2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

3.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

5.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

6.2010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為7000萬元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無法對乙公司進行控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項投資對甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

9.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

B.發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預(yù)計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

13.

14.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）

15.

第

7

題

A公司于2009年1月1日將一幢廠房對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年。每年末收取租金100萬元，出租時，該幢廠房的賬面價值為2400萬元，公允價值為2200萬元。2009年12月31日，該幢廠房的公允價值為2250萬元。A公司2009年因該投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響為（）萬元。

16.

17.

第

5

題

某股份有限公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按單項存貨計提跌價準備，存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。2008年末該公司庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價合計金額為350萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為35萬元。未訂合同的部分預(yù)計銷售價格為210萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為30萬元。2009年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當年售出A產(chǎn)品情況如下：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2009年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計銷售價格為150萬元，預(yù)計銷售稅費30萬元。假定之前A產(chǎn)品未計提跌價準備，不考慮其他因素，則2009年12月31日其應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

18.

第

6

題

企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，不需要折算的是（）。

A.資本公積B.盈余公積C.未分配利潤D.營業(yè)收入

19.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

20.第

17

題

下列項目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負債表的“存貨”項目的是（）。

A.委托代銷商品B.低值易耗品C.物資采購D.工程物資

二、多選題(20題)21.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

22.下列各項目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費收入

D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)收取的使用費收入

23.

第

19

題

下列哪些屬于事業(yè)收入核算的內(nèi)容（）。

A.開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動所取得的收入

B.按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金

C.經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金

D.應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金

24.下列各項中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

25.下列各項，表明所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的有()。

A.與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實體建造工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

26.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

27.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，下列說法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)全額確認為當期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益

C.企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當首先同時確認一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益

28.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入管理費用

B.一般納稅企業(yè)購入的生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊

29.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為225萬元

30.DUIA公司2019年2月在2018年度財務(wù)會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應(yīng)計提折舊200萬元，2018年應(yīng)計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應(yīng)調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應(yīng)調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減405萬元

31.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

32.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

33.

34.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保

C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

35.下列各項中，影響出包方式建造固定資產(chǎn)入賬成本的有（）。

A.發(fā)生的建筑工程支出B.為建設(shè)工程發(fā)生的管理費C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資毀損凈損失D.符合資本化條件的借款費用

36.甲公司與乙公司進行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠地計量，對于換入資產(chǎn)，交換前后均作為存貨核算。以下影響甲公司換入存貨入賬價值的項目有（）

A.乙公司支付的少量補價B.乙公司換出存貨的賬面價值C.甲公司換出存貨的公允價值D.甲公司換出存貨的賬面價值

37.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認定為融資租賃，售價和賬面價值之間的差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售商品按售價確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃，售價和公允價值之間的差額（售價大于公允價值）一般應(yīng)當予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認租金費用一致的方法進行分攤，作為租金費用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

38.在符合資本化條件的資產(chǎn)的購建活動中，下列各項中屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的有（）。

A.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給在建工程人員作為福利

B.以生產(chǎn)用原材料換入在建工程所需工程物資

C.以銀行存款購入工程物資

D.企業(yè)賒購工程物資承擔了不帶息債務(wù)

39.下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。

A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額應(yīng)當調(diào)整資本公積

B.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，對于剩余股權(quán)，在合并報表上應(yīng)當按照其在喪失控制權(quán)日的公允價值進行重新計量

C.母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，不需做任何處理

D.母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對子公司的長期股權(quán)投資，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當調(diào)整所有者權(quán)益

40.長江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購買B上市公司（以下簡稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長江公司未能在B公司的董事會中派有代表，且未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長江公司又從二級市場購入C公司股票100萬股，長江公司取得C公司股票后，對C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長江公司管理層擬隨時出售C公司股票。則下列相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認為交易性金融資產(chǎn)

B.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認為可供出售金融資產(chǎn)

C.長江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認為交易性金融資產(chǎn)

D.長江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計入當期損益

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.企業(yè)收到投資者投入外幣資本時，在有合同約定匯率的情況下，有關(guān)資產(chǎn)和實收資本賬戶均應(yīng)按照合同約定匯率折合為人民幣金額記賬。（）

A.正確B.錯誤

43.對于購買子公司少數(shù)股權(quán)的情況，合并財務(wù)報表中計算商譽時應(yīng)考慮購買少數(shù)股權(quán)部分投資確認的商譽。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間適用的稅率計量，如果未來期間稅率發(fā)生變化的，應(yīng)當按照變化后的新稅率計算確定。（）

A.是B.否

45.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)按準則相關(guān)要求計提的各項減值準備體現(xiàn)的是謹慎性原則。()

A.是B.否

47.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

48.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價值與相關(guān)費用計入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)發(fā)生的因解除與職工的勞動關(guān)系而給予職工的補償，應(yīng)當借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（）

A.是B.否

52.資產(chǎn)負債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于調(diào)整事項。（）

A.是B.否

53.支票金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補記()

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

55.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯誤

57.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

58.債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)作為債務(wù)重組利得，確認為其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

59.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度財務(wù)報告于2012年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2012年1月1日至4月20日發(fā)現(xiàn)的部分交易或事項及其會計處理如下：(1)甲公司自2011年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為1200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截至2011年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊300萬元，未計提減值準備。該設(shè)備當年生產(chǎn)的產(chǎn)品80％已對外銷售，20％形成存貨(假定均為庫存商品)，待下年全部對外銷售。(2)甲公司2011年12月30日出售大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2012年起，按5年分期收款，每年lO00萬元，于每年年末收取，合計5000萬元，成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發(fā)出商品3000貸：庫存商品3000(3)2011年2月，甲公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計100萬元。2011年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2011年7月1日獲得批準。甲公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費用計入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷)，并于2011年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述100萬元研發(fā)支出中，20萬元屬于研究階段支出，80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)的預(yù)計使用壽命為5年。(4)甲公司2011年售給C企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款30萬元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2012年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備待2012年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實際成本為16萬元。甲公司2011年確認了30萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。(5)甲公司2011年1月1日開始對所屬的一棟行政辦公樓進行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計180萬元。裝修工程于2011年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間在7年后。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。(6)2011年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1000萬元(不含增值稅額)；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負責；合同簽訂日，丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。2011年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元。至2011年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2011年確認了銷售收入1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。(7)2011年11月25日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向乙公司銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為20萬元，每臺銷售成本為16萬元。當日，甲公司又與乙公司就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2012年3月31日以每臺20.4萬元的價格，將D電子設(shè)備全部購回。甲公司已于2011年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備、開具增值稅專用發(fā)票并收到銷售價款。甲公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本160貸：庫存商品160(8)甲公司2011年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準備，該設(shè)備的賬面價值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1200萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為l000萬元。2011年12月31日，甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為1000萬元并確認資產(chǎn)減值損失500萬元。(9)2011年3月10日，甲公司與Y傳媒公司簽訂合同，由Y傳媒公司負責甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為30萬元，甲公司已于2011年3月20日將其一次性支付給了Y傳媒公司。該廣告于2011年5月1日見諸媒體。甲公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的30萬元廣告費計入長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當月起按2年分月平均攤銷計入銷售費用。假定：(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費；(2)各項交易或事項均具有重大影響。要求：(1)判斷甲公司上述9個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；(2)對甲公司上述9個交易或事項的會計處理不正確的進行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整)；(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

62.宏遠股份有限公司系上市公司(以下簡稱宏遠公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。宏遠公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。宏遠公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。宏遠公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。宏遠公司財務(wù)負責人在對2011年度財務(wù)會計報告進行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)：(1)1月1日，宏遠公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮舊商品的增值稅)，甲公司另向宏遠公司支付341萬元。1月6日，宏遠公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，宏遠公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15，宏遠公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；宏遠公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，宏遠公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收人200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，宏遠公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為l7萬元。為及時收回貨款，宏遠公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，宏遠公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。宏遠公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，宏遠公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定。D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；宏遠公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，宏遠公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。12月31日，宏遠公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。宏遠公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350要求：(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析上述業(yè)務(wù)會計處理是否正確，若不正確，請寫出正確的調(diào)整分錄。(2)填列宏遠公司2011年的利潤表的本年調(diào)整金額。(答案中會計分錄的金額以萬元為單位)

63.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認預(yù)計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細。）

64.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準備不得稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計人當期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2012年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用。（3）編制甲公司2012年確認所得稅費用的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關(guān)稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關(guān)的業(yè)務(wù)(均為甲公司的主營業(yè)務(wù))：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應(yīng)按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務(wù)，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預(yù)收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預(yù)計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應(yīng)確認收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A

2.D委托加工應(yīng)納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

3.D甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為300+10=310(萬元)?；敬_定能從第三方收到的補償金額確認為其他應(yīng)收款，不影響預(yù)計負債的確認金額。相關(guān)會計分錄為：

借：管理費用10

營業(yè)外支出300

貸：預(yù)計負債310

借：其他應(yīng)收款60

貸：營業(yè)外支出60

4.B選項B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營收入直接相關(guān)的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債，會使預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)；選項A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；選項C，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值=計稅基礎(chǔ)；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應(yīng)納稅所得額。

5.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

6.A換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

7.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

8.D對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不需要將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整。

9.B2013年，甲公司應(yīng)計入當期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬元）

10.B發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項。

11.B2012年末應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

12.D【答案】D。解析：選項D，如果專利權(quán)的攤銷屬于符合資本化條件的研發(fā)支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

13.D

14.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

15.A出租廠房屬于自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額應(yīng)確認公允價值變動損失200萬元(2400-2200)，2009年12月31日應(yīng)確認的公允價值變動收益=2250-2200=50(萬元)，則2009年因該投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額=50-200+100=-50(萬元)。

16.A

17.B

18.C未分配利潤是經(jīng)過計算得到的，不是直接折算的。

19.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應(yīng)確認為存貨跌價準備，并計入資產(chǎn)減值損失。

20.D工程物資是固定資產(chǎn)項目。

21.ACD合并中產(chǎn)生的商譽不具有可辨認性，不作為無形資產(chǎn)，商譽在企業(yè)合并準則規(guī)范。

22.ACD讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。一般企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機構(gòu)進行債權(quán)投資收取的利息以及金融機構(gòu)進行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

選項ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；

選項B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權(quán)”取得的收入，即銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.AC事業(yè)單位是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金不計人事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金，計人事業(yè)收入。

24.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產(chǎn)負債表中需要將計劃成本調(diào)整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發(fā)出委托加工物資時，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內(nèi)容；

選項C符合題意，發(fā)出商品時，商品的風險和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.ABCD所購建固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

26.ABC解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

27.BD選項A說法錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應(yīng)當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。選項C說法錯誤，企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。

選項BD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當期損益。

28.BCD【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損．應(yīng)當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本捆減累計折舊和累計減值準備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。

29.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應(yīng)將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應(yīng)扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

30.BCD本題屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當調(diào)整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應(yīng)當調(diào)整2017年利潤表上的相關(guān)數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應(yīng)調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應(yīng)調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

32.AB

33.BCD

34.ABD以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。

35.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.AC在具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中：

換入資產(chǎn)的入賬價值＝換出資產(chǎn)的公允價值＋（或－）支付（或收到）的補價＋為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費

綜上，本題應(yīng)選AC。

37.ABCD

38.ABC【解析】選項D，不帶息債務(wù)在償付前不需要承擔利息，沒有占用借款資金，只能等待實際償付時，才將其作為資產(chǎn)支出。

39.AC解析：選項A，通過多次交易分步實現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益；選項C，母公司在喪失控制權(quán)情況下部分處置子公司的長期股權(quán)投資的，在合并報表上，與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當在喪失控制權(quán)時轉(zhuǎn)入當期投資收益。

40.BCD選項A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒有將B上市公司的限售股指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認為可供出售金融資產(chǎn)。

41.N

42.N企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不論是否有約定匯率，均采用交易日的即期匯率折算?！舅悸伏c撥】企業(yè)接受投資者以外幣投入的資本，不會產(chǎn)生匯兌損益。

43.N合并財務(wù)報表中的商譽為購買日確認的商譽，企業(yè)在取得子公司控制控制權(quán)形成企業(yè)合并后，購買少數(shù)股權(quán)實質(zhì)上屬于股東之間的權(quán)益性交易，新增持股比例部分在合并財務(wù)報表中不產(chǎn)生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N應(yīng)該作為會計估計變更處理。

48.N認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)，而非營業(yè)外收入。

49.Y

50.N采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

51.N應(yīng)當借記“管理費用”科目。

52.N與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，且具有重大影響的，應(yīng)作為非調(diào)整事項。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.Y

55.Y民間非營利組織凈資產(chǎn)指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額。

56.Y

57.N已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

58.N【解析】債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認為營業(yè)外收人。

59.Y

60.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

61.事項(1)：不正確。理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。事項(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值(合同或協(xié)議價款的公允價值)確認收入。事項(3)：不正確。理由：研發(fā)費用中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計人當期管理費用。事項(4)：正確。理由：設(shè)備的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，所以可以確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。事項(5)：不正確。理由：若固定資產(chǎn)裝修后流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應(yīng)將裝修費用計人固定資產(chǎn)成本。事項(6)：不正確。理由：至2011年l2月31日，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認收入。事項(7)：不正確。理由：該批電子設(shè)備所有權(quán)上的主要風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，該項業(yè)務(wù)實質(zhì)上屬于融資行為，不應(yīng)確認收入。事項(8)：不正確。理由：可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者，即1200萬元。事項(9)：不正確。理由：甲公司應(yīng)將30萬元的廣告費全部計入2011年銷售費用。(2)相關(guān)調(diào)整分錄：事項(1)2011年該設(shè)備實際計提折舊=(1200-300)÷(15-3)=75(萬元)2011年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=1200÷12=100(萬元)借：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)成本20(25×80％)庫存商品5(25×20％)貸：累計折舊25事項(2)：借：長期應(yīng)收款5000貸：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)成本3000貸：發(fā)出商品3000事項(3)：甲公司2011年多確認無形資產(chǎn)20萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=20÷5×6／12=2(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用20貸：無形資產(chǎn)20借：累計攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用2事項(5)：甲公司2011年發(fā)生的裝修費用180萬元，應(yīng)全部記人“固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修”明細科目。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)補提折舊=180÷6×6／12=15(萬元)。借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修180貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用180借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費用15貸：累計折舊15事項(6)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1000貸：預(yù)收賬款1000借：發(fā)出商品800貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本800事項(7)：借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入200貸：其他應(yīng)付款200借：發(fā)出商品160貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本160借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費用1[(20.4-20)×10／4]貸：其他應(yīng)付款1事項(8)：借：固定資產(chǎn)減值準備200貸：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失200事項(9)：借：以前年度損益調(diào)整一銷售費用20[30-(30／2×8／12)]貸：長期待攤費用20(3)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整1066貸：利潤分配一未分配利潤1066注：由于題目條件沒有告知盈余公積提取比例，所以答案將盈余公積的調(diào)整省略了。

62.(1)事項①、②和④的會計處理不正確；事項③的會計處理正確。對不正確的事項①、②和④作出如下會計調(diào)整：事項①的調(diào)整處理如下：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配一未分配利潤7.5借：利潤分配一未分配利潤0.75貸：盈余公積0.75事項②的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅15[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15借：利潤分配一未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積4.5貸：利潤分配一未分配利潤4.5事項④的調(diào)整處理如下：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350預(yù)收賬款賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異。存貨的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異。調(diào)整分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)125(500×25％)貸：以前年度損益調(diào)整37.5(差額)遞延所得稅負債87.5(350×25％)借：利潤分配一未分配利潤112.5貸：以前年度損益調(diào)整112.5借：盈余公積11.25貸：利潤分配一未分配利潤11.25(2)利潤表相關(guān)項目的調(diào)整金額如下：

63.【正確答案】（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

①12月1日

借：銀行存款420

長期應(yīng)收款750（1000×1.17－420）

貸：主營業(yè)務(wù)收入918.25

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170（1000×17％）

未實現(xiàn)融資收益81.75

借：主營業(yè)務(wù)成本800

貸：庫存商品800

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

貸：財務(wù)費用3.34

②

借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務(wù)費用25[（2100－2000）÷4]

貸：其他應(yīng)付款25

③12月5日

借：應(yīng)付賬款3600

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510

營業(yè)外收入90

借：主營業(yè)務(wù)成本2800

貸：庫存商品2800

④12月25日

借：發(fā)出商品3000

貸：庫存商品3000

⑤12月31日

借：所得稅費用490

遞延所得稅資產(chǎn)30

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負債20

（2）編制有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。

①調(diào)整事項

借：遞延所得稅資產(chǎn)125（500×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用125

②調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整管理用費60（300÷5）

貸：累計攤銷60

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用15

③調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整公允價值變動收益20

貸：資本公積—其他資本公積20

借：資本公積—其他資本公積5（20×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用5

④調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準備60（135×60％－21）

借：遞延所得稅資產(chǎn)15（60×25％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用15

⑤調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)收入100

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

借：庫存商品80

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)成本80

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅10

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)稅金及附加10

借：壞賬準備5.85（117×5％）

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整資產(chǎn)減值損失5.85

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用1.46

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.46[（117×5％）×25％]

⑥調(diào)整事項

借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營業(yè)外支出30

貸：預(yù)計負債—未決訴訟30

借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費用7.5（30×25％）

【答案解析】

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進行考核】

64.（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5000-4500=500（萬元）②預(yù)計負債賬面價值=400萬元預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4200萬元計稅基礎(chǔ)=4200萬元國債利息收入形成的暫時性差異=0【思路點撥】對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。④存貨賬面價值=2600-400=2200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬元）④遞延所得稅負債：2100×25％=525（萬元）⑤所得稅費用：1250+525-325=1450（萬元）（3）分錄：借：所得稅費用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負債525

65.(1)資料一：確認收入，因為商品已經(jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權(quán)上的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件。資料二：不確認收入。因為不滿足銷售商品收入確認條件中的相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認收入。因為銷售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負債表日后期間，沖減退回當期的銷售收入。資料四：不確認收入。收取手續(xù)費方式委托代銷商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認銷售商品收入。資料五：確認收入。因為勞務(wù)完工進度能夠確定，因此應(yīng)按照完工百分比法確認收入的金額。資料六：不確認收入。因為售后回購具有融資性質(zhì)，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認條件，收到的款項應(yīng)確認為“其他應(yīng)付款"，回購價大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用，并增加“其他應(yīng)付款’’。(2)會計處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫存商品40借：應(yīng)收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10?2資料三：12月9日：借：應(yīng)收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13．6借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品5012月12日：借：主營業(yè)務(wù)收入8應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1．36貸：應(yīng)收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18借：勞務(wù)成本7．5貸：應(yīng)付職工薪酬7．5提供勞務(wù)的完工進度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認的勞務(wù)收入=45×33．33％=15(萬元)結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬元)借：預(yù)收賬款15貸：主營業(yè)務(wù)收入15借：主營業(yè)務(wù)成本7．5貸：勞務(wù)成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應(yīng)付款750應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)127．5(750×17％)借：財務(wù)費用30[(930-750)÷6]貸：其他應(yīng)付款3012月25日：借：其他應(yīng)付款900財務(wù)費用30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)158．1貸：銀行存款1088．12022年四川省巴中市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.第

4

題

委托加工應(yīng)納消費稅物資（非金銀首飾）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其由受托方代扣代交的消費稅，應(yīng)記人（）賬戶。

A.管理費用B.委托加工物資C.主營業(yè)務(wù)稅金及附加D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

3.2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預(yù)計很可能敗訴。甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元．但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。

A.240B.250C.300D.310

4.

第

12

題

下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（）。

5.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

6.2010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元；乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為()萬元。

A.501B.500C.585D.503

7.2013年1月2日。甲公司支付2000萬元取得乙公司30％股權(quán)，投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值都為7000萬元。甲公司取得股權(quán)后，派人參與乙公司決策，但無法對乙公司進行控制。乙公司2013年實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮所得稅影響，該項投資對甲公司2013年損益的影響金額為（）萬元。

A.100B.150C.250D.500

8.下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是()。

A.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認的成本費用和所有者權(quán)益總額進行調(diào)整

C.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認成本費用，負債(應(yīng)付職工薪酬)公允價值的變動應(yīng)當計入當期損益(公允價值變動損益)

D.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的所有者權(quán)益按公允價值進行調(diào)整

9.2013年6月1日，甲公司對經(jīng)營租入的某管理用固定資產(chǎn)進行改良。2013年10月31日，改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過程中共發(fā)生資本化支出240萬元。假設(shè)不考慮其他事項，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷，2013年末，甲公司因該事項計入當期損益的金額為（）萬元。

A.10B.20C.0D.30

10.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.在資產(chǎn)負債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動

B.發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年即可行權(quán)，在行權(quán)日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權(quán)在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預(yù)計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應(yīng)確認應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列各項中，會計處理錯誤的是（）。

A.綠化用地土地使用權(quán)的攤銷應(yīng)計入管理費用

B.出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

C.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利權(quán)的攤銷應(yīng)計入產(chǎn)品成本

D.用于研發(fā)另一項無形資產(chǎn)的專利權(quán)的攤銷計入管理費用

13.

14.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應(yīng)對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進行