2022年云南省麗江市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年云南省麗江市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.企業(yè)在選擇記賬本位幣時，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（）A.上交所得稅是使用的貨幣B.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣C.企業(yè)注冊地當(dāng)?shù)胤ǘㄘ泿臘.母公司記賬本位幣

2.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計(jì)折舊為250萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費(fèi)為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費(fèi)1萬元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價為800萬元，累計(jì)折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理的是（）。

A.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定改為使用壽命有限

B.合同完工進(jìn)度的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的

C.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動

D.甲公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤l00萬元，當(dāng)年發(fā)現(xiàn)上一年度少計(jì)財務(wù)費(fèi)用250萬元

4.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團(tuán)的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

5.

第

3

題

2010年1月1日，A公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款900萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為153萬元，另支付保險費(fèi)20萬元，裝卸費(fèi)2萬元。安裝過程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，售價為45萬元，另支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)8萬元。2010年4月30日，該項(xiàng)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則A公司2010年對上述資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

6.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價值為35萬元，合同規(guī)定每年年末支付10萬元租金，租賃期為4年，承租人無優(yōu)惠購買選擇權(quán)，租賃開始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬元。在租賃開始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬元)，則最低租賃付款額為（）萬元。

7.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費(fèi)C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

8.A公司自行研發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，2009年9月初至2010年4月底屬于研究階段，共發(fā)生有關(guān)支出500萬元，其中2009年發(fā)生支出200萬元，2010年1月至4月發(fā)生支出300萬元；2010年5月1日進(jìn)入開發(fā)階段，在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元，符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元，2010年11月，該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為10年。不考慮其他因素，則該事項(xiàng)對2010年度損益的影響金額是()萬元。

A.300B.430C.439D.630

9.甲公司將一塊土地使用權(quán)經(jīng)營租賃給乙公司，約定年租金為260萬元(不含增值稅)，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2018年1月1日投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2350萬元，2018年6月30日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2600萬元，2018年12月31日投資性房地產(chǎn)的公允價值為2450萬元。假定不考慮其他因素，則該投資性房地產(chǎn)對甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元。

A.0B.360C.260D.160

10.A公司為增值稅一般納稅人。購入原材料150公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價款900萬元，增值稅額153萬元；另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元(不考慮抵扣因素)，包裝費(fèi)3萬元，途中保險費(fèi)用2．7萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為148公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價值為()萬元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

11.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

12.2013年5月20日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票150萬股，占有該公司有表決權(quán)股份的5％。成交價格為每股5元，另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)。6月30日該股票市價為每股4．25元，l2月20日甲公司以每股4元的價格將該股票全部售出，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為（）萬元。

A.l50B.47．5C.l60D.112．5

13.下列項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

14.

第

4

題

債務(wù)人以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的業(yè)務(wù)，不應(yīng)通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財產(chǎn)損溢D.累計(jì)折舊

15.2016年1月1日，甲公司制定了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃，并于當(dāng)日開始實(shí)施，向公司部分員工提供額外退休金，這些員工在退休后每人每年可以額外獲得5萬元退休金。員工獲得該額外退休金基于其自計(jì)劃開始日起為公司提供的服務(wù)，而且必須為公司服務(wù)到退休。假定符合計(jì)劃的員工為10人，上述員工均為企業(yè)管理人員，當(dāng)前平均年齡為41歲，退休年齡為60歲，可以為公司服務(wù)20年。假定在退休前無人離職，退休后平均計(jì)劃壽命為30年。折現(xiàn)率為10％；不考慮未來通貨膨脹影響因素，已知(P／A,10％，30)=9．4269。甲公司因設(shè)定受益計(jì)劃而進(jìn)行的會計(jì)處理表述不正確的是（）。

A.2016年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為3．85萬元

B.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為0．39萬元

C.2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本為4．24萬元

D.2017年12月31日“長期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為8．09萬元

16.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項(xiàng)3年期的長期借款。該項(xiàng)借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實(shí)際收到款項(xiàng)175．13萬元，已存入銀行。初始確認(rèn)時確定的實(shí)際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

17.甲公司自行建造的某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備由A、B、C三個部件組成。2018年4月10日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)可使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)當(dāng)采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預(yù)計(jì)使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

18.關(guān)于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果

B.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費(fèi)用的計(jì)量、不涉及利得和損失金額的計(jì)量

19.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會計(jì)處理時，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

20.下列項(xiàng)目中，能同時影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

二、多選題(20題)21.第

25

題

下列說法中正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

22.

第

22

題

按照我國投資準(zhǔn)則規(guī)定，購買長期債券投資的相關(guān)費(fèi)用可以計(jì)入（）科目。

A.長期債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

23.

第

24

題

采用權(quán)益法核算時，下列各項(xiàng)中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

24.費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

25.

26.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

B.對于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項(xiàng)時確認(rèn)為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D.對收取手續(xù)費(fèi)代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認(rèn)收入

27.下列各項(xiàng)中，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()。

A.經(jīng)營收支的貸方結(jié)余金額B.事業(yè)收支的結(jié)余余額C.經(jīng)營收支的虧損金額D.事業(yè)收支的超支金額

28.下列關(guān)于內(nèi)部交易的說法中正確的有()。

A.投資方向聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投出或出售資產(chǎn)屬于順流交易

B.存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益時，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應(yīng)抵銷該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響

C.發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)部分投資方無須在計(jì)算凈損益時進(jìn)行調(diào)整

D.無論順流交易還是逆流交易所產(chǎn)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失的，其中屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷

29.第

19

題

根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.貸款和應(yīng)收賬款C.持有至到期投資D.交易性金融資產(chǎn)

30.下列表述正確的有（）

A.工程物資的成本包括購買價款、不能抵扣的增值稅稅額、運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)

B.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢和毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計(jì)入所建工程項(xiàng)目的成本

C.閑置的固定資產(chǎn)不提折舊

D.固定資產(chǎn)定期大修理期間，照提折舊

31.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時確認(rèn)收入

32.下列關(guān)于會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計(jì)政策是企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法

B.會計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)政策變更處理

33.2×16年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)處理表述中，正確的有（）。

A.減少信用減值損失30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

35.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤

36.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時資本化

37.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

38.下列有關(guān)長期股權(quán)投資核算的表述中，正確的有()。

A.母公司對子公司投資采用成本法核算

B.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以合并成本作為初始投資成本

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)公允價值的份額作為初始投資成本

39.各單位依法設(shè)置的會計(jì)帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

40.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算時，下列會計(jì)處理正確的有()。

A.收到時確認(rèn)為遞延收益

B.收到時確認(rèn)為其他收益

C.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益

D.在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，按資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理系統(tǒng)的方法分?jǐn)傆?jì)入遞延收益

三、判斷題(20題)41.存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提，屬于會計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

42.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進(jìn)行賬務(wù)處理。（）

A.是B.否

44.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費(fèi)用。()

A.是B.否

45.（2008年真題）企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進(jìn)行折算時，可以采用交易發(fā)生日即期匯率，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易日即期匯率近似的匯率．（）

A.是B.否

46.

第

31

題

或有負(fù)債，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。（）

A.是B.否

47.股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的非市場業(yè)績條件。（）

A.是B.否

48.前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)和舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的公允價值為基礎(chǔ)確認(rèn)受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

51.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實(shí)際取得價款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時應(yīng)當(dāng)將原計(jì)人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

52.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

53.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，只需要對不利事項(xiàng)在財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露，對有利事項(xiàng)不需要進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

34

題

處置長期股權(quán)投資時，實(shí)際收到的價款與長期股權(quán)投資的賬面價值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

56.雖然本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。（）

A.是B.否

57.申請入會費(fèi)和會員費(fèi)只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在整個收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

A.是B.否

58.公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

59.

第

39

題

如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限沒有超過相關(guān)合同規(guī)定的收益年限或法律規(guī)定的有效年限，則該無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。（）

A.是B.否

60.對于分步實(shí)現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核長期股權(quán)投資+合并報表

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值1元，市價5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。發(fā)行股份過程中，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬元。甲公司在購買乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷售價格均為不含增值稅價格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本為10000萬元；資本公積為2000萬元，盈余公積為0，未分配利潤為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。假設(shè)乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積670萬元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬元的價格從乙公司賒購2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷售了l200件，銷售價格為每件6．5萬元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬元。上述款項(xiàng)甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓價格為1360萬元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為1000萬元，乙公司購人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門使用，乙公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬元的價格從乙公司以銀行存款購人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷售Y產(chǎn)品的銷售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購款項(xiàng)8700萬元。

(8)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬元的價格購人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對丙公司實(shí)施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

②無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元，無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷。

除上述項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。

(2)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬元，丙公司因當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積1500萬元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬元。甲公司2011年初對丙公司有一項(xiàng)金額為2000萬元的長期債權(quán)，預(yù)計(jì)沒有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)處理。

(4)計(jì)算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會計(jì)報表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷分錄。

（上述交易或事項(xiàng)均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

62.考核會計(jì)差錯更正+會計(jì)政策變更

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬股，其中200萬股系2009年1月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元；100萬股系2009年10月18日以每11元的價格購入，支付價款1100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。2009年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價格為暫時性下跌。

2010年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價值變動計(jì)入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬元。

2010年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)人當(dāng)期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下：2007年12月31日為8500萬元；2008年12月31日為8000萬元；2009年12月31日為7300萬元；2010年12月31日為6500萬元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理是否正確，并說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計(jì)處理不正確，編制更正的會計(jì)分錄；如果甲公司的會計(jì)處理正確，編制重分類日的會計(jì)分錄。

63.

64.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

65.編制A公司在2014年年末和2015年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄(假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理)。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列3個因素：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價和結(jié)算。（收入角度）

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價和結(jié)算。（支出角度）

（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。

選項(xiàng)ACD，不是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)B，與企業(yè)收入的取得相關(guān)，是選擇記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選B。

關(guān)于企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素，無需死記硬背，只要記住3個角度即可，分別是“收入相關(guān)”“支出相關(guān)”和“融資及貨幣收取”?？荚嚨臅r候，在這三個大原則下，分析判斷。

2.A甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價值=600+102-85-117+1=501(萬元)。

3.B【解析】選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C，屬于正常的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯，應(yīng)采用追溯重述法調(diào)整年初未分配利潤。

4.A長期股權(quán)投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。

5.A該設(shè)備的入賬價值=900+20+2+30+8=960(萬元)

應(yīng)計(jì)提的折舊額=960×(2/10)×(8/12)=128(萬元)

6.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬元)。

7.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調(diào)整項(xiàng)目，為借款費(fèi)用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費(fèi)用。

8.C解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)對A公司2010年度損益的影響金額=300+130+540/10×2/12=439(萬元)。

9.B租金收人260萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，公允價值變動損益=2450-2350=100(萬元)，對甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=260+100=360(萬元)。

10.D原材料入賬價值=900+9+3+2．7=914．70(萬元)。

11.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

12.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更。

14.C不應(yīng)通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

15.D選項(xiàng)A，退休時點(diǎn)現(xiàn)值合計(jì)=50×(P／A，10％，30)=50×9．4269=471．35(萬元)；2016年12月31日當(dāng)期服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)19=3．85(萬元)；選項(xiàng)B，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3．85×10％=0．39(萬元)；選項(xiàng)C，2017年12月31日因設(shè)定受益計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的服務(wù)成本=471．35／20／(1+10％)18=4．24(萬元)；選項(xiàng)D，2017年12月31日“長期應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額=3．85+0．39+4．24=8．48(萬元)。

16.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

17.C對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，因此，企業(yè)應(yīng)將其個組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費(fèi)用、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計(jì)量。

19.C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

20.A【答案】A

【解析】賒購商品時資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

21.ABD遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，故本題選擇ABD。

22.AD購入長期債券投資發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，若金額較大應(yīng)計(jì)入長期債權(quán)投資－債券投資（債券費(fèi)用）科目，若金額較小應(yīng)是計(jì)入投資收益科目。

23.AC

24.ABC選項(xiàng)D，向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，而該經(jīng)濟(jì)利益的流出屬于所有者權(quán)益的抵減項(xiàng)目，不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

25.ABC

26.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，也可能在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

27.ABD年度終了，事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額；經(jīng)營結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

28.ABD發(fā)生逆流交易的，對于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益部分投資方在計(jì)算凈損益時需要進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C錯誤。

29.ABC以公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

30.ABD選項(xiàng)AB表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，閑置的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊；

選項(xiàng)D表述正確，因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊；但是處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊，注意區(qū)分。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報告年度的收入、成本等。

32.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評：本題考核會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

33.AD相關(guān)會計(jì)分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550信用減值損失30

34.BD【答案】BD。解析：選項(xiàng)A，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，處于改擴(kuò)建過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)提折舊。

35.AD對該股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備影響長期股權(quán)投資的賬面價值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計(jì)處理。

36.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會計(jì)估計(jì)變更。

37.BC選項(xiàng)A表述錯誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯誤，在財政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財政授權(quán)支付額度3萬元，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

38.AC【答案】AC

【解析】權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)人資產(chǎn)減值損失；同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以享有被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的份額作為初始投資成本。

39.ABCD

40.AC企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)先計(jì)入遞延收益，并在資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時，在資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益(其他收益)。

41.Y存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提方法由按照類別計(jì)提改為單項(xiàng)計(jì)提與存貨發(fā)出計(jì)價方法變更類似，屬于會計(jì)政策變更。

42.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

43.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務(wù)處理，因此，立即可行權(quán)的股份支付，企業(yè)在授予日是要進(jìn)行賬務(wù)處理的。

44.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.Y

47.N股價增長幅度是股份支付協(xié)議中的市場條件，在確定授予日權(quán)益工具公允價值時已經(jīng)考慮，這個條件滿足與否不影響對后續(xù)每期可行權(quán)情況的估計(jì)。

48.Y

49.N

50.Y債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價值（而非應(yīng)收債權(quán)的賬面價值）確認(rèn)為對債務(wù)人的投資。

因此，本題表述正確。

51.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

52.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

因此，本題表述錯誤。

區(qū)分某實(shí)體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營的關(guān)鍵有2項(xiàng)：

（1）該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；

（2）該實(shí)體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外作為標(biāo)準(zhǔn)。

53.N資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，對有利和不利的事項(xiàng)當(dāng)其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進(jìn)行披露。

54.N

55.N

56.Y即使一家企業(yè)本期期末無內(nèi)部應(yīng)收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷。

57.N申請入會費(fèi)和會員費(fèi)只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，通常在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

58.N采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入公允價值變動損益；非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計(jì)入公允價值變動損益，貸方差額計(jì)入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.Y

61.【答案】

(1)甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，二者為母子公司；甲公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，丙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

(2)①2009年：

借：長期股權(quán)投資——乙公司(2000×5)10000

貸：股本——A公司2000

資本公積——股本溢價7900

銀行存款100

②2010年：

借：應(yīng)收股利800

貸：投資收益800

(3)①2009年：

借：長期股權(quán)投資10350

貸：銀行存款10350

借：長期股權(quán)投資1650

貸：營業(yè)外收入1650

2009年丙公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值調(diào)整計(jì)算的凈利潤=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（萬元）

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3800×40%=1520（萬元）

借：長期股權(quán)投資l520

貸：投資收益1520

②2010年：

借：長期股權(quán)投資600

貸：資本公積——其他資本公積600

借：投資收益480

貸：長期股權(quán)投資480

③2011年：

借：投資收益16640

貸：長期股權(quán)投資13640

長期應(yīng)收款2000

預(yù)計(jì)負(fù)債1000

（超額損失360萬元在賬外進(jìn)行備查登記）

(4)在合并前，合并各方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，因此，甲公司合并乙公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。

合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本一取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=10000-12000×80%=400（萬元）

(5)借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備300

資產(chǎn)減值損失285

貸：未分配利潤——年初585

借：未分配利潤——年初800

貸：營業(yè)成本400

存貨400

借：營業(yè)收入12000

貸：營業(yè)成本11750

存貨250

借：未分配利潤——年初360

貸：固定資產(chǎn)——原價360

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊80

貸：未分配利潤——年初20

管理費(fèi)用60

62.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會計(jì)處理不正確。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。會計(jì)差錯更正的分錄為：

借：交易性金融