經(jīng)理人必備財(cái)務(wù)知識大全

經(jīng)理人必備財(cái)務(wù)知識大全第1頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四課程基本定位面對沒有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的各級管理人員課程的設(shè)計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，而非職業(yè)會計(jì)人內(nèi)容可概括為一個中心、四個方面：以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告為中心正確解讀企業(yè)財(cái)務(wù)信息，學(xué)習(xí)如何閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況認(rèn)真傾聽注冊會計(jì)師意見，學(xué)習(xí)如何閱讀審計(jì)報告帶頭執(zhí)行會計(jì)法，了解要承擔(dān)的會計(jì)法律責(zé)任第2頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第一講會計(jì)是企業(yè)的語言會計(jì)語言要素四個層次的會計(jì)語言規(guī)則財(cái)務(wù)會計(jì)報告的組成第3頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四會計(jì)語言要素會計(jì)語言載體會計(jì)憑證會計(jì)賬薄會計(jì)報表第4頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)語言詞匯資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第5頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)分類金額具體金額總額資產(chǎn)類別第6頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債第7頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四所有者權(quán)益：企業(yè)的投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)利。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益第8頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四案例1.創(chuàng)辦一個企業(yè)，打入的資金是100萬元…

…此時此刻你擁有多少資產(chǎn)？誰對100萬擁有權(quán)利？2.在企業(yè)當(dāng)中，100萬不夠，再借100萬存入銀行…

…此時此刻擁有資產(chǎn)多少200萬，誰對它擁有權(quán)利呢？第9頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計(jì)語言詞匯利潤=收入–費(fèi)用

第10頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四會計(jì)語言規(guī)則會計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報告條例企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)制度第11頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)報告的組成財(cái)務(wù)報告

會計(jì)報表

會計(jì)報表附注財(cái)務(wù)情況說明書資產(chǎn)負(fù)債表利潤表和利潤分配表現(xiàn)金流量表第12頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第二講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）

——資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表四個方面的作用資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第13頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的定義第14頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映資產(chǎn)及其分布狀況表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢第15頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四案例總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年，但是1995年末，這家銀行卻破產(chǎn)倒閉了。什么原因使它走向末路呢？不重視資產(chǎn)負(fù)債表……第16頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表的格式帳戶式格式報告式格式第17頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款預(yù)付款存貨

第18頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四

長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個對外投資的問題。第19頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四3.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程第20頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四4.無形資產(chǎn)沒有實(shí)物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。5.其他資產(chǎn)第21頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四負(fù)債流動負(fù)債1.短期借款2.應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)3.預(yù)收賬款4.應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)5.應(yīng)交稅金6.其他應(yīng)付款長期負(fù)債1.長期借款2.應(yīng)付債券3.長期應(yīng)付款第22頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四所有者權(quán)益投資者投入經(jīng)營積累第23頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第三講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中）

——基本方法與技巧總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動原因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況第24頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量第25頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投資…………………………固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,396,252.262,142,055,443.71第26頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 負(fù)債及股東權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動負(fù)債應(yīng)付票據(jù)1,371,700,708.385,031,620,414.05負(fù)債合計(jì)3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投資股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)16,506,878,997.6918,574,137,795.12第27頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元 集體項(xiàng)目瀏覽股東權(quán)益年前數(shù)年末數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,232.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計(jì)12,925,279,839.8810,687,006,368.04第28頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債率=

負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%透視財(cái)務(wù)狀況第29頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四不同國家的理想值第30頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四流動比率=

企業(yè)的流動資產(chǎn)/企業(yè)的流動負(fù)債速動資產(chǎn)=

流動資產(chǎn)-存貨第31頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第四講怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（下）

——2+2法則如何理解2+2法則評估資產(chǎn)的成本與市價沒有在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的經(jīng)濟(jì)資源第32頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四2+2法則案例：公司準(zhǔn)備招聘一名財(cái)務(wù)部經(jīng)理，公司決定對這三個后選人做一下測試……題目是2+2等于幾2+2=4？2+2<4？2=2>4？第33頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四評估資產(chǎn)的成本與市價資產(chǎn)計(jì)價基礎(chǔ)是實(shí)際成本第34頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款收回的比率存貨長期投資待處理財(cái)產(chǎn)損失短期投資無形資產(chǎn)第35頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)資源都能夠反映在資產(chǎn)負(fù)債表上一個企業(yè)優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負(fù)債表中。第36頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第五講怎樣閱讀利潤表（上）

——利潤表基礎(chǔ)什么是利潤表利潤表的基本格式利潤表的作用第37頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四

利潤表是總括的反映企業(yè)在一定時期內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實(shí)際情況的會計(jì)報表，是將“收入—費(fèi)用=利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。第38頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤表的基本格式單步驟式利潤表多步驟式利潤表第39頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤表項(xiàng)目本年度上年度一、主營業(yè)務(wù)收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24減：主營業(yè)務(wù)成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主營業(yè)務(wù)稅金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主營業(yè)務(wù)利潤1,571,540,718.423,161,337,126.49三、營業(yè)利潤635,500,242.112,028,650,924.17………………四、利潤總額620,942,366.672,067,488,100.90減：所得稅五、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83編制單位：A股份有限公司2001年單位：元第40頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四1.計(jì)算列示主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.計(jì)算列示營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用3.計(jì)算列示利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計(jì)算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=企業(yè)利潤總額多步驟式利潤表第41頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤表的作用反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果有助于評價企業(yè)的獲利能力可以幫助判斷企業(yè)的價值預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢第42頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第六講怎樣閱讀利潤表（中）

——基本方法和技巧如何檢查經(jīng)驗(yàn)成果借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響第43頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四檢查經(jīng)營成果把握結(jié)果--------賺了多少錢？分層觀察--------在哪里賺的錢？是來自日常生活還是偶然所得？項(xiàng)目對比--------滿意嗎？1.與上期比--------滿意嗎？2.與預(yù)算比--------滿意嗎？第44頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率毛利率毛利率=毛利額/主營業(yè)務(wù)收入x100%銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/主營業(yè)務(wù)收入x100%資產(chǎn)凈利率資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額x100%凈值報酬率凈值報酬率=凈利潤/平均股東權(quán)益x100%市盈率市盈率=股票的現(xiàn)價/每股贏余第45頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四人為因素對利潤的影響成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計(jì)算方法八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提費(fèi)用的攤銷借款利息第46頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四小結(jié)如何檢查經(jīng)營成果借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視經(jīng)營成果人為因素對利潤表的影響第47頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第七講怎樣閱讀利潤表（下）

——利潤分配表利潤分配表及其作用利潤分配表的基本內(nèi)容怎樣閱讀利潤分配表第48頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤分配表利潤分配表是反映企業(yè)在一定期間對企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配或虧損彌補(bǔ)情況的會計(jì)報表；它是利潤表的附表，屬于年度報表。利潤分配表的兩個欄目本年數(shù)上年數(shù)第49頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤分配表的作用反映本年度可供分配的利潤來源說明本年度利潤的分配去向掌握本年度末未分配利潤的多少第50頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤分配表項(xiàng)目本年度上年度一、凈利潤525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利潤1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股東分配的利潤1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89編制單位：A股份有限公司2001年單位：元第51頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四利潤分配項(xiàng)目及比率提取法定盈余公積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)化股本的普通股股利第52頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四怎樣閱讀利潤分配表把握可供分配的利潤來源關(guān)注利潤分配的去向第53頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第八講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（上）

——現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的分類現(xiàn)金流量表五個方面的作用第54頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金貨幣資金現(xiàn)金等價物現(xiàn)金是企業(yè)的血液第55頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金分類圖現(xiàn)金現(xiàn)金等價物貨幣資金現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金第56頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量=

現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量第57頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流量信息的會計(jì)報表。第58頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表主表補(bǔ)充資料第59頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司2001年單位：元項(xiàng)目行次2001年度一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的經(jīng)營流量115,684,482,509.97二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金2223四、匯舉變動對現(xiàn)金的影響559,564,417.84五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56985,543,798.06

補(bǔ)充資料行次金額第60頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四經(jīng)濟(jì)活動分類經(jīng)營活動投資活動籌資活動第61頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表的作用說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力第62頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第九講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（中）

——現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容什么是收付實(shí)現(xiàn)制主要報表項(xiàng)目的釋義現(xiàn)金流量表主表的五個勾稽關(guān)系第63頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四主要報表項(xiàng)目釋義

經(jīng)營活動投資活動籌資活動第64頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量凈額投資活動籌資活動主要報表項(xiàng)目釋義第65頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)-投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額=

投資活動流入小計(jì)-籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

4、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額

+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響

5、匯率變動對現(xiàn)金的影響第66頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表指標(biāo)的計(jì)量基礎(chǔ)利潤表的計(jì)量基礎(chǔ)

——權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ)

——收付實(shí)現(xiàn)制第67頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流出量1.購買商品和接受勞務(wù)所支出的現(xiàn)金2.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)4.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金第68頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流入量收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資的收益所收到的現(xiàn)今處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流出量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資活動第69頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第十講怎樣閱讀現(xiàn)金流量表（下）

——方法與技巧透視經(jīng)營活動的方法和技巧評估投資活動的方法和技巧評估籌資活動的方法和技巧第70頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四透視經(jīng)營活動經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù)對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn)第71頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四評估投資活動關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略評估投資風(fēng)險第72頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四評估籌資活動關(guān)注籌資方法評估籌資風(fēng)險評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)第73頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四現(xiàn)金流量表編制單位：A股份有限公司2001年單位：元2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量行次2001年度

收回投資所收到的現(xiàn)金22………………購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付餓現(xiàn)金30243,524,230,87

投資支付的現(xiàn)金31支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金352,525,046,559,65

現(xiàn)金流出小計(jì)362,368,570,790,32投資活動產(chǎn)生的先進(jìn)流量凈額37-2,367,660,705,43第74頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第11講怎樣閱讀財(cái)務(wù)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書會計(jì)報表附注及基本內(nèi)容財(cái)務(wù)情況說明書及基本內(nèi)容第75頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四會計(jì)報表附注的基本內(nèi)容

會計(jì)報表附注，是為了便于報表的使用者理解會計(jì)報表的內(nèi)容而對會計(jì)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制的原則和方法以及主要項(xiàng)目所做的解釋。第76頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四會計(jì)報表附注的基本內(nèi)容公司的基本情況主要會計(jì)政策及變更情況的說明主要會計(jì)報表項(xiàng)目注釋或有事項(xiàng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)其他重大說明的事項(xiàng)第77頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況企業(yè)盈利及分配情況企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況其他重要事項(xiàng)的說明第78頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四會計(jì)報表附注的基本內(nèi)容（一）公司的基本情況主要會計(jì)政策及變更情況的說明主要會計(jì)報表項(xiàng)目注釋或有事項(xiàng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)其他重大說明的事項(xiàng)第79頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四主要會計(jì)政策的內(nèi)容目前企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)制度企業(yè)的會計(jì)年度對指標(biāo)計(jì)算方法核算方法的解釋第80頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四主要會計(jì)政策的內(nèi)容公司的基本情況主要會計(jì)政策及變更情況的說明主要會計(jì)報表項(xiàng)目注釋或有事項(xiàng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)其他重大說明的事項(xiàng)第81頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第12講怎樣總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（上）總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的內(nèi)容企業(yè)盈利能力評價企業(yè)運(yùn)營能力評價第82頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況企業(yè)盈利能力評價企業(yè)運(yùn)營能力評價企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價企業(yè)發(fā)展能力評價第83頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)盈利能力評價毛利率銷售凈利率資產(chǎn)凈利率凈值報酬率市盈率第84頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)盈利能力評價指標(biāo)表企業(yè)盈利能力評價指標(biāo)意義毛利率商品的競爭力銷售凈利率行業(yè)的盈利水平資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈值報酬率投資者的回報市盈率從市場的角度看盈利第85頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)運(yùn)營能力的評價周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)時間存貨周轉(zhuǎn)時間應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)時間流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間資產(chǎn)周轉(zhuǎn)時間第86頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)盈利能力評價的基本

方法——比較法和自己比和行業(yè)比第87頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=商品銷售成本/存貨平均占用額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/應(yīng)收帳款平均余額流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額第88頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四案例A公司的存貨周轉(zhuǎn)率上一年是2.2，本年度1.9……上一年的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是3.78次，本年度6.12次……流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率上一年是1.94，而本年度是1.74……總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率上一年是0.34次本年度是0.35次……第89頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第13講怎樣總體評價企業(yè)財(cái)務(wù)狀況（下）評價企業(yè)財(cái)務(wù)安全的五個指標(biāo)評價企業(yè)發(fā)展能力的四個指標(biāo)第90頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)財(cái)務(wù)安全評價盈利安全資本結(jié)構(gòu)償債安全1.流動比率2.速動比率3.已獲利息倍數(shù)第91頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四財(cái)務(wù)安全評價指標(biāo)償還能力指標(biāo)指標(biāo)意義安全邊際率越高越安全資產(chǎn)負(fù)債率越低越穩(wěn)定流動比率理想值是2速動比率理想值是1已獲利息倍數(shù)越大償付能力強(qiáng)第92頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)發(fā)展能力評價業(yè)務(wù)發(fā)展盈利質(zhì)量保值增值企業(yè)價值第93頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四企業(yè)發(fā)展能力評價指標(biāo)1.銷售增長額2.經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)3.保值增值率4.市盈率第94頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四案例A公司的資料表明：資產(chǎn)負(fù)債率上年度A公司的資產(chǎn)負(fù)債率是54.58%，本年度是55.52%。A公司的資產(chǎn)負(fù)債率數(shù)字變化不是很大，但是資產(chǎn)負(fù)債率有所上升。按常規(guī)檢查，企業(yè)比較理想的資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)該在40%到50%，而A公司已經(jīng)超過了50%，而且比去年的負(fù)債水平要略高一些，因此，A公司的資產(chǎn)負(fù)債率水平比理想值偏高。流動比率上年度是0.69，本年度是0.65。第95頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四流動比率的理想值應(yīng)該是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，說明公司的短期償債能力有所下降，同理想值相比差距還比較大。速動比率A公司的速動比率上年度是0.48，而本年度是0.42。速動比率的理想值應(yīng)該是1，而這個公司的速動比率不到0.5，說明A公司短期償債能力不強(qiáng)。A公司是上市公司中一個很典型的企業(yè)，它的負(fù)債水平偏高，它的短期償債能力比較弱。第96頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四第14講怎樣閱讀審計(jì)報告（上）審計(jì)報告及其作用審計(jì)報告的基本內(nèi)容第97頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四

審計(jì)報告是注冊會計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的、用于對被審計(jì)單位年度會計(jì)報表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報告是注冊會計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的載體，具有法定證明力。第98頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四審計(jì)報告的三個作用鑒證作用保護(hù)作用證明作用第99頁，共111頁，2023年，2月20日，星期四審計(jì)報告的基本內(nèi)容范圍段1.已審報表的名稱、日期或時間2.會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任3.審計(jì)依據(jù)4.已實(shí)施的審計(jì)程序意見段1.合法性2.公