2022-2023年黑龍江省綏化市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年黑龍江省綏化市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設備換入乙公司一批A材料，該設備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向對方支付銀行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

2.現代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

3.2012年12月31日，A公司庫存原材料——B材料的賬面價值(即成本)為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產K型機器。由于B材料市場價格下降，K型機器的銷售價格由300萬元下降為270萬元，但生產成本仍為280萬元，將B材料加工成K型機器尚需投入160萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，則2012年年底B材料計入當期資產負債表存貨項目的金額為()萬元。

A.110B.100C.120D.90

4.甲公司建造一條生產線，該工程預計工期為兩年，建造活動自2022年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款3000萬元。10月1日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：(1)2022年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6％；(2)2022年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7％。甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0．6％，不考慮其他因素。2022年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用為（）萬元。

A.139．5B.122．5C.137．5D.119．5

5.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

6.會計準則規(guī)定的會計政策變更采用的追溯調整法，是將會計政策變更的累積影響數調整（）。

A.計入當期損益B.計入資本公積C.期初留存收益D.管理費用

7.A公司對持有的投資性房地產采用成本模式計量。2012年6月10日購入一棟房地產，總價款為9800萬元，其中土地使用權的價值為4800萬元，地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權及地上建筑物的預計使用年限均為20年，均采用直線法計提折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。購入當日即開始對外經營出租。不考慮其他因素，則A公司2012年度應確認的投資性房地產累計折舊和累計攤銷額合計為（）萬元。

A.265B.245C.125D.490

8.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購人B公司30%的有表決權股份，對B公司能夠施加重大影響，實際支付價款600萬元（與享有B公司的可辨認凈資產的公允價值的份額相等）。當年B公司經營獲利200萬元，發(fā)放現金股利40萬元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬元。

A.600B.648C.720D.742

9.

10.某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同，工程已于2013年1月開工，預計2014年8月完工。最初預計總成本為540萬元，到2013年底，已發(fā)生成本378萬元，預計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。在2013年，已辦理結算的工程價款為350萬元，實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結果能夠可靠地估計。該公司在2013年度會計報表中對該項合同披露如下信息中正確的是()。

A.資產負債表中“應收賬款"項目的金額為40萬元

B.利潤表中的“資產減值損失”項目的金額為12萬元

C.利潤表中的“主營業(yè)務收入"項目的金額為420萬元

D.資產負債表“存貨’’項下“工程施工’’項目的金額為28萬元

11.甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的40臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品40臺，每臺售價10萬元。將該原材料加工成40臺Y產品尚需發(fā)生加工成本190萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發(fā)生相關稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為18萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0．2萬元。假定本題所有相關事項均不含增值稅，那么期末該原材料的賬面價值為()萬元。

A.170B.178C.200D.210

12.下列關于股份支付在等待期內的每個資產負債表日的賬務處理原則和方法的說法中，不正確的是()。A.A.等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改

B.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量

C.在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量不一定與實際可行權工具的數量一致

D.根據權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額

13.

第

11

題

A公司2008年3月1日支付價款3075萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利65萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產。2008年4月3日，A公司收到現金股利65萬元。2008年12月31日，該項股權投資的公允價值為2900萬元。2009年2月4日，A公司將這項股權投資對外出售，售價為3050萬元。假定不考慮其他因素，則A公司因該項股權投資確認的投資收益為（）萬元。

14.

第

19

題

下列有關股份有限公司股份轉讓的敘述，符合我國《公司法》規(guī)定的有（）。

15.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的租賃合同，以經營租賃方式租入乙公司一臺機器設備，專門用于生產M產品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產該產品，當日M產品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

16.資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔保

B.對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協議

C.法院判決賠償的金額與資產負債表日預計的相關負債的金額不—致

D.債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回

17.

第

10

題

甲企業(yè)20×2年12月購入管理用固定資產，購置成本為5000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。20×6年年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產進行的減值測試表明，其可收回金額為2400萬元。并假定20×8年年末，該項固定資產的可收回金額為1700萬元。甲企業(yè)對所得稅采用資產負債表債務法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%；預計使用年限與預計凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并且不存在其他納稅調整事項；甲企業(yè)在轉回暫時性差異時有足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲企業(yè)20×8年年末“遞延所得稅資產”科目余額為（）萬元。

A.借方66B.借方99C.借方100D.借方165

18.下列關于固定資產減值的表述中，符合會計準則規(guī)定的是()。

A.預計固定資產未來現金流量應當考慮與所得稅收付相關的現金流量

B.固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預計未來現金流量現值低于其賬面價值的，應當計提減值

C.在確定固定資產未來現金流量現值時，應當考慮將來可能發(fā)生的與改良有關的預計現金流量的影響

D.單項固定資產本身的可收回金額難以有效估計的，應當以其所在的資產組為基礎確定可收回金額

19.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現金流量表時?！颁N售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為（）萬元。

20.2018年7月，甲公司當月應發(fā)工資2000萬元，其中：生產部門生產工人工資1700萬元；生產部門管理人員工資100萬元；管理部門管理人員工資200萬元。根據甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應當按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。甲公司2018年7月應計入管理費用的金額為（）萬元。

A.2430B.200C.364.5D.243

二、多選題(20題)21.甲公司以庫存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬元，不含稅售價200萬元，增值稅稅率l7％，已計提的存貨跌價準備15萬元。該廠房在原企業(yè)的賬面價值為145萬元，公允價值為210萬元，該公司收到銀行存款24萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，該公司以下會計處理正確的有()。

A.固定資產(廠房)人賬價值為145萬元

B.固定資產(廠房)人賬價值為200萬元

C.固定資產(廠房)入賬價值為210萬元

D.存貨賬面余額減少130萬元

22.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

23.甲房地產開發(fā)商（以下簡稱甲公司）有關業(yè)務資料如下：（1）2018年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，準備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；（2）2018年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權，預計使用年限為70年，不準備開發(fā)建造商品房和經營出租，準備持有待增值后轉讓；（3）2018年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款40000萬元，預計使用年限為50年，準備建造酒店式公寓對外銷售；（4）2018年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款10000萬元，預計使用年限為50年，準備建造自用辦公樓。下列有關甲公司2018年取得土地使用權的初始計量，表述正確的有（）。

A.1月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權確認為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權確認為固定資產

24.下列關于存貨會計處理的表述中，正確的有()。

A.存貨采購過程中發(fā)生的入庫前挑選整理費用應計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.債務重組業(yè)務用存貨抵債時不結轉已計提的相關存貨跌價準備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

25.下列組織應采用權責發(fā)生制為基礎核算的有（）

A.檢察機關B.民辦學校C.行政機關D.寺院

26.下列資產發(fā)生減值跡象時，應計提減值準備的有（）。

A.固定資產B.長期股權投資C.商譽D.采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產

27.下列屬于中期財務報告的有()。

A.季度財務會計報告B.月度財務會計報告C.年度財務會計報告D.半年度財務會計報告

28.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調整后的凈利潤份額計算，計算少數股東損益的凈利潤不需調整

B.抵銷母的公司投資收益和少數股東損益均按照調整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數計算

29.企業(yè)期末編制資產負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有()。

A.接受來料加工的原材料

B.已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨

C.房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權

D.約定未來購入的商品

30.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經費

D.計提產品質量保證費

31.下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產應按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產應按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應收款項應采用實際利率法，按攤余成本計量

D.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量

32.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

A.入庫前的挑選整理費B.運輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進項稅額D.運輸途中因自然災害發(fā)生的損失

33.下列關于民間非營利組織的凈資產的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉入的是限定性凈資產，非限定性的各類收入轉入非限定性凈資產

B.業(yè)務活動成本轉入的是非限定性凈資產

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產轉入非限定性凈資產

D.如果因調整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調整非限定性凈資產的，則應當就需要調整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“非限定性凈資產”科目

34.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。

A．經營租賃租出的固定資產

B．未使用不需用的固定資產

C．正在改擴建固定資產

D．融資租入的固定資產

35.下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.A.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值小于賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，投資性房地產期末公允價值小于其賬面價值的差額

C.公允價值計量模式下，投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

D.公允價值計量模式下，自用房地產轉為投資性房地產時，公允價值大于賬面價值的差額

36.下列業(yè)務中體現重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

37.

第

21

題

企業(yè)發(fā)生的下列事項中，不影響營業(yè)利潤的有（）。

A.交易性金融資產持有期間收到不屬于包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末可供出售金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

38.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調整事項。DUIA公司2018年年末應確認（）A.遞延所得稅負債250萬元B.應交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產250萬元

39.

40.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產的折舊方法由年數總和法改為雙倍余額遞減法

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

以現金清償債務的情況下，重組債權已計提減值準備的，應當先）中減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務重組損失）；>中減后減值準備仍有余額的，不應轉回壞賬準備。（）

A.是B.否

42.企業(yè)持有交易性金融資產的時間超過一年后，應將其重分類為可供出售金融資產。（）

A.是B.否

43.投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，但應于每期期末進行減值測試，如果可收回金額小于賬面價值，應計提減值準備。（）

A.是B.否

44.第

33

題

不實行內部成本核算的事業(yè)單位，應將取得的無形資產一次攤銷。（）

A.是B.否

45.對以權益結算的股份支付和現金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權日均不需要進行會計處理。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.存貨跌價準備一經計提，不可轉回。（）

A.是B.否

49.對于修改其他債務條件的債務重組，存在或有應付事項，且符合預計負債確認條件的，債務人確認的預計負債不會影響債務重組利得。（）

A.是B.否

50.無形資產的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。不能可靠確定其經濟利益預期實現方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

51.實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金仍然通過主管部門層層劃撥。（）

A.是B.否

52.經營出租的無形資產，租金收入記入利潤表“營業(yè)收入”項目；出租期間的攤銷應記入“管理費用”項目（）

A.是B.否

53.

第

35

題

自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

或有應收金額，是指需要根據未來某種事項出現而發(fā)生的應收金額，而且該未來事項的I葉J現具有不確定性。或有應收金額不計入未來應收金額中。（）

55.資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生應納稅暫時性差異。()

A.是B.否

56.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

57.歸屬于少數股東應分擔的外幣報表折算差額，在合并資產負債表和合并所有者權益變動表中所有者權益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，應當按照會計政策變更的累積影響數調整變更當期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯誤

59.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

60.企業(yè)對于產生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(需要計算的，列出計算過程)。

62.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.第

38

題

長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80％的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

（1）大海公司2007年度實現凈利潤4000萬元。

提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。

2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現金股利1100萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。

（3）長江公司2007年6月20日出售一件產品給大海公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產人賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

（2）計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。

（3）編制該集團公司2007年和2008年的合并抵消分錄。

（金額單位用萬元表示）

64.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）及其子公司有關資料如下：資料一：2×20年1月1日，甲公司和w公司簽訂協議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關聯方（W公司）處取得了乙股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）70%的股權，能夠控制乙公司的生產、經營決策，并于當日通過產權交易所完成了該項股權轉讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費用為200萬元。資料二：乙公司2×20年1月1日（購買日）資產負債表有關項目信息列示如下：（1）股東權益賬面價值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤為13000萬元。（2）存貨的賬面價值為8000萬元，經評估的公允價值為10000萬元；固定資產賬面價值為21000萬元，經評估的公允價值為25000萬元，該評估增值的固定資產為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預計凈殘值為0，除上述資產外，乙公司其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等。資料三：2×20年乙公司實現凈利潤8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現金股利2000萬元，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益400萬元。資料四：截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現對外銷售。資料五：2×20年，甲公司和乙公司內部交易和往來事項如下：6月20日，乙公司將其生產的一臺設備銷售給甲公司，該設備的成本為60萬元，售價為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產使用，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0假定不考慮所得稅等相關稅費和現金流量表項目的抵銷。要求：（1）根據資料一：編制甲公司個別報表中取得乙公司70%股權的會計分錄。（2）根據資料二：編制購買日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（3）根據資料二：計算購買日合并報表應確認的商譽。（4）根據資料二：編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。（5）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中調整乙公司資產和負債的會計分錄。（6）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。（7）根據資料三、四：編制2×20年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。（8）根據資料五：編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內部交易抵銷的會計分錄。

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現票據價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

參考答案

1.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

2.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉出處理，計入工程成本。

3.BK型機器的可變現凈值=270-10=260(萬元)，K型機器的可變現凈值小于其成本280萬元，即B材料的價格下降表明K型機器的可變現凈值低于成本，因此B材料應按其可變現凈值與成本孰低計量。B材料的可變現凈值=270-160=110＞100(萬元)，小于成本120萬元，應計提20萬元的跌價準備，B材料按照100萬元列示在2012年12月31日資產負債表的存貨項目中。

4.D2022年應予資本化的利息費用=(4000×6％×6／12-1000×0．6％×3)+1000×7％×3／12=119．5(萬元)。

5.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

6.C

7.AA公司2012年度應確認的投資性房地產累計折舊和累計攤銷額＝5000/20×(6/12)＋4800/20×(7/12)＝265(萬元)。

8.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬元）。

9.A

10.B．2013年完工進度=378÷(378+252)=60％，2013年應確認的合同收入=600×60％=360(萬元)，2013年應確認的合同毛利=360—378=一18(萬元)，2013年末資產負債表列示金額=(378—18)(工程施工)一350(工程結算)一12(存貨跌價準備)=-2(萬元)，所以“預收款項’’項目列示金額為2萬元，“存貨”項目實際列示金額為0，2013年度確認的合同預計損失=(378+252--600)×(1-60％)=12(萬元)。本題2013年的分錄為：借：工程施工378貸：原材料378借：應收賬款350貸：工程結算350借：銀行存款320貸：應收賬款320借：主營業(yè)務成本378貸：主營業(yè)務收入360工程施工——合同毛利18借：資產減值損失12貸：存貨跌價準備12

11.AA【解析】原材料所生產產成品的成本=200+190=390（萬元），產成品的可變現凈值=40×10－40×l=360（萬元），產成品發(fā)生減值。期末，該材料應采用成本與可變現凈值孰低計量。期末該原材料的可變現凈值=40×10－190－40×1=170（萬元），成本為200萬元，故期末該原材料的賬面價值為170萬元。

12.C解析：等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調整對可行權情況的估計的，應對前期估計進行修改。故A正確。在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應將取得的職工提供的服務計入成本費用，計入成本費用的金額應當按照權益工具的公允價值計量。故B正確。在等待期內每個資產負債表日，企業(yè)應當根據最新取得的可行權職工人數變動等后續(xù)信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權工具的數量一致。故C不正確，應入選。根據權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數

13.BA公司因該項股權投資確認的投資收益=現金流入(3050+65)-現金流出(3075+10)=30(萬元)。A公司的有關分錄為：

2008年3月1日

借：可供出售金融資產——成本3020

應收股利65

貸：銀行存款3085

2008年4月3日

借：銀行存款65

貸：應收股利65

2008年12月31日

借：資本公積——其他資本公積120

貸：可供出售金融資產——公允價值變動120

2009年2月4日

借：銀行存款3050

可供出售金融資產——公允價值變動120

貸：可供出售金融資產——成本3020

投資收益150

借：投資收益120

貸：資本公積——其他資本公積120

14.A

15.D應確認的損失為2013年的租金200萬元。

16.C調整事項和非調整事項的區(qū)別在于：調整事項是事項存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供證據對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。

其他三項都屬于日后非調整事項。

17.C甲企業(yè)20×6年年末計提固定資產減值準備=5000—5000÷10×4—2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)，20×7年計提折舊=2400÷6=400(萬元)，按稅收規(guī)定20×7年應計提折舊=5000÷10=500(75元)，20×8年會計折舊=2400÷6=400(萬元)，稅收折舊=5000÷10=500(萬元)。

20×8年末計提減值準備前該項固定資產的賬面價值=5000—500×4—600—400×2=1600(萬元)。該項固定資產的可收回金額為1700萬元，沒有發(fā)生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備。20×8年末固定資產的賬面價值為1600萬元，計稅基礎=5000—500×6=2000(萬元)，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產科目的借方余額應為100(400×25%)萬元。

18.D選項A，預計固定資產未來現金流量時，不需要考慮與所得稅收付相關的現金流量;選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中有一個髙于賬面價值，則不需要計提減值;選項C，在確定固定資產未來現金流量時，不需要考慮與改良有關的預計現金流量。

19.D“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應是含稅金額。

20.D甲公司2018年7月應計入管理費用的職工薪酬金額=200+200×(10%+8%+2%+1.5%)=243(萬元)。

21.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬元，固定資產(廠房)的人賬價值=200+200×17％-24=210(萬元)。

22.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

23.ABC選項D，4月取得的土地使用權應確認為無形資產。

24.BD選項A應計入存貨成本；選項C應將存貨跌價準備結轉計入主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本。

25.BD選項AC不應采用權責發(fā)生制，均屬于事業(yè)單位，應采用收付實現制；

選項BD應采用權責發(fā)生制，均屬于民間非營利組織。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“應采用權責發(fā)生制”的選項。

26.ABC【解析】企業(yè)采用公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產不應計提減值準備，其公允價值發(fā)生變動時通過“投資性房地產——公允價值變動”和“公允價值變動損益”科目反映，選項A、B、C均應計提減值準備。

27.ABD解析：財務會計報告按照編報期間分為年度財務會計報告、半年度財務會計報告、季度財務會計報告和月度財務會計報告，后三者統稱為中期財務會計報告。

28.BCD

29.BC接受來料加工的原材料屬于委托方存貨，不屬于受托方存貨，選項A錯誤；已發(fā)出但不符合收入確認條件的存貨的所有權未轉移，仍屬于銷售方的存貨，選項B正確；房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權屬于房地產開發(fā)企業(yè)的存貨。選項C正確；對于約定未來購入的商品，不作為購入方的存貨處理，選項D錯誤。

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；選項B不產生暫時性差異。

31.CD選項AB表述錯誤，交易性金融資產和可供出售金融資產按照公允價值進行后續(xù)計量，但是它們兩者在持有期間公允價值變動計入的方向不同，交易性金融資產的公允價值變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產的公允價值變動計入其他綜合收益；

選項CD表述正確，貸款和應收款項以及持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量。

綜上，本題應選CD。

32.ABC選項D，自然災害損失（即非常損失）不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外支出，不計入存貨成本。

33.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設置限制的資產增加時間或用途限制，應由非限定性凈資產轉入限定性凈資產。借記“非限定性凈資產”科目，貸記“限定性凈資產”科目。

綜上，本題應選ABD。

34.ABD【答案】ABD

【解析】經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產應計提折舊。

35.ABC本題考核投資性房地產的核算。選項ABC均應記入“公允價值變動損益”科目。

A、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

公允價值變動損益

貸：固定資產

B、

借：投資性房地產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

C、

借：固定資產

貸：投資性房地產——成本

——公允價值變動

公允價值變動損益

D、

借：投資性房地產——成本

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

資本公積——其他資本公積

36.AB重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現的是實質重于形式原則。

37.CD選項A，會計處理應是借記銀行存款，貸記投資收益，影響營業(yè)利潤。選項B，會計處理應是借記交易性金融資產，貸記公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。選項C，借記資本公積，貸記可供出售金融資產，不影響營業(yè)利潤，符合題意。選項D，借記銀行存款，貸記應收股利，不影響營業(yè)利潤，也符合題意。

38.BCD選項A錯誤，選項BD正確，因廣告費支出的賬面價值＝0，計稅基礎＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產生可抵扣暫時性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產=1000×25％=250（萬元），應交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項D正確，所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應選BCD。

①所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

②遞延所得稅費用（或收益）＝當期遞延所得稅負債的增加＋當期遞延所得稅資產的減少－當期遞延所得稅負債的減少－當期遞延所得稅資產的增加

39.BD

40.BCD選項A屬于會計政策變更。

41.N重組債權已計提減值準備的，應當先沖減已計提的減值準備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務重組損失)；沖減后減值準備仍有余額的，應予轉回并抵減當期資產減值損失。

42.N交易性金融資產與其他類別金融資產之間不能重分類。

因此，本題表述錯誤。

43.N投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不需要計提折舊或攤銷，也不需要計提減值準備。

44.Y

45.N立即可行權的股份支付在授予日進行會計處理。

46.N

47.N

48.N當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

49.N對于修改其他債務條件的債務重組，預計負債的確認減少了債務人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應付賬款

貸：應付賬款——債務重組

預計負債

營業(yè)外收入——債務重組利得

50.Y

51.N實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，基層預算單位使用的財政性資金不再通過主管部門層層劃撥，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商。

因此，本題表述錯誤。

52.Y經營出租的無形資產攤銷時，攤銷額應計入其他業(yè)務成本，列示在利潤表“營業(yè)成本”項目中。

53.N轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益(公允價值變動損益)；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權益。

54.1

55.N【答案】×

【解析】資產的賬面價值小于其計稅基礎，或者負債的賬面價值大于其計稅基礎，將產生可抵扣暫時性差異。

56.N境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實體是否為該企業(yè)的境外經營的關鍵有2項：

（1）該實體與企業(yè)的關系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯營企業(yè)、分支機構；

（2）該實體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實體是否在企業(yè)所在地的境外作為標準。

57.N歸屬于少數股東應分擔的外幣報表折算差額，應并入“少數股東權益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

58.Y企業(yè)對會計政策變更采用追溯調整法時，會計政策變更的累積影響數應包括在變更當期期初留存收益中。但是，如果提供比較財務報表，對于比較財務報表期間的會計政策變更，應調整各該期間凈利潤各項目和財務報表其他相關項目，視同該政策在比較財務報表期間一直采用。對于比較財務報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數，應調整比較財務報表最早期間的期初留存收益，財務報表其他相關項目的數字也應一并調整。

59.Y

60.N企業(yè)對于產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。因此，本題表述錯誤。

61.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

62.02013年：借：在建工程49．50財務費用917．02銀行存款54．50應付債券——利息調整(20000×5％-829．02)170．98貸：應付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應付利息1192貸：銀行存款11922014年：借：在建工程284．00財務費用730．18應付債券——利息調整(2000×5％-822．18)177．82貸：應付利息(4800×4％+20000×5％)1192．00借：應付利息1192貸：銀行存款1192

63.(1)

①2007年1月1日投資時：

借：長期股權投資——大海公司33000

貸：銀行存款33000

②2007年分派2006年現金股利1000萬元：

借：應收股利800(1000×80％)

貸：長期股權投資——大海公司800

借：銀行存款800

貸：應收股利800

③2008年宣告分配2007年現金股利1100萬元：

應收股利=1100×80%=880(萬元)

應收股利累積數=800+880=1680(萬元)

投資后應得凈利累積數=0+4000×80%=3200(萬元)

應恢復投資成本800萬元

借：應收股利880

長期股權投資——大海公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應收股利880

(2)

①2007年12月31日按權益法調整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％=35400(萬元)。

②2008年12月31El按權益法調整后的長期股權

投資的賬面余額=33000+4000×80％-1000×80％+5000×80％-1100×80％=38520(萬

元)。

(3)

①2007年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤

9800(7200+4000-400-1000)

商譽1000

貸：長期股權投資35400

少數股東權益8600

[(30000+2000+1200+9800)×20％]

借：投資收益3200

少數股東損益800

未分配利潤——年初7200

貸：本年利潤分配——提取盈余公積400

本年利潤分配——應付股利1000

未分配利潤9800

內部商品銷售業(yè)務

借：營業(yè)收入500(100×5)

貸：營業(yè)成本500

借：營業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

內部固定資產交易

借：營業(yè)收入100

貸：營業(yè)成本60

固定資產——原價40

借：固定資產——累計折舊4(40÷5×6／12)

貸：管理費用4

②2008年抵銷分錄

投資業(yè)務

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤13200

(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸：長期股權投資38520

少數股東權益9380

[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數股東損益1000

未分配利潤——年初9800

貸：本年利潤分配——提取盈余公積500

本年利潤分配——應付股利1100

未分配利潤13200

內部商品銷售業(yè)務

A產品：

借：未分配利潤——年初80

貸：營業(yè)成本80

B產品

借：營業(yè)收入600

貸：營業(yè)成本600

借：營業(yè)成本60[20×(6-3)]

貸：存貨60

內部固定資產交易

借：未分配利潤——年初40

貸：固定資產——原價40

借：固定資產——累計折舊4

貸：未分配利潤——年初4

借：固定資產——累計折舊8

貸：管理費用8

64.（1）借：長期股權投資-乙公司50000（5×10000）貸：股本10000資本公積——股本溢價40000借：資本公積——股本溢價200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000（10000-8000）固定資產4000（25000-21000）資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認凈資產公允價值=64000+600070000（萬元），合并商譽=50000-70000×70%=1000（萬元）。（4）借：股本30000資本公積19000（13000+6000）其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤13000商譽1000貸：長期股權投資50000少數股東權益21000（64000+6000）×30%（5）編制2x20年12月31日含并報表中調整乙公司資產和負債的會計分系借：存貨2000固定資產4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費月200貸：固定資產200（4000/20）調整后的凈利潤=8200-（2000+200）=6000（萬元）調整后的未分配利潤=13000+6000-820-2000=16180（萬元）（6）借：長期股權投資4200(6000×70%)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70%)貸：長期股權投資1400借：長期股權投資280(400×70%)貸：