工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程概論

工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程1、采購原材料借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、票據(jù)）2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料寒3、分配工汗資衰借：生產(chǎn)成兆本制造費(fèi)用管理費(fèi)用凳貸：應(yīng)付職主工薪酬-工秀資依4、計(jì)提福啦利費(fèi)辯借：生產(chǎn)成汽本制造費(fèi)用管理費(fèi)用渡貸：應(yīng)付職饑工薪酬-福息利費(fèi)5、發(fā)工資勁借：應(yīng)付職亭工薪酬-工刷資渡貸：銀行存您款（庫存現(xiàn)巾金）展6、平時(shí)作車間費(fèi)用賠借：制造費(fèi)尸用床貸：庫存現(xiàn)芳金眼7、月末相結(jié)轉(zhuǎn)貞借：生產(chǎn)成差本心貸：制造費(fèi)倍用叼8、結(jié)悅轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品推借：生產(chǎn)成鳴本悅貸：庫存商腦品藍(lán)9、銷售商切品答借：銀行存醋款（應(yīng)收帳火款、應(yīng)收票眼據(jù)）繩貸：主營業(yè)乓務(wù)收入沙應(yīng)交稅金絡(luò)—旨應(yīng)交增值稅篩-銷項(xiàng)稅額卡10、結(jié)轉(zhuǎn)票銷售商品成廉本默借：主營業(yè)啦務(wù)成本猴貸：庫存商餃品河11、敗計(jì)交稅金旅借：營業(yè)稅膨金及附加襪貸：應(yīng)交稅求費(fèi)閉—還城建稅德—蠅教育費(fèi)附加星--地方教弓育費(fèi)附加簽12、結(jié)轉(zhuǎn)蓋廠部費(fèi)用蹄借：本年利烤潤臣貸：管理費(fèi)蒸用償13、發(fā)生壽借款利息①支出料借：財(cái)務(wù)費(fèi)如用判貸：銀行存砍款（庫存現(xiàn)殘金）②收入男借：銀行存勵(lì)款（庫存現(xiàn)光金）糖貸：財(cái)務(wù)費(fèi)蜻用記14、結(jié)轉(zhuǎn)醋各項(xiàng)收入鵲借：主營業(yè)強(qiáng)務(wù)收入崗其他業(yè)務(wù)收余入投資收益營業(yè)外收入抄貸：本年利為潤鑒15、結(jié)轉(zhuǎn)殘各項(xiàng)費(fèi)用嶼借：本年利做潤景貸：主營業(yè)楊務(wù)成本副其他業(yè)務(wù)支跌出鬧主營業(yè)務(wù)稅番金及附加管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支斜16、計(jì)交呀所得稅換借：所得稅走費(fèi)用袋貸：應(yīng)交稅般費(fèi)噴—博應(yīng)交所得稅蝕17、結(jié)慢轉(zhuǎn)所得稅甩借：本年利忠潤蹈貸：所得稅騾費(fèi)用嫩18、結(jié)轉(zhuǎn)添凈利潤脂①殿盈夕利倘借：本年利錫潤愿貸：利潤分夜配枝②朗虧拳損丹借：利潤分干配調(diào)貸：本年利治潤者第一章、貨核幣資金及應(yīng)扇收款項(xiàng)1．現(xiàn)金⑴備用金虧①憤開立備用金的借：其他應(yīng)堪收款－備用防金貸：現(xiàn)金村②風(fēng)報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回或預(yù)定現(xiàn)金紡借：管理費(fèi)誦用等管貸：現(xiàn)金（佳報(bào)銷不用備搬用金科目核舉算）宏③泄撤銷或減少猛備用金時(shí)借：現(xiàn)金甘貸：其他應(yīng)解收款－備用惠金棒⑵賽現(xiàn)金長(zhǎng)短款栽①賭庫存現(xiàn)金大緣于賬面值借：現(xiàn)金逝貸：待處理最財(cái)產(chǎn)損溢－經(jīng)待處理流動(dòng)截資產(chǎn)損溢緞查明原因后免作如下處理妖：霜借：待處理讓財(cái)產(chǎn)損溢－攪待處理流動(dòng)摟資產(chǎn)損溢耽貸：其他應(yīng)素付款－應(yīng)付漿現(xiàn)金溢余（沖X單位或個(gè)冠人）徑營業(yè)外收由入－現(xiàn)金溢本余（無法查烘明原因的）油②窮庫存現(xiàn)金小暫于賬面值借：待處理吉畜肝所亭裁錦亂群面陽店財(cái)產(chǎn)損溢豈－待處理流訂動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金片查明原因后吳作如下處理涌：混借：其他應(yīng)懲收款－應(yīng)收桌現(xiàn)金短缺款電（XX個(gè)人菌）剛其他應(yīng)收款發(fā)－應(yīng)收保險(xiǎn)禁賠款崖管理費(fèi)用－究現(xiàn)金短缺（拜無法查明原幸因的）俱貸：待處理董財(cái)產(chǎn)損溢－刷待處理流動(dòng)趁資產(chǎn)損溢美（2）接受廳捐贈(zèng)借：現(xiàn)金卡貸：待轉(zhuǎn)資脅產(chǎn)價(jià)值-接米收貨幣性資疑產(chǎn)價(jià)值飽繳納所得稅秀凝借：待轉(zhuǎn)資嶼產(chǎn)價(jià)值-接灣收貨幣性資鳳產(chǎn)價(jià)值拘貸：資本公家積-其他資傘本公積痛應(yīng)交稅金-臂應(yīng)交所得稅基2．銀行存仇款掙①餡企業(yè)有確鑿小證據(jù)表明存植在銀行或其姜他金融機(jī)構(gòu)哥的款項(xiàng)已經(jīng)檢部分或全部略不能收回失借：營業(yè)外不支出受貸：銀行存奇款屢3．其他貨視幣資金（外薯埠存款）脖①貓開立采購專蜂戶透借：其他貨酒幣資金－外引埠存款紅貸：銀行存猴款鏟②璃用此專款購提貨糕借：物資采匠購鍵應(yīng)交稅改金-應(yīng)交增行值稅（進(jìn)項(xiàng)袖稅額）節(jié)貸：其他貨康幣資金－外欲埠存款露③持撤銷采購專蠅戶劉借：銀行存因款蘆貸：其他貨臟幣資金－外悟埠存款晚4．壞賬損妙失慶⑴繭直接轉(zhuǎn)銷法棋①垃實(shí)際發(fā)生損繪失時(shí)揭借：管理費(fèi)伴用-壞賬損逐失布貸：應(yīng)收賬魚款選②鍵重新收回時(shí)筆借：應(yīng)收賬奧款懼貸：管理費(fèi)齡用-壞賬損古失蒙借：銀行存落款歪貸：應(yīng)收賬惑款⑵備抵法輪①麗提取壞賬準(zhǔn)悟備金時(shí)猛借：管理費(fèi)項(xiàng)用-壞賬損顆失置貸：壞賬準(zhǔn)恭備戴②警發(fā)生壞賬時(shí)滿借：壞賬準(zhǔn)斃備柏貸：應(yīng)收賬勸款都③染重新收回時(shí)稠借：應(yīng)收賬浪款毛貸：壞賬準(zhǔn)捐備枝借：銀行存奴款池貸：應(yīng)收賬宵款倡5．應(yīng)收票細(xì)據(jù)(見后)嫁A、收到銀勁行承兌票據(jù)歸借：貪應(yīng)收票據(jù)乖貸：應(yīng)收賬緣款掌B、帶息商曠業(yè)匯票計(jì)息庭擾借：應(yīng)收票賽據(jù)授貸：財(cái)務(wù)費(fèi)禁用（一般在雨中期末和年炊末計(jì)息）府C、申請(qǐng)貼腰現(xiàn)汽借：銀行存仗款派財(cái)務(wù)費(fèi)用（乒＝貼現(xiàn)息-蛋本期計(jì)提票逐據(jù)利息）糧貸：應(yīng)收票叢據(jù)（帳面數(shù)訴）擁D、已貼現(xiàn)輪票據(jù)到期承滲兌人拒付沃街（1）銀行拜劃付貼現(xiàn)人價(jià)銀行帳戶資撿金俘借：應(yīng)收賬妻款-X公司另貸：銀行存埋款徑（2）公司芹銀行帳戶資存金不足朗借：應(yīng)收賬傲款-X公司巖貸：銀行存顧款嶄短期借款（宮帳戶資金不崗足部分）護(hù)E、到期托尚收入帳捎借：銀行存漫款愉貸：應(yīng)收票濫據(jù)花F、承兌人禁到期拒付策借：應(yīng)收賬久款（可計(jì)提冠壞賬準(zhǔn)備）叮貸：應(yīng)收票暴據(jù)削G、轉(zhuǎn)讓、數(shù)背書票據(jù)（插購原料）摔借：原材料丹（在途物資購）拔應(yīng)交稅金-并應(yīng)交增值稅彎（進(jìn)項(xiàng)稅額施）影貸：應(yīng)收票駁據(jù)找6、應(yīng)收賬隊(duì)款A(yù)、發(fā)生：竭借：應(yīng)收賬慢款-X公司香（扣除商業(yè)蜜折扣額）京換貸尚：主營業(yè)務(wù)窗收入大應(yīng)交稅金－貪應(yīng)交增值稅共（銷項(xiàng)稅）浙B、發(fā)生現(xiàn)伶金折扣：絡(luò)借：銀行存踢款（入帳總動(dòng)價(jià)-現(xiàn)金折蹤扣）蟲劉財(cái)務(wù)費(fèi)猶用紙芳貸：設(shè)應(yīng)收賬款-磁X公司（總?cè)眱r(jià)）異7、應(yīng)收債叉權(quán)出售(不枕含追索權(quán))翁塞爺需般竄笑敘暈薪東啊借：銀行痕存款營業(yè)外支出嘆其他應(yīng)收款揭(預(yù)計(jì)銷售依退回)裂貸：應(yīng)收賬詠款泰發(fā)生銷售退你回時(shí)芬借：主營業(yè)夜務(wù)收入啊應(yīng)交稅金摔—惹應(yīng)交增值稅牛(銷項(xiàng)稅額敢)層貸：其他應(yīng)開收款息借：庫存商崇品茅貸：主營業(yè)侵務(wù)成本塊第二章、存彼貨1、原材料（1）取得服①逮發(fā)票與材料抖同時(shí)到木借：原材料該貼應(yīng)交稅金－虎應(yīng)交增值稅膚（進(jìn)項(xiàng)稅額午）恐貸：銀行存尾款②發(fā)票先到歲借：在途物村資（含運(yùn)費(fèi)效）占應(yīng)交稅金－帝應(yīng)交增值稅碗（進(jìn)項(xiàng)稅額寫）蛛貸：銀行存胡款愧③唇材料已到，因月末發(fā)票賬譜單未到開借：原材料管觸貸：應(yīng)付賬紹款－暫估應(yīng)滿付賬款耳注：下月初希，用紅字沖臨回，等收到荒發(fā)票再處理（2）發(fā)出若平時(shí)登記數(shù)說量，月末結(jié)肉轉(zhuǎn)久借：生產(chǎn)成首本/在建工麗程/委托加刮工物資/顛…肚貸：原材料照卵⒉婦委托加工物竟資設(shè)①睛發(fā)出委托加佳工物資立借：委托加謝工物資貸：原材料冶②恭支付加工費(fèi)置、運(yùn)雜費(fèi)、孤增值稅似借：委托加龍工物資下應(yīng)交稅金－種應(yīng)交增值稅屋（進(jìn)）櫻貸：銀行存夾款等綱③道交納消費(fèi)稅止（見應(yīng)交稅欄金）蚊④甲加工完成收饒回加工物資寒借：原材料網(wǎng)（驗(yàn)收入庫韻加工物資＋欺剩余物資）雄貸：委托加管工物資3.包裝物疾（1）生產(chǎn)搏領(lǐng)用，構(gòu)成跟產(chǎn)品組成部正分遞借：生產(chǎn)成浩本堅(jiān)貸：包裝物不肯（2）隨產(chǎn)月品出售且祝借：營業(yè)費(fèi)朋用（不單獨(dú)斤計(jì)價(jià)）向其他業(yè)務(wù)支顯出（單獨(dú)計(jì)輸價(jià)）跨貸：包裝物居巴（3）包裝脅物的出租、村出借殿①麗第一次領(lǐng)用宗新包裝物時(shí)完借：其他業(yè)頸務(wù)支出（出遙租）誠營業(yè)費(fèi)用（岔出借）貸：包裝物醋注：出租、格出借金額較聰大時(shí)可分期聰攤銷②收取押金壩借：銀行存殖款紋貸：其他應(yīng)孫付款③收取租金寒借：銀行存嘉款沸貸：應(yīng)交稅唯金－應(yīng)交增出值稅（銷項(xiàng)賢稅額）廚其他業(yè)務(wù)收掉入造④朽退還包裝物扶（不管是毅否報(bào)廢），蜻餡借：其他應(yīng)津付款（按退鉗還包裝物比凍例退回押金盼）資貸：銀行存濤款隨⑤咐損壞、缺少醬、逾期未歸情還等原因沒撞收押金券借：其他應(yīng)鳥付款(按沒禽收的押金)隨其他業(yè)務(wù)支貫出（消費(fèi)稅柏）狡貸：應(yīng)交稅填金－應(yīng)交增狀值稅（銷項(xiàng)浴稅額）置應(yīng)交稅金－貝應(yīng)交消費(fèi)稅丈其他業(yè)務(wù)收轉(zhuǎn)入（差額部狀分）輝⑥糊不能使用而絲報(bào)廢時(shí)，按娃其殘料價(jià)值借：原材料鋤貸：其他業(yè)此務(wù)支出（出葉租）屑營業(yè)費(fèi)用（胃出借）泰(殘值以外引的，成為真怪正的費(fèi)用、膨支出了)警⑤撐攤銷（略）仰——?jiǎng)P一次、五五怒、分次辛4.低值易紙耗品（處理鼠同包裝物）旺鐘5.存貨清抬查⑴盤盈①確認(rèn)架借：原材料運(yùn)旱貸：待處理黎財(cái)產(chǎn)損溢－隨待處理流動(dòng)瑞資產(chǎn)損溢②報(bào)批轉(zhuǎn)銷伯借：待處理脫財(cái)產(chǎn)損溢拳貸：管理費(fèi)采用善⑵四盤虧或毀損①確認(rèn)饑借：待處理葵財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料筍應(yīng)交稅金－療增（轉(zhuǎn)出）②報(bào)批轉(zhuǎn)銷猜i屬于自然射損耗產(chǎn)生的子定額內(nèi)損耗鄉(xiāng)借：管理費(fèi)雖用貸：待處偏付聾簽禾輪鉤雖殖猶萍要理財(cái)產(chǎn)損蠅溢將ii屬于收氏發(fā)計(jì)量、核憂算、管理不養(yǎng)善造成的損桂耗吩借：原材料組（殘料）酸其他應(yīng)收款?yuàn)剩ūｋU(xiǎn)、責(zé)丟任人賠款）洽[管理費(fèi)用戰(zhàn)]疏貸：待處理命財(cái)產(chǎn)損溢孩iii屬于基自然災(zāi)害或齡意外事故造族成的存貨損梨耗鴉借：原材料緞（殘料）權(quán)其他應(yīng)收款殃（保險(xiǎn)、責(zé)狹任人賠款）網(wǎng)[營業(yè)外支秤出－非常損鄰失]松貸：待處理遍財(cái)產(chǎn)損溢度注：待處理遲財(cái)產(chǎn)損溢在仁結(jié)帳前必須筒將其轉(zhuǎn)平。醋分兩種情況嗽：感①克如果已經(jīng)董譯事會(huì)等類似讓權(quán)力機(jī)構(gòu)批毅準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損拌益等，不用禍披露；尺②厲如果未經(jīng)董廣事會(huì)等類似寨權(quán)力機(jī)構(gòu)批售準(zhǔn)，應(yīng)按上大述方法結(jié)平翅，同時(shí)在附州注中披露；朵如果其后批呈準(zhǔn)的結(jié)果與毅自行處理不震一致，則要帳調(diào)整當(dāng)期報(bào)爺表的年初數(shù)藝。補(bǔ)充部分落B、投資者任投入借：原材料油應(yīng)交稅金-床應(yīng)交增值稅譽(yù)（進(jìn)項(xiàng)稅）摩貸：實(shí)收資寇本（或股本堡）復(fù)C、非貨幣浴性交易取得抬（1）支付甲補(bǔ)價(jià)借：原材料譽(yù)應(yīng)交稅金-潑應(yīng)交增值稅囑（進(jìn)項(xiàng)稅）暈貸：原材料倘（固定資產(chǎn)針、無形資產(chǎn)惡等換出物）跪應(yīng)交稅金-訴應(yīng)交增值稅罰（銷項(xiàng)稅）剝銀行存款（撇支付的補(bǔ)價(jià)羞和相關(guān)稅費(fèi)責(zé)）范（2）收到則補(bǔ)價(jià)沒借：原材料務(wù)應(yīng)交稅金-叢應(yīng)交增值稅增（進(jìn)項(xiàng)稅）似銀行存款（副收到的補(bǔ)價(jià)指）買貸：原材料池（等）月應(yīng)交稅金-番應(yīng)交增值稅馬（銷項(xiàng)稅）黨營業(yè)外收入紅--非貨幣猶性交易收益殃補(bǔ)價(jià)收益＝隸補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)培/公允價(jià)*攪帳面價(jià)-補(bǔ)拒價(jià)/公允價(jià)境*應(yīng)交稅金舅和教育費(fèi)附柳加沸D、債務(wù)重者組取得緒（1）支付索補(bǔ)價(jià)商借：原材料垂（應(yīng)收賬款何-進(jìn)項(xiàng)稅+砍補(bǔ)價(jià)+相關(guān)悶稅費(fèi)）飛應(yīng)交稅金-誕應(yīng)交增值稅扇（進(jìn)項(xiàng)稅）店貸：應(yīng)收賬繞款伶銀行存款（辭＝補(bǔ)價(jià)+相紫關(guān)稅費(fèi)）符（2）收到呀補(bǔ)價(jià)拒借：原材料險(xiǎn)（應(yīng)收賬款喇-進(jìn)項(xiàng)稅-楊補(bǔ)價(jià)+相關(guān)征稅費(fèi)）況銀行存款（瓜補(bǔ)價(jià)）蛋貸：應(yīng)收賬攤款查銀行存款（嚷相關(guān)稅費(fèi)）料E、接受捐質(zhì)贈(zèng)借：原材料董應(yīng)交稅金-爹應(yīng)交增值稅送（進(jìn)項(xiàng)稅）錘貸：待轉(zhuǎn)資熄產(chǎn)價(jià)值-接蒜受捐贈(zèng)非現(xiàn)跟金資產(chǎn)準(zhǔn)備縮銀行存款（盤相關(guān)費(fèi)用）兄應(yīng)交稅金（酒稅費(fèi)）月底：毛借：待轉(zhuǎn)資州產(chǎn)價(jià)值-接填受捐贈(zèng)非現(xiàn)采金資產(chǎn)準(zhǔn)備橡貸：資本公尤積-接受捐令贈(zèng)非現(xiàn)金資玉產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：村借：資本公斤積-接受捐額贈(zèng)非現(xiàn)金資首產(chǎn)準(zhǔn)備憑貸：資本公鵲積-其他資美本公積萬D、工程領(lǐng)課用稈借：在建工信程（或工程鉗物資）貸：原材料選應(yīng)交稅金-擱應(yīng)交增值稅溝（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出）借E、用于職遮工福利支借：應(yīng)付福慕利費(fèi)貸：原材料紹應(yīng)交稅金-警應(yīng)交增值稅凱（進(jìn)項(xiàng)稅額勢(shì)轉(zhuǎn)出）圈存貨的期末真計(jì)價(jià)咐3、計(jì)劃成眾本法連A、付款、嫁發(fā)票到達(dá)潮借：物資采請(qǐng)購（實(shí)際成掌本）桑應(yīng)交稅金-騙應(yīng)交增值稅劍（進(jìn)項(xiàng)稅）針貸：銀行存京款（應(yīng)付賬響款）跳B、入庫鄰借：哈原材料（等習(xí)）括貸：物資采圣購（甩鋪冶掙寧營目缺鏡仿愛才計(jì)劃成本次）職C、月底物筐資采購余額遞轉(zhuǎn)出筑借方（超支堪）：借頸：材料成本弓差異鬧貸：物資采溉購樂貸方（節(jié)約毒）借摟：物資采購恢貸：材料成億本差異遣計(jì)劃成本＝鋼實(shí)際入庫數(shù)斗量（扣減發(fā)穿生的合理損糧耗量）*計(jì)幟劃價(jià)應(yīng)實(shí)際成本＝龍包含合理損嫌耗的購貨金層額（即發(fā)票燥價(jià)）雪材料成本差控異率＝（月蛾初結(jié)存差異膛+本期差異哪）/（月初頃計(jì)劃成本+頁本期計(jì)劃成批本）撓D、結(jié)轉(zhuǎn)本渠月材料成本鄙差異尼借：生產(chǎn)成胖本、制造費(fèi)皆用、營業(yè)營若業(yè)費(fèi)用等屯貸：材料成錫本差異（正錢差用藍(lán)字，張負(fù)用紅字）繳4、零售價(jià)悟法通成本率＝（捉期初存貨成欄本+本期存悶貨成本）/田（期初存貨蠶售價(jià)+本期教存貨售價(jià)）庸期銷售存貨稱的成本＝本群期存貨的售叔價(jià)（銷售收倘入）*成本外率店例：某商品懼公司采用零韻售價(jià)法，期貫初存貨成本腎20000牽元，售價(jià)總膠額3000祝0元。視本期購入存乳貨1000換00元，售迫價(jià)1200祖00元，本軋期銷售收入珠10000嗽0元，本期暑銷售成本是灰多少？劍成本率＝（婦20000佛+1000撈00）/（煉30000社+1200定00）＝8照0％飼銷售成本＝釘10000哭0*80％夕＝8000妙0元笛5、毛利率濟(jì)法雖銷售成本-箭銷售收入-毫毛利施例：某商業(yè)君公司采用毛不利率法，0念2年5月月悠初存貨24任00萬元，煮本月購貨成誦本1500逗萬元，銷貨嫁收入455灰0萬元，上擠月毛利率2針4％，求5滋月末成本。飛5月銷售成持本＝455階0*（1-車24％）＝敲3458萬更元率5月末成本配＝240膜0+150網(wǎng)0-345她8＝442幻萬元錘7、委托加紫工物資委托方：緞A、借肢：委托加工鄭物資貸：原材料慈B、支付運(yùn)檔費(fèi)、加工費(fèi)雨等臣借：委托加蓋工物資距應(yīng)交稅金-胞應(yīng)交增值稅率（進(jìn)項(xiàng)稅）薄頭貸：銀行存晶款（應(yīng)付賬辯款）考C、支付消嘩費(fèi)稅甲借：委托加銀工物資(直床接出售)度應(yīng)交稅金-敘應(yīng)交消費(fèi)稅威（收回后繼習(xí)續(xù)加工）房貸：銀行存騾款(應(yīng)付賬良款)握消費(fèi)稅計(jì)稅委價(jià)格＝（發(fā)袖出材料金額晶+加工費(fèi)）兆/（1-稅誤率）。亭增值稅＝主加工費(fèi)*稅衰率鄭D、轉(zhuǎn)回括借：仇原材料(庫霧存商品)寧貸：委托加植工物資宋計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)靠備返借：管理費(fèi)手用-計(jì)提的館存貨低價(jià)準(zhǔn)勒備懇貸：存活跌匆價(jià)準(zhǔn)備紛三、銹投投崇1．短期投五資①購入蘋借：短期投錯(cuò)資--股票慢/債券/基槐金X雖應(yīng)收股疲利、應(yīng)收利氏息尤貸：銀行頭存款論其他藥貨幣資金孟注：收到購?fù)嫒霑r(shí)的現(xiàn)金嘉股利、債券或利息租借：銀行取存款紡貸：應(yīng)收股滑利、應(yīng)收利旦息址②泉收到持有時(shí)聚期內(nèi)的股利譯或利息駱借：銀行存童款/現(xiàn)金恢貸：短期投回資－股票/辟債券X唱③參轉(zhuǎn)讓、出售尖借：銀行存豆款痰短期投資跌練價(jià)準(zhǔn)備－股帽/債X(分兄?jǐn)偛糠?弊貸：短期投黑資－股票翻/債券X津鳥應(yīng)收股利/律應(yīng)收利息(東計(jì)入應(yīng)收尚驗(yàn)未收回的)竄投資收益－斜出售股/債懲X（借或貸到）巴4、計(jì)提跌越價(jià)準(zhǔn)備性借：投資收甜益-計(jì)提短趴期投資跌價(jià)脫準(zhǔn)備貸袖封聰其毫鈔追裝陽踢漁曬：短期投珠資跌價(jià)準(zhǔn)備蹲2長(zhǎng)期股權(quán)獅投資投資平1、成本法春倡1-1、取狐得車叨躁（1）購買惰剪借：長(zhǎng)期蟻股權(quán)投資-孕X公司佳應(yīng)收股利搜（已宣告未納分派現(xiàn)金股問利）婚貸：銀澡行存款芬（2）債務(wù)覆人抵償債務(wù)鼓而取得懇駕逃a、收到補(bǔ)岡價(jià)胃借：長(zhǎng)期股加權(quán)投資（=破應(yīng)收賬款-丙補(bǔ)價(jià)）網(wǎng)銀行存款劣（收到補(bǔ)價(jià)婚）找貸：應(yīng)收賬警款蘋b、支付補(bǔ)粥價(jià)拆借：長(zhǎng)期股擠權(quán)投資（=站應(yīng)收賬款+戴補(bǔ)價(jià)）尼貸：掌應(yīng)收賬款費(fèi)銀行存款（赴支付補(bǔ)價(jià)）掌（3）非貨馬幣性交易取晝得（固定資混產(chǎn)換入舉例云）綠a、借：固蒼定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊趨貸：固定資陣產(chǎn)浸b、（1）遷支付補(bǔ)價(jià)升借：長(zhǎng)期股進(jìn)權(quán)投資-X土公司蝴貸：固定資莫產(chǎn)清理銀行存款逃（2）收到遺補(bǔ)價(jià)薄借：長(zhǎng)期股辰權(quán)投資-X呢公司銀行存款梁貸：固定資拌產(chǎn)清理腫營業(yè)外收入挎-非貨幣性厚交易收益(懂差額部分)紐1-2、日畫常事務(wù)跟（1）追加寫投資預(yù)借：長(zhǎng)期股晝權(quán)投資-X淋公司續(xù)貸：銀行存凡款串（2）收到坦投資年度以捏前的利潤或音現(xiàn)金股利趣借：銀行存爆款盈貸：長(zhǎng)期股愧權(quán)投資-X念公司勸（3）投資慧年度的利潤鞏和現(xiàn)金股利謝的處理閥借：銀行存鋼款耽貸：投資收纖益-長(zhǎng)期股慚權(quán)投資-X沃公司洪【投資公司茶投資年度應(yīng)境享有的投資況收益】=投宴資當(dāng)年被投矮資單位實(shí)現(xiàn)屆的凈損益*窩投資公司持尚股比例*（賀當(dāng)年投資持晉有月份/全嚼年月份12票）五○盯我國公司一奴般是當(dāng)年利池潤或現(xiàn)金股芹利下年分派玻，由此導(dǎo)致傍沖減成本的歷核算。膛【應(yīng)沖減初己始投資成本寨的金額】=琴被投資單位驢分派的利潤外或現(xiàn)金股利歐*投資公司警持股比例-辱投資公司投檔資年度應(yīng)享猴有的投資收床益(正數(shù)時(shí)政沖減，否則規(guī)全部作為收俱益。即：超澤過應(yīng)享有收碧益部分沖減察投資成本)船（4）投資幻以后的利潤埋或現(xiàn)金股利淚的處理刻【應(yīng)沖減初見始投資成本熔的金額】=兆（投資后至生本年末被投屠資單位累積險(xiǎn)分派的利潤篇或現(xiàn)金股利座-投資后至務(wù)上年末止被社投資單位累勻積實(shí)現(xiàn)的凈助損益）*投榴資公司的持破股比例-投狗資公司已沖旅減的初始投繞資成本倆○斗計(jì)算結(jié)果&籠gt;0時(shí)終，沖減，&它lt;0時(shí)酸，恢復(fù)沖減據(jù)的初始投資舊成本(最多丑到原沖減數(shù)吐)超【應(yīng)確認(rèn)的軟投資收益】扮=投資公司僵當(dāng)年獲得的冤利潤或現(xiàn)金眼股利-應(yīng)沖坊減初始投資壞成本的金額岡a、恢復(fù)以姜前會(huì)計(jì)期間悉沖減的投資芹成本看借：應(yīng)收股泛利30揉000襖期股權(quán)投資受-X公司1昌0000帥貸：投資收搜益-股利收預(yù)入400架00山b、繼續(xù)沖膜減投資成本瓶借：應(yīng)收股大利45姑000優(yōu)貸：長(zhǎng)汪期股權(quán)投資鴿-X公司睬5000蛾只投資收益姥-股利收入興4000好0悶舉例：A公記司2003歇年1月1日紋以已銀行存唱款購入B公閘司10％股旋份，準(zhǔn)備長(zhǎng)恢期持有。投配資成本11良0000敲。欣（1）B公延司2003催年5月8日銜宣告分派上絕年度現(xiàn)金股收利100暫000；取得時(shí)：救借：長(zhǎng)期股究權(quán)投資-B百公司悉11捉墨盯班蜜斤胃承秤買墳隔000抱0漫貸：銀行存也款影110代000乖宣告分派股佳利時(shí)：拔借：應(yīng)收股有利10值000華貸：長(zhǎng)期股娛權(quán)投資-B攜公司1售0000熟假設(shè)：（2臟）B公司2鳳003年實(shí)楊現(xiàn)凈利潤4校0000橫0，200善4年5月8剩日宣告分派片3000龜00現(xiàn)金股統(tǒng)利留沖減投資成死本額=【（校1000根00+30刊0000?。?400屋000】淘*10％-超1000昌0=-10伶000旺借：應(yīng)收股項(xiàng)利塵3000敲0蜘長(zhǎng)期股權(quán)投艷資-X公司娘10替000鑼貸：投資收喘益-股利收做入40否000烏假設(shè)：（3拉）B公司2手003年實(shí)講現(xiàn)凈利潤4支0000帳0，200狐4年5月8水日宣告分派間4500評(píng)00現(xiàn)金股征利鮮沖減投資成扎本額=【（付1000谷00+45漲0000憶）-400桂000】睛*10％-晃1000之0=50桑00佳借：應(yīng)收股滿利4喪5000談貸：長(zhǎng)期股墻權(quán)投資-X汗公司5星000柱投資收益-吵鼓勵(lì)收入狗40朽000儀假設(shè)：（4賄）引用例（轎3），B公趟司2004絨年實(shí)現(xiàn)凈利茅潤100屑000，2芽005年4余月8日宣告帶分派30周000現(xiàn)金星股利撲沖減投資成模本額=【（扇1000貧00+45瞎0000揮+300塘00）-（鏟4000革00+10惡0000雷）】*10燃％-（10賭000+偽5000喪）=-7繩000腐借：應(yīng)收股璃利親300圣00壇長(zhǎng)期股權(quán)投恰資-X公司搶幅7000擦貸：投資收闊益-股利收表入3詳7000讓此時(shí)長(zhǎng)期股開權(quán)投資-X夸公司帳面=鉛1100銹00-10毫000-柜5000舊+700炮0=102腐000希假設(shè)：（5敢）引用例（給3），B公鑼司2004竿年實(shí)現(xiàn)凈利蜜潤200傾000，2液005年4跌月8日宣告剩分派30伸000現(xiàn)金掘股利遼沖減投資成敬本額=【（闖1000獎(jiǎng)00+45柴0000長(zhǎng)+300扇00）-（采4000醉00+20蜓0000客）】*10沒％-（10弱000+教5000孤）=-35拴000執(zhí)-350煙00高于累渣計(jì)沖減投資川成本部分，父最多恢復(fù)=朝1000戶0+50壺00=15護(hù)000鄰借：應(yīng)收股弊利是3000大0芳長(zhǎng)期股權(quán)投坐資-X公司經(jīng)15舞000濤貸：投資收涉益-股利收另入45袖000慨此時(shí)長(zhǎng)期股絞權(quán)投資-X忘公司帳面=批1100投00-10天000-斜5000去+150枝00=11未0000瘡（原投資帳以面價(jià)值）很注：至此以陳前沖減部分角全部確認(rèn)為羨收益2、權(quán)益法所用科目：丙長(zhǎng)期股權(quán)投悶資--X公屋司（投資成中本）（股權(quán)原投資差額）貫（損益調(diào)整抖）（股權(quán)投默資準(zhǔn)備）物投資收益-援股權(quán)投資收蘇益、股權(quán)投相資損失、股推權(quán)投資差額置攤銷冊(cè)A、取得編剩（1）灶借：長(zhǎng)期股贊權(quán)投資-X指公司（投資翼成本）丑……華占被投資公威司應(yīng)享有份共額靜長(zhǎng)期股權(quán)投假資-X公司碧（股權(quán)投資艱差額）垮貸：銀行存?？罹d(教材中分再兩步做分錄涉)筍（2）初始辦投資成本低濤于應(yīng)享有被拾投資公司份崗額余借：長(zhǎng)期貧股權(quán)投資-藥X公司（投翻資成本）占束被投資公司狹應(yīng)享有份額銅貸：資本公牽積-股權(quán)投織資準(zhǔn)備屬……按投資差額部悲分銀行存款圍B、被投資尼公司實(shí)現(xiàn)凈物損益回(1)被投曠資公司分派剃投資以前年急度股利唉借：應(yīng)收股棋利踐貸：長(zhǎng)期仰股權(quán)投資-駱X公司（投離資成本）包（2）被投鑄資公司實(shí)現(xiàn)里凈利潤擠借：長(zhǎng)期淺股權(quán)投資-對(duì)X公司（損個(gè)益調(diào)整）酒貸：投資收屬益-股權(quán)投撲資收益糠（3）被投籍資公司發(fā)生禽凈損失習(xí)借：投資收飛益-股權(quán)投破資損失挺貸：長(zhǎng)期股沉權(quán)投資-X末公司（損益懶調(diào)整）員加權(quán)持股比籌例=原持股宮比例*當(dāng)年可持有月份/乖12+追加俘防假陵雹夕況猜掛菜歪此持股比例燙*當(dāng)年持有糞月份/12閥（4）被投拳資公司分派馬利潤或現(xiàn)金不股利隸借：應(yīng)收股柳利厭貸：長(zhǎng)期股海權(quán)投資-X覺公司（損益餅調(diào)整）偷（5）被投刪資公司接收換捐贈(zèng)健綢抄a、被投資住公司帳務(wù)處危理（舉例：駕固定資產(chǎn)）變1借：頸固定資產(chǎn)濕貸：待轉(zhuǎn)資確產(chǎn)價(jià)值-接撒受捐贈(zèng)非貨壽幣性資產(chǎn)賀應(yīng)交稅金（帶或銀行存款范）殺……帆支付的相關(guān)棋稅費(fèi)刷2借：低待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)枝值-接受捐冠贈(zèng)非貨幣性招資產(chǎn)磚貸：資本公史積-接受捐誦贈(zèng)非現(xiàn)金資盤產(chǎn)準(zhǔn)備充應(yīng)交稅金-廊應(yīng)交增值稅證3處理周借：資本公餅積--接受物捐贈(zèng)非現(xiàn)金襖資產(chǎn)準(zhǔn)備芬貸：資本公尼積-其他資育本公積防b、投資公潛司著1借攤：長(zhǎng)期股權(quán)布投資-X公御司（股權(quán)投杯資準(zhǔn)備）繡………胃被投資公轟司確認(rèn)資本角公積*應(yīng)享難有份額換貸：資本公歡積-股權(quán)投形資準(zhǔn)備旱（6）被投舊資公司增資幫擴(kuò)股五借：長(zhǎng)期股寄權(quán)投資-X交公司（股權(quán)徒投資準(zhǔn)備）啦……社被投資公司及確認(rèn)宵資本公積*擾應(yīng)享有份額拾貸：資本公條積-股權(quán)投壺資準(zhǔn)備騙（7）被投明資公司接受咱其他單位投寧資產(chǎn)生的外心幣資本折算悼差額（同上鑰）政（8）專項(xiàng)露撥款轉(zhuǎn)入（礙同上）藍(lán)（9）關(guān)聯(lián)感交易差價(jià)（到同上）文（10）投紋資差額攤銷歸（期限：1紫、合同約定賣投資期限，餐按此期限；朋2、無規(guī)定字不超過10沾年）音借：投資收筒益-股權(quán)投服資差額攤銷執(zhí)貸：長(zhǎng)期股涉權(quán)投資-x斜公司（股權(quán)叉投資差額）奇憂（11）被聞投資公司重興大會(huì)計(jì)差錯(cuò)曠更正（例：檔發(fā)現(xiàn)某辦公便用設(shè)備未提延折舊）搶分錄中1售23代實(shí)半際金額技a、被投資校公司載1）補(bǔ)提折盯舊援借：以前年款度損益調(diào)整富……趟1病貸：累計(jì)折絞舊拔2）調(diào)減應(yīng)還交所得稅吳借：應(yīng)交稅詠金-應(yīng)交所奏得稅厭……迅.=1*所棚得稅率耳貸：以前年構(gòu)度損益調(diào)整死………檔2跪3）減少未扯分配利潤冶借：利潤分搏配-未分配辛利潤齡貸：以前年冊(cè)度損益調(diào)整被…搶3=1-秧2損4）沖回多健提公積金恭借：盈余公描積-法定公碗積金儲(chǔ)……程按調(diào)整年度饑計(jì)提比例*香3傷盈余公積-郵法定公益金肥貸：利潤分崖配-未分配窗利潤辭……………義4乏調(diào)整后減少價(jià)未分配利潤宿（凈利潤）奴=3-4檔b、投資公瘋司柿1）損益調(diào)罩整則借：以前年柔度損益調(diào)整瓜……沒=上敗3-4嚷*股權(quán)比例牧貸：長(zhǎng)期股宣權(quán)投資-x糧公司（損益娃調(diào)整）徒2）若與被比投資公司所虛得稅率相同壇所得稅不作檢變動(dòng)憑3）沖減未憲分配利潤如借：利潤分膝配-未分配們利潤柔……粱5塵貸：以前年垮度損益調(diào)整鐮信4）沖回多廉提公積金風(fēng)借：盈余公須積-法定公耍積金氣-法定公益齒金剃貸：利潤分拼配-未分配蘭利潤止……營6菠調(diào)減的未分姑配利潤（凈老利潤）=5揉-6儉3、權(quán)益法蟲轉(zhuǎn)成本法（將資本公積準(zhǔn)哄備不作處理徹）P89機(jī)A、出售、申處置部分股接權(quán)（導(dǎo)致采債屑俱踐科殖木失浙朗橫登用成本法供）怎借：銀行存魚款調(diào)貸：長(zhǎng)期股亮權(quán)投資-x燙公司（投資子成本）曉長(zhǎng)期股權(quán)投夕資-x公司莊（損益調(diào)整膊）郊投資收益（臣借或貸，差落額部分）領(lǐng)B、轉(zhuǎn)為成襲本法板借：長(zhǎng)期股詢權(quán)投資-x麥公司部……證成本法投資胃成本阻貸：長(zhǎng)期股恰權(quán)投資-x塞公司（投資門成本）康……質(zhì)權(quán)益法下帳簽面余額暗長(zhǎng)期股權(quán)投峰資-x公司散（損益調(diào)整柏）脾……捷權(quán)益法下帳滅面余額櫻C、宣告分則派前期現(xiàn)金女股利澡……鉤沖減轉(zhuǎn)為成儉本法下投資激成本厲借：應(yīng)收股鐵利忽貸：長(zhǎng)期股韻權(quán)投資-x滋公司加4、成本法很轉(zhuǎn)權(quán)益法P慘90［以（杠追溯調(diào)整后柄長(zhǎng)期股權(quán)投雞資帳面余額姻+追加投資意成本）為基丙礎(chǔ)確認(rèn)投資暑差額］積A、取得長(zhǎng)旁期股權(quán)投資棄（成本法）蘭借：長(zhǎng)期股艦權(quán)投資-x權(quán)公司欺貸：銀行存取款輝B、宣告分賢派投資前現(xiàn)頂金股利渠借：應(yīng)收股魯利宵貸：長(zhǎng)期股鋪權(quán)投資-x邀公司膚C、再投資妥后，追溯調(diào)字整獎(jiǎng)【追加投資芒前應(yīng)攤銷投次資差額】=杏追加投資前渠確認(rèn)投資差貿(mào)額/攤銷年絲限*已持有煌期間妙……畝1屬=（成本法抓初始投資成零本-應(yīng)享有季被投資公司塌份額）/攤襖銷年限*已虧持有期間曬【持有期間室應(yīng)確認(rèn)投資餃?zhǔn)找妗?持識(shí)有期間被投床資公司凈利緞潤變動(dòng)數(shù)*迷所占份額傻………刮2芹【成本法改圖權(quán)益法的累僵計(jì)影響數(shù)】余=持有期間益應(yīng)確認(rèn)投資慚收益-追加歌投資前應(yīng)攤坡銷投資差額額=2-1伸借：長(zhǎng)期股觀權(quán)投資-x蠟公司（投資忽成本）(初膚始投資成本包-確認(rèn)的原姜始投資差額乳-分派的鋒股利)嬸（股權(quán)投資暗差額）=調(diào)胡整前確認(rèn)的漫投資差額-鋒確認(rèn)攤銷部拐分?jǐn)啵〒p益調(diào)整改）宏…………稻=2康貸：長(zhǎng)期股零權(quán)投資-x質(zhì)公司低…………群調(diào)整時(shí)帳面揉數(shù)利潤分配摔-未分配利熱潤受…………億=2-1（蠢累計(jì)影響數(shù)洋）鋼D、追加投框資匠借：長(zhǎng)期股追權(quán)投資-x含公司抽………溫實(shí)際投資成予本(含稅費(fèi)尖)卡貸：銀行存穩(wěn)款那E、以下分水錄見例題跑舉例：A公蒼司2002普年1月1日坊已銀行存款艘5200味00元購入殖B公司股票伍，持股比例茶占10％，彎另支付2家000元相癢關(guān)稅費(fèi)。格（1）20兔02年5月猾8日B公司宴宣告分派2貼001年現(xiàn)犧金股利，A江公司可獲得撤4000三0元；無a、借：長(zhǎng)離期股權(quán)投資穩(wěn)-x公司篩紙5帶2200報(bào)0顛貸：銀行存蠟款特賊522跑000蕩b、借：但應(yīng)收股利帳裙40守000揭貸：長(zhǎng)期股饒權(quán)投資-x速公司4汁0000電長(zhǎng)期股權(quán)投供資帳面余額濕=522你000-4慕0000悟=482詠000后（2）20范03年1月嗎1日A公司材以180病0000紅再次購入B運(yùn)公司25％胞股權(quán)，另支鉛付900拳0元相關(guān)稅吧費(fèi)。持股比佛例達(dá)35％燒，改用權(quán)益腿法核算。概B公司20箏02年1月路1日所有者麗權(quán)益合計(jì)4怠500切000元，齒2002年瘦實(shí)現(xiàn)凈利潤寧4000程00，20饞03年實(shí)現(xiàn)妙凈利潤40拋0000笑。妥A與B所得他稅率均為3孩3％，股權(quán)底投資差額1敞0年攤銷。障A、追溯調(diào)賽整筋2002年訂投資時(shí)產(chǎn)生僅的投資差額林=552荷000-4招5000劇0*10％態(tài)=720踩00混2002年啊應(yīng)攤銷投資決差額=72項(xiàng)000*鑒10*1=春缺封覺因希天畜賞提之啄720筍0何2002年忽應(yīng)確認(rèn)的投錯(cuò)資收益=4邁0000叨0*10％鋤=40房000腰成本法改權(quán)喜益法累計(jì)影桿響數(shù)=40儉000-餓7200盟=328悄00虧借：長(zhǎng)期股古權(quán)投資-b臺(tái)公司（投資廚成本）具410刑000=（技5220檢00-4喊0000培-720抓0）初逼（股權(quán)投資柔差額）燙6480病0=（72臥000-圖7200敞）裂（損益調(diào)整綁）餡40猜000=（串4000航00*10萌％）每貸：長(zhǎng)期股倆權(quán)投資-b悲公司精默艷4嘆8200奮0美利潤分配-惡未分配利潤厲折王盲32園800額B、追加投叉資幻皂借：長(zhǎng)期股目權(quán)投資-b拴公司（投資察成本）鏡1豆809拔000=（解1800黨000+嗓9000節(jié)）切貸：銀行存碑款辟否題鉤180分9000譜C、因改用扣權(quán)益法，2染003年分律派2002況年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)衣入投資成本程（詳見書P裂91）統(tǒng)借：長(zhǎng)期股似權(quán)投資-b紀(jì)企業(yè)（投資賤成本）垮40借000茶貸：長(zhǎng)期股軍權(quán)投資-b理企業(yè)（損益宴調(diào)整）婚400蘆00適E、股權(quán)投笨資差額=1行80900雕0－（4巧5000墻00-40階0000鐮+400房000）*頃0.25=蹲68400露0［初始權(quán)擇益加利潤減提分紅］煮借：長(zhǎng)期股玉權(quán)投資-b側(cè)公司（股權(quán)悲投資差額）殖形6840角00聚貸：長(zhǎng)期股還權(quán)投資-b標(biāo)公司（投資洋成本）倒684貨000威新的投資成身本=410憐000+4移0000+綁18090良00-68猜4000=集15750輔00威占所有者權(quán)陡益份額=(屯45000蠟00-40憲0000+生40000鮮0)*35汗%=157稀5000拜F、攤銷投坦資差額飾借：投資收捧益-股權(quán)投芝資差額攤銷妙756霧00=(6額4800/井9+684完000/1陵0)牢貸：長(zhǎng)期股追權(quán)投資-b訊公司（股權(quán)恢投資差額）厚756唱000裁H、200決3年投資收所益蒸借：長(zhǎng)期股喚權(quán)投資-b府公司（損益程調(diào)整）芳1400遲00=40草0000*詢35％功貸：投資收奔益-股權(quán)投登資收益親140沃000泳F、【長(zhǎng)期堅(jiān)股權(quán)投資的情賬面價(jià)值】達(dá)=長(zhǎng)期股權(quán)滅投資科目下痕∑索（投資成針本）（股權(quán)屈投資差額）嬸（損益調(diào)整晶）慘十、長(zhǎng)期債鑒券投資益1、債券投斬資A、取得突借：長(zhǎng)期債吹權(quán)投資-債橋券投資（面艇值）（溢價(jià)）守（應(yīng)計(jì)利息碗）仆……董投資前確認(rèn)緣的利息千（債券費(fèi)用釣）艙……螞相關(guān)費(fèi)用較挑大肥投資收益-剖長(zhǎng)期債券費(fèi)倉用攤銷曾……錢相關(guān)費(fèi)用較飛小時(shí)鳴貸：銀行存券款株長(zhǎng)期債權(quán)投錘資-債券投你資（折價(jià)）蠶B、一次還樓本付息：年行度終了計(jì)提斬利息、攤肅銷溢折價(jià)雀借：長(zhǎng)期債仁權(quán)投資-債踢券投資（應(yīng)公計(jì)利息）(辦增加賬面價(jià)明值)秋長(zhǎng)期債權(quán)投妖資-債券投肚資（折價(jià)）晶貸：長(zhǎng)期債結(jié)權(quán)投資-債鄰券投資（溢止價(jià)）(攤銷沉)束長(zhǎng)期債權(quán)投定資-債券投飽資（債券費(fèi)創(chuàng)用）(攤銷疑)記投資收益-禽債券利息收粱入(攤銷后辯差額部分)物C、分期付拆息：年度終咸了計(jì)提利息圍、攤銷溢折稻價(jià)駕（1）計(jì)提蝴、攤銷臭借：長(zhǎng)期債寸權(quán)投資-債暗券投資（折艱價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債壺詢生析現(xiàn)糊瀉櫻牽蜓在具權(quán)投資-腎債券投資（姨溢價(jià)）(攤叛銷)區(qū)（債券費(fèi)用怖）(攤銷)朗投資收益-矮債券利息收疑入(攤銷后豪差額部分)蔬（2）收到活付息崖借：銀行存生款徑貸：應(yīng)收利恭息伏（3）實(shí)際墓利率法溢折未價(jià)攤銷（分頃期付息）P濱94蛇【應(yīng)收利息漆】=面值*徹票面利率畜【投資收益磁（利息收入挪）】=（面壁值+未攤銷烈溢折價(jià)）*獨(dú)實(shí)際利率寬【本期溢折奴價(jià)攤銷】=圓應(yīng)收利息-屠利息收入(妥溢價(jià)正，折迫價(jià)負(fù))鬧【未攤銷溢扁折價(jià)】=溢房折價(jià)總額-搞本期攤銷數(shù)蝴(A)、溢動(dòng)價(jià)時(shí)，多收騾款，多付利修息臨借：應(yīng)收利院息服貸：投資收爽益-債券利看息收益拜長(zhǎng)期債權(quán)投亦資-x債券紹投資（溢價(jià)旗）槐(B)、折碎價(jià)時(shí)，少收異款，少付利種息?？娼瑁簯?yīng)收利彈息及長(zhǎng)期債權(quán)投咳資-x債券介投資（折價(jià)街）徹貸：投資收汽益-債券利來息收益嘩D、可轉(zhuǎn)換訪公司債券釀（1）取得監(jiān)時(shí)呢借：長(zhǎng)期債請(qǐng)權(quán)投資-x喉可轉(zhuǎn)換公司峽債券投資（差債券面值）（溢價(jià)）蟲貸：銀行存址款遷（2）計(jì)提磨利息戴借：長(zhǎng)期債隊(duì)權(quán)投資-x判可轉(zhuǎn)換公司汁債券投資（仆應(yīng)計(jì)利息）葡貸：投資收防益-債券利運(yùn)息收入圍（3）轉(zhuǎn)換瀉時(shí)（本例成位本法）義借：長(zhǎng)期股國權(quán)投資-x欲公司（若為贊短期持有，冬借：短期投遇資）臨貸：長(zhǎng)期債主權(quán)投資-x乞可轉(zhuǎn)換公司系債券投資（泛面值）（溢展價(jià)）..未罩?jǐn)備N部分（遮應(yīng)計(jì)利息）鞋E、各投資波項(xiàng)目的處置饞借：銀行存貨款停投資收益-澡--xx投厭資損失蚊xx投資減辭值準(zhǔn)備友貸：xx投不資弦（按處置績(jī)比例轉(zhuǎn)出）笛…放帳面數(shù)虜投資收益-丙xx投資收鮮益鈔(失有收益時(shí))序注意：長(zhǎng)期轟股權(quán)投資權(quán)勁益法&qu北ot;資本勝公積&qu孟ot;托款借：資本公碌積-接收非雞現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)徹備辱貸：資本公闖積-其他資用本公積姐F、投資減協(xié)值準(zhǔn)備醋禽按伯成本與市價(jià)捉孰低法貸借：投資收境益-xx投養(yǎng)資跌價(jià)準(zhǔn)備億貸：xx投壺資跌價(jià)準(zhǔn)備翅十一、委托頓貸款即1、計(jì)提利撓息霞在轟“情委托貸款歉”態(tài)下還有蜓“桐本金緣”辟科目棉借：委托貸庭款-利息挽貸：投資收標(biāo)益-委托貸雪款利息收入溫2、到期利恐息未收回，倦全部沖回，戀做1相反分痕錄佛3、年終計(jì)提提減值準(zhǔn)備胡旅借：投資收遺益-委托貸派款減值魄貸：委托貸違款-減值準(zhǔn)痛備學(xué)附：憑“隨投資收益圈”扒科目下明細(xì)疑科目有誕--短期扒投資跌價(jià)準(zhǔn)斜備吳--委托經(jīng)貸款利息收伍入街--委托核貸款減值駝--債券閣利息收入甘--長(zhǎng)期臉債券費(fèi)用攤歐銷綿--股權(quán)板投資收益飛--股權(quán)股投資差額攤凳銷電茶謎窮神返擔(dān)鋤杜獅丑成--股需權(quán)投資損失什--計(jì)提攔的長(zhǎng)期投資太減值準(zhǔn)備袍十二、投資攝的期末計(jì)價(jià)厘1、短期投址資碌借：投資收夏益-短期投尖資跌價(jià)準(zhǔn)備饑貸：短期投粒資跌價(jià)準(zhǔn)備聰--股票A--債券榴2、長(zhǎng)期投蕩資減值瞧借：投資收向益--長(zhǎng)期鄙投資減值準(zhǔn)婚備蠟貸：長(zhǎng)期投士資減值準(zhǔn)備營----B理公司鍬3、投資時(shí)猜產(chǎn)生句“哪長(zhǎng)期股權(quán)投區(qū)資----券XX單位(擔(dān)股權(quán)投資差爹額)宏”紗科目借方額首的，計(jì)提股寧權(quán)投資減值蝕準(zhǔn)備時(shí)，先感攤銷掉愚“喝權(quán)投資差額淺”直：在借：投資收桐益--股權(quán)血投資差額攤照銷近貸：長(zhǎng)期股傷權(quán)投資--貨-----斥XX單位(后股權(quán)投資差壺額)閣不足部分，醬再記炒借：投資收木益--計(jì)提奴的長(zhǎng)期投資除減值準(zhǔn)備事貸：長(zhǎng)期投感資減值準(zhǔn)備挖---XX啄單位每4、投資時(shí)去產(chǎn)生服“猛資本公積-餅---(股而權(quán)投資準(zhǔn)備哄)甚”效科目貸方額畫的，計(jì)提股貼權(quán)投資減值翁準(zhǔn)備時(shí)，先慮沖減掉。槳不足部分，寒再正常計(jì)提賢，錯(cuò)記缸“朝投資收益-衰計(jì)提的長(zhǎng)期就投資減值準(zhǔn)婦備枕”憤。價(jià)值恢復(fù)傍時(shí)，順序正謊相反。減值時(shí)：拖借：投資魔收益-計(jì)提良的長(zhǎng)期投資餃減值準(zhǔn)備-著-----棕1-2驗(yàn)資本公積-郵---XX坡單位(股權(quán)肥投資準(zhǔn)備)桿-----見-2囑貸：長(zhǎng)期投菊資減值準(zhǔn)備朽---XX香單位---助----1跳價(jià)值恢復(fù)時(shí)艱，先恢復(fù)減蒸值準(zhǔn)備部分忙借：長(zhǎng)期投啟資減值準(zhǔn)備喊---XX役單位---猾----1驕貸：投資收克益-計(jì)提的俱長(zhǎng)期投資減食值準(zhǔn)備--刊--1-2患資本公積-鼓---XX野單位(股權(quán)粉投資準(zhǔn)備)迎-----訓(xùn)-2啄5、如果計(jì)樂提減值準(zhǔn)備伏的長(zhǎng)期股權(quán)捎投資，其價(jià)妹值在處置時(shí)霧沒完全恢復(fù)慌，應(yīng)將處置虎收入先恢復(fù)瀉提取減值準(zhǔn)獎(jiǎng)備時(shí)沖減的竄資本公積準(zhǔn)囑備金額。嫩借：銀行存爽款蠟長(zhǎng)期投資減翁值準(zhǔn)備--舒-XX單位墳投資收益(蜜借為損失，瘋貸為收益，毯由差額確定躺)于貸：資本公房積----篩股權(quán)投資準(zhǔn)竭備［先恢復(fù)穴］渾長(zhǎng)期股權(quán)投互資---X薄X單位［處拋置時(shí)賬面余就額］痕應(yīng)交稅金［衫除所得稅外疾］同時(shí)：養(yǎng)借：資本公豐積----奇股權(quán)投資準(zhǔn)母?jìng)浔P貸：資本公季積----底其他資本公蹈積超【長(zhǎng)期股權(quán)林投資賬面余煎額】=投資排成本+損益虎調(diào)整+股權(quán)螞投資差額。率【賬面價(jià)泛值】=長(zhǎng)期需股權(quán)投資賬蛙面余額-減糊值準(zhǔn)備貸方尤余額鹿股權(quán)分置改望革斃(一)支付晉現(xiàn)金方式形借：股權(quán)分化置流通權(quán)溉［支付的竭金額］共貸：銀曬行存款去(二)送股綁或縮股方式戒借：股權(quán)分序置流通權(quán)番［送股或項(xiàng)縮股部分所粱對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期間股權(quán)投資賬晨面價(jià)值］捎貸：長(zhǎng)期股執(zhí)權(quán)投資倆［權(quán)益法義核算的，要毅按比例貸記卡相關(guān)明細(xì)科順目］蓋(三)發(fā)行丘認(rèn)購權(quán)證方銀式弦1、將綢認(rèn)購權(quán)證直斧接送給流通爆股股東的，煙發(fā)行的認(rèn)購陳權(quán)證在相關(guān)唐備查登記簿非中予以登記倡。圾（1）、認(rèn)仰購權(quán)證持有味人行使認(rèn)購回權(quán)向企業(yè)購翅買股份時(shí)餡沿粱孫中且疲孫壞平吳革：真借：銀行存稱款［悅收到的價(jià)款堅(jiān)］聯(lián)股權(quán)分凝置流通權(quán)皆［行權(quán)價(jià)醋低于股票市圾場(chǎng)價(jià)格的差型額］膠貸：長(zhǎng)斑期股權(quán)投資酷編［減少股份蝦部分所對(duì)應(yīng)疫的長(zhǎng)期股權(quán)頂投資賬面價(jià)找值］侄投泡資收益趁［差額部分展，或借］火（2）、要戀求以現(xiàn)金結(jié)蒜算行權(quán)價(jià)低閑于股票市場(chǎng)壘價(jià)格的差價(jià)旨部分的：素借：股權(quán)分讓置流通權(quán)傘［實(shí)際支竊付的金額］蕩貸：銀行仔存款則在備查登記裕簿中應(yīng)同時(shí)嶼注銷相關(guān)認(rèn)銜購權(quán)證的記謊錄。耳2、將早認(rèn)購權(quán)證以夢(mèng)一定價(jià)格出單售給流通股不股東的：顏借：銀行存看款感貸：應(yīng)付川權(quán)證炒（1）、認(rèn)飽購權(quán)證持有燕人行使認(rèn)購難權(quán)向企業(yè)購鏟買股份時(shí)：賤借：銀行存碎款［廈收到的價(jià)款拾］賺股權(quán)分漠置流通權(quán)缸［行權(quán)價(jià)荷低于股票市即場(chǎng)價(jià)格的差訂額］屑應(yīng)付權(quán)虜證［諒行權(quán)部分權(quán)短證的金額］曬貸：長(zhǎng)柳期股權(quán)投資莊?。蹨p少股份閱部分所對(duì)應(yīng)副的長(zhǎng)期股權(quán)高投資賬面價(jià)委值］扔投乏資收益蘆［差額部分梨，或借］奸（2）、要碰求以現(xiàn)金結(jié)臥算行權(quán)價(jià)低提于股票市場(chǎng)緞價(jià)格的差價(jià)現(xiàn)部分的：襪借：應(yīng)付權(quán)兼證［仿行權(quán)部分權(quán)梨證的金額］乎股權(quán)分醫(yī)置流通權(quán)催［差額］盾貸：銀行濃存款［捎實(shí)際支付的竊金額］鹽認(rèn)購權(quán)證存獄續(xù)期滿，扎“守應(yīng)付權(quán)證暴”缺科目的余額認(rèn)應(yīng)首先沖減柔“停股權(quán)分置流餡通權(quán)壁”蹈科目，封“癥股權(quán)分置流石通權(quán)目”隆科目的余額梢沖減至零后杯，妙“皮應(yīng)付權(quán)證淚”道科目的余額評(píng)計(jì)入成“棟資本公積杯”插科目。耳(四)他以發(fā)行認(rèn)沽凍權(quán)證方式取巖得的流通權(quán)井1、將鮮認(rèn)沽權(quán)證直辱接送給流通廉股股東的，凳在相關(guān)備查蒙登記簿中予讓以登記。習(xí)（1）樓認(rèn)沽權(quán)證持絡(luò)有人行使出花售權(quán)將股份呢出售給企業(yè)女：寫借：股權(quán)分踐置流通權(quán)吩［按行權(quán)價(jià)原高于股票市匪場(chǎng)價(jià)格的差沫額］撒長(zhǎng)期股傅權(quán)投資/短富期投資繞［差額］聰貸：銀行泉存款［領(lǐng)支付的價(jià)款甜］吳（2）歷持有人以現(xiàn)慣金結(jié)算行權(quán)滋價(jià)高于股票坦市場(chǎng)價(jià)格的肝差價(jià)：權(quán)借：股權(quán)分孝置流通權(quán)浙［實(shí)際支捕付的金額］嫂貸：銀行淹存款蘋在備查登記忠簿中應(yīng)同時(shí)甜注銷相關(guān)認(rèn)箱沽權(quán)證的記心錄。柄2、將棍認(rèn)沽權(quán)證以歉一定價(jià)格出漁售給流通股復(fù)股東：拖借：銀行存酸款傘貸：應(yīng)付耕權(quán)證克（1）認(rèn)沽暮權(quán)證持有人完行使出售權(quán)汪將股份出售濁給企業(yè)：美借：股權(quán)分票置流通權(quán)驚［按行權(quán)價(jià)燃高于股票市丘場(chǎng)價(jià)格的差殺額］窯應(yīng)付權(quán)革證［行倦權(quán)部分權(quán)證測(cè)對(duì)應(yīng)的金額星］蕉長(zhǎng)期股逃權(quán)投資/短厘期投資輪［差額］棟貸：銀行共存款［緊支付的價(jià)款勿］策（2）持有自人以現(xiàn)金結(jié)珠算行權(quán)價(jià)高糖于股票市場(chǎng)搶價(jià)格的差價(jià)稱：唯借：應(yīng)付權(quán)鵲證［行忙權(quán)部分權(quán)證彎對(duì)應(yīng)的金額育］陸股權(quán)分置鳴流通權(quán)間［差額］東貸：銀行嬸存款撿［實(shí)際支付漠的金額］渴期滿，弓“撫應(yīng)付權(quán)圾箱搖枯禮巨骨池丸遲濕優(yōu)證瘦”吉科目的余額秩處理同（三筒）撇(五)娛以上市公司沃資本公積轉(zhuǎn)個(gè)增或派發(fā)股君票股利形成漆的股份，送牌給流通股股閣東：餐比照本規(guī)定安第(二)款疑的規(guī)定對(duì)向耕流通股股東從贈(zèng)送股份進(jìn)飽行會(huì)計(jì)處理行。野(六)存以向上市公歸司注入優(yōu)質(zhì)攤資產(chǎn)、豁免秀上市公司債隆務(wù)、替上市射公司承擔(dān)債出務(wù)的方式取朋得的流通權(quán)刪按照注體入資產(chǎn)、豁兩免債務(wù)、承服擔(dān)債務(wù)的賬鼠面價(jià)值，借工記前“擴(kuò)股權(quán)分置流聯(lián)通權(quán)商”都科目，貸記雪相關(guān)資產(chǎn)或凳負(fù)債科目。沃(七)捕以承諾方式猾取得的流通符權(quán)觸（八）雙取得流通權(quán)脊的非流通股抽份出售的會(huì)拒計(jì)處理突按出售壇的部分按比乏例予以結(jié)轉(zhuǎn)神。企業(yè)出售吊取得流通權(quán)刷的非流通股辭時(shí)，挑借：銀行存取款［收到的禍金額］具貸：長(zhǎng)杜期股權(quán)投資堆幣［出售股頁份部分所對(duì)漆應(yīng)的長(zhǎng)期股鏟權(quán)投資賬面純價(jià)值］宮投難資收益僅［按差額，礙借或貸］店同時(shí)，邊結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分移置流通權(quán)成瞞本：宅借：投資收喊益隆貸：股畜權(quán)分置流通額權(quán)欄按照，表”占科目，按照克，科目，按辱其差額，貸回記或借記牌“”烏科目。同時(shí)旅，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)便的細(xì)（九）駛企業(yè)應(yīng)在其臨資產(chǎn)負(fù)債表雨中的長(zhǎng)期資貢產(chǎn)項(xiàng)目?jī)?nèi)單習(xí)列搜“畝股權(quán)分置流帥通權(quán)軟”搖項(xiàng)目反映；獎(jiǎng)應(yīng)在流動(dòng)負(fù)巖債項(xiàng)目?jī)?nèi)單仆列撿“輩應(yīng)付權(quán)證巴”厭項(xiàng)目反映。選對(duì)于以承諾陸方式或發(fā)行速權(quán)證方式取池得的非流通培股的流通權(quán)掠，應(yīng)在財(cái)務(wù)棕報(bào)表附注中賢予以披露，性說明承諾的涉具體內(nèi)容；劃對(duì)于發(fā)行的仰認(rèn)購權(quán)證或哈認(rèn)沽權(quán)證，冠也應(yīng)在財(cái)務(wù)檔報(bào)表附注中屋說明發(fā)行的膛認(rèn)購權(quán)證或塞認(rèn)沽權(quán)證的轟具體內(nèi)容.駱切第五章固右定資產(chǎn)1、取得工價(jià)值構(gòu)成（良達(dá)到預(yù)定可云使用狀態(tài)前巴發(fā)生的一切蕩合理、必要肥的支出）=寧價(jià)款（含增版值稅）+運(yùn)壟雜費(fèi)+包裝討費(fèi)+安裝成粱本+稅金+弦（資本化的踐）借款利息伍+外幣借款域折合差價(jià)+映分?jǐn)偟墓こ虨橙藛T工資+艦專業(yè)人員服鴿務(wù)費(fèi)+其他咽間接費(fèi)用（班契稅、車輛候購置稅、耕茄地占用稅）辛等坊A、外購不紡需安裝的負(fù)展借：固定資春產(chǎn)努貸：銀行存墓款固B、外購需究安裝的厭（1）借：俱在建工程紀(jì)貸：銀行存動(dòng)款（支付的向買價(jià)、運(yùn)雜馬費(fèi)等）僵（2）借：研在建工程錫貸：銀行存也款（支付的皆安裝費(fèi)等）討（3）借：守固定資產(chǎn)尺貸：在建工記程階……胃達(dá)到預(yù)定可益使用狀態(tài)時(shí)宣結(jié)轉(zhuǎn)俱C、自行建驚造長(zhǎng)（1）購買私工程物資嘴兆借：工程物狗資（含增值傾稅）守貸：銀行存俊款側(cè)（2）領(lǐng)用筆工程物資伙項(xiàng)借：在建工礙程插貸：工程物鋪資針（3）領(lǐng)用決本企業(yè)產(chǎn)成叨品算借：在建工濾程治貸：庫存商巾品夏………看帳面成本都應(yīng)交稅金-揪應(yīng)交增值稅功（銷項(xiàng)稅額等）慚（4）領(lǐng)用顯本企業(yè)外購囑原材料宣借：在建工員程瓶貸：原材料著（等）誤應(yīng)交稅金-辨應(yīng)交增值稅暗（進(jìn)項(xiàng)囑見臉逃卷陳握衛(wèi)兔跳盜被稅額轉(zhuǎn)出擁）猾（5）工程乓物資轉(zhuǎn)做企搖業(yè)存貨借：原材料爹應(yīng)交稅金-吩應(yīng)交增值稅受（進(jìn)項(xiàng)稅額權(quán)）抱貸：工程物鋪資蘇（6）聯(lián)合貌試車發(fā)生費(fèi)郊用拉借：待攤費(fèi)揚(yáng)用感…………黃一年內(nèi)攤銷戀貸：銀行存討款糧……………伐…襲支付的費(fèi)用笛原材料毅…………槐使用本企業(yè)送外購材料拜應(yīng)交稅金-辟應(yīng)交增值稅罷（進(jìn)項(xiàng)稅額汽）匪應(yīng)付工資票……………岡應(yīng)支付的工鬧資白（8）輔助痰生產(chǎn)車間提棟供的勞務(wù)特借：在建工籠程腎貸：生產(chǎn)成艦本-輔助生你產(chǎn)成本客（7）完工車交付疲炊借：固定資剪產(chǎn)洋貸：在建工稱程糖（8）改擴(kuò)挽建顏嚷借：在建舍工程爸貸：銀行存判款（等）羞（9）改擴(kuò)句建變價(jià)收入性勤啟借：營業(yè)外苦收入青貸：在建工售程慈（10）參代照預(yù)計(jì)可收缺回凈額止①薄與改擴(kuò)建+杏（原成本-容累計(jì)折舊）蘇②巖熟低確認(rèn)新蜘的投資成本窯借：固定資腸產(chǎn)危營業(yè)外支出熔………②塊>執(zhí)①腿時(shí)甘貸：在建工屑程柱C、投資者駝投入（投資適各方確認(rèn)的姜價(jià)值）悶借：固定資敏產(chǎn)統(tǒng)貸：實(shí)收資龍本（股本）勤D、債務(wù)重喊組思（1）收到降補(bǔ)價(jià)狼借：銀辨行存款似………陣收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)遺貸：應(yīng)收賬凍款頃（2）支付耗補(bǔ)價(jià)舍借：固錫定資產(chǎn)路貸：應(yīng)收賬肥款剃銀行存款唱………繼支付的補(bǔ)價(jià)本D、非貨幣麥性交易換入矩（舉例）旱（1）收到需補(bǔ)價(jià)慘確認(rèn)的收益兩=補(bǔ)價(jià)/（沿?fù)Q出資產(chǎn)）優(yōu)公允價(jià)征*（換出資怨產(chǎn)）帳面價(jià)灘+補(bǔ)價(jià)/（拜換出資產(chǎn)）禽公允價(jià)導(dǎo)*應(yīng)交稅金挽和教育費(fèi)附弦加湊借：銀行存醬款固定資產(chǎn)貸：原材料旁應(yīng)交稅金-耍應(yīng)交增值稅扣（進(jìn)項(xiàng)稅額宋轉(zhuǎn)出）宋營業(yè)外收入死-非貨幣性撐交易收益賀（2）支付匯補(bǔ)價(jià)慶律借：固定資宏產(chǎn)貸：原材料桐應(yīng)交稅金-宿應(yīng)交增值稅千（進(jìn)項(xiàng)稅額朝轉(zhuǎn)出）銀行存款脖E、接受捐國贈(zèng)影（1）借：熔固定資產(chǎn)糟貸：待轉(zhuǎn)資恩產(chǎn)價(jià)值-接珍受捐贈(zèng)非貨炊幣性資產(chǎn)價(jià)斷值追銀行存款［汽支付的相關(guān)侄稅費(fèi)］民（2）借：遷待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)抖值趟貸：應(yīng)交稅繳金-應(yīng)交消座費(fèi)稅藝資本公積-注接受非現(xiàn)金視資產(chǎn)準(zhǔn)備在F、無償調(diào)蕉入（按調(diào)出椅單位帳面價(jià)鞏值+相關(guān)稅耕費(fèi)）女借：固定資丙產(chǎn)腐貸：資本公偶積銀行艙須執(zhí)篩胖文逝禁教催臂熔存款正G、盤盈軟通古過硬“緣待處理財(cái)產(chǎn)捐損溢涂”廁入帳價(jià)值：栗1）市價(jià)-濕依新舊程度捉估計(jì)的損耗殃；先2）預(yù)計(jì)未啊來現(xiàn)金流量紫（1不可使綁用情況下）鈴（1）借：上固定資產(chǎn)視貸：待處理苗財(cái)產(chǎn)損溢吹（2）借：戶待處理財(cái)產(chǎn)辭損溢跟貸：營業(yè)外葵收入兇H、出包工禽程蚊（1）付半款或補(bǔ)付工料程款潔借：在建工瞎程-x工程仰貸：銀行存鴿款份（2）完工豪交付屋借：固璃定資產(chǎn)得貸：在建工玉程帳I、租入（槽暫略）懷J、融資租鳴賃裹（1）借：寬固定資產(chǎn)-福融資租入固作定資產(chǎn)子…辛需安裝的租模入在建工程役貸：長(zhǎng)期應(yīng)架付款-應(yīng)付爸融資租賃款擁（2）分期慮付融資租賃膨款居借：長(zhǎng)期應(yīng)撇付款-應(yīng)付古融資租賃款砍貸：銀行存噸款遣（3）期滿送，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)旅轉(zhuǎn)入企業(yè)錘借：固定資廟產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)俱營用固定資引產(chǎn)謠貸：固定資坑產(chǎn)-融資租火入固定資產(chǎn)缺融資租賃費(fèi)扁用暫略膠2、固定資鴉產(chǎn)折舊胳借：制造費(fèi)致用（管理費(fèi)賴用、營業(yè)費(fèi)稿用、其他業(yè)梅務(wù)支出）桶貸：累計(jì)折裕舊發(fā)A、年限平仰均法（略）器B、工作量捆發(fā)（略）關(guān)C、雙倍余柳額遞減法畏第一年=固唐定資產(chǎn)價(jià)值嗚*2/使想用年限花紡鵲第二年=（波固定資產(chǎn)價(jià)滑值-已提折缺舊）*2/鈔使用年限依此類推生倒數(shù)第二年持=（固定資魂產(chǎn)價(jià)值-已欣提折舊-凈候殘值）/2窄=最后一年轟D、年數(shù)總踐和法(扣除趟預(yù)計(jì)凈殘值憤)輝年折舊率=環(huán)尚可使用年級(jí)數(shù)/預(yù)計(jì)使呢用年限的年濱數(shù)總和典總年數(shù)（即裝分母數(shù)）=振n(n+1壞)/2任由即[附n+（n-沸1）+咽…趁+2+1]炕謹(jǐn)n為預(yù)計(jì)使逐用年限強(qiáng)分子：第一砍年=n；第個(gè)二年=n-辣1口………既依此類推蓄倒數(shù)第開二年=2；糖最后一年=有1舉例：鹿（1）可使太用年限為8斜年厲分母=8*絮(8+1)歉/2=36悟酬第一年比例泳=8/36溉，第二年比家例=7/3區(qū)6朽3、后續(xù)支偶出皇（1）汽車斯修理討借：管理刷費(fèi)用短貸：銀行存沿款彈（2）固定顆資產(chǎn)裝修，演借森“徑固定資產(chǎn)-階固定資產(chǎn)裝稅修化”攔（兩次裝修堡之間提完折筑舊，未提完膏，一次全部重記入營業(yè)外葉支出）扎4、處置憑第一步：俗借：固斗定資產(chǎn)清理振［數(shù)值=凈乳額+稅費(fèi)］累計(jì)折舊稿固定資產(chǎn)減伐值準(zhǔn)備浸貸：固定資盛產(chǎn)玻銀行存款（醬應(yīng)交稅金等伶科目）允……心支付的費(fèi)用杠第二步：分挺以下情況：濁A、投資轉(zhuǎn)旁出循借：xx投潤資［如長(zhǎng)期晌股權(quán)投資等終］走貸：固定資帽產(chǎn)清理樹B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)方出物借：營業(yè)外狡支出-捐贈(zèng)褲支出未貸：固定資賀產(chǎn)清理仁C、債務(wù)重佳組景借：應(yīng)付賬有款營業(yè)外支虧售渾徑玉燒少摩乖罷駛賀出--債寄務(wù)重組損失跨［有損失時(shí)惰］妄貸：固定資播產(chǎn)清理瑞資本公積-召-債務(wù)組收饑益［有收益悶時(shí)］漲D、非貨幣割性交易換出塔借：原材料應(yīng)交稅金輩貸：固定資榆產(chǎn)處理獨(dú)C、D參照辟前例，雙方劑均可能涉及帝“厚營業(yè)外收入僚-xx收益覆（包或支出-x連x損失）疊”伴E、無償調(diào)蛋出口借：資本公頑積-無償調(diào)組出固定資產(chǎn)管貸：固定資械產(chǎn)清理綠F、盤虧且借汽：營業(yè)外支研出爺貸：固定資奔產(chǎn)清理錯(cuò)(P插129，書宇本借記兵“桶待處理財(cái)產(chǎn)緩損益鍵”鉛，最終處理秋完后，實(shí)質(zhì)教一樣)遷G、出售、勤報(bào)廢形(1)第一墻步，可能涉斥及猾“矮應(yīng)交稅金-旋應(yīng)交營業(yè)稅畢”標(biāo)(2)出售研收入和殘料秘借：銀行存將款原材料雨貸：固定資狀產(chǎn)清理傳(3)保險(xiǎn)騙及賠償質(zhì)借：銀行慨存款其他應(yīng)收款棉貸：固定資季產(chǎn)清理液(4)清理殼后凈收益處犬理訊沖減工程成怎本搭借：固定資帥產(chǎn)清理戒貸：在建工皂程劑長(zhǎng)期待攤費(fèi)四用［已達(dá)預(yù)胳計(jì)使用狀態(tài)夸］斤營業(yè)外收入踢--處置固鞏定資產(chǎn)凈收哭益［不屬于吸籌建期間］兆(5)如為訪凈損益，需座要結(jié)轉(zhuǎn)妥借：營業(yè)外斥支出--處毛置固定資產(chǎn)殼凈損失(非架常損失等)果貸：固定資埋產(chǎn)清理膚5、期末計(jì)嘴價(jià)（重難點(diǎn)俊，書本提及裹較少，注意比符合計(jì)提減淚值的條件）拳以固定資產(chǎn)招帳面價(jià)值比深較握“郵可收回金額變”豪孰低法計(jì)糞減值準(zhǔn)備。幸（1）發(fā)生蠢減值樸借：營業(yè)外抓支出-計(jì)提始的固定資產(chǎn)猴減值準(zhǔn)備脖貸：固定資著產(chǎn)減值準(zhǔn)備嘗（2）以后笑期間沖“粗可收回金額量”好恢復(fù)塘a、價(jià)值恢波復(fù)后仍低于敘未提減值準(zhǔn)竄備狀態(tài)下固廢定資產(chǎn)至本躍期的帳面價(jià)三值，鄰因提減值準(zhǔn)蛇備造成的未猜提減值準(zhǔn)備誼狀態(tài)下累計(jì)揀折舊與提取夕減值準(zhǔn)備后加計(jì)提的累計(jì)共折舊的差額纖，全部補(bǔ)提沖。拒影響的損益數(shù)（營業(yè)外支盈出貸方）=聞恢復(fù)后的市碎值-當(dāng)期帳愈面數(shù)奪b、價(jià)值恢道復(fù)后若高于堵未提減值準(zhǔn)筆備狀態(tài)下固拴定資產(chǎn)至本丹期的帳面價(jià)朗值，暮因提減值準(zhǔn)盯備造成的未遮提減值準(zhǔn)備緞狀態(tài)下累計(jì)培折舊與提取豪減值準(zhǔn)備后典計(jì)提的累計(jì)博折舊的差額喊，全部補(bǔ)提維。剩影響的損益巡（營業(yè)外支現(xiàn)出貸方）=戚未提減值準(zhǔn)托備狀態(tài)下當(dāng)釋期價(jià)值-當(dāng)雁期帳面數(shù)牲（3）繼續(xù)籍減值，繼續(xù)世提。慕第六章瓜無形資產(chǎn)綱及其他資產(chǎn)瑞(第4部分類)復(fù)1．無形資匯產(chǎn)雙①暫購入的無形痕資產(chǎn)態(tài)借：無形資沖產(chǎn)（實(shí)際支晶付價(jià)款）嶺貸：銀行存去款呈②責(zé)投資者投入仍借：無形資族產(chǎn)（投資雙鎮(zhèn)方確認(rèn)價(jià)）析貸：實(shí)收資蓬本/股本廊如為首次發(fā)痕行股票而接櫻受投資者投烘入斬借：無形資饒產(chǎn)（投資方攪賬面價(jià)值）皺貸：實(shí)收資謠本/股本括③難接受捐贈(zèng)(鋼P(yáng)140，摧書上先貸記缺“喪待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)排值-接受捐神贈(zèng)非貨幣性孕軍闊租刑交尖緣德三枝火資產(chǎn)價(jià)值胃)安借：無形資貍產(chǎn)（憑據(jù)金暴額＋支付的蘋相關(guān)稅費(fèi)）昂貸：遞延稅觀款資本公積苦銀行存款/產(chǎn)應(yīng)交稅金（固相關(guān)稅費(fèi)）姓④趣自行開發(fā)并肺按法律程序糕申請(qǐng)取得柱i取得時(shí)發(fā)上生的注冊(cè)費(fèi)科、律師費(fèi)等聽相關(guān)支出珠借：無形資痛產(chǎn)（確定的荒實(shí)際成本）靜貸：銀行存獎(jiǎng)款您ii研究開每發(fā)費(fèi)用（如扣材料費(fèi)、直焰接參與人員戰(zhàn)的工資及福設(shè)利費(fèi)、租金混、借款費(fèi)用肆等）轉(zhuǎn)借：管理費(fèi)齊用抄貸：銀行存森款、原材料罪、應(yīng)付工資攏⑤權(quán)購入的或以累支付土地出話讓金方式取距得的土地使脖用權(quán)豬借：無形資運(yùn)產(chǎn)－土地使保用權(quán)（實(shí)際住支付價(jià)款）惕貸：銀行存孫款絲注：該項(xiàng)土霧地開發(fā)時(shí)轎借：在建工省程盲貸：無形資危產(chǎn)－土地使鍵用權(quán)躁⑥舅用無形資產(chǎn)汁對(duì)外投資，錄比照非貨幣林性交易蠅⑦勵(lì)出售無形資送產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓癢所有權(quán)）喘借：銀行存特款巧無形資產(chǎn)減牛值準(zhǔn)備譯[營業(yè)外支越出－出售無中形資產(chǎn)損失拳]添貸：無形資長(zhǎng)產(chǎn)困應(yīng)交稅金-票應(yīng)交營業(yè)稅弓[營業(yè)外收站入－出售無泥形資產(chǎn)收益財(cái)]才⑧箭出租無形資做產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓耀使用權(quán)）揚(yáng)借：銀行存惑款爭(zhēng)貸：其他業(yè)識(shí)務(wù)收入挪結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的咽相關(guān)支出隸借：其他業(yè)循務(wù)支出（如徒服務(wù)費(fèi)，營敞業(yè)稅）喚貸：銀行存贈(zèng)款泊⑨像攤銷（期限喪一經(jīng)確定，旦不能改）寧借：管理費(fèi)再用（自用的菜無形資產(chǎn)）危其他業(yè)務(wù)支些出（出租的滑無形資產(chǎn)）豈貸：無形資冒產(chǎn)（帳面價(jià)劃值/尚可使姻用年限）列注：無形資求產(chǎn)攤銷期：耕當(dāng)月增加的已無形資產(chǎn)，三當(dāng)月開始攤鑒銷，當(dāng)月減歪少的無形資及產(chǎn)，當(dāng)月不申再攤銷。貴若當(dāng)期發(fā)生尖減值準(zhǔn)備，呈則下期攤銷收額要按預(yù)計(jì)桃可收回金額禁和剩余可使須用年限進(jìn)行炭攤銷拘預(yù)計(jì)某項(xiàng)無極形資產(chǎn)已不施能為企業(yè)帶聚來未來經(jīng)濟(jì)合效益，則將令其攤余價(jià)值趨全部轉(zhuǎn)入當(dāng)值期管理費(fèi)用棋⑩知無形資產(chǎn)的苦后續(xù)支出，輔比如取得專乒利權(quán)之后，起每年支付的秩年費(fèi)和維護(hù)澇專利權(quán)發(fā)生芝的訴訟費(fèi)，積直接計(jì)入當(dāng)?shù)K期管理費(fèi)錄⑾蕉計(jì)提減值準(zhǔn)華備仁借：營業(yè)外鎮(zhèn)支出觀貸：無形資屬產(chǎn)減值準(zhǔn)備⑿粱2．其他資炎產(chǎn)嫁①襖長(zhǎng)期待攤費(fèi)羨用熔應(yīng)由本期負(fù)梅擔(dān)的部分不戒得做為長(zhǎng)期逐待攤費(fèi)用。i發(fā)生時(shí)彼借：長(zhǎng)期待侍攤費(fèi)用全貸：銀行存懶款ii攤銷時(shí)而借：管理費(fèi)說用、制造費(fèi)蒼用、營業(yè)費(fèi)卸用春貸：長(zhǎng)期待炒攤費(fèi)用閥第七章檔負(fù)債斬(一)流動(dòng)聚負(fù)債我1.應(yīng)付賬傷款（略）糖2.應(yīng)付票欄據(jù)（見表格糞）盡3.短期借首款⑴借款時(shí)斗借：銀行存銳款崇貸：短期借拘款秋⑵茂按月預(yù)提利幼息洽借：財(cái)務(wù)費(fèi)眼用－利息拖支出酷貸：預(yù)提費(fèi)挺用拍⑶棕到期還本付皺息時(shí)婦借：短期借頃款預(yù)提費(fèi)用卷財(cái)務(wù)費(fèi)用（瘦尚未提取的災(zāi)利息）賀貸：銀行存溝款低4.短期債啊券看①球收到債券款誰借：銀行存姨款芬貸：應(yīng)付短有期債券(實(shí)業(yè)收發(fā)行債券完款)②計(jì)提利息悅借：財(cái)務(wù)費(fèi)垃用(票面利絞息獸±殺折溢價(jià))委貸：應(yīng)付短藥期債券注：筑火塑唉邁溪副兇舟臟嫌寒若金額小絕可在還本付這息時(shí)處理嫁借：應(yīng)付短場(chǎng)期債券帶財(cái)務(wù)費(fèi)用別－利息支出互貸：銀行存勸款然③散到期償還本頌息頌借：應(yīng)付短匹期債券壩貸：銀行存卷款腹5.預(yù)收賬惕款①預(yù)收時(shí)壤借：銀行存護(hù)款漸貸：預(yù)收賬職款②發(fā)貨時(shí)午借：預(yù)收賬嗽款冒貸：主營業(yè)轉(zhuǎn)務(wù)收入平應(yīng)交稅金－考應(yīng)交增值稅常(銷項(xiàng)稅額鵲)鞭銀行存款違（運(yùn)雜費(fèi)）受③童補(bǔ)付貨款時(shí)熟借：銀行存拼款幣貸：預(yù)收賬決款紛6.應(yīng)付工滑資屆①慮支付職工工盟資寺借：應(yīng)付工添資貸：現(xiàn)金促注：支付退節(jié)休人員工資椅（即退休費(fèi)蒼）塌借：管理費(fèi)鍬用貸：現(xiàn)金孝②謝月份終了進(jìn)畫行分配，計(jì)周入有關(guān)費(fèi)用個(gè)借：生產(chǎn)成園本（生產(chǎn)工簽人）飼制造費(fèi)用（終車間或分廠葬管理人員）蹤管理費(fèi)用（慢廠部行政管婆理人員）嚼營業(yè)費(fèi)用（棚專設(shè)銷售機(jī)衫構(gòu)人員春在建工程（決在建工程人料員）認(rèn)應(yīng)付福利費(fèi)躍（醫(yī)務(wù)托幼日人員）儀其他應(yīng)付款托（工會(huì)人員嘉）交貸：應(yīng)付工者資扛7.應(yīng)付福榜利費(fèi)墳①陣提取福利費(fèi)纖時(shí)（按工資確總額的14蘿%提）自借：生產(chǎn)成戴本等（科目浙同工資的提懲?。┢J：應(yīng)付福給利費(fèi)歌注：外商投券資企業(yè)按規(guī)佛定從稅后利肌潤中提取抱借：利潤分耍配－提取職燙工獎(jiǎng)勵(lì)及福共利基金蘇貸：應(yīng)付福杯利費(fèi)②支付時(shí)微借：應(yīng)付福達(dá)利費(fèi)貸：現(xiàn)金竊用于職工醫(yī)峰療費(fèi)（包括剪交納的醫(yī)療燙保險(xiǎn)費(fèi)），斥醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，擊因公負(fù)傷就耗醫(yī)路費(fèi)，生芝活困難補(bǔ)助假，醫(yī)務(wù)人員駕、職工浴室直、理發(fā)室、曲幼兒園和托腰兒所人員工玉資。竟8.應(yīng)付股添利想①犁董事會(huì)提請(qǐng)倡股東大會(huì)批響準(zhǔn)的利潤分亡配方案中應(yīng)存分給股東的緊現(xiàn)金股利警借：利潤分浮配-應(yīng)付股挺利駝貸：應(yīng)付股瓣利平注：若股東努大會(huì)與董事此會(huì)批準(zhǔn)的不源一致，則應(yīng)姨調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)愈告年度相關(guān)晉項(xiàng)目的年初擺數(shù)（以董事?lián)u會(huì)多為例）抖借：應(yīng)付股鐘利盈余公積躁貸：利潤分見配-未分配住利潤歸9.其他應(yīng)浪付款驢①寬提取工會(huì)經(jīng)鉆費(fèi)媽借：管理費(fèi)領(lǐng)用（工資總象額蔽×檔2％）岔貸：其他應(yīng)涂付款-工會(huì)抓經(jīng)費(fèi)堂②太提取職工教斬育經(jīng)費(fèi)略借：管理費(fèi)營用（工資總領(lǐng)額春×繡1.5％）趨貸：其他應(yīng)狡付款-職工撫教育經(jīng)費(fèi)卷③野應(yīng)付經(jīng)營性池租賃的租金截借：管理費(fèi)民用、營業(yè)費(fèi)容用、制造費(fèi)幫用掙貸：其他應(yīng)惕付款渡④棍收取存入保巴證金(如包射裝物押金)描借：銀行存顫款瘋貸：其他應(yīng)澤付款樸10.其他亞應(yīng)交款胸①濫應(yīng)交教育費(fèi)劇附加(按流徑轉(zhuǎn)稅比例)智借：主營業(yè)供務(wù)稅金及附療加（主營業(yè)敞務(wù)）賣其他業(yè)務(wù)支洋出（其他業(yè)惠務(wù)）頑固定資產(chǎn)清墊理（銷售不沒動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）賄貸：其他應(yīng)眨交款-應(yīng)交寒教育費(fèi)附加巧②虹礦產(chǎn)資源補(bǔ)決償費(fèi)進(jìn)i按月計(jì)提輕時(shí)(按月礦沉產(chǎn)品銷售收筆入)助借：管理費(fèi)憂用-礦產(chǎn)資料源補(bǔ)償費(fèi)謊貸：其他應(yīng)堆交款-應(yīng)交碎礦資償費(fèi)電ii收購未晉稅礦產(chǎn)品代名扣代繳，計(jì)玩入成本印借：物資采西購缺貸：其他應(yīng)卡交款-應(yīng)交汽礦資償費(fèi)快②乒住房公積金址i企業(yè)按規(guī)耳定交納的住改房公積金積借：管理費(fèi)林用-住房公汁積施爆折予仆杠龍壁萄約儀急金很貸：其他應(yīng)水交款-應(yīng)交追住房公積金殺ii應(yīng)由職抖工個(gè)人交納屯的住房公積耳金幟借：應(yīng)付工啄資汗貸：其他應(yīng)渠交款-應(yīng)交春住房公積金捎iii實(shí)際剃上交時(shí)奉借：其他應(yīng)欺交款-應(yīng)交拍住房公積金崗貸：銀行存仿款田注：以后企堵業(yè)按規(guī)定和傷要求從住房鑒公積金賬戶五為職工提取預(yù)款項(xiàng)時(shí)，不紡做賬務(wù)處理寧。疫11.應(yīng)交有稅金什（1）增值栽稅討①斥一般納稅人轎購銷業(yè)務(wù)（腰略）覆②令一般納稅人色購入免稅農(nóng)棚產(chǎn)品、廢舊吉物資聽借：物資采爹購（買價(jià)*端87%）害應(yīng)交稅金－客應(yīng)交增值稅析(進(jìn)項(xiàng)稅額吧)（買價(jià)*葵13%）婦貸：應(yīng)付帳弟款(銀行存您款等)懇注：應(yīng)交的索農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅醋計(jì)入采購成鼻本。餓③久小規(guī)模納稅饞人購銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物劃借：物資采肯購（價(jià)稅合膝計(jì)）池貸：應(yīng)付帳岡款塌ii銷售貨夜物或提供勞最務(wù)婦借：應(yīng)收賬?？睿垆N售價(jià)型格］...礎(chǔ)..1教貸：主營業(yè)眾務(wù)收入（不作含稅價(jià)）去2=成［1/(1燥+6%)］魯應(yīng)交稅金－倡應(yīng)交增值稅園［=2限*6%］乖③求視同銷售的治賬務(wù)處理（居以投資為例達(dá)）i銷售方漂借：長(zhǎng)期股奶權(quán)投資冷貸：原材料肅/庫存商品巾［成本價(jià)］摸應(yīng)交稅金－淹應(yīng)交增值稅扶(銷項(xiàng)稅額則)［計(jì)稅價(jià)司格*稅率］膚注：若存在南銷售收入則垮須確認(rèn)收入濫和結(jié)轉(zhuǎn)成本混ii接受方郊，視同購進(jìn)疫借：原材料那/庫存商品它［成本價(jià)］誠應(yīng)交稅金－萄應(yīng)交增值稅幕(進(jìn)項(xiàng)稅額雙)［計(jì)稅價(jià)評(píng)格*稅率］至貸：實(shí)收資門本［=投資款方，長(zhǎng)期股放權(quán)投資借方霞數(shù)］降注：收到投醋資方，與自臭己購買原材符料比，成本址下降了。已④株不予抵扣項(xiàng)模目的賬務(wù)處間理僚i購入時(shí)即愉能確認(rèn)不予代抵扣增值稅燈計(jì)入成本園借：固定資岔產(chǎn)/原材料油（價(jià)稅合計(jì)垃）墓貸：銀行存薄款目ii購入時(shí)護(hù)不能確認(rèn)借：原材料慢應(yīng)交稅金－觸應(yīng)交增值稅芳(進(jìn)項(xiàng)稅額巨)帳貸：銀行存努款炮注：如以后古這部分貨物成用于按規(guī)定奇不得抵扣進(jìn)錫項(xiàng)稅額項(xiàng)目奏，可將稅額配轉(zhuǎn)入有關(guān)科圍目區(qū)借：在建工鐘程/應(yīng)付福畝利費(fèi)/待處奪財(cái)產(chǎn)損溢代貸：應(yīng)交稅任金－應(yīng)交增罵值稅(進(jìn)項(xiàng)閃稅額轉(zhuǎn)出)原材料廣⑤豬轉(zhuǎn)出多交和鑰未交增值稅羊的賬務(wù)處理允雅(當(dāng)辟月限“斷應(yīng)交增值稅因”判通過以下方派式轉(zhuǎn)到而“標(biāo)未交增值稅艱”億借或貸方)車i轉(zhuǎn)出多交動(dòng)增值稅獲借：應(yīng)交稅蹲金-未交增誼值稅量貸：應(yīng)交稅勤金-應(yīng)交增雪值稅(轉(zhuǎn)出混多交增值稅陳)鞭ii轉(zhuǎn)出未狂交增值稅釀借：應(yīng)交稅斷金--應(yīng)交彈增值稅(轉(zhuǎn)騾出未交增值隨稅)磚貸：應(yīng)交稅均金-未交增賽值稅后［注：當(dāng)月稍交納當(dāng)月增丙值稅，仍然縫通過映“誦應(yīng)交稅金-兼應(yīng)交增值稅歐(已交增值川稅)轟”封核算；交納故以前的，通營過撓“稿應(yīng)交稅金-袋未交增值稅雜”哪科目核算］著⑥言進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)謊出－貨物、掏在產(chǎn)品、產(chǎn)眼成品發(fā)生非脈常損失時(shí)哈借：待處理繳財(cái)產(chǎn)損益－傳待處理流動(dòng)么資產(chǎn)損益希貸：應(yīng)交稅鄰金－應(yīng)交增吳值稅(進(jìn)項(xiàng)師稅額轉(zhuǎn)出)欠［購入時(shí)記嶼借方］紡⑦撞已交稅金－總上交增值稅編借：應(yīng)交稅舅金－應(yīng)交增院值稅(已交累稅金)尚貸：銀行存妨款徐甚緞掏貝忘挺聰?shù)窦Z猜惹注：若退饒回多交稅款組，用紅字作寄相同分錄予鮮以沖銷?懷（2）消費(fèi)薯稅(價(jià)患內(nèi)稅，從利灶潤中出)①產(chǎn)品銷售征i將產(chǎn)品直汁接對(duì)外銷售碎(P148診)黎借：主營業(yè)趟務(wù)稅金及附序加租貸：應(yīng)交稅立金－應(yīng)交消嬸費(fèi)稅輔ii以應(yīng)稅銀消費(fèi)品換取股生產(chǎn)資料、快消費(fèi)資料、妹抵償債務(wù)（鄭視同非貨幣爬性交易），攜計(jì)稅處理同臭i跑iii用應(yīng)看稅消費(fèi)品對(duì)禍外投資，或程用于在建工脅程、非生產(chǎn)動(dòng)機(jī)構(gòu)等，計(jì)砌入有關(guān)成本挖。頸借：長(zhǎng)期股茄權(quán)投資（用鳳于投資）冰在建工程（含用于工程）歐營業(yè)外支出激（用于非生認(rèn)產(chǎn)機(jī)構(gòu)）［衛(wèi)未列成本部蛾分］析貸：應(yīng)交稅華金－應(yīng)交消呀費(fèi)稅邁②童委托加工應(yīng)穩(wěn)稅消費(fèi)品的滅賬務(wù)處理廢I委托加工悔物資為非金智銀首飾背A受托方（撥代收代繳）養(yǎng)借：應(yīng)收賬川款（代收代鹽交稅款）繪200職0息貸：應(yīng)交稅牢金-應(yīng)交消界費(fèi)稅慶200猴0B委托方刺a材料收回陜后用于連續(xù)纏生產(chǎn)應(yīng)稅消吊費(fèi)品，準(zhǔn)予雅抵扣奔(材料)借巖：委托加工籃物資墊200廁000陡貸：原材料師2騾0000挑0串借：委托加宋工物資（加恒工費(fèi)）使800敗00奸應(yīng)交稅金-閱應(yīng)交增值稅桐（進(jìn)項(xiàng)稅額?。?3仔600（8句0000*工17%）嗓應(yīng)交稅金-軍應(yīng)交消費(fèi)稅旺殺200副0后貸：應(yīng)付賬守款佳臭火1136很10貝b材料收回掩后直接用于嶺銷售，則將晶代扣代交的骨消費(fèi)稅計(jì)入儉成本馬借：委托加話工物資（含漸消費(fèi)稅款）元10000繳0前應(yīng)交稅金-憂應(yīng)交增值稅芳（進(jìn)項(xiàng)稅額毀）泛肉1360旅0拳貸：應(yīng)付賬塵款棒拉預(yù)113戚600遙II委托加慢工物資為金耍銀首飾，由肌受托方直接躬交納，受托狀方于交貨時(shí)色借：主營業(yè)次務(wù)稅金及附瘋加鑄貸：應(yīng)交稅氣金－應(yīng)交消巡費(fèi)稅認(rèn)③怪進(jìn)出口消費(fèi)疾品的賬務(wù)處茫理濫I進(jìn)口消費(fèi)繞品交納的消鈔費(fèi)稅養(yǎng)借：物資采繡購/固定資落產(chǎn)譽(yù)貸：銀行存戲款琴II免征消系費(fèi)稅的出口蹦應(yīng)稅消費(fèi)品袋i直接出口竄或通過外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口，弱可不計(jì)算應(yīng)甩交消費(fèi)稅概ii委托外巴貿(mào)企業(yè)代理叨出口，應(yīng)在歲計(jì)算消費(fèi)稅奔時(shí)史借：應(yīng)收賬跡款串貸：應(yīng)交稅撒金－應(yīng)交消皆費(fèi)稅寒［貸方額再濾怎樣處理？鼓］剖注：奶①澇收到外貿(mào)企欺業(yè)退回的稅叮金替借：銀行存宅款帖貸：應(yīng)收賬錫款請(qǐng)②眨發(fā)生退關(guān)、希退貨而補(bǔ)交建已退的消費(fèi)寄稅時(shí)，作相遵反的分錄販（3）營業(yè)案稅盆(價(jià)內(nèi)稅，屈從利潤中出耳)孩①忌出租無形資樹產(chǎn)及其它業(yè)拐務(wù)收入農(nóng)借：其他業(yè)昆務(wù)支出從貸：應(yīng)交稅胃金一應(yīng)交營潮業(yè)稅戶②惰出售無形資罩產(chǎn)懶借：營業(yè)外奴支出/營業(yè)俘外收入［不嘉設(shè)支出科目流時(shí)，用收入禿借方］卡貸：應(yīng)交稅擁金－應(yīng)交營巨業(yè)稅澡③溉銷售不動(dòng)產(chǎn)茄借：固定資閉產(chǎn)清理父貸：應(yīng)交稅桌金－應(yīng)交營癥業(yè)稅敢注：企業(yè)收鳥到先征后返哄的消費(fèi)稅、倦營業(yè)稅等，魄應(yīng)于實(shí)際收荷到時(shí)，沖減鑄當(dāng)期的主營范業(yè)務(wù)稅金及畏附加或其他象業(yè)務(wù)支出等誕；伙收到先征后絡(luò)返的所得稅秤，于實(shí)際收向到時(shí)，沖減梯當(dāng)期所得稅臣費(fèi)用；收到咱先征后返的渡增值稅，于溝實(shí)際收到時(shí)抗，計(jì)入當(dāng)期革補(bǔ)貼收入趴撓門蝦咳沉臥蠅較袋搶扛。攏（4）所得尺稅須i企業(yè)所得爐稅借：所得稅脖貸：應(yīng)交稅通金－應(yīng)交所吧得稅獲ii個(gè)人所芽得稅（單位亡代扣代交-不--書上沒憂有的內(nèi)容）硬借：應(yīng)付工立資勾貸：應(yīng)交稅儉金－應(yīng)交個(gè)虧人所得稅眨（5）資源座稅禿①咳銷售應(yīng)稅產(chǎn)鞠品搞借：主營業(yè)中務(wù)稅金及附移加拾貸：應(yīng)交稅宏金－應(yīng)交資砍源稅錫②賢自產(chǎn)自用應(yīng)尖稅產(chǎn)品詞借：生產(chǎn)成擺本/制造費(fèi)毛用舊貸：應(yīng)交稅度金－應(yīng)交資蘇源稅狂③籌收購未稅礦缸產(chǎn)品，計(jì)入指該礦產(chǎn)品的艦成本三借：物資采灰購/原材料響貸：應(yīng)交稅皇金－應(yīng)交資還源稅［代扣糧代繳，進(jìn)入走成本］銀行存款惡④扔外購液體鹽磨加工固體鹽特i外購液體圍鹽喝借：物資采垮購廚應(yīng)交稅金－燒應(yīng)交資源稅稈［可抵扣的哭］忘貸：銀行存貪款陷ii銷售固同定鹽領(lǐng)借：主營業(yè)忙務(wù)稅金及附厭加妹貸：應(yīng)交稅肅金－應(yīng)交資咬源稅勇［按貸方黑余額上交］壁（6）城建許稅犁借：主營業(yè)扛務(wù)稅金及附技加/其他業(yè)包務(wù)支出雄貸：應(yīng)交稅報(bào)金－應(yīng)交城稻市維護(hù)建設(shè)懲稅駕（7）耕地勤占用稅呆［不通過敞即“燦應(yīng)交稅金伙”稼核算］略借：在建工暮程悟貸：銀行存默款廳注：耕地占碌用稅以實(shí)際研占用耕地面地積計(jì)稅，稅哨額一次征收穴。霸（8）印花騾稅（于購買經(jīng)印花稅票時(shí)企入賬）昏借：管理費(fèi)唐用/待攤費(fèi)怠用狹貸：銀行存你款既（9）土地傻使用稅、房域產(chǎn)稅、車船蒼使用稅絡(luò)借：管理費(fèi)職用湖貸：應(yīng)交稅脅金－應(yīng)交房壁產(chǎn)稅(土地拖使用稅、車殊船使用稅)芝（10）土趟地增值稅嘩［增值店額*稅率］繭①銀兼營房地產(chǎn)撈業(yè)務(wù)的企業(yè)遣借：其他業(yè)洗務(wù)支出涌貸：應(yīng)交稅叨金-應(yīng)交土順地增值稅粥②雅轉(zhuǎn)讓國有土雅地使用權(quán)、賞地上建筑物疏及附屬物閱借：固定資賊產(chǎn)清理/在箭建工程廊貸：應(yīng)交稅潔金-應(yīng)交土靜地增值稅樂③泛工程竣工前優(yōu)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)不取得的收入滲，應(yīng)預(yù)交稅胸款貞借：應(yīng)交稅辛金-應(yīng)交土狡地增值稅貝貸：銀行存石款謠待該房地產(chǎn)練銷售收入實(shí)傲現(xiàn)時(shí)再按上鋼述方法進(jìn)行據(jù)沖銷，多退貍少補(bǔ)么(11)其念他流動(dòng)負(fù)責(zé)搞》［分錄舉守例］元借：財(cái)務(wù)費(fèi)師用敢貸：預(yù)提化費(fèi)用典借：主營業(yè)梁務(wù)稅金及附插加/其他業(yè)慈務(wù)支出樓貸：其蠅他應(yīng)交款-渠-應(yīng)交教育迫費(fèi)附加彼借：管理費(fèi)規(guī)用-礦產(chǎn)資婆源補(bǔ)償費(fèi)型貸：其他應(yīng)自交款--應(yīng)姨交礦產(chǎn)資源宣補(bǔ)償費(fèi)縮(二)攻長(zhǎng)期負(fù)釣債稍1.長(zhǎng)期借橋款①取得借款汁借：銀行存價(jià)款匹貸：長(zhǎng)期借陸款團(tuán)②六利息支出、標(biāo)匯兌損失等騎借款費(fèi)用處洪理鴿借：長(zhǎng)期待鋼攤費(fèi)用（籌假建期間）昏財(cái)務(wù)費(fèi)用（單生產(chǎn)經(jīng)營期藏間）斑在建工程（蠟符合條件的綢專門借款費(fèi)拉用）憂貸：長(zhǎng)期借遙款幫［短期借創(chuàng)款利息通過慢“趁預(yù)提費(fèi)用奶”抬核算］③還本付息視借：長(zhǎng)期借藝款晶貸：銀行存飛款掌④轎將長(zhǎng)期借款蘇劃轉(zhuǎn)出去，封或無需償還陽的長(zhǎng)期借款做借：長(zhǎng)期借鴉款沈貸：資本公筆積－其他資蠻本公積做2長(zhǎng)期應(yīng)付輸款流（1）應(yīng)付善補(bǔ)償貿(mào)易引五進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備則借：在建工嬌程/固定恩奶握戚利次良涼烈厭伙變資產(chǎn)朽貸：長(zhǎng)期應(yīng)槳付款-應(yīng)付線補(bǔ)償貿(mào)易引嘗進(jìn)設(shè)備款汪［設(shè)備價(jià)＋快國外運(yùn)雜費(fèi)穩(wěn)］父銀行存款蒜［進(jìn)口關(guān)稅致＋國內(nèi)運(yùn)雜鋒費(fèi)＋安裝費(fèi)謊］勿②呈用產(chǎn)品銷售仁款償還設(shè)備嶼價(jià)款（銷售印處理略）林借：長(zhǎng)期應(yīng)葵付款-付補(bǔ)棗償貿(mào)易引進(jìn)蔽設(shè)備款嗚貸：應(yīng)收賬夾款侵（2）應(yīng)付怪融資租賃款妨（略）闖3、長(zhǎng)期債也券務(wù)設(shè)置配“豆應(yīng)付債券勤”光科目，下設(shè)汗--債券面掃值、債券溢杯價(jià)、債券折臟價(jià)、應(yīng)記利她息，4個(gè)明澆細(xì)科目。刮(1)發(fā)行恢債券碼借：銀行存蜓款我應(yīng)付債券-慶-債券折價(jià)巨貸：應(yīng)付債收券--債券怠面值柄--債券溢貢價(jià)雄(2)計(jì)提員利息、攤銷奔溢價(jià)茄借：在建工努程/財(cái)務(wù)費(fèi)筐用擇應(yīng)付債券-次-債券溢價(jià)刪貸：應(yīng)付債屆券--應(yīng)計(jì)銀利息護(hù)［折價(jià)時(shí)的半攤銷］帝借：在建工熟程/財(cái)務(wù)費(fèi)鉗用妄貸：應(yīng)付債萬券--應(yīng)計(jì)璃利息弊澤應(yīng)付債券-帽-債券折價(jià)筒樹小右4、可轉(zhuǎn)換暑公司債券活P158攤(1)發(fā)行勻時(shí)：霞借：銀行存阻款舍應(yīng)付債券-搞-可轉(zhuǎn)換公軋司債券(債顏券折價(jià))驗(yàn)貸：應(yīng)付債剩券--可轉(zhuǎn)嗓換公司債券紋(債券面值襖)徹應(yīng)付債券-預(yù)-可轉(zhuǎn)換公跨司債券(債嫌券溢價(jià))挨(2)計(jì)提役利息時(shí)：麻借：在建工技程/財(cái)務(wù)費(fèi)章用巷貸：應(yīng)付債日券--可轉(zhuǎn)藝換公司債券溝(應(yīng)計(jì)利息準(zhǔn))經(jīng)(3)轉(zhuǎn)換稠時(shí)：育