2022年四川省巴中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年四川省巴中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記人（）賬戶(hù)。

A.管理費(fèi)用B.委托加工物資C.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元．但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

5.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

6.2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000萬(wàn)元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為7000萬(wàn)元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無(wú)法對(duì)乙公司進(jìn)行控制。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

9.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還會(huì)離開(kāi)3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用

13.

14.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯(cuò)記賬戶(hù)

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門(mén)少計(jì)提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）

15.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年末收取租金100萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。

16.

17.

第

5

題

某股份有限公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬(wàn)元，其中有60%是訂有銷(xiāo)售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂合同的部分預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為210萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為30萬(wàn)元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷(xiāo)售合同的部分全部售出，無(wú)銷(xiāo)售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)30萬(wàn)元。假定之前A產(chǎn)品未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

18.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)收入

19.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶(hù)同意追加的合同價(jià)款屬于合同收入

B.客戶(hù)同意支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款屬于合同收入

C.預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

20.第

17

題

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目的是（）。

A.委托代銷(xiāo)商品B.低值易耗品C.物資采購(gòu)D.工程物資

二、多選題(20題)21.

第

23

題

關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)作為無(wú)形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不作為無(wú)形資產(chǎn)

D.無(wú)形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

22.下列各項(xiàng)目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

23.

第

19

題

下列哪些屬于事業(yè)收入核算的內(nèi)容（）。

A.開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入

B.按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金

C.經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金

D.應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金

24.下列各項(xiàng)中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷(xiāo)商品

25.下列各項(xiàng)，表明所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的有()。

A.與固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

26.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷(xiāo)售凈價(jià)

27.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用的狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

28.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.一般納稅企業(yè)購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

29.甲公司2009年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定對(duì)該類(lèi)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒(méi)有發(fā)生變化。2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生進(jìn)一步的減值，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為240萬(wàn)元

B.2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為270萬(wàn)元

C.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D.2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為225萬(wàn)元

30.DUIA公司2019年2月在2018年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，屬于重大差錯(cuò)。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈(zèng)取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，同時(shí)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬(wàn)元

B.DUIA公司2016年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬(wàn)元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬(wàn)元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬(wàn)元

31.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書(shū)C.承兌D.付款

32.

第

20

題

下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

33.

34.

第

21

題

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保

C.某企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

35.下列各項(xiàng)中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費(fèi)C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費(fèi)用

36.甲公司與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量，對(duì)于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價(jià)值的項(xiàng)目有（）

A.乙公司支付的少量補(bǔ)價(jià)B.乙公司換出存貨的賬面價(jià)值C.甲公司換出存貨的公允價(jià)值D.甲公司換出存貨的賬面價(jià)值

37.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式，售后租回一般屬于籌資行為

38.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)中，下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購(gòu)入工程物資

D.企業(yè)賒購(gòu)工程物資承擔(dān)了不帶息債務(wù)

39.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對(duì)于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，對(duì)于剩余股權(quán)，在合并報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整所有者權(quán)益

40.長(zhǎng)江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購(gòu)買(mǎi)B上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長(zhǎng)江公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表，且未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長(zhǎng)江公司又從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入C公司股票100萬(wàn)股，長(zhǎng)江公司取得C公司股票后，對(duì)C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長(zhǎng)江公司管理層擬隨時(shí)出售C公司股票。則下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

B.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.長(zhǎng)江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時(shí)，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實(shí)收資本賬戶(hù)均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

43.對(duì)于購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)算商譽(yù)時(shí)應(yīng)考慮購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)部分投資確認(rèn)的商譽(yù)。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量，如果未來(lái)期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)按照變化后的新稅率計(jì)算確定。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.企業(yè)按準(zhǔn)則相關(guān)要求計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性原則。()

A.是B.否

47.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

A.是B.否

48.對(duì)認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

50.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，折舊額或攤銷(xiāo)額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

53.支票金額、收款人名稱(chēng)可由出票人授權(quán)補(bǔ)記()

A.是B.否

54.無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷(xiāo)金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。（）

A.是B.否

55.民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

58.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

59.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，甲公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對(duì)外銷(xiāo)售，20％形成存貨(假定均為庫(kù)存商品)，待下年全部對(duì)外銷(xiāo)售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬(wàn)元，于每年年末收取，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷(xiāo)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。甲公司在2011年未確認(rèn)收入，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫(kù)存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國(guó)家有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)專(zhuān)利并于2011年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。甲公司將上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專(zhuān)利權(quán)前未攤銷(xiāo))，并于2011年7月1日與申請(qǐng)專(zhuān)利過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元一并轉(zhuǎn)作無(wú)形資產(chǎn)(專(zhuān)利權(quán))的入賬價(jià)值。該專(zhuān)利權(quán)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。經(jīng)審核，上述100萬(wàn)元研發(fā)支出中，20萬(wàn)元屬于研究階段支出，80萬(wàn)元屬于符合無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開(kāi)發(fā)階段支出。該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款30萬(wàn)元，甲公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。甲公司2011年確認(rèn)了30萬(wàn)元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本16萬(wàn)元。(5)甲公司2011年1月1日開(kāi)始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬(wàn)元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年。甲公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬(wàn)元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2011年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺(tái)20.4萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收到銷(xiāo)售價(jià)款。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160(8)甲公司2011年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬(wàn)元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬(wàn)元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為30萬(wàn)元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見(jiàn)諸媒體。甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；(2)對(duì)甲公司上述9個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

62.宏遠(yuǎn)股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)宏遠(yuǎn)公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。宏遠(yuǎn)公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠(yuǎn)公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠(yuǎn)公司支付341萬(wàn)元。1月6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫(kù)存商品150(2)10月15日，宏遠(yuǎn)公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140(3)12月1日，宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為l7萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，宏遠(yuǎn)公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，宏遠(yuǎn)公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80(4)12月1日，宏遠(yuǎn)公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用)；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，請(qǐng)寫(xiě)出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠(yuǎn)公司2011年的利潤(rùn)表的本年調(diào)整金額。(答案中會(huì)計(jì)分錄的金額以萬(wàn)元為單位)

63.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對(duì)于企業(yè)計(jì)提的減值損失．違約金．訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款420萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的420萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為918.25萬(wàn)元。

丁公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元。同時(shí)雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬(wàn)元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線(xiàn)法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬(wàn)元，C產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，成本為2800萬(wàn)元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷(xiāo)售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)（包括安裝調(diào)試費(fèi)）為4000萬(wàn)元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（丁公司2011年1月1日開(kāi)始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬(wàn)元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2010年1月18日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年度未對(duì)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬(wàn)元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬(wàn)元，丁公司將公允價(jià)值變動(dòng)及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬(wàn)元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬(wàn)元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬(wàn)元，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過(guò)高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過(guò)法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì)。）

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷(xiāo)售商品一批，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為l7萬(wàn)元，該批商品的成本為80萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，商品已發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)于當(dāng)日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為40萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元，增值稅為10．2萬(wàn)元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷(xiāo)售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為80萬(wàn)元，該批商品的成本為50萬(wàn)元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10％的折讓?zhuān)?2月12日甲公司同意給予銷(xiāo)售折讓?zhuān)㈤_(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷(xiāo)售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價(jià)的10％支付D企業(yè)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。D企業(yè)當(dāng)El收到商品，至年底尚未對(duì)外銷(xiāo)售。(5)12月19日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總收入45萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)18萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本7．5萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本15萬(wàn)元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的不含稅售價(jià)為750萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為930萬(wàn)元。12月25日購(gòu)回，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認(rèn)收入，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案

1.A

2.D委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

3.D甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300+10=310(萬(wàn)元)?；敬_定能從第三方收到的補(bǔ)償金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)金額。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用10

營(yíng)業(yè)外支出300

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債310

借：其他應(yīng)收款60

貸：營(yíng)業(yè)外支出60

4.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

5.D出租機(jī)器設(shè)備取得的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D正確。

6.A換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+換出資產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付補(bǔ)價(jià)一收到補(bǔ)價(jià)+支付的應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費(fèi)=600+102-85-117+1=501(萬(wàn)元)。

7.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

8.D對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

9.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

10.B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。

11.B2012年末應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬(wàn)元)。

12.D【答案】D。解析：選項(xiàng)D，如果專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

13.D

14.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。

15.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元(2400-2200)，2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2250-2200=50(萬(wàn)元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=50-200+100=-50(萬(wàn)元)。

16.A

17.B

18.C未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)計(jì)算得到的，不是直接折算的。

19.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總成本超過(guò)總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

20.D工程物資是固定資產(chǎn)項(xiàng)目。

21.ACD合并中產(chǎn)生的商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不作為無(wú)形資產(chǎn)，商譽(yù)在企業(yè)合并準(zhǔn)則規(guī)范。

22.ACD讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。一般企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

選項(xiàng)ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；

選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權(quán)”取得的收入，即銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.AC事業(yè)單位是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金不計(jì)人事業(yè)收入；從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的預(yù)算外資金，計(jì)人事業(yè)收入。

24.ABCD選項(xiàng)A符合題意，在存貨以計(jì)劃成本法計(jì)價(jià)的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中需要將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，即考慮材料成本差異；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出委托加工物資時(shí)，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項(xiàng)目下內(nèi)容；

選項(xiàng)C符合題意，發(fā)出商品時(shí)，商品的風(fēng)險(xiǎn)和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)D符合題意，委托代銷(xiāo)商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷(xiāo)商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ABCD所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

26.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

27.BD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但是，對(duì)以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

選項(xiàng)BD說(shuō)法正確。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”科目，但是，對(duì)以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

28.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本捆減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確。

29.BC2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300×2/10-60=180（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤;2010年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=180-180×2/9=140（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確;2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注：固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)將其扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計(jì)提折舊。

30.BCD本題屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整列報(bào)最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年利潤(rùn)表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬(wàn)元，不包括2015年的折舊額200萬(wàn)元；

選項(xiàng)B處理正確，DUIA公司2018年度利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬(wàn)元；

選項(xiàng)C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬(wàn)元

選項(xiàng)D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書(shū)、承兌和保證四項(xiàng)，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

32.AB

33.BCD

34.ABD以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行錯(cuò)款不屬于或有事項(xiàng)。

35.ABCD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

36.AC在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋（或－）支付（或收到）的補(bǔ)價(jià)＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABCD

38.ABC【解析】選項(xiàng)D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔(dān)利息，沒(méi)有占用借款資金，只能等待實(shí)際償付時(shí)，才將其作為資產(chǎn)支出。

39.AC解析：選項(xiàng)A，通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益；選項(xiàng)C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在合并報(bào)表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

40.BCD選項(xiàng)A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒(méi)有將B上市公司的限售股指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。

41.N

42.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c(diǎn)撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

43.N合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)為購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)的商譽(yù)，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)實(shí)質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不產(chǎn)生新的商譽(yù)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

48.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價(jià))，而非營(yíng)業(yè)外收入。

49.Y

50.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，并將折舊額或攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N應(yīng)當(dāng)借記“管理費(fèi)用”科目。

52.N與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.Y

54.Y

55.Y民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)指民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，包括限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入－費(fèi)用＝凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

56.Y

57.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

58.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與償債資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人。

59.Y

60.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

61.事項(xiàng)(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷(xiāo)售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來(lái)應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(3)：不正確。理由：研發(fā)費(fèi)用中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。事項(xiàng)(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(xiàng)(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，則應(yīng)將裝修費(fèi)用計(jì)人固定資產(chǎn)成本。事項(xiàng)(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認(rèn)收入。事項(xiàng)(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬(wàn)元。事項(xiàng)(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬(wàn)元的廣告費(fèi)全部計(jì)入2011年銷(xiāo)售費(fèi)用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(xiàng)(1)2011年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬(wàn)元)2011年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=1200÷12=100(萬(wàn)元)借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本20(25×80％)庫(kù)存商品5(25×20％)貸：累計(jì)折舊25事項(xiàng)(2)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(xiàng)(3)：甲公司2011年多確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)20萬(wàn)元，多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用20貸：無(wú)形資產(chǎn)20借：累計(jì)攤銷(xiāo)2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用2事項(xiàng)(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費(fèi)用180萬(wàn)元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補(bǔ)提折舊=180÷6×6／12=15(萬(wàn)元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用15貸：累計(jì)折舊15事項(xiàng)(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本800事項(xiàng)(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(xiàng)(8)：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(xiàng)(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷(xiāo)售費(fèi)用20[30-(30／2×8／12)]貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)1066注：由于題目條件沒(méi)有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。

62.(1)事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。對(duì)不正確的事項(xiàng)①、②和④作出如下會(huì)計(jì)調(diào)整：事項(xiàng)①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)7.5借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)0.75貸：盈余公積0.75事項(xiàng)②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫(kù)存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)4.5事項(xiàng)④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異。存貨的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負(fù)債87.5(350×25％)借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)11.25(2)利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額如下：

63.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長(zhǎng)期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170（1000×17％）

未實(shí)現(xiàn)融資收益81.75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫(kù)存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)付賬款3600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）510

營(yíng)業(yè)外收入90

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫(kù)存商品2800

④12月25日

借：發(fā)出商品3000

貸：庫(kù)存商品3000

⑤12月31日

借：所得稅費(fèi)用490

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債20

（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

①調(diào)整事項(xiàng)

借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用125

②調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費(fèi)60（300÷5）

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)60

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用15

③調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)收益20

貸：資本公積—其他資本公積20

借：資本公積—其他資本公積5（20×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用5

④調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60（135×60％－21）

借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用15

⑤調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫(kù)存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)稅金及附加10

借：壞賬準(zhǔn)備5.85（117×5％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用1.46

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.46[（117×5％）×25％]

⑥調(diào)整事項(xiàng)

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出30

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5（30×25％）

【答案解析】

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

64.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

65.(1)資料一：確認(rèn)收入，因?yàn)樯唐芬呀?jīng)發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。資料二：不確認(rèn)收入。因?yàn)椴粷M(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認(rèn)收入。因?yàn)殇N(xiāo)售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，沖減退回當(dāng)期的銷(xiāo)售收入。資料四：不確認(rèn)收入。收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。資料五：確認(rèn)收入。因?yàn)閯趧?wù)完工進(jìn)度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入的金額。資料六：不確認(rèn)收入。因?yàn)槭酆蠡刭?gòu)具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為“其他應(yīng)付款"，回購(gòu)價(jià)大于原售價(jià)的差額，在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，并增加“其他應(yīng)付款’’。(2)會(huì)計(jì)處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫(kù)存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫(kù)存商品40借：應(yīng)收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10?2資料三：12月9日：借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13．6借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品5012月12日：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1．36貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本7．5貸：應(yīng)付職工薪酬7．5提供勞務(wù)的完工進(jìn)度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認(rèn)的勞務(wù)收入=45×33．33％=15(萬(wàn)元)結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬(wàn)元)借：預(yù)收賬款15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7．5貸：勞務(wù)成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應(yīng)付款750應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)127．5(750×17％)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30[(930-750)÷6]貸：其他應(yīng)付款3012月25日：借：其他應(yīng)付款900財(cái)務(wù)費(fèi)用30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)158．1貸：銀行存款1088．12022年四川省巴中市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)記人（）賬戶(hù)。

A.管理費(fèi)用B.委托加工物資C.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

3.2015年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬(wàn)元并支付賠款300萬(wàn)元．但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬(wàn)元的補(bǔ)償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

5.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是()。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

6.2010年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，無(wú)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000萬(wàn)元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值都為7000萬(wàn)元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無(wú)法對(duì)乙公司進(jìn)行控制。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮所得稅影響，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2013年損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.對(duì)于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)

D.對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

9.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價(jià)值為15元，2012年末的公允價(jià)值為18元。當(dāng)年離職人數(shù)為2人，預(yù)計(jì)未來(lái)兩年還會(huì)離開(kāi)3人。該項(xiàng)股份支付在2012年末應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬(wàn)元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的專(zhuān)利權(quán)的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用

13.

14.

第

9

題

下列會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目期初數(shù)進(jìn)行