2022-2023年陜西省咸陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2022-2023年陜西省咸陽市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2018年12月將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為開發(fā)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的原值為50000萬元，已計(jì)提折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)換日應(yīng)轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

3.

第

5

題

甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)量，2008年1月取得用于經(jīng)營性出租的房產(chǎn)，初始成本6000萬元，2008年12月31E1該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6400萬元，甲公司確認(rèn)了該公允價(jià)值變動(dòng)，2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為6300萬元，不考慮其他因素，則甲公司2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”的余額以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)2009年損益的影金額響分別是（）萬元。

4.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金購入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付價(jià)款300000元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的入賬價(jià)值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

5.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.投資性房地產(chǎn)D.無形資產(chǎn)

6.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票100萬股，支付價(jià)款800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

7.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬元，為此，×公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

8.A公司一臺(tái)設(shè)備賬面原價(jià)為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在使用3年6個(gè)月以后。提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生的清理費(fèi)用為2000元，取得的殘值收入為5000元，該設(shè)備報(bào)廢對(duì)A企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為（）元。

A.－40200B.－31900C.－31560D.－38700

9.

第

11

題

甲公司2007年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入480萬元。該債券期限為3年，面值為500萬元，票面年利率為3%，利息按年支付；每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股。該公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為6%。假定不考慮其他相關(guān)因素。已知(P/A，6%，3)=2.76，(P/A，5%，3)=2.72；(P/S，6%，3)=0.84；(P/S，5%，3)=0.86。則2007年1月1日權(quán)益部分的初始入賬金額為（）萬元。

A.18.6B.9.2C.480D.460

10.事業(yè)單位下列固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)中，不能同時(shí)增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)的是()。

A.接受投資的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.交換取得的固定資產(chǎn)D.購置的固定資產(chǎn)

11.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

12.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已計(jì)提折舊額為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。甲公司為該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

13.

14.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來2年還將有15名管理人員離開;2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

15.

第

7

題

下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B.出讓國有土地使用權(quán)C.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營權(quán)D.以繼承方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

16.我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷售商品收入、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計(jì)入損益的利得

D.在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

17.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)大型生產(chǎn)用設(shè)備，建造過程中領(lǐng)用工程物資5000萬元，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為850萬元，發(fā)生人工成本950萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)技術(shù)人員服務(wù)費(fèi)用80萬元，相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用為50萬元。不考慮其他因素，甲公司建造該設(shè)備完工后的入賬成本為（）萬元

A.7180B.7230C.6330D.6880

18.

第

19

題

甲公司于2000年初開始對(duì)銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價(jià)為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)。2001年末可收回價(jià)值為48萬元，2003年末可收回價(jià)值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

19.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

20.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實(shí)際成本為5000元,收回殘料價(jià)值200元,保險(xiǎn)公司賠償2300元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元二、多選題(20題)21.

第

19

題

下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

22.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

23.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

24.

第

23

題

對(duì)于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.在建工程B.制造費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.研發(fā)支出

25.企業(yè)填列資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目時(shí)，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

26.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

27.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)），增加當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，下月開始進(jìn)行攤銷

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

28.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

29.HAPPY公司發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）A.發(fā)生報(bào)告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報(bào)告年度采購的原材料嚴(yán)重毀損

30.下列有關(guān)外幣折算的說法中正確的有（）。

A.外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣

B.企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)．應(yīng)在初始確認(rèn)時(shí)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

C.企業(yè)處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入其他資本公積

D.企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

31.下列關(guān)于以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中，正確的有（）

A.收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

B.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換

C.支付補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益

32.

第

18

題

下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

33.甲上市公司在2014年8月28日（2013年的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出）發(fā)現(xiàn)的下列差錯(cuò)中，應(yīng)調(diào)整2014年度期初留存收益的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)2013年少計(jì)管理費(fèi)用450萬元

B.發(fā)現(xiàn)對(duì)乙公司持股比例為30％的投資誤用了成本法核算，2013年少確認(rèn)投資收益300萬元

C.發(fā)現(xiàn)2014年2月份少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元

D.發(fā)現(xiàn)2012年度漏記了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊50萬元

34.

第

18

題

下列各項(xiàng)對(duì)包裝物的會(huì)計(jì)處理中，說法正確的有（）

A.對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)將其計(jì)入營業(yè)外收入

B.隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，將包裝物的成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。

D.企業(yè)在第一次領(lǐng)用用來出借的新包裝物時(shí)，應(yīng)將其實(shí)際成本計(jì)入營業(yè)費(fèi)用

35.

第

22

題

下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位專用基金的有（）。

A.一般基金B(yǎng).修購基金C.醫(yī)療基金D.住房基金

36.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目

B.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

B.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

38.在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，下列處理正確的有（）。

A.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

B.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額可用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

C.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額

D.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，可將該產(chǎn)品的“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額用于其他產(chǎn)品，不用沖銷

39.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.由受托方代收代繳的委托加工收回后直接用于對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代收代繳的委托加工收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅

D.一般納稅人進(jìn)口原材料繳納的增值稅

40.下列對(duì)確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法正確的有（）

A.境外經(jīng)營所從事的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的組成部分時(shí)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動(dòng)中占的比重較高時(shí)，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管轄制度不允許境外經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時(shí)回匯給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

三、判斷題(20題)41.

第

28

題

企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)的折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅后利率。（）

A.是B.否

42.企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生成本實(shí)際超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。（）

A.是B.否

43.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。()

A.是B.否

44.

第

35

題

融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的直接費(fèi)用和履約成本均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

45.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

46.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

47.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.制造費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量。()

A.是B.否

51.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

53.

第

36

題

取得固定資產(chǎn)需要交納契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費(fèi)。（）

A.是B.否

54.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

55.財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.外幣可供出售金融資產(chǎn)（債券類），期末按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計(jì)入資本公積。（）

A.是B.否

59.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

60.

第32題企業(yè)對(duì)境外子公司的外幣資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行折算時(shí)，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2020年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬元(由下表中固定資產(chǎn)產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零，2020年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如下：上表中，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是當(dāng)年末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的，按照稅法規(guī)定企業(yè)自行研發(fā)形成無形資產(chǎn)的，按形成無形資產(chǎn)成本的175％作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)均不考慮當(dāng)年度攤銷因素。預(yù)計(jì)負(fù)債是根據(jù)企業(yè)未決訴訟事項(xiàng)所確認(rèn)。2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25％，在有關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間內(nèi)，甲公司能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響，除所得稅外，不考慮其他因素。要求：(1)對(duì)上述事項(xiàng)或項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，分別說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)，并說明理由。(2)說明哪些暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用。

62.計(jì)算仁達(dá)公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

63.甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定從乙公司租入一臺(tái)專用生產(chǎn)設(shè)備。2012年12月11日雙方簽訂租賃合同，主要條款包括：租賃期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170萬元；租賃期滿，甲公司可行使租賃設(shè)備優(yōu)先上購買權(quán)，購買價(jià)為50萬元。該設(shè)備租賃開始日的公允價(jià)值為610萬元，合同規(guī)定的年利率為8％。租賃期開始日，甲公司支付租賃設(shè)備相關(guān)的直接費(fèi)用5萬元，另支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。甲公司該租入設(shè)備于2013年1月20日調(diào)試完畢并投入使用。甲公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備自2012年12月31日尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2013年12月31日，甲公司支付第一筆租金。假定甲公司租賃期滿時(shí)將行使優(yōu)先購買選擇權(quán)。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

計(jì)算甲公司建造該設(shè)備的成本。

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）及其子公司有關(guān)資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“乙公司”）70%的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：（1）股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。資料三：2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：（1）根據(jù)資料一：編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料二：編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二：計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（4）根據(jù)資料二：編制購買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。（7）根據(jù)資料三、四：編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據(jù)資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。65.2018年4月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門借款3000萬元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年的利息，到期歸還本金。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測(cè)試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上還專門借款，甲公司于2017年12月1日借入流動(dòng)資金借款2000萬元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動(dòng)性資金4863.84萬元，該債券面值為5000萬元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專門借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

參考答案

1.B采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，應(yīng)按照該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

2.B答案】B

【解析】由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)以外幣計(jì)價(jià)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價(jià)的波動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價(jià)值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。這38000人民幣元的差額實(shí)際上既包含了甲公司所購乙公司B股股票公允價(jià)值（股價(jià)）變動(dòng)的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。

【相關(guān)考點(diǎn)】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

3.D2009年該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”余額=6300-6000=300(萬元)，對(duì)損益的影響=300-400=-100(萬元)。

4.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A選項(xiàng)A不屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資符合貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)，符合我們的題目要求；

選項(xiàng)BCD屬于，長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)符合非貨幣性資產(chǎn)的定義，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

6.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

7.C企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。所以選項(xiàng)C正確。

8.B第二年折舊=(200000－80000)×2/5=48000第三年折舊=(200000－80000－48000)×2/5第四年前半年的折舊=(200000－80000－該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢的凈損益=5000－(200000－80000－48000－2800－8300)－2000=－31900(元)

9.A負(fù)債部分的初始入賬金額=15×(P/A，6%，3)+500×(P/S，6%，3)=461.4

10.B一般情況下，事業(yè)單位固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)兩個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的金額不相等。

11.B為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

12.B

13.A

14.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

15.A

16.D收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

17.C自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)包括工程物資成本、人工成本、為購入固定資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用、專業(yè)人員的服務(wù)費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等，而相關(guān)員工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，因此不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

則甲公司建造該設(shè)備的入賬成本＝5000＋950＋300＋80＝6330（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價(jià)值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為48萬元，期末應(yīng)提減值準(zhǔn)備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價(jià)值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價(jià)值為18萬元，相比此時(shí)的賬面價(jià)值16萬元說明固定資產(chǎn)的價(jià)值有所恢復(fù)，但新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復(fù)，所以應(yīng)維持16萬元不變。

19.D購入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

20.D

21.AC

22.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

23.ABC選項(xiàng)A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助。

24.ABCD對(duì)于到期時(shí)一次還本付息的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建T程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

25.AC解析：資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額減去相對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

26.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

27.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分自用（即用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理），能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，用于賺取租金或資本增值部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B正確；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)（已出租的土地使用權(quán)）應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定按期進(jìn)行攤銷，則該投資性房地產(chǎn)增加當(dāng)月即進(jìn)行攤銷；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

28.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

29.BCD選項(xiàng)A，報(bào)告年度銷售的商品退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)BCD，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.AB選項(xiàng)C，企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。

31.ABCD選項(xiàng)ABCD的說法均正確，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，無論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本；收到補(bǔ)價(jià)方應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.ABCD

33.ABD選項(xiàng)C屬于當(dāng)期發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目。

34.BD對(duì)于沒收的出租包裝物的押金，企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；出借包裝物不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值沖減營業(yè)費(fèi)用，包裝物的成本在出借時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了營業(yè)費(fèi)用。

35.BCD事業(yè)單位專用基金主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及其他基金(如住房基金)等。

36.ABCD資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：（1）涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。（4）進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

37.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C表述正確，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.AC在對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，需要注意的是：如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額;已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如企業(yè)不再生產(chǎn)了，那么應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。

39.AC選項(xiàng)A符合題意，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在收回后直接對(duì)外銷售（售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格）的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；

選項(xiàng)B不符合題意，如果收回后是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，準(zhǔn)予抵扣；

選項(xiàng)C符合題意，小規(guī)模納稅人外購原材料支付的增值稅不可以抵扣，應(yīng)計(jì)入外購原材料成本；

選項(xiàng)D不符合題意，一般納稅人進(jìn)口原材料支付的增值稅，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ABCD本題考核境外經(jīng)營記賬本位幣的確定。境外經(jīng)營在確定記賬本位幣時(shí)，除了從收入、支出以及融資角度考慮外，還需額外考慮4個(gè)因素：

（1）對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性（選項(xiàng)A）；

（2）與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重（選項(xiàng)B）；

（3）現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。如果用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)是稅后的，應(yīng)當(dāng)將其調(diào)整為稅前的折現(xiàn)率。

42.N企業(yè)在履行合同義務(wù)過程中，發(fā)生的成本預(yù)期將超過與合同相關(guān)的未來流入的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，待執(zhí)行合同即變成了虧損合同。

43.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

44.N融資租人固定資產(chǎn)發(fā)生的履約成本一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等科目中。

45.Y

46.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

48.N

49.N制造費(fèi)用一般是間接計(jì)入成本，當(dāng)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)一般無法直接判定它所歸屬的成本計(jì)算對(duì)象，因而不能直接計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象間進(jìn)行分配，計(jì)入各成本計(jì)算對(duì)象的成本中，而非計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量。

51.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

52.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

53.Y【該題針對(duì)“外購固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

54.Y

55.Y

56.Y

57.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N可供出售金融資產(chǎn)貨幣性項(xiàng)目，公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。

59.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

60.N資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

61.(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。(1)①固定資產(chǎn)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。②無形資產(chǎn)：不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該無形資產(chǎn)是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)形成的，其不屬于企業(yè)合并產(chǎn)生的，且初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，故產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。③其他權(quán)益工具投資：需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；理由：該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。④預(yù)計(jì)負(fù)債：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。⑤發(fā)生的廣告費(fèi)：需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；理由：該廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生的金額為1500萬元，其可以自當(dāng)期稅前扣除的金額為1000萬元，稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元，故形成可抵扣暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)其他權(quán)益工具投資的暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。因?yàn)槠渌麢?quán)益工具投資產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是通過“其他綜合收益”科目核算的，故其確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目。(3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額=15000-12000=3000(萬元)；固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25％=750(萬元)；預(yù)計(jì)負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=600×25％=150(萬元)；廣告費(fèi)形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25％=125(萬元)；因此2020年甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元)；因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500萬元(2000×25％)對(duì)應(yīng)科目為其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用的金額。因此，甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=0-925=-925(萬元)。

62.0負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=40-35．98=4．02(萬元)

63.甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。甲公司建造該設(shè)備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)。員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

64.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+600070000（萬元），合并商譽(yù)=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3400（3000+400）盈余公積5820（5000+820）未分配利潤-年末16180（調(diào)整后的）商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080（調(diào)整后的）少數(shù)股東權(quán)益22320借：投資收益4200(6000×70%)少數(shù)股東損益1800（6000×30%）未分配利潤-年初13000貸：提取盈余公積820對(duì)所有者（或股東）的分配2000未分配利潤-年末16180（8）借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)-原價(jià)40借：固定資產(chǎn)———累計(jì)折舊4(40/5/2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10.8(40-4)×30%貸：少數(shù)股東損益10.8（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產(chǎn)4000（25000-21000）貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+600070000（萬元），合并商譽(yù)=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分系借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)月200貸：固定資產(chǎn)200（4000/20）調(diào)整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調(diào)整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70%)貸：其他綜合收益280調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=50000+4200-1400+280=53080（7）借：股本3000