2021-2022年吉林省四平市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年吉林省四平市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.某小規(guī)模納稅人本月購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元。商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺20％，其中5％屬于途中合理損耗，另外15％的短缺原因待查，則該材料入庫的實(shí)際成本是()萬元。

A.117B.93．6C.99．45D.100

2.甲公司在2010年度的會(huì)計(jì)利潤為-500萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011～2013年每年應(yīng)稅收益分別為200萬元、250萬元和80萬元，假定適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。2011、2012年度甲公司按照預(yù)計(jì)分別實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收益200萬元、250萬元。則甲公司2012年因該事項(xiàng)形成遞延所得稅的發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額50萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額62．5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額250萬元

3.

第

12

題

A公司與B公司均為增值稅一般納稅人，A公司委托B公司加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為100萬元。加工完成后，A公司支付加工費(fèi)20萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5%，不考慮其他因素，A公司收回該批委托加工物資的人賬價(jià)值為（）萬元。

4.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

5.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。同日，以銀行存款2000萬元取得丙公司80%的股權(quán)，能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用5萬元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3000萬元

C.甲公司對丙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元

6.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

7.

第

2

題

甲公司以增發(fā)市場價(jià)值為5600萬元的本企業(yè)普通股作為對價(jià)，取得乙公司80%的股權(quán)，假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司原股東選擇進(jìn)行免稅合并處理。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為6500萬元，差額為乙公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)所引起的，該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元，賬面價(jià)值為1000萬元。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

9.甲公司對乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，占有表決權(quán)股份的70%，甲公司能夠控制乙公司。2018年6月30日，甲公司將一臺(tái)設(shè)備出售給乙公司，該設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，售價(jià)240萬元。乙公司作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他相關(guān)因素，甲公司在編制2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.8B.4C.32D.36

10.

第

4

題

甲企業(yè)當(dāng)期凈利潤為1100萬元，投資收益為200萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為80萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加85萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少35萬元，固定資產(chǎn)折舊為60萬元，無形資產(chǎn)攤銷為12萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)。金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為（）萬元。

A.400B.850C.450D.932

11.2011年6月30日，甲公司預(yù)計(jì)其一項(xiàng)管理用專利技術(shù)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，遂將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷。該項(xiàng)專利技術(shù)系2008年6月20日購入，其原價(jià)為1440萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為6年，預(yù)計(jì)其凈殘值為0，采用直線法對其計(jì)提攤銷，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2011年度甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

B.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出720萬元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本700萬元

D.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本120萬元，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

12.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2013年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)2000萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出600萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出1200萬元，至2013年8月研發(fā)項(xiàng)目完成，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)120萬元，該研發(fā)支出滿足稅法優(yōu)惠條件，不考慮其他因素。大海公司2013年年末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.1620C.1800D.1080

13.第

12

題

為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱23萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。

A.300B.30C.0D.100

14.

第

10

題

省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取價(jià)格干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報(bào)（）備案。

15.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

16.

第

20

題

L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

17.由于ANGRY公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還貨款，經(jīng)與DUIA公司協(xié)商，達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議：DUIA公司同意將到期應(yīng)收ANGRY公司賬款500萬元免除100萬元，剩余債務(wù)延期兩年償還，并按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果ANGRY公司在未來1年盈利，每年按8%計(jì)息。假定DUIA公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，則DUIA公司就該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組的損失為（）萬元A.100B.70C.50D.30

18.2014年末，甲公司對持有的一項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試，根據(jù)最新的財(cái)務(wù)預(yù)測得到此設(shè)備未來5年的現(xiàn)金凈流量(不考慮未來年度可能發(fā)生的更新改造)分別為：20萬元、19萬元、18萬元、16萬元、12萬元；此外在取得該設(shè)備時(shí)占用借款100萬元，該借款以后每年發(fā)生5萬元的利息費(fèi)用；預(yù)計(jì)2016年末將發(fā)生更新改造支出30萬元．不考慮其他因素，則2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額為()萬元。

A.60B.85C.30D.55

19.某大型百貨商場為增值稅－般納稅人，在“五一”期間，該商場進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購物每滿100元積10分，不足100元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個(gè)積分可抵付1元。某顧客購買了售價(jià)為2340元(含增值稅)的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.2000B.1766C.1800D.1770

20.

二、多選題(20題)21.企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列表述中，正確的有()。

A．不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并利潤表

D．應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤記人合并利潤表投資收益

22.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

23.下列關(guān)于政府補(bǔ)助計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量

B.遞延收益自取得政府補(bǔ)助時(shí)起至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早）時(shí)止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入當(dāng)期損益

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

D.取得用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，但暫時(shí)無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件的，暫不確認(rèn)遞延收益

24.關(guān)于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)該考慮未來對資產(chǎn)進(jìn)行改良的相關(guān)現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格時(shí)，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為外幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該外幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

25.

第

22

題

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的外幣折算的各項(xiàng)表述中，正確的有（）。

26.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中，正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

27.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，普通合伙企業(yè)在存續(xù)期間合伙人將其在合伙企業(yè)中財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的說法，正確的是（）。

28.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

29.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用重置成本計(jì)量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計(jì)量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

30.甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認(rèn)收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多500萬元

D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

31.下列關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位依法取得長期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本

B.事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)按持股比例判斷是否采用成本法或者權(quán)益法核算

C.事業(yè)單位對外轉(zhuǎn)讓長期投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的金額與投資成本之間的差額計(jì)入其他收入（投資收益）

D.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長期投資時(shí)，應(yīng)將長期投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)損溢，實(shí)際轉(zhuǎn)讓或報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，應(yīng)相應(yīng)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

32.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回物資的加工成本的有（）。

A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)

33.

第

18

題

下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（）。

A.對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)B.發(fā)放股票股利C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

34.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

35.

第

25

題

關(guān)于所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（）。

A.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益

B.直接計(jì)人資本公積的利得和損失屬于所有者權(quán)益

C.所有者權(quán)益金額應(yīng)單獨(dú)計(jì)量，不取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量

D.所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

36.

第

24

題

期末通過比較發(fā)現(xiàn)存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，則可能（）。

37.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）．

A.銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量和品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，不再調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本

38.下列各項(xiàng)中，企業(yè)不能將其分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的有()。

A.準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售非衍生金融資產(chǎn)

D.因債務(wù)人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)

39.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入200萬元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬元D.確認(rèn)投資收益600萬元

40.甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)作為對價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)100萬元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時(shí)該聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7500萬元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權(quán)的公允價(jià)值為3800萬元，不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益620萬元

B.丙公司確認(rèn)換人該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為3800萬元

C.甲公司確認(rèn)換人大型專用設(shè)備的人賬價(jià)值為3900萬元

D.丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營業(yè)收入為3900萬元

三、判斷題(20題)41.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其對應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

45.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

46.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。（）

A.是B.否

48.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能會(huì)導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）

A.是B.否

49.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準(zhǔn)后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險(xiǎn)賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

50.對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。（）A.是B.否

51.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

52.在確定能否控制被投資單位時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

53.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

54.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

55.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的經(jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

56.商品售后回購，屬于租賃交易或融資交易時(shí)，不確認(rèn)商品銷售收入，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（）

A.是B.否

57.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

58.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，應(yīng)按照謹(jǐn)慎性要求采用公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)人賬價(jià)值的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

63.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬元(取得時(shí)成本為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

64.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值固定資產(chǎn)36004800無形資產(chǎn)20002400上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。甲公司作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬元(其中“成本”明細(xì)為3000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬元)，公允價(jià)值為4200萬元；作為對價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬元(其中“成本”明細(xì)為1200萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬元)，公允價(jià)值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.

參考答案

1.C材料入庫的實(shí)際成本=117×(1-15％)=99．45(萬元)。

2.C2011、2012、2013年度3年的預(yù)計(jì)盈利合計(jì)已經(jīng)超過500萬元的虧損，說明可抵扣暫時(shí)性差異500萬元能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)這部分遞延所得稅。2010年年末確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125（萬元）;2011年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=200×25%=50（萬元）;2012年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=250×25%=62．5（萬元）。

3.CA公司為增值稅一般納稅人并取得了增值稅專用發(fā)票，因此增值稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批委托加工物資的入賬價(jià)值=100+20+3=123(萬元)。

4.D公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)D不正確。

5.D甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)劃分為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此選項(xiàng)A不正確;甲公司對乙公司的投資的初始投資成本是3010萬元（3000+10），選項(xiàng)B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因此應(yīng)當(dāng)將對丙公司的投資劃分為長期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C不正確;甲公司對丙公司的投資的初始投資成本是2000萬元，直接相關(guān)費(fèi)用5萬元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

6.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

7.A甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，對于乙公司固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(1500-1000)×25%=125(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5600-(6500-125)×80%=500(萬元)。

8.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

9.D甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=[240-(300-100)]-[240-(300-100)]/5×6/12=36(萬元)，選項(xiàng)D正確。抵銷分錄：

借：營業(yè)外收入40

貸：固定資產(chǎn)40

借：固定資產(chǎn)4(40/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用4

【提示】上述分錄按教材內(nèi)容編寫。

10.D企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝1100—200+80—85—35+60+12＝932(萬元)

11.A2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1440/6×5/12=100（萬元）;至報(bào)廢時(shí)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1440-1440÷（6×12）×（7+12×2+5）=720（萬元），應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出。

12.B大海公司該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬元，2013年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200-120=1080(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1080×150%=1620(萬元)。

13.B甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100(23—20)÷10=30(萬元)。

14.B本題考核價(jià)格干預(yù)制度。省、自治區(qū)、直轄市人民政府采取法律規(guī)定的干預(yù)措施，應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院備案。

15.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

16.AA選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.BDUIA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值－未來應(yīng)收金額－已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝500－（500－100）－30＝70（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

債務(wù)重組日債權(quán)人DUIA公司的會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400

壞賬準(zhǔn)備30

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失70

貸：應(yīng)收賬款——ANGRY公司500

18.B2014年末該設(shè)備的未來現(xiàn)金流量凈額=20+19+18+16+12=85(萬元)

19.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價(jià)值為230元，因此該商場應(yīng)確認(rèn)的收入＝2340/1．17－230＝1770(元)。

20.B

21.ABC【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D，不能將凈利潤計(jì)入投資收益。

22.BC企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借方計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，貸方計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；可行權(quán)日后負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.ACD選項(xiàng)AC說法正確，政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實(shí)際收到的金額計(jì)量；為非貨幣性資產(chǎn)的按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，遞延收益自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用（而非取得政府補(bǔ)助）時(shí)起，至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(shí)（孰早）止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D說法正確，取得用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，但暫時(shí)無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補(bǔ)助所附條件的，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，暫不確認(rèn)遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD.

24.ABD選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進(jìn)行調(diào)整。

25.ABCD

26.BC以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量。以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

27.BD本題考核普通合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的限制性規(guī)定。(1)合伙人之間轉(zhuǎn)讓在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)通知其他合伙人。(2)合伙企業(yè)存續(xù)期間，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的全部或者部分財(cái)產(chǎn)份額時(shí)，除合伙協(xié)議另有約定外，須經(jīng)其他合伙人一致同意。

28.ABC選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

29.AB選項(xiàng)C應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。

30.AC選項(xiàng)B和D,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)A和C,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

31.ACD選項(xiàng)ACD表述均正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，事業(yè)單位長期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資,其賬面價(jià)值一直保持不變。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.ABD委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。原材料屬于應(yīng)稅消費(fèi)品且收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.ABD選項(xiàng)ABD中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流人企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。

34.BC解析：按照規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

35.AB所有者權(quán)益金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量；所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

36.ACD

37.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

38.ABCD

39.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)，差額計(jì)入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計(jì)入投資收益；2021年年末，甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動(dòng)份額=100×30％=30(萬元)。

40.ABCD長期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項(xiàng)A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值3800萬元入賬，選項(xiàng)B正確；丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值3900萬元確認(rèn)營業(yè)收入，選項(xiàng)C正確；甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3800+100=3900(萬元)，選項(xiàng)D正確。

41.N政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

42.N

43.N按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

44.N

45.N【答案】x

【解析】外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

46.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

47.Y資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，即資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)的構(gòu)成通常不能隨意變更。

因此，本題表述正確。

48.Y

49.Y

50.Y提供可比財(cái)務(wù)報(bào)表，對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

51.Y

52.N在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本企業(yè)或其他企業(yè)持有被投資方的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證、遠(yuǎn)期股權(quán)購買合同或期權(quán)所產(chǎn)生的權(quán)利等因素。因?yàn)楸酒髽I(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例上升，從而由“不能控制被投資單位”變?yōu)椤澳芸刂票煌顿Y單位”，而其他企業(yè)持有的此類表決權(quán)，一旦行使，可能使本企業(yè)的持股比例下降，由“能控制被投資單位”變?yōu)椤安荒芸刂票煌顿Y單位”。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

潛在表決權(quán)是指當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，不包括在將來某一日期或?qū)戆l(fā)生某一事項(xiàng)時(shí)才能轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券或才能執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等，也不包括諸如行權(quán)價(jià)格的設(shè)定使得在任何情況下都不可能轉(zhuǎn)換為實(shí)際表決權(quán)的其他債務(wù)工具或權(quán)益工具。

53.N這種情況，一般不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，只需要按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)調(diào)整預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益即可。

54.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

55.N利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日常活動(dòng)的業(yè)績，直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績。

56.N

57.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

58.Y

59.Y企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

60.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應(yīng)先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算。

61.0①2014年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=1922．40×6％=115．34(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用115.34貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用115．34計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20②2015年12月31日：支付租金：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000貸：銀行存款1000確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用：當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用=[1922．40-(1000-115．34)]×6％=62．26(萬元)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用62．26貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用62．26計(jì)提折舊：計(jì)提折舊=(1922．40-100)／2=911．20(萬元)借：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)911．20貸：累計(jì)折舊911．20歸還設(shè)備：借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款100．00累計(jì)折舊1822．40貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1922．4062.（1）①合并報(bào)表：2010年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用和資本公積均為441萬元;2011年合并報(bào)表上表現(xiàn)為管理費(fèi)用93萬元和資本公積534萬元。②會(huì)計(jì)處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價(jià)值和可行權(quán)情況的最佳估計(jì)確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報(bào)表上大海公司長期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬份）×1/2=441（萬元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計(jì)2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441=93（萬元）。（2）①合并報(bào)表：2012年合并報(bào)表上僅表現(xiàn)為管理費(fèi)用=303+363=666（萬元）。②會(huì)計(jì)處理：2012年在等待期取消了該激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)1200萬元，作為減少所有者權(quán)益，超過部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+9