chǎn)品的當天

B.采用預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收

到貨款的當天

C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的

當天

D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時

間，為支付首筆貨款的當天

參考答案：CD

答案解析：納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其

納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期

的當天；納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納

稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。中華

會計網(wǎng)校

試題點評：本題考核資源稅的納稅義務發(fā)生時

間。教材P236。此題只要熟悉教材，就不會失

分。

43.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地

方稅務局征收的有()o

資料僅供參考

A,增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.印花稅

D.車船稅

參考答案：BCD

答案解析：房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅

務局征收的，增值稅是由國稅局負責征收的。

試題點評：本題考核稅收征收管理體制。教材

P241O教材中表述的具體考核，熟悉教材情況

下此題分數(shù)必得。

44.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行

使付款請求權(quán)對持票人負有付款義務的有

()o

A.匯票的承兌人

B.銀行本票的出票人

C支票的付款人

D.匯票的背書人

參考答案：ABC

答案解析：匯票的承兌人、支票的付款人、本票

的出票人是票據(jù)的付款人。

試題點評：本題考核票據(jù)的付款人。教材P316o

資料僅供參考

沒有難度，應該拿下。

45.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于

票據(jù)喪失后能夠采取的補救措施有（）o

A.掛失止付

B.公示催告

C.普通訴訟

D.仲裁中

參考答案：ABC

答案解析：票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示

催告、普通訴訟三種形式進行補救。

試題點評：本題考核票據(jù)喪失補救措施。教材

P318o熟悉教材就能拿到這兩分三,判斷題（本

類題共10小題，每小題1分，共10分，請判

斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用

2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認

為表述正確的，填涂答題卡中信息點N］；認為

表述錯誤的，填涂答理卡中信息點［可。每小題

判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答

題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，

不再享受免息還款期待遇。（）

資料僅供參考

參考答案：?

答案解析：貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或

超過發(fā)卡銀行批準的信用額度用卡時，不再享受

免息還款期待遇，應當支付未償還部分自銀行記

賬日起，按規(guī)定利率計算的透支利息。

試題點評：本題考核貸記卡的使用。教材中的原

話，在P344頁。熟悉教材就能夠得分。

62,采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單能夠作為該

筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。（）

參考答案：X

答案解析：匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款

的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的

證明。

試題點評：本題考核匯兌的程序。教材P348有

明確的規(guī)定。熟悉教材，該分數(shù)就能夠拿到。

63.一個國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個法律部

門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互

相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國的法律體系。（）

參考答案：7

答案解析：題中的表述是正確的。

資料僅供參考

試題點評：本題考核法律體系的定義。屬于教材

中的原文規(guī)定，熟悉教材沒有問題。P9o

64.當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方

自愿達成仲裁協(xié)議。（）

參考答案：?

答案解析：當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當

由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方

申請仲裁的，仲裁委員會不予受理。

試題點評：本題考核仲裁協(xié)議。教材中的規(guī)定，

熟悉教材就可拿分。P19o

65.銷毀會計檔案時，單位負責人應當在會計檔

案銷毀清冊上簽署意見。（）

參考答案：＜

答案解析：題中的表述是正確的。單位負責人應

在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

試題點評：本題考核會計檔案的相關(guān)規(guī)定，屬

于基本知識，不應該丟分的。教材61。

66,直接經(jīng)過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、

免稅，屬于稅基式減免。（）

資料僅供參考

參考答案：4

答案解析：題中表述是正確的，稅基式減免，是

直接經(jīng)過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免

稅。

試題點評：本題考核減免稅。主要就是對教材

規(guī)定的定義是否明確，和其它幾種減免方式區(qū)分

開。教材P99。熟悉教材本題沒有難度。

67.個人將不動產(chǎn)無償贈送她人的行為，視同銷

售不動產(chǎn)，應當征收營業(yè)稅。（）

參考答案：X

答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈送她人的行為，

是免征營業(yè)稅的；單位將不動產(chǎn)無償贈送她人的

行為，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。

試題點評：本題考核營業(yè)稅的規(guī)定。主要就是針

對教材P152最后一句話考核的，看大家是否記

憶準確。沒有問題。

68.張某將個人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則

李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。（）

參考答案：7

答案解析：房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅

資料僅供參考

人。題中表述是正確的。

試題點評：本題考核房產(chǎn)稅的納稅人。房屋出典

的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。教材P204頁對

房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定，應該拿分。

69.契稅的納稅人是在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋

權(quán)屬的單位和個人。（）

參考答案：X

答案解析：契稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)承受

土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，而并非是轉(zhuǎn)

讓者。

試題點評：本題考核契稅的納稅人。契稅為買方

稅，是由承受方繳納的，而并非是轉(zhuǎn)讓方?；A

知識，不該失分的。

70,納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年

內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，能夠向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款

并加算銀行同期貸款利息。（）

參考答案：X

答案解析：納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日

起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，能夠向稅務機關(guān)要求退還多繳

的稅款并加算銀行同期存款利息。

資料僅供參考

試題點評：本題考核稅款的追征。屬于教材中原

文的規(guī)定，在教材288頁。熟悉記憶教材內(nèi)容,

本題就可得分

四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5

分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計

算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后

兩位小數(shù))

1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事

化妝品的生產(chǎn)、進口和銷售業(yè)務，11月發(fā)生以

下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)從國外進口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅

完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了

關(guān)稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)

完稅憑證。

(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為

職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為

75萬元。

(3)委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料

成本為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當

月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類

消費品銷售價格。

已知：化妝品適用的消費稅稅率為30%,關(guān)稅

資料僅供參考

稅率為25%o

要求：

(1)計算該公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅

稅額。

(2)計算該公司當月作為職工福利發(fā)放的化妝

品應繳納的消費稅稅額。

(3)計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應

代收代繳的消費稅稅額。

參考答案：

(1)關(guān)稅=完稅價格x稅率=112x25%=28(萬

元)

組成計稅價格=(完稅價格+關(guān)稅)+(1?消費稅

稅率)=(112+28)+(1-30%)=200(萬元)

進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=組成計稅價格x消費

稅稅率=200x30%=60(萬元)

(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費

稅稅=75x30%=22.5(萬元)

(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)+(1-

消費稅稅率)=(86+5)-(1-30%)

=1301萬元)

委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅=

組成計稅價格X消費稅稅率

資料僅供參考

=130x30%=39（萬元）

試題點評：本題的難度不大，屬于純計算消費稅

的問題，消費稅組成計稅價格公式的準確記憶是

本題計算正確的關(guān)鍵。難度不大，應該拿分。

【提示】本題目和模擬試題第四套計算題第1題

涉及到的知識點一樣。

2?中國公民張某12月取得以下收入：

（1）全年一次性獎金21600元（張某當月工資

薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，而且已由

單位代扣代繳個人所得稅）。

（2）為某公司設計產(chǎn)品營銷方案，取得一次性

設計收入18000元。

（3）購買福利彩票支出500元，取得一次性中

獎收入15000元。

（4）股票轉(zhuǎn)讓所得。元。

（5）轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬

元，支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元，該套住房購買價為

80萬元，購買時間為6月份而且是惟一的家庭

生活用房。

已知：

（1）工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表

級數(shù)全月應納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)

資料僅供參考

1不超過500元的50

2超過500—元的部分1025

3超過一5000元的部分15125

4超過5000—0元的部分20375

5超過0—40000元的部分251375

6超過40000—60000元的部分303375

7超過60000—80000元的部分356375

8超過80000—100000元的部分4010375

9超過100000元的部分4515375

(2)勞務報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得

適用的個人所得稅稅率均為20%o

要求：

(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個

人所得稅。

(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。

參考答案：

(1)①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅

范圍。

該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

每月獎金平均額=21600?12=1800(元)

根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用

的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25。

資料僅供參考

該筆獎金應繳納的個人所得稅為：

應納稅額=21600x10%.25=2135（元）

②為某公司設計產(chǎn)品營銷方案取得的設計收入,

屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范

圍。應繳納的個人所得稅為：

應納稅額=18000x（1-20%）x20%=2880（元）

③根據(jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、

體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下（含1

萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，

全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為

15000,超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。

應納稅額=15000*20%=3000（元）

④當前，中國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得

稅。

⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用5

年以上而且是家庭惟一生活用房取得的所得，免

征個人所得稅。該業(yè)務中，張某自用時間已經(jīng)為

5年零6個月，而且是惟一的家庭生活住房，因

此，免征個人所得稅。

（2）張某當月應繳納的個人所得稅稅額=

2135+2880+3000=8015（元）。

資料僅供參考

試題點評：本題難度不大，單純的計算個人所得

稅的題目，在平時的訓練中，這類題目應該是經(jīng)

常見到的，不應該丟分的。

【提示】本題目和模擬試題第四套計算題第3題

知識點幾乎一樣。

3,某市商業(yè)銀行第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)取得一般貸款業(yè)務利息收入600萬元；支

付單位、個人存款利息100萬元。

(2)取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務利息收入450萬元，借款

利息支出320萬元。

(3)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券

的買入價為900萬元。

(4)取得金融服務手續(xù)費收入15萬元。

(5)吸收居民存款500萬元。

已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5%。

要求：

(1)分別說明銀行第四季度各項經(jīng)濟業(yè)務是否

應繳納營業(yè)稅。

(2)計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額o

參考答案：

(1)①一般貸款業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍，

以利息收入全額為營業(yè)額。

資料僅供參考

應納稅額=600x5%=30（萬元）

②轉(zhuǎn)貸業(yè)務，指金融企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務，

屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去

借款利息支出后的余額為營業(yè)額。

應納稅額=（450-320）x5%=6?5（萬元）

③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，

以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計征營

業(yè)稅。

應納稅額=（1100-900）x5%=10（萬元）

④提供金融服務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金

融服務手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。

應納稅額=15*5%=0.75（萬元）

⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范

圍，不征收營業(yè)稅。

（2）該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額=

30+6.5+10+0.75=47.25（萬元）

試題點評：本題考核銀行相關(guān)業(yè)務營業(yè)稅的計

算。主要考核的是各個業(yè)務的營業(yè)額的確定，屬

于教材中的一般規(guī)定。銀行吸收存款，雖然在教

材中明確，但我們也應該能夠判斷出其不征收營

業(yè)稅，因為存款并不屬于銀行的收入。

資料僅供參考

五、綜合題(本類題共1題，共10分)

大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各

種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值

稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日

內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票經(jīng)過防偽稅控系統(tǒng)

開具。7月5日該公司申報繳納6月份增值稅

稅款100萬元。7月底，稅務機關(guān)對該公司6月

份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關(guān)檢查

情況如下：

(1)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜,

增值稅專用發(fā)票確認的