07財務會計報告

第七章財務會計報告資產(chǎn)負債表（財務狀況）（經(jīng)營成果）總賬第一節(jié)財務會計報告概述

一、財務會計報告的意義1.財務會計報告的含義■是會計核算的工作結(jié)果，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

二、財務會計報告的組成內(nèi)容

會計報表——主表和附表會計報表附注財務情況說明書資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入、費用、利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務情況說明書會計報表附表三、會計報表的分類四、會計報表的編制要求資產(chǎn)負債表（財務狀況）編報及時便于理解相關(guān)可比數(shù)字真實內(nèi)容完整5/4/20235

第二節(jié)資產(chǎn)負債表

一、資產(chǎn)負債表及其作用

1、資產(chǎn)負債表的含義◆反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。5/4/20236

2.資產(chǎn)負債表的作用●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其分布狀況。

●反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況。

●提供財務分析數(shù)據(jù)資料，借以評價企業(yè)的償債能力。

5/4/20237二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5/4/20238三、資產(chǎn)負債表的編制

準備工作1、編制有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益工程的期末調(diào)整會計分錄，做好企業(yè)期末的轉(zhuǎn)賬工作。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢、本年利潤、利潤分配等等2、將本月所發(fā)生的會計事項和月末的調(diào)整事項依據(jù)會計分錄登記入賬。3、結(jié)算出各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶的期末余額。5/4/202310根本編制方法5/4/2023112.資產(chǎn)負債表中“期末數(shù)〞的具體填列方法▲〔1〕根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。應交稅費、應付職工薪酬、應付股利、長期借款、應付債券、實收資本、資本公積、盈余公積等等5/4/202313①“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)〞=1年內(nèi)到期的“持有至到期投資〞+1年內(nèi)攤銷的“長期待攤費用〞+1年內(nèi)可收回的“長期應收款〞〔2〕根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析計算填列。5/4/202314持有至到期投資=持有至到期投資期末借方余額-1年內(nèi)到期的投資長期待攤費用=長期待攤費用期末借方余額-1年內(nèi)攤銷長期待攤費用長期應收款=長期應收款期末借方余額-1年內(nèi)收回長期應收款5/4/202315②“一年內(nèi)到期的非流動負債〞=一年內(nèi)到期的“長期借款〞+1年內(nèi)到期“長期應付款〞+1年內(nèi)到期“應付債券〞+1年內(nèi)到“期預計負債〞5/4/202316▲〔3〕根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計算填列。如“貨幣資金〞、“存貨〞等。貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例1】南方公司2021年7月31日庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬余額如下：賬戶名稱期末借方余額庫存現(xiàn)金1000銀行存款10000其他貨幣資金2000130005/4/202318存貨=〔在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+材料本錢差異+庫存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)本錢等〕-存貨跌價準備5/4/202319【例2】南方公司2021年7月31日原材料等科目總賬余額如下：5/4/202320庫存現(xiàn)1035元+銀行存款1001750元282100原材料110100元+庫存商品172000元116122.50利潤分配貸方余額116122.505/4/202321▲〔4〕根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列。如“應收賬款〞、“預收賬款〞、“應付賬款〞和“預付賬款〞等。應收賬款和預收賬款

應收賬款=應收賬款借方余額-壞賬準備+預收賬款借方余額

預收賬款=預收賬款貸方余額+應收賬款貸方余額根據(jù)明細賬科目余額計算填列5/4/202324【例4】南方公司2021年7月31日應收賬款、預收賬款、壞賬準備總賬余額如下4/202325〔2〕應付賬款和預付賬款應付賬款=應付賬款貸方余額+預付賬款貸方余額預付賬款=預付賬款借方余額+應付賬款借方余額5/4/202326【例5】南方公司2021年7月31日應付賬款、預付賬款總賬、明細賬余額如下：54000110005/4/202327282100116122.50282100116122.50282100282100116122.5028210011700應付賬款貸方余額11700元3000預付賬款貸方余額3000元5/4/202328〔5〕根據(jù)有關(guān)賬戶余額的差額〔凈額〕填列如“短期投資〞、“長期股權(quán)投資〞、“應收賬款〞、“存貨〞、“無形資產(chǎn)〞等。5/4/202329固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊【例7】南方公司2021年7月31日固定資產(chǎn)和累計折舊總賬余額如下：5/4/202330在建工程〞工程，根據(jù)“在建工程〞賬戶的期末借方余額減去“在建工程減值準備〞賬戶貸方期末余額后的差額填列?！盁o形資產(chǎn)〞工程，根據(jù)“無形資產(chǎn)〞賬戶的期末借方余額減去“無形資產(chǎn)減值準備〞期末貸方余額后的差額填列。5/4/202331116122.5028210011700固定資產(chǎn)借方余額元—累計折舊貸方余額279500元1500003000361762.5100000461762.50226422.505/4/202332第三節(jié)利潤表5/4/202333利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-----+5/4/202334利潤的計算公式：營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-----+利潤總額營業(yè)利潤=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-5/4/202335利潤的計算公式：利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費用-5/4/202336利潤的計算公式：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用投資收益=-----+利潤總額=營業(yè)外收入+營業(yè)外支出-營業(yè)利潤凈利潤=所得稅費用-利潤總額5/4/2023375/4/202338一、利潤表1、利潤表的含義◆反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。5/4/2023392、利潤表的作用●反映企業(yè)的收入和費用等情況。●反映企業(yè)的經(jīng)營成果。●用以分析企業(yè)的盈利能力。5/4/2023403、利潤表的格式單步式5/4/202341多步式按我國?企業(yè)會計準那么第30號-財務報表列報?規(guī)定的資產(chǎn)負債表采用多步式結(jié)構(gòu)。5/4/2023435/4/2023444、利潤表的內(nèi)容①表頭主要包括利潤表的名稱、編制單位、編制日期和貨幣計量單位。②表體是利潤表的主體局部，包括利潤表各工程名稱及其本期數(shù)和上期數(shù)。5/4/202345多步式利潤表主要分為四局部：第一局部反映企業(yè)的主營業(yè)務利潤：主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入-主營業(yè)務本錢-主營業(yè)務稅金及附加第二局部反映營業(yè)利潤的構(gòu)成：營業(yè)利潤＝主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-營業(yè)費用-財務費用第三局部反映利潤總額：利潤總額＝營業(yè)利潤+投資凈收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四局部反映凈利潤：凈利潤＝利潤總額-所得稅5/4/202346二、利潤表的根本編制方法5/4/202347填列方法報表項目舉例根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用5/4/202348填列方法報表項目舉例根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列營業(yè)收入、營業(yè)成本根據(jù)利潤表中有關(guān)項目之間的關(guān)系計算填列營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤5/4/202349報表各工程的具體填列方法如下：1．“主營業(yè)務收入〞工程，本工程應根據(jù)“主營業(yè)務收入〞科目的發(fā)生額分析填列。2．“主營業(yè)務本錢〞工程，本工程應根據(jù)“主營業(yè)務本錢〞科目的發(fā)生額分析填列。3．“主營業(yè)務稅金及附加〞工程，本工程應根據(jù)“主營業(yè)務稅金及附加〞科目的發(fā)生額分析填列。4．“其他業(yè)務利潤〞工程，本工程應根據(jù)“其他業(yè)務收入〞、“其他業(yè)務支出〞科目的發(fā)生額分析填列。如發(fā)生虧損，以“一〞號填列。5/4/2023505．“營業(yè)費用〞工程，本工程應根據(jù)“營業(yè)費用〞科目的發(fā)生額分析填列。6．“管理費用〞工程，本工程應根據(jù)“管理費用〞科目發(fā)生額分析填列。7．“財務費用〞工程，本工程應根據(jù)“財務費用〞科目發(fā)生額分析填列。8．“投資收益〞工程，本工程應根據(jù)“投資收益〞科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，以“一〞號填列。9．“補貼收入〞工程，本工程應根據(jù)“補貼收入〞科目的發(fā)生額分析填列。5/4/20235110．“營業(yè)外收入〞工程和“營業(yè)外支出〞工程，分別根據(jù)“營業(yè)外收入〞和“營業(yè)外支出〞科目的發(fā)生額分析填列。11．“利潤總額〞工程，如為凈虧損，以“一〞號填列。12．“所得稅〞工程，本工程應根據(jù)“所得稅〞科目的發(fā)生額分析填列。13．“凈利潤〞工程，如為凈虧損，以“－〞號填列。5/4/202352四、利