基礎(chǔ)137講全整章講義17zkkj zjfjc

12一組類似形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，但具有重要性的除外（如：匯兌收益和匯兌損失、為目的而持有的金融工具形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列報(bào)）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷（具有偶然性，并非企業(yè)的主要業(yè)務(wù)）注會(huì)課程唯 分類為工增設(shè)“其他權(quán)益工具”項(xiàng)目，反映企業(yè)的除，分別反映企業(yè)的 預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、或耗用主要為目的而持有并非所有性金融資產(chǎn)均為流動(dòng)資產(chǎn)，比如自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)資（若衍生工具劃分為性金融負(fù)債，主要為目的而持有企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致人可隨時(shí)要求清償?shù)牡侨缈钊嗽谫Y產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬限期，處置組是指在一項(xiàng)中作為整體通過或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)以及在該（①在當(dāng)前狀況下，僅根據(jù)或具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換）此類資產(chǎn)或處置組的慣常條款，即可立即；（②極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)計(jì)劃作出決議且獲得確定的承諾，預(yù)計(jì)將在一年內(nèi)完成如果該計(jì)劃需要得到股東或者部門批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)已經(jīng)取得批準(zhǔn)。包括價(jià)格、時(shí)間和足夠嚴(yán)厲的違約懲罰等所有重要條款，使協(xié)議出現(xiàn)重大調(diào)整或者撤銷需要注意的是，因企業(yè)無法控制的下列原因之一，導(dǎo)致非關(guān)聯(lián)方之間的未能①買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致延期的條件，企業(yè)針對這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素；②因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組未能在一年內(nèi)完成，企業(yè)占，按比例抵減其賬面價(jià)值。③后續(xù)資產(chǎn)負(fù)表日如果有待售的流動(dòng)資產(chǎn)公價(jià)值減去用后的凈增加以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)④后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日如果持有待售的處置組公允價(jià)值減去費(fèi)用后的凈額增加以前 50020×4630200020×3（因被其他方提訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債1800萬元，該預(yù)計(jì)2×16年3月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在做出之日起60日內(nèi)支付（流動(dòng)負(fù)債） 4000可供金融資產(chǎn)1200萬18003200B，1第二節(jié)有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣”項(xiàng)目，應(yīng)（★★★（甲公司2×1年12月3日有關(guān)目余額下“出品”科目額為125萬元生產(chǎn)成本”目余額為35萬元“原材”科目額300萬元材料成差異”目的貸方余額為2萬元“貨跌價(jià)備”科余額為00元“受托銷商品科目余為600萬元“受代銷商款”科余額為60萬元“托加工物”科目額為200元“程物資”目余額為00萬元“工程工”科余為400萬元“工程算”科余額為300萬元。甲公司×14年1月31日產(chǎn)負(fù)債中存貨”項(xiàng)的金額（ 萬元。250+335+300-25-100+（600-600）+200+（400-300）=2060（萬元。第三節(jié)（略用2.1.3.持有至到期投資重分類為可供金融資 收甲公司為一般。2×15年發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如下銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的為1260 A.3400B.4000C.3420D.3760【答案解析】營業(yè)利潤=12000-8000-100 =3400（萬元，可供金融資產(chǎn)在合并利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母者的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益，在綜合收益總額項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母者的綜合第四節(jié)（） （（1）轉(zhuǎn)為資本貨幣815140666246598（600000，1299（300000，1001005524842580701002009539530018011022636001250750225（8（1）用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費(fèi)206000030000（經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的性投資5001000000150000300000。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置 為000180000500800所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用92800元，遞延所得益7500元 92 92 7 72000（補(bǔ)充內(nèi)容本期收回性投資本金15000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投32490080000應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，銷項(xiàng)稅額212500元已交100000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；100000200000280001150012500本期用現(xiàn)金固定資產(chǎn)101000元，工程物資300000元2500001000000560000815140600-5910002253000030（用20000元，存貨80000元100③無形資產(chǎn)攤銷（已知：用600⑤處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（（-50（知190（11（-31-70（期初2580000元 期末2484700元95第四節(jié)貨幣815140666246598（600000，1299（300000，壞賬準(zhǔn)備10010055248425807010020095395300180110226360012507502252.20×7（8（1）用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費(fèi)2060000 30000（經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的5001000400000150000300000。假定不考慮與固定資產(chǎn)200000180000500800929277（8）2000（補(bǔ)充內(nèi)容本期收回性投資本金15000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投32490080000應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，銷項(xiàng)稅額212500元已交100000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；100000200000280001150012本期用現(xiàn)金固定資產(chǎn)101000元，工程物資300000元25000010005600002253000030（用20000元，存貨80000元益，如果沒有影響凈損益（即存貨未，則折舊100③無形資產(chǎn)攤銷（已知：用600（-50（190（11（-31-70（期初2580000 期末248470095-120300000600000應(yīng)收票據(jù)24600066000其他應(yīng)收款50005000預(yù)付款項(xiàng)期初10000010000032應(yīng)付票 期初200000元期末100000 期初953800元期末953800元 期初0元 期末0元110000（180000-28000）元期初36600 期末（226731-100元其他應(yīng)付款期初50000 期末50000?0365項(xiàng)1312=營業(yè)收入（特殊項(xiàng)目除外，如：）+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款本期減少額+應(yīng)收票據(jù)本=1250000（營業(yè)收入） （銷項(xiàng)稅額）-300000（應(yīng)收賬款） 收票據(jù)）-30000（票據(jù)貼現(xiàn)利息）=1312500（元001312392用于在建工程（調(diào)增：因?yàn)槲磳?yīng)營業(yè)成本，說明額外、非貨幣性資產(chǎn)換入存貨=750000（營業(yè)成本）-95300（存貨減少 （應(yīng)付票據(jù)減少）+0（預(yù)付款項(xiàng)）-324900（存貨中職工薪酬）-80000（=392266（元300=應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提數(shù)（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、用等）+應(yīng)付職工薪酬的本期=[324900（存貨） （用）]+[110000-（180000-扣除在建工程人員薪酬28000）]（應(yīng)付職工薪酬的本期減少數(shù)）=300000（元174支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=稅金及附加+當(dāng)期實(shí)際繳納的+當(dāng)期所得稅±應(yīng)交稅費(fèi)的本期減少數(shù)（除以外的其他稅費(fèi)）=2000（稅金及附加） （當(dāng)期所得稅）-20097（應(yīng)交稅費(fèi)的本期增加數(shù)：除）=174703（元的、所得稅。（用60000銷售費(fèi) 8094636516本項(xiàng)目反映企業(yè)、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金。=15000（收回性的本金 收回的收益）=16500（元30300=300300（元00如收到和債券時(shí)，支付實(shí)際價(jià)款中包含的已但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或346601=200000（在建工程人員薪酬）（固定資產(chǎn)）（工程資）=601000（元0以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用00如企業(yè)和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已但尚未601-254括債券0560000560本項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金，以及項(xiàng)凈額（收入減去直接支付的傭金等費(fèi)用后的凈額。0560（250000+10001250（120③企業(yè)減資、回購等支付的現(xiàn)金，屬于籌資活動(dòng)，列入“支付其他與籌資活動(dòng)有1262-702可負(fù)0-5911406815注會(huì)課程唯 1本期100萬元 銷項(xiàng)17萬元本期收回81.7（萬元）2 銷項(xiàng)17萬30403原材料100萬 支付90萬 甲公司記賬本位幣為，2×15年出口商品一批，售價(jià)10000萬，款項(xiàng)已收到，收匯當(dāng)日匯率為1=6.10元；當(dāng)期進(jìn)口貨物一批，價(jià)值6000萬，款項(xiàng)已支付，結(jié)匯當(dāng)日匯率為1=6.12元，資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率為16.13元；假定甲公司銀行存款的期初余額為0，當(dāng)期沒有發(fā)生其他業(yè)務(wù)，不考慮等其他因素影響。 61000（10 36720（6000×6.12） 24280（61000-36 [（10000-6000）×6.13-24 24520（24制造企業(yè)下列各項(xiàng)或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn) 收到因自然而報(bào)廢固定資產(chǎn)的賠償活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，選項(xiàng)C（（A5900（5900（（權(quán)益性收到現(xiàn)金5000萬元（籌資流入5000萬元 590010900經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出=500+300+2=802（萬元A5900萬元，選項(xiàng)B240C5000D A.2【答案解析】“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=2200-950（管理人員工 5005101019020 2006040損益，20（200（經(jīng)營活動(dòng)：40）（2500（經(jīng)營活動(dòng)：500量（經(jīng)營活動(dòng)：920）（本年購入的性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該性金融資產(chǎn)的成本（1000670052002500（經(jīng)營流入：5200（150020×96500 520028006080①題目未涉及籌資活動(dòng)，選項(xiàng)A5200C ，6（4）（萬元-填列填列益-號(hào)填列-號(hào)填列10002500-1?6（1）3600020000（（2）原材料支付現(xiàn)金16000萬元（經(jīng)營流出取得以前期間已交返還款2400萬元經(jīng)營流入將當(dāng)期銷售產(chǎn)品收到的工商銀行承兌匯票貼現(xiàn)（不附追索權(quán)8000（2000（投資流出 A.40000B.50400C.42400D.48400【答案解析】經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額＝36000＋20000－16000＋2400＋8000＝50（萬元第五節(jié)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，綜合收益和與所有者（或股東）的資本導(dǎo)致的所有益變動(dòng)的。①綜合收益總額：在合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中還應(yīng)單獨(dú)列示歸屬于母者的綜 據(jù)稅定，20×9年度免交所得稅。5500（所有者權(quán)益總額不變向股東分配股利4500萬元（所有者權(quán)益總額不變（（因自然發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬元減少未分配利潤1200萬元（50（原計(jì)入貸方（8585） A.-5B.-1C.-1145=350+70-1200-560+60+85=-1195（萬元（2016優(yōu)先股等其他權(quán)益工具的企業(yè)，如果的優(yōu)先股等其他權(quán)益工具分類為權(quán)益工（（第六節(jié)30【特別提示】企業(yè)終止經(jīng)營，還應(yīng)當(dāng)在附注中披露有關(guān)終止經(jīng)營的信息，主要包歸屬于母者的持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。（3②營業(yè)外收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)凈收益、罰沒10%或者以上。 ①利息費(fèi)用（包括因預(yù)收或向其他分部借款而確認(rèn)的利息費(fèi)用如債券等，但分 10%或者以上D.10%或者以上A10%或者以上，應(yīng)當(dāng)（3的經(jīng)營分部的對易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的應(yīng)當(dāng)達(dá)到75%的比的經(jīng)營分部納入報(bào)告分部的范圍，直到該達(dá)到75%。10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但為了使報(bào)告分部的對易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的總體能夠75%的比例要求，也應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。對易收入和分部間收入 （與該企業(yè)發(fā)生日常往來的提供者、公用事業(yè)部門、部門和機(jī)構(gòu)，以及因與該企業(yè)發(fā)生大量而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和商【補(bǔ)充例題?單選題（2013年）在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲 【補(bǔ)充例題?多選題（2014年）不考慮其他因素，下列單位和個(gè)人中屬于甲公司關(guān)聯(lián) 【補(bǔ)充例題?多選題（2016年）不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的 A，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方；選項(xiàng)C，與該企業(yè) B.15%股權(quán)并派出一名董事的被投資單位丁公司（三）關(guān)聯(lián)方的類提供（或股權(quán)投資。關(guān)聯(lián)方還包括就某特定事項(xiàng)在未來發(fā)生或不發(fā)生時(shí)所作出的采取相應(yīng)行動(dòng)的任（企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、類型及要素。對外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的不予披第七節(jié)（11l231）的報(bào)告11930（編制單位 20×5年9月30 編制單位 20×5年1～9 （7～9（7～9（1～9編制單位 20×5年1～9 （1～9（1～9（A上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)B據(jù)為基礎(chǔ)，不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項(xiàng)CD28中期所發(fā)生的重要或者事項(xiàng)。關(guān)系的性質(zhì)、類型和要素。35企業(yè)在提供上述第5項(xiàng)和第10項(xiàng)有關(guān)關(guān)聯(lián)方、分部收入與分部利潤(虧損)信息【補(bǔ)充例題?單選題（2015年）下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 AB，應(yīng)將新增子公司納入合并范圍；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)?！狙a(bǔ)充例題?多選題（2016年）下列關(guān)于企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容中， B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的第八節(jié)注會(huì)課程唯 （17—1】B20×6，20×515000020×525%10%、公司份額為1800000股。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅（匯算清繳前）假設(shè)：20×5000×25%000×25%500×5% 150 150 37（150 37 37500（150 3711211216（112 16B20×620×6（150000375001687595625（150000375001687595112500備第八節(jié)【補(bǔ)充例題?綜合題（2012年，修改）會(huì)計(jì)師在對甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（4個(gè)資料）資料一、20×9年，甲公司將本公司商品給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款600015%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提600020×9務(wù)狀況，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。 1200（6000×20%） 1股，擬用于對員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司（丁公司）20×971（注20×912313 1 1借：庫存 1 1理由：內(nèi)支付中，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為支付，確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。借： 2 2資料三、司持有的作為性金融資產(chǎn)的1000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對公司500借：可供金融資 9 8 1理由：劃分為性金融資產(chǎn)的金融工具不能進(jìn)行重分類。借：性金融資9911下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提