財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與設(shè)置帳戶(hù)管理知識(shí)分析

第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)第一節(jié)設(shè)置帳戶(hù)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第三節(jié)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與分類(lèi)第一頁(yè)，共二十九頁(yè)。課前復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1.定義

凡能客觀地用貨幣量度進(jìn)行計(jì)價(jià)，并足以影響會(huì)計(jì)要素的有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，因而應(yīng)系統(tǒng)地加以整理、歸類(lèi)和記錄的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.分類(lèi)（1）按其涉及的關(guān)系和范圍與國(guó)家、外部單位或個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本單位范圍以?xún)?nèi)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第二頁(yè)，共二十九頁(yè)。（2）按其是否與貨幣資金發(fā)生關(guān)系貨幣資金增加貨幣資金減少不涉及貨幣資金的增減二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)方程式的關(guān)系例1.假設(shè)甲用現(xiàn)金6000元作為投資，經(jīng)營(yíng)一個(gè)時(shí)裝店，現(xiàn)金存入銀行。資產(chǎn)6000負(fù)債0所有者權(quán)益6000＋＝例2.該店向銀行借入為期一年的短期借款5000元，款存銀行。資產(chǎn)11000負(fù)債5000所有者權(quán)益6000＝＋例3.該店以銀行存款購(gòu)入商品8000元，商品驗(yàn)收入庫(kù)。資產(chǎn)11000＝負(fù)債5000＋所有者權(quán)益6000收款業(yè)務(wù)付款業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)第三頁(yè)，共二十九頁(yè)。例4.購(gòu)入商品5000元，貨款未付。資產(chǎn)16000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000＋＝例5.取得銷(xiāo)售收入20000元，貨款存入銀行。資產(chǎn)36000負(fù)債10000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＝例6.銷(xiāo)售商品使庫(kù)存商品減少了13000元。資產(chǎn)23000＝＋費(fèi)用13000負(fù)債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例7.以現(xiàn)金支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品500元。資產(chǎn)22500＋費(fèi)用13500元＝負(fù)債10000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000例8.以銀行存款償還銀行短期借款5000元。資產(chǎn)17500費(fèi)用13500元＋＝負(fù)債5000＋所有者權(quán)益6000＋收入20000第四頁(yè)，共二十九頁(yè)。例9.以銀行短期借款償還應(yīng)付賬款5000元。資產(chǎn)17500費(fèi)用13500元負(fù)債5000所有者權(quán)益6000收入20000＋＋＋＝

使會(huì)計(jì)方程式左右兩邊金額發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有以下四種類(lèi)型：

1.引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額增加（如例1,2,4,5）；

2.

引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)會(huì)計(jì)要素同時(shí)等額減少（如例8）；

3.引起會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等（如例3,6,7）；4.引起會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)會(huì)計(jì)要素一增一減，且增減金額相等（如例9）。第五頁(yè)，共二十九頁(yè)。結(jié)論：第一、每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)（變動(dòng)規(guī)律：同方項(xiàng)目，一增一減；異方項(xiàng)目，同增同減）；第二、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)方程式的平衡關(guān)系。第六頁(yè)，共二十九頁(yè)。

第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)

第二節(jié)、會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念

會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步的分類(lèi)，是按會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。

例如：資產(chǎn)有很多不同的項(xiàng)目，有存在銀行的錢(qián)――銀行存款；有放在企業(yè)的錢(qián)――現(xiàn)金；銷(xiāo)售產(chǎn)品沒(méi)有收回款項(xiàng)，稱(chēng)為“應(yīng)收賬款”，開(kāi)出商業(yè)匯票，則稱(chēng)為“應(yīng)收票據(jù)”；存在庫(kù)房的商品稱(chēng)為“庫(kù)存商品”;存放在倉(cāng)庫(kù)的材料稱(chēng)為“原材料”第七頁(yè)，共二十九頁(yè)。二、、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則合法性原則相關(guān)性原則實(shí)用性原則第八頁(yè)，共二十九頁(yè)。三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、

會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)要素和經(jīng)營(yíng)管理的要求分類(lèi)，分為六大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)以及成本類(lèi)和損益類(lèi)。1、會(huì)計(jì)科目按隸屬關(guān)系分類(lèi)（反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類(lèi)）：總分類(lèi)科目（又叫一級(jí)科目）明細(xì)分類(lèi)科目（又叫子目、二級(jí)科目、三級(jí)科目）第九頁(yè)，共二十九頁(yè)。四、會(huì)計(jì)科目的排序和編號(hào)一、資產(chǎn)類(lèi)

11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金100901外埠存款100902銀行本票100903銀行匯票100904信用卡100905信用證保證金100906存出投資款41101短期投資110101股票110102債券110103基金110110其他51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備第十頁(yè)，共二十九頁(yè)。

61111應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款

111141壞賬準(zhǔn)備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補(bǔ)貼款141201物資采購(gòu)151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料成本差異191241自制半成品201243庫(kù)存商品211244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)221251委托加工物資第十一頁(yè)，共二十九頁(yè)。

241271受托代銷(xiāo)商品

231261委托代銷(xiāo)商品

251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)備261291分期收款發(fā)出商品

271301待攤費(fèi)用281401長(zhǎng)期股權(quán)投資140101股票投資140102其他股權(quán)投資291402長(zhǎng)期債權(quán)投資140201債券投資140202其他債權(quán)投資301421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備311431委托貸款143101本金143102利息143103減值準(zhǔn)備

321501固定資產(chǎn)331502累計(jì)折舊341505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十二頁(yè)，共二十九頁(yè)。

351601工程物資160101專(zhuān)用材料160102專(zhuān)用設(shè)備160103預(yù)付大型設(shè)備款160104為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值準(zhǔn)備381701固定資產(chǎn)清理391801無(wú)形資產(chǎn)401805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備411815未確認(rèn)融資費(fèi)用421901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢191101待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191102待處理固定資產(chǎn)損溢第十三頁(yè)，共二十九頁(yè)。

二、負(fù)債類(lèi)442101短期借款452111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷(xiāo)商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費(fèi)512161應(yīng)付股利522171應(yīng)交稅金217101應(yīng)交增值稅21710101進(jìn)項(xiàng)稅額21710102已交稅金21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅21710104減免稅款21710105銷(xiāo)項(xiàng)稅額21710106出口退稅21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21710108出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅第十四頁(yè)，共二十九頁(yè)。

21710110未交增值稅217102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅217103應(yīng)交消費(fèi)稅217104應(yīng)交資源稅217105應(yīng)交所得稅217106應(yīng)交土地增值稅217107應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅217108應(yīng)交房產(chǎn)稅217109應(yīng)交土地使用稅217110應(yīng)交車(chē)船使用稅217111應(yīng)交個(gè)人所得稅532176其他應(yīng)交款

542181其他應(yīng)付款552191預(yù)提費(fèi)用562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值572211預(yù)計(jì)負(fù)債

582301長(zhǎng)期借款第十五頁(yè)，共二十九頁(yè)。

592311應(yīng)付債券231101債券面值231102債券溢價(jià)231103債券折價(jià)231104應(yīng)計(jì)利息602321長(zhǎng)期應(yīng)付款612331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款622341遞延稅款

三、所有者權(quán)益類(lèi)633101實(shí)收資本(或股本)643103已歸還投資第十六頁(yè)，共二十九頁(yè)。

653111資本公積311101資本(或股本)溢價(jià)311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)311104股權(quán)投資準(zhǔn)備311105撥款轉(zhuǎn)入311106外幣資本折算差額311107其他資本公積

663121盈余公積312101法定盈余公積312102任意盈余公積312103法定公益金312104儲(chǔ)備基金312105企業(yè)發(fā)展基金312106利潤(rùn)歸還投資

673131本年利潤(rùn)第十七頁(yè)，共二十九頁(yè)。

683141利潤(rùn)分配314101其他轉(zhuǎn)入314102提取法定盈余公積314103提取法定公益金314104提取儲(chǔ)備基金314105提取企業(yè)發(fā)展基金314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金314107利潤(rùn)歸還投資314108應(yīng)付優(yōu)先股股利314109提取任意盈余公積314110應(yīng)付普通股股利314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利

314115未分配利潤(rùn)第十八頁(yè)，共二十九頁(yè)。

四、成本類(lèi)

694101生產(chǎn)成本410101基本生產(chǎn)成本410102輔助生產(chǎn)成本

704105制造費(fèi)用714107勞務(wù)成本五、損益類(lèi)725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入735102其他業(yè)務(wù)收入745201投資收益755203補(bǔ)貼收入765301營(yíng)業(yè)外收入775401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本785402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加795405其他業(yè)務(wù)支出

第十九頁(yè)，共二十九頁(yè)。

805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用815502管理費(fèi)用

825503財(cái)務(wù)費(fèi)用835601營(yíng)業(yè)外支出845701所得稅855801以前年度損益調(diào)整第二十頁(yè)，共二十九頁(yè)。第一節(jié)設(shè)置賬戶(hù)一、賬戶(hù)的概念

賬戶(hù)：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。二、設(shè)置帳戶(hù)的意義P541、通過(guò)設(shè)置帳戶(hù)可以把所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)科學(xué)的加以分類(lèi)和歸集；2、通過(guò)帳戶(hù)的記錄和整理，可以為經(jīng)營(yíng)管理提供分門(mén)別類(lèi)的經(jīng)濟(jì)信息資料；3、通過(guò)帳戶(hù)的記錄與分析，可以核算和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況；第二十一頁(yè)，共二十九頁(yè)。第三節(jié)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)與分類(lèi)一、賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)1、賬戶(hù)的一般結(jié)構(gòu)（T型結(jié)構(gòu)）將賬戶(hù)分為左、右兩邊，左邊為借方右邊為貸方。(左方）賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）（右方）會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中賬戶(hù)的格式賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日第二十二頁(yè)，共二十九頁(yè)。2.賬戶(hù)反映的基本內(nèi)容期初余額、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)、本期發(fā)生額、期末余額資產(chǎn)（費(fèi)用、成本）負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)（收入、利潤(rùn)）類(lèi)賬戶(hù)期初余額本期減少數(shù)本期減少數(shù)期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第二十三頁(yè)，共二十九頁(yè)。二、總分類(lèi)賬戶(hù)與明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)1、總分類(lèi)賬戶(hù)：P60是指按照對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)具體內(nèi)容的分類(lèi)而設(shè)置的會(huì)計(jì)帳戶(hù)?？偡诸?lèi)帳戶(hù)亦稱(chēng)為一級(jí)