注稅稅法二魔豆教育00零基礎(chǔ)0602全24講義

企業(yè)所得稅的構(gòu)成事業(yè)單位：農(nóng)牧、文化、咨詢、教育等方面事業(yè)單位（如：組織考試收入、出租考場事業(yè)單位：農(nóng)牧、文化、咨詢、教育等方面事業(yè)單位（如：組織考試收入、出租考場社會團(tuán)體：中國僑商投資企 、中國鋼鐵工 等（如：會員費(fèi)、活動基金和外國企業(yè)主體其他取得收入的組織（境內(nèi)企業(yè)（國有、集體、私營 制企業(yè)所得稅的構(gòu)成有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)或組境內(nèi)依法成立的企業(yè)（法人有來源于中國境內(nèi)所得的企體現(xiàn)為無限的納稅義務(wù)（外（1）體現(xiàn)為有限的納稅義務(wù)（境內(nèi)（2）來源于，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系體現(xiàn)為無限的納稅義務(wù)（外（1）體現(xiàn)為有限的納稅義務(wù)（境內(nèi)（2）來源于，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系（3）1.2.20%（第三節(jié)居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)＝會計(jì)利潤＋（納稅調(diào)增項(xiàng)目－納稅調(diào)減項(xiàng)目【例題】（2013.單選題）2012年12月甲飲料廠給職工果汁和當(dāng)月外購的取暖器為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外為25萬元；取暖器的購進(jìn)價格為10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬元。（一）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和轉(zhuǎn)移給購貨方■方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完購符合（1）例：甲公司把多余的A缺少原料，經(jīng)過溝通，又把賣給乙公司的A例：甲公司把A10并同時約定乙公司在獲得A12元的價格把A2形式8折。201412300105%203%20特點(diǎn)認(rèn)2014712050%20147120【例題】華泰商場2014年7月1日推出買送一塊原裝電池的活動，其中的價格為1500元，電池的價格為500元。當(dāng)月，該商場共銷售了100臺并送了100塊電池，共取得收入150000元。請確認(rèn)當(dāng)期和電池的收入。提供勞務(wù)收入的一般確認(rèn)條件：提供勞務(wù)的結(jié)果能可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度法（完工當(dāng)期成本＝序號①②相關(guān)的或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作的完工進(jìn)度確認(rèn)收入③④例：買電腦送2年的費(fèi)，共收取價款5500元，其中電腦5000元2年的費(fèi)500元⑤⑥只有會籍，其他服務(wù)或商品另的，取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入⑦⑧收入確認(rèn)時間：確確認(rèn)時間：合同約定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)確認(rèn)時間：實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)（收付實(shí)現(xiàn)制）（二）12（二）確認(rèn)時間：合同約定的收款日他勞務(wù)等，持續(xù)時間12確定收入的有（）。①屬于的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期銷價確定②屬于外購的資產(chǎn)，不以銷售為目的，且后在一個納稅年度內(nèi)處置的，可按價確定二、免免入屬于企業(yè)所得稅征稅對象，但給予免稅政策（一）（二）注意：這里的投資收益來自于稅后利潤，已被征過稅，所以這里免稅注意：上述1和2中的收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、相同的組織，并向社會公告投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財三、不征入（來自于財政的收入不征入不屬于企業(yè)所得稅征稅對象，不涉及征稅（一）（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基符合權(quán)限的性基金和行政事業(yè)性屬于不征入性基金：或財政部批準(zhǔn)。行政事業(yè)性：由和省、、直轄市及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)。注意：企業(yè)繳納的不符合上述管理權(quán)限設(shè)立的基金、，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣（三）規(guī)定的其他不征入——具有專項(xiàng)用途的由批準(zhǔn)的財政性符合下列條件的財政性準(zhǔn)予作為不征入：企業(yè)能夠提供規(guī)定專項(xiàng)用途的撥付文件財政部門或其他撥付的部門對該有專門的管理辦法或具體管理要求企業(yè)對該以及以該發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算四、扣除項(xiàng)（一）費(fèi)用：銷售費(fèi)用（如：費(fèi)）、用（如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)）、財務(wù)費(fèi)用（如：利息支注意：不包括，因?yàn)槭莾r外稅企業(yè)發(fā)生的損失減除責(zé)任人賠償和賠款后的余額，依照規(guī)定扣除（三）“合理的工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際給員工的工資薪金職工總數(shù)220人，全年實(shí)際工資總額為200萬元，已列支②為職工衛(wèi)生、生活、住房、交通等所的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣利，包括企業(yè)向職工費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等⑤發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬費(fèi)、費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等2%的部分不得扣除。職工總數(shù)220人，全年實(shí)際工資總額為200萬元，已列支。企業(yè)列支工會經(jīng)費(fèi)2萬元，并取得《工會經(jīng)費(fèi)收入收據(jù)》。2補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)（企業(yè)年金）、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)，分別在不超過職工工資總5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除企業(yè)列支補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)8萬元。請計(jì)算企業(yè)當(dāng)期可以扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療費(fèi)財產(chǎn)（企業(yè)為本企業(yè)支付的財產(chǎn)準(zhǔn)予扣人身安全險（特種職工為本企業(yè)特種職工支付的人身安全險及相關(guān)準(zhǔn)予扣其他（為個人支付的除上述情況外，為個人支付的商業(yè)不得扣6%，60職工借款。具體借款情況為：（同期銀行利率為『答案及解析』向乙公司借款，利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)=2000*6%=120140A=10*6%=0.60.80.6關(guān)聯(lián)企業(yè)是指在、經(jīng)營、購銷和其他利益等方面存在控制關(guān)系的企業(yè)易活動符合獨(dú)立原利息支出按上述（2）a.利息支出不超過按上述（2）上述比例：金融企業(yè)為5：1；其他企業(yè)，為2：1債權(quán)性投資：如債券、借款等單純還本付息的投資權(quán)益性投資：如等長期持有權(quán)益的投資例：D200；20131D10%C8%）60040032例：D司當(dāng)年接受的全部權(quán)益性投資200萬元；20131D司以10%年利率從C公司借款600萬元且是唯一的借款。（假設(shè)C公司為非金融企業(yè)；D公司能按提供資料證明與C公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系；銀行同期利率8%）『答案及解析』沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，只有一個限定標(biāo)準(zhǔn)，就是過銀行同期利率年按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提了利息支出120萬元，全部計(jì)入“財務(wù)費(fèi)用”科目借方1：60%2：（營業(yè)）銷售（營業(yè)）收入＝例：（單選題）某生產(chǎn)企業(yè)（居民企業(yè)）為一般，2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額5000萬元，債券利息收入200萬元（其中國債利息收入50萬元），發(fā)生用800萬元，其務(wù)招待費(fèi)80萬元，銷售費(fèi)用1400萬元，該企業(yè)2013年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。 『正確答案』對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)注意：籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只有單一扣除標(biāo)準(zhǔn)序號1此期間發(fā)生的費(fèi)和業(yè)220111120151231傳費(fèi)支出為200萬元，請問該公司可以稅前扣除的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是多少？（1）費(fèi)必須同時符合以下條件通過一定的（2）費(fèi)與贊助支出的區(qū)費(fèi)金額合計(jì)（）萬元。 『正確答案』10萬（萬元），142企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出（如：手套、防暑降溫用品），準(zhǔn)予扣除手續(xù)費(fèi)、傭金：企業(yè)委托其他主體完成某項(xiàng)業(yè)務(wù)而支付的勞務(wù)例：（計(jì)算題）2013400300（）萬元。股息所得=300×30%=60予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得5。五、不得扣除的項(xiàng)罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指國家有關(guān)法律、規(guī)定，被有關(guān)部門處例：某企業(yè)因銷售的貨物存在設(shè)計(jì)缺陷，按合同約定需要支付給方罰金5萬元。請問該罰贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非性質(zhì)贊助支出。核定的準(zhǔn)備金支出，是不符合財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)注意：并不是所有企業(yè)的準(zhǔn)備金都不允許扣除，比如企業(yè)按財政部門的相關(guān)規(guī)定提企業(yè)之間支付的、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)（一）稅法認(rèn)可的虧損（以下簡稱“虧損虧損＝（收入總額－不征入－免入－各項(xiàng)扣除（二）年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（企在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的。七、主要資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）（二）序號1234捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、1.2.3.4.5.6.7.下列固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除的有（）?！敬鸢浮浚?）（2）（3）直20飛機(jī)、火車、輪船以外的工具，為4年3（三）注：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)同固定資產(chǎn)的處理完全相同序號123捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、（一）（二）程理（一）（二）程理九、一般方式下應(yīng)納稅額計(jì)例：（綜合計(jì)算題）假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2013銷售稅金160萬元（含120萬元）元，支付滯納金6萬元）。會計(jì)利潤＝1、費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳4、滯納十、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)（一）具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的依照法律、行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的雖設(shè)置賬簿，但賬目或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬（二）應(yīng)根據(jù)具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的，核定應(yīng)稅所得率或者核定通過合理方法，能計(jì)算和推定收入總額或成本費(fèi)用總額的2、采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算如下：或＝成本（費(fèi)用）支出額÷（1）×法查實(shí)成本費(fèi)用，采用核定辦法對其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2013年該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）第四節(jié)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算1股息